सेक्शन 194J: प्रोफेशनल फीस और टेक्निकल सर्विसेज़ पर TDS

सेक्शन 194J क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194J प्रोफेशनल और तकनीकी सेवा प्रदाताओं को किए गए भुगतानों के लिए टीडीएस कटौती के संबंध में एक सेक्शन है. यह सेक्शन कुछ निर्दिष्ट मामलों को छोड़कर, प्रोफेशनल सर्विसेज़ के लिए सेलरी और फीस सहित सभी प्रकार के भुगतान पर लागू होता है. इसके लिए भुगतानकर्ता को प्रोफेशनल या तकनीकी सेवा प्रदाता को भुगतान करने से पहले भुगतान राशि से स्रोत पर इनकम टैक्स काटने की आवश्यकता होती है.

194J में भुगतान के प्रकार

● कानूनी या तकनीकी परामर्श, लेखा आदि जैसी प्रोफेशनल सेवाओं के लिए शुल्क.
● सॉफ्टवेयर डेवलपमेंट, वेबसाइट डिजाइन, मेंटेनेंस आदि जैसी तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क.
● सेवा प्रदाता के स्वामित्व वाले कॉपीराइट, पेटेंट या ट्रेडमार्क का उपयोग करने के लिए रॉयल्टी भुगतान.
● कंपनी के डायरेक्टर या कर्मचारियों के लिए सेलरी.
 

टीडीएस सेक्शन 194जे में संशोधन

2020 के फाइनेंस एक्ट ने TDS की कटौती के संबंध में सेक्शन 194J में कुछ संशोधन शुरू किए हैं. इन संशोधनों के अनुसार, अगर किसी विशेष फाइनेंशियल वर्ष में सर्विस प्रोवाइडर को भुगतान की गई सकल राशि रु. 50 लाख से अधिक है, तो भुगतानकर्ता को ऐसे भुगतान पर स्रोत पर 5% टैक्स काटना होगा. इसके अलावा, भुगतानकर्ता को भुगतान की तिथि से 7 दिनों के भीतर इनकम टैक्स विभाग के साथ ऐसे टैक्स जमा करना होगा.

वर्क कॉन्ट्रैक्ट करने के लिए कॉन्ट्रैक्टर या सब-कॉन्ट्रैक्टर को किए गए भुगतान पर TDS को 2% की दर से निकाला जाता है.

बजट 2026 के अपडेट

In Budget 2026, the government continues to retain Section 194J of the Income Tax Act largely unchanged in its core structure for Tax Deduction at Source (TDS) on payments for professional and technical services under the newly re-enacted Income Tax Act, 2025, effective from 1 April 2026. While the fundamental framework persists, Budget 2026 emphasized simplification of compliance, rationalisation of TDS/TCS rules, and stricter adherence to CBDT guidance to reduce disputes and litigation in TDS/TCS application.

सेक्शन 194J के तहत TDS कौन काट सकता है?

सेक्शन 194J के तहत TDS काटने के लिए भुगतानकर्ता कोई भी व्यक्ति (व्यक्तिगत, पार्टनरशिप फर्म, कंपनी या ट्रस्ट) है जो किसी प्रोफेशनल या टेक्निकल सर्विस प्रोवाइडर को भुगतान करता है. ऐसा भुगतानकर्ता इनकम टैक्स विभाग के पास किए गए और जमा किए गए भुगतानों से संबंधित टैक्स को काटने के लिए जिम्मेदार है. इसके अलावा, अगर एक फाइनेंशियल वर्ष में भुगतान की राशि ₹10 लाख से अधिक है, तो भुगतानकर्ता को इनकम टैक्स विभाग से टैक्स डिडक्शन अकाउंट नंबर (TAN) प्राप्त करना होगा.

इनकम टैक्स अधिनियम टीडीएस दर की धारा 194जे

सेक्शन 194J द्वारा सुरक्षित भुगतान

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194J के तहत निम्नलिखित भुगतानों को TDS कटौती से छूट दी जाती है:
● राशि को प्रोफेशनल सर्विस शुल्क के रूप में लिया जाता है
● तकनीकी सेवा शुल्क के रूप में ली गई राशि
● कॉपीराइट, पेटेंट या ट्रेडमार्क के मालिक को किए गए रॉयल्टी भुगतान
● वर्क कॉन्ट्रैक्ट करने के लिए कॉन्ट्रैक्टर और सब-कॉन्ट्रैक्टर को किए गए भुगतान
● कर्मचारी द्वारा अपने रोजगार के दौरान किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति.
 

प्रोफेशनल सर्विसेज़

सेक्शन 194J प्रोफेशनल सर्विसेज़ के लिए किए गए भुगतान पर लागू होता है. प्रोफेशनल सर्विसेज़ में कानूनी, मेडिकल, इंजीनियरिंग और आर्किटेक्चरल कंसल्टेंसी सर्विसेज़ और इंटीरियर डेकोरेशन, अकाउंटेंसी और बुककीपिंग सर्विसेज़ शामिल हैं. भुगतानकर्ता को सर्विस प्रोवाइडर को भुगतान करने से पहले ऐसे भुगतान से 2% पर TDS काटना होगा. यहां तक कि इनकम टैक्स एक्ट के 44ABA के तहत भी कवर की जाने वाली सर्विसेज़ सेक्शन 194J के तहत TDS के अधीन हैं.

तकनीकी सेवाएं

अगर किसी भी तकनीकी सेवा के लिए भुगतान किया जाता है, तो टीडीएस को 2% पर काटा जाना चाहिए, जैसा कि धारा 194जे द्वारा निर्धारित किया गया है. तकनीकी सेवाओं में सॉफ्टवेयर विकास, वेबसाइट डिजाइन और रखरखाव, ऑडियो या वीडियो रिकॉर्डिंग और फोटोग्राफी या संपादन कार्य जैसी संबंधित गतिविधियां शामिल हैं. यह प्रावधान अनुसंधान और अन्य समान गतिविधियों के लिए किए गए भुगतानों पर भी लागू होता है.

रॉयल्टी भुगतान

194J अनिवार्य है कि उनके स्वामित्व वाले कॉपीराइट, पेटेंट या ट्रेडमार्क के ट्रांसफर पर विचार करते हुए किसी व्यक्ति को किए गए रॉयल्टी भुगतान से 10% TDS काटा जाना चाहिए. रॉयल्टी भुगतान किसी अन्य व्यक्ति की बौद्धिक संपदा या ब्रांड का नाम उपयोग करने के लिए लाइसेंस शुल्क देख सकते हैं.

ठेकेदारों और उप-ठेकेदारों को भुगतान

इनकम टैक्स एक्ट के 194J के अनुसार काम करने वाले कॉन्ट्रैक्टर या सब-कॉन्ट्रैक्टर को किए गए भुगतान पर 2% TDS लागू होता है. कार्य संविदाओं में निर्माण, मरम्मत, नवीकरण और मूर्त वस्तुओं के स्थानांतरण और सेवाओं के प्रावधान से संबंधित अन्य संबंधित गतिविधियों से संबंधित सेवाएं शामिल हो सकती हैं.

इस प्रकार, इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194J भुगतान जैसी विभिन्न श्रेणियों पर लागू होता है. इसलिए, भुगतानकर्ताओं को किसी भी दंड या कानूनी परिणामों से बचने के लिए 194J के अंदर अपने टीडीएस दायित्वों का पालन करने की सलाह दी जाती है.

सेक्शन 194J के तहत TDS कटौती की प्रक्रिया

सेक्शन 194J के तहत, निर्दिष्ट भुगतान करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को क्रेडिट या भुगतान के समय TDS काटना होगा, जो भी पहले हो. कटौती किए गए टैक्स को उपयुक्त चालान का उपयोग करके निर्धारित देय तिथियों के भीतर सरकार के पास जमा किया जाना चाहिए. कटौती का विवरण तिमाही टीडीएस रिटर्न में रिपोर्ट करना आवश्यक है, और निर्धारित समयसीमा के भीतर प्राप्तकर्ता को टीडीएस सर्टिफिकेट जारी किया जाना चाहिए. मूल्यांकन के दौरान ब्याज, दंड या खर्चों की अनुमति से बचने के लिए उचित डॉक्यूमेंटेशन, पैन सत्यापन और भुगतान का सही वर्गीकरण आवश्यक है.

नॉन-कॉम्पिटीट फीस

नॉन-कॉम्पिटीट फीस का अर्थ किसी व्यक्ति को दिए गए भुगतान से है, जिसके बदले किसी निर्दिष्ट अवधि के लिए या किसी विशेष भौगोलिक क्षेत्र के भीतर किसी प्रतिस्पर्धी बिज़नेस या प्रोफेशन में शामिल न होने के लिए सहमति देता है. ये भुगतान आमतौर पर मर्जर, अधिग्रहण या बिज़नेस रीस्ट्रक्चरिंग जैसे बिज़नेस ट्रांज़ैक्शन में देखे जाते हैं.

सेक्शन 194J के तहत, नॉन-कॉम्पीटीट फीस TDS के अधीन होती है, जब किसी फाइनेंशियल वर्ष में कुल भुगतान ₹50,000 से अधिक हो जाता है. प्रावधान यह सुनिश्चित करता है कि बिज़नेस गतिविधियों को प्रतिबंधित करने के लिए प्राप्त मुआवज़े को ठीक से रिपोर्ट किया जाता है और टैक्स लगाया जाता है.

सेक्शन 194J के तहत TDS की आवश्यकता कब नहीं है?

सेक्शन 194J के तहत TDS प्रोफेशनल सर्विसेज़, टेक्निकल सर्विसेज़, रॉयल्टी और नॉन-कॉम्पिटीट फीस के लिए निवासियों को किए गए भुगतान पर लागू होता है. हालांकि, कुछ ऐसी स्थितियां हैं जहां स्रोत पर कर की कटौती की आवश्यकता नहीं होती है, जैसे कंपनियों द्वारा निदेशकों को फीस, कमीशन या पारिश्रमिक (वेतन के अलावा) के रूप में किए गए भुगतान.

सबसे आम मामलों में से एक यह है कि जब किसी फाइनेंशियल वर्ष के दौरान निवासी को किया गया कुल भुगतान ₹50,000 से अधिक नहीं होता है. अगर भुगतान इस थ्रेशहोल्ड के भीतर रहता है, तो भुगतानकर्ता को TDS काटने की आवश्यकता नहीं है.

सेक्शन 194J के तहत TDS की आवश्यकता आमतौर पर निम्नलिखित स्थितियों में नहीं होती है:

• जब किसी फाइनेंशियल वर्ष में निवासी को कुल भुगतान ₹50,000 से अधिक नहीं होता है
• जब किसी व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए भुगतान किया जाता है
• जब भुगतानकर्ता एक व्यक्ति या एचयूएफ है, तो पिछले फाइनेंशियल वर्ष में टैक्स ऑडिट के लिए उत्तरदायी नहीं है
• जब भुगतान प्रोफेशनल सर्विसेज़, टेक्निकल सर्विसेज़, रॉयल्टी या नॉन-कॉम्पिटीट फीस जैसी कैटेगरी के तहत नहीं आता है

इन छूटों को समझने से करदाताओं को यह निर्धारित करने में मदद मिलती है कि भुगतान करने से पहले टीडीएस कटौती की आवश्यकता है या नहीं.

टैक्स कटौती के लिए थ्रेशहोल्ड लिमिट

सेक्शन 194J निवासियों को किए गए कुछ भुगतानों पर TDS काटने के लिए ₹50,000 की थ्रेशोल्ड लिमिट निर्धारित करता है. जब किसी फाइनेंशियल वर्ष के दौरान प्राप्तकर्ता को कुल भुगतान इस लिमिट से अधिक हो जाता है, तो TDS लागू होता है.

थ्रेशहोल्ड पार हो जाने के बाद, भुगतानकर्ता को सेवा की प्रकृति के आधार पर लागू दर पर TDS काटना होगा. फाइनेंशियल वर्ष के दौरान भुगतान की गई या क्रेडिट की गई कुल राशि पर लिमिट लागू की जाती है, न कि व्यक्तिगत ट्रांज़ैक्शन पर.

यह थ्रेशहोल्ड आमतौर पर प्रोफेशनल सर्विसेज़, टेक्निकल सर्विसेज़, रॉयल्टी और नॉन-कॉम्पिटीट फीस जैसे भुगतानों पर लागू होता है.

नॉन-डिडक्शन या लेट डिडक्शन के परिणाम

● TDS के विलंबित भुगतान पर ब्याज़: टैक्स काटने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति टैक्स काटने तक प्रति माह 1% या किसी महीने के हिस्से पर ब्याज़ का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है.
● नॉन-डिडक्शन पर दंड: इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 271C के अनुसार, अगर कोई व्यक्ति कटौती नहीं करता है, या कटौती के बाद निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर TDS का भुगतान नहीं कर सकता है, तो वे एक दंड के लिए जिम्मेदार हो सकते हैं जो टैक्स की राशि के बराबर है जो नहीं काटी गई या भुगतान की गई है.
● खर्च का असमाधान: अगर टैक्स कटौती और डिपॉजिट करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति अपने दायित्वों का पालन नहीं करता है, तो भुगतानकर्ता द्वारा किए गए खर्च को उनकी आय से कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जा सकती है.

कम दर पर टीडीएस के लिए अप्लाई किया जा रहा है

अगर कोई व्यक्ति मानता है कि वे इनकम टैक्स एक्ट के 194J के तहत TDS कटौती से छूट प्राप्त करने के लिए पात्र हैं, तो वे TDS की कम दर या पूरी छूट के लिए भी अप्लाई कर सकते हैं. इसे विभाग द्वारा निर्धारित आवश्यक डॉक्यूमेंट के साथ फॉर्म 13 में एप्लीकेशन सबमिट करके किया जा सकता है.

सेक्शन 194J के तहत TDS जमा करने की समय सीमा

भुगतान से टीडीएस काटा जाने के बाद, इसे इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 139(1) में निर्दिष्ट देय तिथि के भीतर केंद्र सरकार के क्रेडिट में जमा किया जाना चाहिए. आमतौर पर, किसी भी फाइनेंशियल वर्ष के लिए, सेक्शन 194J के तहत, अगले महीने के 7th दिन से पहले या उससे पहले TDS जमा किया जाना चाहिए, जिसमें टैक्स काटा गया था.

निष्कर्ष

सेक्शन 194J प्रोफेशनल सेवाओं, तकनीकी सेवाओं, रॉयल्टी और नॉन-कॉम्पीटीट फीस के भुगतान पर स्रोत पर टैक्स कटौती की आवश्यकता करके टैक्सेशन फ्रेमवर्क में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है. प्रावधान पारदर्शिता में सुधार करने में मदद करता है और यह सुनिश्चित करता है कि भुगतान के समय टैक्स इकट्ठा किए जाते हैं.

बिज़नेस और प्रोफेशनल्स के लिए नॉन-कम्प्लायंस की थ्रेशोल्ड लिमिट, छूट और परिणामों को समझना आवश्यक है. सेक्शन 194J के तहत नियमों का पालन करके, टैक्सपेयर उचित टैक्स अनुपालन बनाए रखते हुए दंड, ब्याज शुल्क और खर्चों की अनुमति से बच सकते हैं.