सेक्शन 194J: प्रोफेशनल फीस और टेक्निकल सर्विसेज़ पर TDS

सेक्शन 194J क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194J प्रोफेशनल और टेक्निकल सर्विस प्रोवाइडर को किए गए भुगतान के लिए TDS कटौती के संबंध में एक सेक्शन है. यह सेक्शन कुछ निर्दिष्ट मामलों को छोड़कर, प्रोफेशनल सेवाओं के लिए सेलरी और फीस सहित सभी प्रकार के भुगतानों पर लागू होता है. इसके लिए भुगतानकर्ता को प्रोफेशनल या टेक्निकल सर्विस प्रोवाइडर को भुगतान करने से पहले भुगतान राशि से स्रोत पर इनकम टैक्स काटना होता है.

194J में भुगतान के प्रकार

● कानूनी या तकनीकी परामर्श, लेखा आदि जैसी प्रोफेशनल सेवाओं के लिए फीस.
● सॉफ्टवेयर डेवलपमेंट, वेबसाइट डिज़ाइन, मेंटेनेंस आदि जैसी तकनीकी सेवाओं के लिए फीस.
● सेवा प्रदाता के स्वामित्व वाले कॉपीराइट, पेटेंट या ट्रेडमार्क का उपयोग करने के लिए रॉयल्टी भुगतान.
● कंपनी के डायरेक्टर या कर्मचारियों को सेलरी.
 

TDS सेक्शन 194J में संशोधन

2020 के फाइनेंस एक्ट ने TDS की कटौती के संबंध में सेक्शन 194J में कुछ संशोधन शुरू किए हैं. इन संशोधनों के अनुसार, अगर किसी सेवा प्रदाता को भुगतान की गई कुल राशि किसी विशेष वित्तीय वर्ष में रु. 50 लाख से अधिक है, तो भुगतानकर्ता को ऐसे भुगतान पर स्रोत पर 5% पर टैक्स काटना होगा. इसके अलावा, भुगतानकर्ता को भुगतान की तिथि से 7 दिनों के भीतर इनकम टैक्स डिपार्टमेंट में ऐसा टैक्स जमा करना होगा.

कार्य संविदाओं को पूरा करने के लिए ठेकेदारों या उप-ठेकेदारों को किए गए भुगतान पर 2% की दर से टीडीएस निकाला जाता है.

बजट 2026 अपडेट

In Budget 2026, the government continues to retain Section 194J of the Income Tax Act largely unchanged in its core structure for Tax Deduction at Source (TDS) on payments for professional and technical services under the newly re-enacted Income Tax Act, 2025, effective from 1 April 2026. While the fundamental framework persists, Budget 2026 emphasized simplification of compliance, rationalisation of TDS/TCS rules, and stricter adherence to CBDT guidance to reduce disputes and litigation in TDS/TCS application.

सेक्शन 194J के तहत TDS कौन काट सकता है?

सेक्शन 194J के तहत TDS काटने के लिए भुगतानकर्ता कोई भी व्यक्ति (व्यक्तिगत, पार्टनरशिप फर्म, कंपनी या ट्रस्ट) है जो किसी प्रोफेशनल या टेक्निकल सर्विस प्रोवाइडर को भुगतान करता है. ऐसा भुगतानकर्ता आयकर विभाग में किए गए और जमा किए गए भुगतानों से संबंधित करों को काटने के लिए जिम्मेदार है. इसके अलावा, अगर भुगतान राशि एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹10 लाख से अधिक है, तो भुगतानकर्ता को इनकम टैक्स विभाग से टैक्स डिडक्शन अकाउंट नंबर (TAN) प्राप्त करना होगा.

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194J TDS रेट

सेक्शन 194J द्वारा सुरक्षित भुगतान

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194J के तहत निम्नलिखित भुगतानों को TDS कटौती से छूट दी जाती है:
● राशि प्रोफेशनल सर्विस फीस के रूप में ली जाती है
● टेक्निकल सर्विस फीस के रूप में ली जाने वाली राशि
● कॉपीराइट, पेटेंट या ट्रेडमार्क के मालिक को किए गए रॉयल्टी भुगतान
● वर्क कॉन्ट्रैक्ट करने के लिए कॉन्ट्रैक्टर और सब-कॉन्ट्रैक्टर को किए गए भुगतान
● कर्मचारी द्वारा अपने रोजगार के दौरान किए गए खर्चों का रीइम्बर्समेंट.
 

प्रोफेशनल सर्विसेज़

सेक्शन 194J प्रोफेशनल सेवाओं के लिए किए गए भुगतान पर लागू होता है. प्रोफेशनल सर्विसेज़ में कानूनी, मेडिकल, इंजीनियरिंग और आर्किटेक्चरल कंसल्टेंसी सर्विसेज़ और इंटीरियर डेकोरेशन, अकाउंटेंसी और बुककीपिंग सर्विसेज़ शामिल हैं. भुगतानकर्ता को सेवा प्रदाता को भुगतान करने से पहले ऐसे भुगतान से 2% पर TDS काटना होगा. Even the services covered under section 44ABA of the Income Tax Act are subject to TDS under Section 194J.

तकनीकी सेवाएं

अगर किसी तकनीकी सेवा के लिए भुगतान किया जाता है, तो सेक्शन 194J द्वारा निर्धारित 2% पर TDS काटना होगा. तकनीकी सेवाओं में सॉफ्टवेयर विकास, वेबसाइट डिजाइन और रखरखाव, ऑडियो या वीडियो रिकॉर्डिंग और फोटोग्राफी या संपादन कार्य जैसी संबंधित गतिविधियां शामिल हैं. यह प्रावधान अनुसंधान और अन्य समान गतिविधियों के लिए किए गए भुगतानों पर भी लागू होता है.

रॉयल्टी भुगतान

194J यह अनिवार्य करता है कि कॉपीराइट, पेटेंट या ट्रेडमार्क के ट्रांसफर को ध्यान में रखते हुए किसी व्यक्ति को किए गए रॉयल्टी भुगतान से 10% TDS काटा जाना चाहिए. रॉयल्टी भुगतान किसी अन्य व्यक्ति की बौद्धिक संपदा या ब्रांड के नाम का उपयोग करने के लिए लाइसेंस शुल्क का संदर्भ ले सकते हैं.

ठेकेदारों और उप-ठेकेदारों को भुगतान

2% इनकम टैक्स एक्ट के 194J के अनुसार वर्किंग कॉन्ट्रैक्ट के लिए कॉन्ट्रैक्टर या सब-कॉन्ट्रैक्टर को किए गए भुगतान पर TDS लागू होता है. वर्क कॉन्ट्रैक्ट में निर्माण, मरम्मत, नवीनीकरण और अन्य संबंधित गतिविधियों से संबंधित सेवाएं शामिल हो सकती हैं, जिसमें मूर्त वस्तुओं के ट्रांसफर और सेवाओं के प्रावधान शामिल हो सकते हैं.

इस प्रकार, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194J भुगतान की विभिन्न श्रेणियों पर लागू होता है, जैसे भुगतान. इसलिए, भुगतानकर्ताओं को किसी भी दंड या कानूनी प्रभाव से बचने के लिए 194J के तहत अपने TDS दायित्वों का पालन करने की सलाह दी जाती है.

सेक्शन 194J के तहत TDS कटौती प्रक्रिया

सेक्शन 194J के तहत, निर्दिष्ट भुगतान करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो, TDS काटा जाना चाहिए. काटे गए टैक्स को उपयुक्त चालान का उपयोग करके निर्धारित देय तिथियों के भीतर सरकार के पास जमा किया जाना चाहिए. कटौती का विवरण तिमाही TDS रिटर्न में रिपोर्ट करना आवश्यक है, और निर्धारित समय-सीमा के भीतर प्राप्तकर्ता को TDS सर्टिफिकेट जारी किया जाना चाहिए. मूल्यांकन के दौरान इंटरेस्ट, दंड या खर्चों की अनुमति न देने से बचने के लिए उचित डॉक्यूमेंटेशन, PAN वेरिफिकेशन और भुगतान का सही वर्गीकरण आवश्यक है.

नॉन-कॉम्पेट फीस

गैर-प्रतिस्पर्धी शुल्क किसी व्यक्ति को किसी निश्चित अवधि के लिए या किसी विशेष भौगोलिक क्षेत्र के भीतर किसी प्रतिस्पर्धी बिज़नेस या प्रोफेशन में शामिल न होने के लिए सहमत होने के बदले किए गए भुगतानों को दर्शाता है. ये भुगतान आमतौर पर बिज़नेस ट्रांज़ैक्शन जैसे मर्जर, अधिग्रहण या बिज़नेस रीस्ट्रक्चरिंग में देखे जाते हैं.

सेक्शन 194J के तहत, एक फाइनेंशियल वर्ष में कुल पेमेंट ₹50,000 से अधिक होने पर नॉन-कॉम्पेट फीस TDS के अधीन होती है. प्रावधान यह सुनिश्चित करता है कि बिज़नेस गतिविधियों को प्रतिबंधित करने के लिए प्राप्त क्षतिपूर्ति को उचित रूप से रिपोर्ट किया जाए और टैक्स लगाया जाए.

सेक्शन 194J के तहत TDS की आवश्यकता कब नहीं है?

सेक्शन 194J के तहत TDS पेशेवर सेवाओं, तकनीकी सेवाओं, रॉयल्टी और गैर-प्रतियोगिता शुल्क के लिए निवासियों को किए गए भुगतान पर लागू होता है. हालांकि, कुछ ऐसी स्थितियां हैं जहां स्रोत पर टैक्स की कटौती की आवश्यकता नहीं होती है, जैसे कंपनियों द्वारा निदेशकों को फीस, कमीशन या पारिश्रमिक (वेतन के अलावा) के रूप में किए गए भुगतान.

सबसे आम मामलों में से एक है जब किसी फाइनेंशियल वर्ष के दौरान निवासी को किया गया कुल पेमेंट ₹50,000 से अधिक नहीं होता है. अगर भुगतान इस सीमा के भीतर रहता है, तो भुगतानकर्ता को TDS काटने की आवश्यकता नहीं है.

आमतौर पर सेक्शन 194J के तहत TDS की आवश्यकता निम्नलिखित स्थितियों में नहीं होती है:

• जब किसी निवासी को एक फाइनेंशियल वर्ष में कुल पेमेंट ₹50,000 से अधिक नहीं होता है
• जब किसी व्यक्ति या HUF द्वारा व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए पेमेंट किया जाता है
• जब भुगतानकर्ता कोई व्यक्ति या HUF पिछले फाइनेंशियल वर्ष में टैक्स ऑडिट के लिए उत्तरदायी नहीं होता है
• जब पेमेंट प्रोफेशनल सर्विसेज़, टेक्निकल सर्विसेज़, रॉयल्टी या नॉन-कॉम्पेट फीस जैसी कैटेगरी के तहत नहीं आता है

इन छूटों को समझने से टैक्सपेयर्स को यह निर्धारित करने में मदद मिलती है कि भुगतान करने से पहले TDS कटौती की आवश्यकता है या नहीं.

टैक्स कटौती की सीमा

सेक्शन 194J में निवासियों को किए गए कुछ भुगतानों पर TDS काटने के लिए ₹50,000 की सीमा निर्धारित की गई है. जब किसी फाइनेंशियल वर्ष के दौरान प्राप्तकर्ता को कुल पेमेंट इस लिमिट से अधिक हो जाता है, तो TDS लागू होता है.

थ्रेशोल्ड पार हो जाने के बाद, भुगतानकर्ता को सेवा की प्रकृति के आधार पर लागू दर पर TDS काटा जाना चाहिए. यह लिमिट फाइनेंशियल वर्ष के दौरान भुगतान की गई या जमा की गई कुल राशि पर लागू होती है, न कि व्यक्तिगत ट्रांज़ैक्शन पर.

यह थ्रेशोल्ड आमतौर पर प्रोफेशनल सर्विसेज़, टेक्निकल सर्विसेज़, रॉयल्टी और नॉन-कॉम्पेट फीस जैसे भुगतानों पर लागू होता है.

नॉन-डिडक्शन या लेट डिडक्शन के परिणाम

● टीडीएस के विलंबित भुगतान पर ब्याज: टैक्स कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्ति, टैक्स कटने तक प्रति माह 1% या एक महीने के हिस्से पर ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है.
● गैर-कटौती पर दंड: इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 271C के अनुसार, अगर कोई व्यक्ति कटौती करने में विफल रहता है, या कटौती के बाद निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर TDS का भुगतान नहीं कर पाता है, तो वे जुर्माने के लिए उत्तरदायी हो सकते हैं जो टैक्स की राशि के बराबर होती है, जो कटौती या भुगतान नहीं की जाती है.
● खर्च की अनुमति: अगर टैक्स की कटौती और जमा करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति अपने दायित्वों का पालन नहीं करता है, तो भुगतानकर्ता द्वारा किए गए खर्च को उनकी आय से कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जा सकती है.

कम दर पर टीडीएस के लिए अप्लाई करना

अगर कोई व्यक्ति मानता है कि वे इनकम टैक्स एक्ट के 194J के तहत TDS कटौती से छूट प्राप्त करने के लिए पात्र हैं, तो वे कम TDS दर या पूरी छूट के लिए भी अप्लाई कर सकते हैं. यह विभाग द्वारा निर्धारित आवश्यक डॉक्यूमेंट के साथ फॉर्म 13 में एप्लीकेशन सबमिट करके किया जा सकता है.

सेक्शन 194J के तहत TDS डिपॉजिट करने की समय सीमा

भुगतान से टीडीएस काटने के बाद, इसे इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 139(1) में निर्दिष्ट देय तिथि के भीतर केंद्र सरकार के क्रेडिट में जमा किया जाना चाहिए. आमतौर पर, सेक्शन 194J के तहत, किसी भी फाइनेंशियल वर्ष के लिए, अगले महीने के 7वें दिन को या उससे पहले TDS जमा किया जाता है, जिसमें टैक्स काटा गया था.

निष्कर्ष

सेक्शन 194J प्रोफेशनल सेवाओं, तकनीकी सेवाओं, रॉयल्टी और गैर-प्रतियोगिता शुल्क के लिए किए गए भुगतान पर स्रोत पर टैक्स कटौती की आवश्यकता द्वारा टैक्सेशन फ्रेमवर्क में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है. यह प्रावधान पारदर्शिता में सुधार करने में मदद करता है और यह सुनिश्चित करता है कि भुगतान के समय टैक्स एकत्र किया जाए.

बिज़नेस और प्रोफेशनल के लिए नॉन-कम्प्लायंस की सीमा, छूट और परिणामों को समझना आवश्यक है. सेक्शन 194J के तहत नियमों का पालन करके, टैक्सपेयर उचित टैक्स अनुपालन बनाए रखते हुए दंड, इंटरेस्ट शुल्क और खर्चों की अनुमति न देने से बच सकते हैं.