इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 80M

सेक्शन 80M क्या है?

सेक्शन 80M को घरेलू कंपनियों को टैक्स राहत प्रदान करने के लिए शुरू किया गया था, जो अन्य घरेलू कंपनियों, विदेशी कंपनियों या बिज़नेस ट्रस्ट से डिविडेंड प्राप्त करते हैं. सेक्शन में कंपनी को प्राप्त डिविडेंड आय के लिए कटौती का क्लेम करने की अनुमति दी जाती है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि आय दोगुनी टैक्सेशन के अधीन नहीं है. इसका मतलब यह है कि कंपनी द्वारा प्राप्त डिविडेंड आय पर 2020 से पहले डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन टैक्स (DDT) व्यवस्था के तहत मामले के रूप में, डिस्ट्रीब्यूशन के बिंदु के बजाय, केवल प्राप्तकर्ता की टैक्स दर पर टैक्स लगाया जाता है.

सेक्शन 80M की शुरुआत यह सुनिश्चित करती है कि बिज़नेस इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड पर पूरा टैक्स बोझ नहीं उठाते हैं, जो कॉर्पोरेट ग्रुप स्ट्रक्चर में आम हैं. कॉर्पोरेट समूहों के भीतर इन्वेस्टमेंट को बढ़ावा देने के लिए प्रावधान किया गया था, जिससे कंपनियों के लिए समूह के भीतर लाभ बनाए रखना और टैक्स देयताओं में कमी से लाभ प्राप्त करना आसान हो गया था.

सेक्शन 80M की प्रमुख विशेषताएं

1. कटौती के लिए पात्रता:
अन्य घरेलू कंपनियों, विदेशी कंपनियों या बिज़नेस ट्रस्ट से डिविडेंड प्राप्त करने वाली घरेलू कंपनियां सेक्शन 80M के तहत कटौती का क्लेम कर सकती हैं. कटौती उपलब्ध है, चाहे कंपनी पुरानी या नई टैक्स व्यवस्थाओं के तहत आती हो.

2. कटौती सीमा:
सेक्शन 80M के तहत कटौती के लिए पात्र डिविडेंड की राशि पर कोई सीमा नहीं है. डोमेस्टिक कंपनी द्वारा प्राप्त इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड की पूरी राशि कटौती के लिए पात्र है, बशर्ते निर्दिष्ट समयसीमा के भीतर डिविडेंड प्राप्त हो. यह कॉर्पोरेट संस्थाओं के लिए एक बड़ी राहत है, क्योंकि यह उनकी कुल टैक्स देयता को कम करता है.

3. डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन की आवश्यकता:
कटौती के लिए पात्रता प्राप्त करने के लिए घरेलू कंपनी को अपने इनकम टैक्स रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख से एक महीने पहले प्राप्त लाभांश का वितरण करना होगा. यह सुनिश्चित करता है कि डिविडेंड इनकम का उचित उपयोग किया जाए और कंपनी के भीतर जमा न किया जाए.

4. लागू होने की समय-सीमा:
सेक्शन 80M के प्रावधान 1 अप्रैल, 2020 को या उसके बाद प्राप्त डिविडेंड पर लागू होते हैं, जिसमें असेसमेंट वर्ष 2021-22 और उसके बाद टैक्स लाभ उपलब्ध होता है. यह प्रावधान टैक्सेशन सिस्टम को बिज़नेस के लिए अधिक पारदर्शी और आसान बनाने में एक महत्वपूर्ण कदम है.

इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड क्या हैं?

इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड का अर्थ उस डिविडेंड से है जो एक कंपनी को किसी अन्य कंपनी से प्राप्त होता है, जिसमें वह शेयर रखता है. उदाहरण के लिए, अगर किसी होल्डिंग कंपनी के पास अपनी सहायक कंपनी में शेयर हैं और उससे लाभांश इनकम प्राप्त होती है, तो उस लाभांश को इंटर-कॉर्पोरेट लाभांश माना जाता है.

ये लाभांश बड़े कॉर्पोरेट समूहों में काफी आम हैं, जहां एक इकाई द्वारा उत्पन्न लाभ को स्वामित्व संरचना के माध्यम से ऊपर बांटा जाता है. फिर प्राप्त करने वाली कंपनी इनकम को बनाए रखने का विकल्प चुन सकती है या इसे अपने शेयरधारकों को आगे वितरित कर सकती है.

भारत के टैक्स फ्रेमवर्क में, ऐसे लाभांश प्रवाह कंपनियों की कई परतों से गुजर सकते हैं. विशिष्ट प्रावधानों के बिना, कॉर्पोरेट चेन के प्रत्येक स्तर पर एक ही लाभांश इनकम पर बार-बार टैक्स लगाया जा सकता है. सेक्शन 80M को इस समस्या का समाधान करने और कॉर्पोरेट डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन पर कैस्केडिंग टैक्स प्रभाव को कम करने के लिए डिज़ाइन किया गया था.

सेक्शन 80M बिज़नेस में कैसे मदद करता है

1. टैक्स देयता में कमी:
सेक्शन 80M के प्रमुख लाभों में से एक यह है कि यह कंपनियों को प्राप्त डिविडेंड को काटकर अपनी टैक्स योग्य इनकम को कम करने की अनुमति देता है. यह कटौती विशेष रूप से उन होल्डिंग कंपनियों के लिए लाभदायक है जो अपनी सहायक कंपनियों से महत्वपूर्ण लाभांश इनकम प्राप्त करते हैं. इस प्रावधान के साथ, कंपनियां अपनी कुल टैक्स देयता को कम कर सकती हैं, बेहतर फाइनेंशियल परफॉर्मेंस और अधिक कुशल टैक्स प्लानिंग में योगदान दे सकती हैं.

2. दोहरे कराधान से बचना:
पहले, लाभांश वितरण टैक्स (डीडीटी) सिस्टम के तहत, शेयरधारकों को वितरित किए जाने से पहले कंपनी स्तर पर लाभांश पर टैक्स लगाया गया था, और फिर शेयरधारकों द्वारा प्राप्त होने पर फिर से टैक्स लगाया गया था. इससे टैक्सेशन दोगुना हो गया. सेक्शन 80M का उद्देश्य इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड के दोहरे टैक्सेशन को समाप्त करके इस समस्या को हल करना है. कटौती यह सुनिश्चित करती है कि प्राप्तकर्ता कंपनी की टैक्स रेट पर इनकम पर केवल एक बार टैक्स लगाया जाए.

3. कॉर्पोरेट ग्रुप इन्वेस्टमेंट को प्रोत्साहित करना:
सेक्शन 80M कंपनियों को अपने कॉर्पोरेट ग्रुप में, विशेष रूप से सहायक कंपनियों में निवेश करने के लिए प्रोत्साहित करता है. सहायक कंपनियों से प्राप्त लाभांश पर टैक्स कटौती प्रदान करके, यह प्रावधान कॉर्पोरेट समूहों के भीतर पूंजी के कुशल आवंटन को प्रोत्साहित करता है. यह समूह की समग्र वृद्धि और फाइनेंशियल स्थिरता को बढ़ाने में मदद करता है.

4. लघु और मध्यम उद्यमों (एसएमई) के लिए सहायता:
समूह संरचना के भीतर कार्यरत लघु और मध्यम उद्यमों (एसएमई) के लिए, धारा 80एम एक मूल्यवान उपकरण साबित होता है. यह इन कंपनियों को महत्वपूर्ण टैक्स देयताओं का सामना किए बिना सहायक कंपनियों से लाभांश प्राप्त करने की अनुमति देकर अपनी टैक्स स्थिति को अनुकूल बनाने में मदद करता है. इससे उनके कैश फ्लो में सुधार हो सकता है और उन्हें अपने बिज़नेस में दोबारा निवेश करने या अपने शेयरधारकों को अधिक लाभांश वितरित करने की अनुमति मिल सकती है.

सेक्शन 80M की पात्रता और स्कोप

सेक्शन 80M को कॉर्पोरेट चेन के भीतर डिविडेंड पर टैक्स के कैस्केडिंग प्रभाव को कम करने के लिए डिज़ाइन किया गया है. आसान शब्दों में, यह एक घरेलू कंपनी को किसी अन्य कंपनी से प्राप्त लाभांश पर कटौती का क्लेम करने की अनुमति देता है-इस हद तक यह निर्धारित समय के भीतर अपने शेयरधारकों को लाभांश वितरित करता है.

सेक्शन 80M का लाभ उठाने के लिए कौन पात्र है?

• सेक्शन 80M आमतौर पर इसके लिए उपलब्ध होता है:
• घरेलू कंपनियां जो लाभांश इनकम प्राप्त करती हैं:
• एक अन्य घरेलू कंपनी, या
• एक विदेशी कंपनी (जैसा प्रावधान के तहत लागू है)

यह व्यक्तियों, HUF, फर्म या LLP के लिए नहीं है - इसका प्राथमिक उपयोग company-to-company डिविडेंड फ्लो के भीतर है.

डिविडेंड इनकम क्या होती है?

स्कोप में डिविडेंड इनकम शामिल है जो है:

• घरेलू कंपनी द्वारा वर्ष के दौरान प्राप्त, और
• अपनी टैक्स योग्य इनकम में शामिल है (क्योंकि लाभांश DDT व्यवस्था समाप्त होने के बाद शेयरधारकों के हाथों टैक्स योग्य हैं)

कटौती कैसे काम करती है?

सेक्शन 80M के तहत कटौती निम्न तक सीमित है:

• घरेलू कंपनी द्वारा प्राप्त लाभांश इनकम, या
• रिटर्न फाइल करने की नियत तारीख को या उससे पहले उसके द्वारा वितरित लाभांश (आमतौर पर रिटर्न फाइलिंग की देय तारीख से जुड़ा होता है)

इसलिए, मुख्य शर्त पुनर्वितरण है:
अगर कंपनी को डिविडेंड प्राप्त होते हैं लेकिन समय-सीमा के भीतर डिविडेंड वितरित नहीं करते हैं, तो कटौती लाभ उपलब्ध नहीं हो सकता है.

यह क्यों महत्वपूर्ण है (प्रथात्मक रूप से)

सेक्शन 80M विशेष रूप से इसके लिए प्रासंगिक है:

• होल्डिंग कंपनियां,
• ग्रुप स्ट्रक्चर,
• अन्य कंपनियों में ट्रेजरी इन्वेस्टमेंट वाली कंपनियां - जहां लाभांश पर कई बार टैक्स लगाया जा सकता है क्योंकि यह अंतिम शेयरधारक तक पहुंचने से पहले एक कंपनी से दूसरी कंपनी में जाता है.

संक्षेप में, सेक्शन 80M समय पर लाभांश पुनर्वितरण को रिवॉर्ड देता है और प्रत्येक कॉर्पोरेट स्तर पर एक ही लाभांश इनकम पर बार-बार टैक्स लगाने से रोकने में मदद करता है.

कटौती का दावा करने की शर्तें

सेक्शन 80M के तहत कटौती का क्लेम करने के लिए, घरेलू कंपनी को निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

• कंपनी को उस सहायक कंपनी में 50% से अधिक मतदान शक्ति होनी चाहिए, जिससे लाभांश प्राप्त होता है.
• लाभांश कंपनी की कुल इनकम का हिस्सा होना चाहिए.
• घरेलू कंपनी ऐसी कंपनी नहीं होनी चाहिए जिसमें जनता का पर्याप्त हित हो (यानी, व्यापक रूप से धारित शेयरहोल्डिंग संरचना वाली सूचीबद्ध कंपनियां).
• लाभांश को ऐसी सहायक कंपनी से प्राप्त किया जाना चाहिए जिसने अपने लाभ पर टैक्स का भुगतान किया हो.
• घरेलू कंपनी को सहायक कंपनी को एक घोषणा प्रदान करनी होगी, जिसमें कहा गया है कि वह धारा 80एम के तहत निर्धारित सभी शर्तों को पूरा करती है.

सेक्शन 80M का प्रभाव

1. टैक्स के बोझ में बदलाव:
सेक्शन 80M, भुगतानकर्ता कंपनी (लाभांश घोषित करने वाली कंपनी) से लाभांश के टैक्स को प्राप्तकर्ता कंपनी (लाभांश प्राप्त करने वाली कंपनी) में बदलने को चिह्नित करता है. यह बदलाव टैक्स के बोझ को वास्तविक प्राप्तकर्ता के टैक्स ब्रैकेट के साथ संरेखित करने की अनुमति देता है, इस प्रकार अधिक उचित टैक्स प्रदान करता है.

2. सरलीकृत टैक्स अनुपालन:
यह प्रावधान बिज़नेस के लिए टैक्स अनुपालन को भी आसान बनाता है. डीडीटी को हटाने के साथ, कंपनियों को अब अपने रिटर्न में लाभांश इनकम की रिपोर्ट करनी होगी, लेकिन वे प्राप्त किसी भी लाभांश के लिए कटौती का क्लेम भी कर सकते हैं. यह प्रक्रिया को अधिक सरल बनाता है और अनुपालन बोझ को कम करता है.

3. कॉर्पोरेट स्ट्रक्चर के लिए लाभदायक:
होल्डिंग-सहायक संबंधों वाले कॉर्पोरेट समूहों के लिए, सेक्शन 80M बेहतर पूंजी प्रबंधन और कुशल टैक्स प्लानिंग को सक्षम बनाता है. सहायक कंपनियों से टैक्स-फ्री डिविडेंड प्राप्त करने की क्षमता होल्डिंग कंपनियों को इन फंड को अपने बिज़नेस के अन्य भागों में दोबारा निवेश करने या आवश्यकता के अनुसार अपने शेयरधारकों को वितरित करने में मदद करती है.

निष्कर्ष

सेक्शन 80M भारत में घरेलू कंपनियों के लिए एक मूल्यवान प्रावधान है, जो इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड पर बहुत आवश्यक कटौती प्रदान करता है. यह टैक्स प्रशासन को आसान बनाता है, दोहरे टैक्सेशन से बचने में मदद करता है, और कॉर्पोरेट ग्रुप के भीतर इन्वेस्टमेंट को बढ़ावा देता है. कटौती पर कोई सीमा नहीं और लाभ क्लेम करने के लिए स्पष्ट संरचना के साथ, सेक्शन 80M बिज़नेस के लिए विकास को बढ़ावा देते हुए अपनी टैक्स देयताओं को मैनेज करने के लिए एक प्रभावी टूल के रूप में काम करता है.

जैसे-जैसे कॉर्पोरेट परिदृश्य विकसित हो रहा है, सेक्शन 80M जैसे प्रावधान टैक्स सिस्टम को अधिक कुशल और बिज़नेस-फ्रेंडली बनाने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं.