सेक्शन 194एलए

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194LA को समझना

सेक्शन 194एलए यह अनिवार्य करता है कि जब किसी निवासी को अचल प्रॉपर्टी (कृषि भूमि को छोड़कर) के अनिवार्य अधिग्रहण के लिए क्षतिपूर्ति का भुगतान किया जाता है, तो भुगतान करने से पहले भुगतानकर्ता को 10% पर टीडीएस काटना होगा.

यह कटौती कैश, चेक, ड्राफ्ट या किसी अन्य माध्यम से किए गए भुगतानों पर लागू होती है. हालांकि, अगर किसी निवासी को भुगतान किया गया कुल मुआवजा एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹2,50,000 से अधिक नहीं है, तो किसी TDS की आवश्यकता नहीं है.

सेक्शन 194LA का मुख्य उद्देश्य यह सुनिश्चित करके टैक्स चोरी को रोकना है कि भूमि अधिग्रहण के लिए भुगतान की गई क्षतिपूर्ति का एक हिस्सा स्रोत पर टैक्स के रूप में एकत्र किया जाए.

सेक्शन 194एलए की लागूता

सेक्शन 194LA कृषि भूमि को छोड़कर, अचल प्रॉपर्टी के अनिवार्य अधिग्रहण के लिए क्षतिपूर्ति के रूप में भुगतान करने के लिए जिम्मेदार किसी भी इकाई या व्यक्ति पर लागू होता है. यह कवर करता है:

• सरकारी प्राधिकरणों द्वारा अवसंरचना परियोजनाओं के लिए भूमि का अधिग्रहण.
• कानूनी प्रावधानों के तहत औद्योगिक विकास के लिए भूमि अर्जित करने वाली निजी कंपनियां.
• सार्वजनिक उपयोग के लिए प्रॉपर्टी प्राप्त करने के लिए कानून द्वारा निर्धारित कोई अन्य अधिग्रहण निकाय.

अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में क्षतिपूर्ति राशि ₹2,50,000 से अधिक हो जाती है, तो प्राप्तकर्ता निकाय को पेमेंट करने से पहले 10% की रेट पर TDS की कटौती करनी होगी.

टीडीएस को काटने की आवश्यकता कौन है?

भूमि अधिग्रहण के कारण क्षतिपूर्ति का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार किसी भी व्यक्ति, सरकारी प्राधिकरण या कंपनी को भूमि के मालिक को भुगतान करने से पहले TDS काटना होगा.

किसको मुआवजा मिलता है?

निवासी व्यक्ति या संस्था जिसकी भूमि या प्रॉपर्टी संबंधित कानून के तहत अनिवार्य रूप से अर्जित की गई है.

सेक्शन 194LA के तहत अचल प्रॉपर्टी के रूप में क्या पात्र है?

अचल प्रॉपर्टी शब्द में शामिल हैं:

• भूमि (कृषि भूमि को छोड़कर)
• इमारतें
• इमारतों के भाग

सेक्शन 194एलए के तहत छूट

सेक्शन 194LA भूमि अधिग्रहण के लिए क्षतिपूर्ति पर TDS अनिवार्य करता है, लेकिन कुछ छूट लागू होती हैं:

₹2,50,000 से कम की क्षतिपूर्ति

अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष के दौरान निवासी को भुगतान की गई कुल क्षतिपूर्ति ₹2,50,000 से अधिक नहीं है, तो कोई TDS नहीं काटा जाता है.

कृषि भूमि

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 2(14) के तहत परिभाषित कृषि भूमि पर सेक्शन 194LA के तहत TDS लागू नहीं होता है.

कृषि भूमि का अर्थ है कृषि उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली भूमि:

• नगरपालिका सीमा के बाहर ग्रामीण क्षेत्र.
• ऐसे क्षेत्र जहां जनसंख्या निर्धारित लिमिट से कम है.

भूमि अधिग्रहण अधिनियम, 2013 में उचित मुआवजे और पारदर्शिता के अधिकार के तहत छूट प्राप्त भुगतान

इस अधिनियम की धारा 96 के तहत टैक्स छूट वाले किसी पुरस्कार या एग्रीमेंट के तहत भुगतान की गई क्षतिपूर्ति, सेक्शन 194LA के तहत TDS के अधीन नहीं है.

सेक्शन 194LA के तहत TDS की दर

सेक्शन 194LA के तहत लागू TDS रेट 10% है. हालांकि, अगर प्राप्तकर्ता अपना PAN प्रदान नहीं कर पाता है, तो सेक्शन 206AA के अनुसार TDS रेट 20% तक बढ़ जाती है.

इसके अलावा, इस सेक्शन के तहत TDS राशि पर कोई सरचार्ज या हेल्थ और एजुकेशन सेस (एचईसी) नहीं लगाया जाता है.

सेक्शन 194LA के तहत TDS की कटौती का समय

पेमेंट के समय या प्राप्तकर्ता के खाते में राशि जमा होने पर, जो भी पहले हो, TDS काटा जाना चाहिए. यह सुनिश्चित करता है कि भुगतान प्राप्तकर्ता तक पहुंचने से पहले टैक्स कलेक्शन होता है.

पेमेंट के तरीके

TDS भुगतान के तरीके के बावजूद लागू होता है, चाहे:

• नकद
• चेक
• ड्राफ्ट
• इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसफर
• पेमेंट का कोई अन्य रूप

सेक्शन 194LA और सेक्शन 194IA के बीच अंतर

सेक्शन 194LA और सेक्शन 194IA दोनों अचल प्रॉपर्टी ट्रांज़ैक्शन पर TDS से संबंधित हैं, लेकिन वे विभिन्न स्थितियों में लागू होते हैं:

सेक्शन 194LA पर लैंडमार्क जजमेंट

कई न्यायिक निर्णयों ने धारा 194LA के पहलुओं को स्पष्ट किया है:

सीआईटी वी. न्यू ओखला इंडस्ट्रियल डेवलपमेंट अथॉरिटी (2018)

• सुप्रीम कोर्ट ने कहा कि सेक्शन 194LA केवल निजी संस्थाओं या व्यक्तियों द्वारा किए गए भुगतान पर लागू होता है.
• सार्वजनिक कल्याण के उद्देश्यों के लिए सरकारी अधिग्रहण इस सेक्शन के तहत TDS के अधीन नहीं हैं.

इनकम टैक्स के प्रधान आयुक्त वी. भारत होटल्स लिमिटेड (2019)

• कन्फर्म किया गया है कि भुगतान की गई क्षतिपूर्ति ₹2,50,000 से अधिक होने पर ही TDS काटा जाता है.

इनकम टैक्स कमिश्नर वी. लार्सन एंड टूब्रो लिमिटेड (2015)

• यह फैसला किया गया है कि भूमि पर अधिकार छोड़ने के लिए भुगतान की गई क्षतिपूर्ति सेक्शन 194LA के तहत TDS के अधीन नहीं है.

सेक्शन 194एलए के तहत कटौतियों के लिए अनुपालन आवश्यकताएं

सेक्शन 194LA के तहत TDS काटने के लिए जिम्मेदार संस्थाएं:

TAN (टैक्स डिडक्शन और कलेक्शन अकाउंट नंबर) प्राप्त करें

• TDS काटने और जमा करने के लिए आवश्यक.

निर्धारित दर पर TDS काटें

• 10% अगर PAN प्रदान किया जाता है; 20% अगर PAN उपलब्ध नहीं है.

सरकार के साथ TDS जमा करें

• उस महीने के अंत से सात दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए, जिसमें TDS काटा गया था.

TDS रिटर्न फाइल करें (फॉर्म 26Q)

• TDS रिटर्न की तिमाही फाइलिंग अनिवार्य है.

प्राप्तकर्ता को TDS सर्टिफिकेट (फॉर्म 16A) जारी करें

• यह तिमाही TDS रिटर्न फाइल करने के 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना चाहिए.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194LA अचल प्रॉपर्टी के अनिवार्य अधिग्रहण के मामलों में टैक्स अनुपालन सुनिश्चित करता है. ₹2,50,000 से अधिक के मुआवजे के भुगतान पर 10% पर TDS कटौती को अनिवार्य करके, सरकार का उद्देश्य टैक्स चोरी को रोकना और टैक्स कलेक्शन को सुव्यवस्थित करना है.

सेक्शन 194LA के तहत स्कोप, छूट और अनुपालन आवश्यकताओं को समझना सरकारी प्राधिकरणों, बिज़नेस और प्रॉपर्टी अधिग्रहण में शामिल व्यक्तियों के लिए महत्वपूर्ण है. समय पर TDS कटौती और डिपॉजिट सुनिश्चित करने से दंड से बचने में मदद मिलती है और टैक्स कानूनों का पालन सुनिश्चित होता है.

भूमि अधिग्रहण क्षतिपूर्ति से संबंधित लोगों के लिए, TDS नियमों के बारे में जानकारी रखने से कानूनी टैक्स दायित्वों को पूरा करते समय आसान ट्रांज़ैक्शन सुनिश्चित करने में मदद मिल सकती है.