सेक्शन 194K

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194K क्या है?

बजट 2020 के तहत लाभांश वितरण टैक्स (डीडीटी) को हटा दिया गया था. यह बदलाव 1 अप्रैल, 2020, या FY 2020-21 को लागू हुआ. इसके परिणामस्वरूप, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 10(35) के तहत टैक्सेशन से पहले मुक्त इक्विटी शेयर और म्यूचुअल फंड पर भुगतान किए गए डिविडेंड अब स्लैब दरों पर टैक्स योग्य हैं.

यह शेयरहोल्डर के हाथों टैक्स योग्य है. चूंकि इनकम शेयरहोल्डर के हाथों में टैक्स योग्य होगी, इसलिए TDS आवश्यक होगा. वित्त मंत्री ने म्यूचुअल फंड पर TDS काटने की अनुमति देने के लिए नए सेक्शन 194K TDS की स्थापना की.

म्यूचुअल फंड से आय के प्रकार?

1) कैपिटल गेन: सरकार के इनकम टैक्स कानून के तहत, कैपिटल गेन टैक्सपेयर के हाथों टैक्सेशन के अधीन होंगे. अगर वे कैलेंडर वर्ष के भीतर एक लाख से अधिक के लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन का प्रतिनिधित्व करते हैं, तो इक्विटी-ओरिएंटेड म्यूचुअल फंड से लाभ 10% टैक्सेशन के अधीन हैं.

एसटीटी के लिए पात्र इक्विटी-ओरिएंटेड म्यूचुअल फंड से होने वाले किसी भी शॉर्ट-टर्म कैपिटल गेन पर संभवतः 15% टैक्स रेट लागू होती है.

हालांकि, म्यूचुअल फंड को सेक्शन 194K के तहत होल्डर के रिडेम्पशन से कैपिटल गेन पर TDS काटने की आवश्यकता नहीं है.

2) डिविडेंड: वर्तमान इनकम टैक्स कानून उन डिविडेंड पर टैक्स लगाता है जो फंड हाउस या एएमसी निवेशकों को उनकी ओर से भुगतान करते हैं.

2020 बजट के अनुसार, डीडीटी अब कानूनी नहीं है. प्राप्तकर्ता लाभांश इनकम पर टैक्स के लिए उत्तरदायी होगा. म्यूचुअल फंड को फाइनेंस एक्ट के नए TDS सेक्शन द्वारा आवश्यक किया जाता है, ताकि ₹5,000 से अधिक के यूनिट होल्डर्स को डिविडेंड का भुगतान करते समय TDS को रोक दिया जा सके.

सेक्शन 194K के तहत TDS काटने की आवश्यकता किसे होती है?

कोई भी व्यक्ति जो निवासी को निम्नलिखित से संबंधित किसी भी इनकम का पेमेंट करने का प्रभारी है, प्राप्तकर्ता के अकाउंट को क्रेडिट करते समय या पेमेंट विधि को सेटल करते समय TDS की कटौती कर सकता है:

a) म्यूचुअल फंड की यूनिट

b) फर्म के भीतर विशेष यूनिट.

c) कुछ प्रोजेक्ट से संबंधित प्रशासक इकाइयां.

सेक्शन 194K के तहत TDS की दर

सेक्शन 194K के अनुसार, कटौती की लागू दर 10% है. इसके बाद, TDS कटौती फॉर्म 26AS में दिखाई देगी. अगर देय अंतिम टैक्स वास्तव में कटौती की गई राशि से कम है या अगर कोई कुल टैक्स बोझ नहीं है, तो निवेशक अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल कर सकते हैं.

अगर इन्वेस्टर ने डिडक्टर को अपना PAN और आधार नंबर प्रदान किया है, तो 10% रेट लगाई जाती है. अगर कटौतीकर्ता पैन या आधार नंबर प्रदान नहीं करता है, तो टीडीएस की लागू दर 20% है. TDS की अधिक घटनाएं दुर्लभ हैं क्योंकि म्यूचुअल फंड खोलने के लिए PAN प्रदान करने की आवश्यकता होती है.

सेक्शन 194K के तहत TDS कटौती की थ्रेशोल्ड लिमिट

सेक्शन 194K के तहत, TDS कटौती के लिए दो अपवाद हैं.

• सबसे पहले, अगर आपकी डिविडेंड इनकम ₹5,000 से कम है, तो न तो फंड हाउस और न ही AMC इससे कोई TDS काटेंगे.
• दूसरा, अगर आपकी इनकम लॉन्ग-टर्म या शॉर्ट-टर्म में कैपिटल गेन से है, तो इस सेक्शन के तहत कोई TDS कटौती नहीं होगी.

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194K के तहत TDS की गणना

• म्यूचुअल फंड से ₹5,000 से अधिक के डिविडेंड 7.5% TDS होल्ड करने के अधीन हैं.
• डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन, रीइन्वेस्टमेंट और ट्रांसफर के लिए सभी प्लान TDS द्वारा नियंत्रित किए जाते हैं.
• निवासियों या घरेलू निवेशकों के लिए, पूंजीगत लाभ TDS के अधीन नहीं हैं.
• अनिवासी व्यक्ति की शॉर्ट-टर्म कैपिटल गेन रेट 30% है. इंडेक्सेशन के साथ, लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन 20% टैक्स रेट के अधीन हैं.
• अगर इनकम प्राप्त करने वाला व्यक्ति फॉर्म 15G और/या 15H सबमिट करता है, तो कोई TDS कटौती नहीं होगी.

TDS जमा करने की देय तिथि

सेक्शन 194K के तहत, म्यूचुअल फंड या कंपनी के निर्दिष्ट शेयरों से इनकम पर TDS जमा करने की देय तारीखें इस प्रकार हैं:

• मासिक डिपॉज़िट: TDS को अगले महीने की 7 तारीख तक जमा किया जाना चाहिए.
• मार्च डिपॉज़िट: मार्च में काटे गए TDS के लिए, देय तारीख अप्रैल 30 तक बढ़ा दी गई है.

दंड से बचने और टैक्स नियमों का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए समय पर डिपॉज़िट करना आवश्यक है.

म्यूचुअल फंड इनकम के लिए TDS पर विचार

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194K के तहत, जब किसी निवासी को म्यूचुअल फंड यूनिट से कुछ इनकम प्राप्त होती है, तो स्रोत पर टैक्स काटा जाना आवश्यक है, जो आमतौर पर डिविडेंड इनकम होती है जो किसी फाइनेंशियल वर्ष में निर्धारित सीमा को पार करती है. प्रावधान यह सुनिश्चित करता है कि वार्षिक फाइलिंग तक प्रतीक्षा करने के बजाय भुगतान या क्रेडिट के समय म्यूचुअल फंड भुगतान पर टैक्स एकत्र किया जाता है.

समझने के लिए मुख्य बातें यहां दी गई हैं:

• जिस इनकम को कवर किया जाता है: सेक्शन 194K आमतौर पर म्यूचुअल फंड यूनिट (इक्विटी या डेट) से मिलने वाली डिविडेंड इनकम पर लागू होता है, चाहे उसका भुगतान किया गया हो या इन्वेस्टर के अकाउंट में क्रेडिट किया गया हो. म्यूचुअल फंड यूनिट के रिडेम्पशन या बिक्री से होने वाले कैपिटल गेन इस सेक्शन के तहत TDS के अधीन नहीं हैं और जब आप अपना रिटर्न फाइल करते हैं तो अलग से टैक्स लगाया जाता है.
• कटौती की थ्रेशोल्ड: TDS आमतौर पर तभी काटा जाता है जब किसी विशेष म्यूचुअल फंड हाउस से किसी फाइनेंशियल वर्ष में कुल लाभांश इनकम ₹5,000 से अधिक हो. अगर उस फंड हाउस से कुल डिविडेंड थ्रेशोल्ड से कम रहता है, तो कोई TDS नहीं काटा जाता है.
• TDS रेट: सेक्शन 194K के तहत TDS की स्टैंडर्ड रेट डिविडेंड राशि का 10 प्रतिशत है. यदि इन्वेस्टर ने मान्य PAN नहीं दिया है, तो 20 प्रतिशत की उच्च रेट लागू हो सकती है.
• जब इसे काटा जाना चाहिए: भुगतानकर्ता (आमतौर पर एसेट मैनेजमेंट कंपनी) को इन्वेस्टर के अकाउंट में क्रेडिट करते समय या पेमेंट के समय, जो भी पहले हो, टैक्स कटौती करनी होगी.
• TDS रिपोर्टिंग और सर्टिफिकेशन: कटौती के बाद, भुगतानकर्ता को सरकार के पास टैक्स जमा करना होगा और इन्वेस्टर को सर्टिफिकेट के रूप में फॉर्म 16a जारी करना होगा. कटौती की गई राशि टैक्स क्रेडिट के उद्देश्यों के लिए इन्वेस्टर के फॉर्म 26AS में भी दिखाई देती है.

इन बातों को समझने से म्यूचुअल फंड हाउस और निवेशक दोनों को डिविडेंड इनकम से संबंधित टैक्स कटौतियों को प्लान करने और उनका मिलान करने में मदद मिलती है.

सेक्शन 194K के तहत TDS जमा न करने पर जुर्माना

सेक्शन 194K के तहत TDS दायित्वों का पालन नहीं करने पर डिडक्टर के लिए इंटरेस्ट और दंड लग सकते हैं, जो समय पर कटौती और डिपॉजिट के महत्व को दर्शाता है.

सामान्य परिणामों में शामिल हैं:

• कटौती में विफल रहने के लिए इंटरेस्ट: अगर आवश्यक होने पर TDS नहीं काटा जाता है, तो उस तारीख से, जिस तारीख पर टैक्स कटौती की जानी चाहिए, तब तक प्रति माह लगभग 1 प्रतिशत या एक महीने के हिस्से पर इंटरेस्ट लिया जा सकता है.
• विलंबित डिपॉजिट के लिए इंटरेस्ट: अगर TDS काट लिया गया है लेकिन समय पर सरकार के पास जमा नहीं किया गया है, तो उच्च इंटरेस्ट रेट - आमतौर पर लगभग 1.5 प्रतिशत प्रति माह या एक महीने का हिस्सा - कटौती की तारीख से डिपॉजिट की तारीख तक लगाया जा सकता है.
• लेट फीस: TDS अनुपालन में देरी (जैसे सेक्शन 234e) के लिए GST जैसे पेनल्टी प्रावधानों के तहत, TDS रिटर्न (जैसे फॉर्म 26Q) फाइल किए जाने तक प्रति दिन ₹200 की लेट फीस लागू हो सकती है.
• खर्च की अनुमति नहीं: म्यूचुअल फंड की इनकम का भुगतान करने वाली संस्थाओं के लिए, TDS नहीं काटने पर इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 40(a)(ia) के तहत उस खर्च की अनुमति नहीं मिल सकती है, जिससे टैक्स योग्य लाभ पर नकारात्मक प्रभाव पड़ सकता है.
• सेक्शन 271C के तहत पेनल्टी: टीडीएस की राशि के बराबर पेनल्टी भी कटौती करने वाले पर लगाया जा सकता है.

ये उपाय समय पर पेमेंट और सटीक रिपोर्टिंग दोनों के साथ अच्छे TDS प्रथाओं को लिंक करके अनुपालन को मज़बूत करते हैं, और अगर इन्हें अनदेखा किया जाता है, तो वे वास्तविक लागत का कारण बन सकते हैं.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194K डिविडेंड इनकम पर टैक्स लगाने से संबंधित है. यह म्यूचुअल फंड और कंपनियों द्वारा वितरित लाभांश पर रोक टैक्स को अनिवार्य करता है. इस सेक्शन को भारतीय टैक्स व्यवस्था को सुव्यवस्थित करने और अधिक प्रत्यक्ष दृष्टिकोण के साथ लाभांश वितरण टैक्स को बदलने के लिए शुरू किया गया था. फाइनेंस एक्ट के अनुसार, डिविडेंड होल्ड टैक्स के अधीन होते हैं, जो व्यापक टैक्स कानूनों के अनुरूप होते हैं. यह बदलाव इस बात को प्रभावित करता है कि डिविडेंड पर कैसे टैक्स लगाया जाता है और रिपोर्ट किया जाता है, जिससे भारतीय टैक्स व्यवस्था के ढांचे के भीतर अनुपालन सुनिश्चित होता है.