GST હેઠળ વિચારણા વિના સપ્લાય

જીએસટી હેઠળ વિચારણા વગર સપ્લાય શું છે?

"વિચારણા વગર સપ્લાય" એ એવા ટ્રાન્ઝૅક્શનને દર્શાવે છે જ્યાં કોઈપણ નાણાંકીય વિનિમય વગર માલ અથવા સેવાઓ પ્રદાન કરવામાં આવે છે. જીએસટી હેઠળ, સંબંધિત વ્યક્તિઓ, મુખ્ય અને એજન્ટ વચ્ચે અથવા બિઝનેસ સંપત્તિઓના નિકાલ જેવા ચોક્કસ કિસ્સાઓમાં થતા કેટલાક પુરવઠાને કરપાત્ર પુરવઠો માનવામાં આવે છે, પછી ભલે તેમાં કોઈ ધ્યાન ન હોય. આ પાછળનું તર્ક એ છે કે કરચોરીને રોકવું અને સુનિશ્ચિત કરવું કે અર્થતંત્રમાં ફાળો આપતા તમામ વ્યવસાયિક વ્યવહારો પર યોગ્ય રીતે કર લાદવામાં આવે.

વિચારણા વગર સપ્લાયની મુખ્ય પરિસ્થિતિઓ

સંબંધિત વ્યક્તિઓ વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શન

હેઠળ GST, સંબંધિત વ્યક્તિઓ વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શનને કરપાત્ર માનવામાં આવે છે, ભલે કોઈ ચુકવણી કરવામાં ન આવે. સંબંધિત વ્યક્તિઓમાં એકબીજા પર નોંધપાત્ર માલિકી અથવા નિયંત્રણ ધરાવતી સંસ્થાઓનો સમાવેશ થાય છે. ઉદાહરણ તરીકે, એક પેરેન્ટ કંપની કિંમત ચાર્જ કર્યા વિના તેની પેટાકંપનીને માલ ટ્રાન્સફર કરે છે તે આ કેટેગરી હેઠળ આવે છે. આ ટ્રાન્ઝૅક્શનને પક્ષો વચ્ચેના સંબંધના પરિણામે થઈ શકે તેવી અન્યાયી કિંમતને રોકવા માટે કરપાત્ર માનવામાં આવે છે.
સંબંધિત વ્યક્તિઓમાં શામેલ હોઈ શકે છે:

• સામાન્ય નિયંત્રણ હેઠળની કંપનીઓ
• કોઈ વ્યવસાયના નિયામકો અથવા અધિકારીઓ જે અન્ય વ્યવસાયમાં પણ નિયામકો છે
• બંને પક્ષોમાં ઓછામાં ઓછી 25% માલિકી ધરાવતા વ્યક્તિઓ અથવા સંસ્થાઓ
• ચોક્કસ શરતો હેઠળ નિયોક્તાઓ અને કર્મચારીઓ

ઉદાહરણ: જો કોઈ પેરેન્ટ કંપની ચુકવણી વગર તેની પેટાકંપનીને માલ પ્રદાન કરે છે, તો પૈસામાં કોઈ ફેરફાર ન હોવા છતાં GST લાગુ થશે. આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે કિંમતમાં હેરફેર કરતી સંબંધિત પક્ષો દ્વારા ટૅક્સની જવાબદારીઓને ટાળવામાં આવતી નથી.

બિઝનેસ અસ્કયામતોનું ટ્રાન્સફર અથવા નિકાલ

જ્યારે બિઝનેસ અસ્કયામતો, જેમ કે મશીનરી અથવા કમ્પ્યુટર્સ, જેના પર ઇનપુટ ટૅક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) નો ક્લેઇમ કરવામાં આવ્યો છે, તેને ધ્યાનમાં લીધા વિના ટ્રાન્સફર અથવા નિકાલ કરવામાં આવે છે, ત્યારે તેને હજુ પણ કરપાત્ર સપ્લાય માનવામાં આવે છે. આ પરિસ્થિતિ સામાન્ય રીતે ઉદભવે છે જ્યારે કોઈ કંપની આઇટીસીનો ઉપયોગ કરીને ખરીદેલી સંપત્તિઓ દૂર કરે છે અથવા વસ્તુઓને લખે છે. GST લાગુ પડે છે કારણ કે આ અસ્કયામતોનો ઉપયોગ અગાઉ બિઝનેસ હેતુઓ માટે કરવામાં આવ્યો હતો અને ITC નો દાવો કરવામાં આવ્યો હતો.

ઉદાહરણ: જો કોઈ કંપની ₹ ના મૂલ્યના કમ્પ્યુટરને દાન કરે છે. તેના કર્મચારીઓને 3,00,000, અને તેણે મૂળ ખરીદી પર ITC નો દાવો કર્યો હતો, દાનને GST હેઠળ કરપાત્ર પુરવઠો માનવામાં આવે છે, ભલે કોઈ પૈસાનું વિનિમય કરવામાં ન આવે.

પ્રિન્સિપલ અને એજન્ટ વચ્ચે સપ્લાય

GST પ્રિન્સિપલ અને એજન્ટ વચ્ચે કરેલા પુરવઠા પર પણ લાગુ પડે છે. જ્યારે કોઈ ચુકવણી ન થાય ત્યારે પણ આ ટ્રાન્ઝૅક્શનને કરપાત્ર ગણવામાં આવે છે. પ્રિન્સિપલ તેમના વતી વેચવા માટે એજન્ટને માલ પ્રદાન કરી શકે છે, અથવા એજન્ટ પ્રિન્સિપલ વતી માલ પ્રાપ્ત કરી શકે છે. કોઈ તાત્કાલિક ચુકવણી હોય કે નહીં, આ ટ્રાન્ઝૅક્શનને જીએસટી હેઠળ કરપાત્ર પુરવઠો તરીકે ગણવામાં આવે છે.

ઉદાહરણ: ઉત્પાદક એજન્ટને માલ આપે છે, જે પછી ગ્રાહકોને માલ વેચે છે. જો એજન્ટ ઉત્પાદકને અગાઉથી ચુકવણી કરતા નથી, તો પણ સપ્લાય હજુ પણ કરપાત્ર છે કારણ કે બિઝનેસના હેતુઓ માટે માલ પ્રદાન કરવામાં આવે છે.

સંબંધિત વ્યક્તિ પાસેથી સેવાઓનું આયાત

જ્યારે કોઈ સંબંધિત વ્યક્તિ પાસેથી સેવાઓ આયાત કરવામાં આવે છે, ત્યારે જીએસટી લાગુ પડે છે, ભલે સેવાઓ ધ્યાનમાં લીધા વિના પ્રદાન કરવામાં આવે. આ પરિસ્થિતિ ઉદભવે છે જ્યારે ભારતમાં કરપાત્ર વ્યક્તિ કોઈ વિદેશી એન્ટિટી પાસેથી સેવાઓ આયાત કરે છે જેની સાથે તેમનો સંબંધ છે, જેમ કે પેરેન્ટ કંપની અથવા શાખા કચેરી. જો સર્વિસ બિઝનેસ હેતુઓ માટે આયાત કરવામાં આવે છે, તો સર્વિસ માટે કોઈ પેમેન્ટ કરવામાં ન આવે તો પણ GST વસૂલવામાં આવે છે.

ઉદાહરણ: ભારતમાં એક કંપનીને સિંગાપુરમાં તેની હેડ ઑફિસમાંથી ઇન્ટીરિયર ડિઝાઇન સેવાઓ પ્રાપ્ત થાય છે. જો સર્વિસ શુલ્ક વગર પ્રદાન કરવામાં આવે છે, તો પણ GST લાગુ થશે કારણ કે સર્વિસ કંપનીના બિઝનેસ હેતુઓ માટે આયાત કરવામાં આવે છે.

વિચારણા વગર પુરવઠાનું મૂલ્યાંકન

કોઈપણ વિચારણા વિના સપ્લાય પર GST નક્કી કરતી વખતે, સપ્લાયનું મૂલ્ય સ્થાપિત કરવું જરૂરી છે. GST અધિનિયમ આવા ટ્રાન્ઝૅક્શનનું મૂલ્ય નિર્ધારિત કરવા માટે ઘણી પદ્ધતિઓ પ્રદાન કરે છે:

ઓપન માર્કેટ વેલ્યૂ

ઓપન માર્કેટ વેલ્યૂ એ એવી કિંમત છે જે અસંબંધિત પક્ષો વચ્ચે ટ્રાન્ઝૅક્શન થાય તો માલ અથવા સેવાઓ માટે વસૂલવામાં આવશે. જો આ મૂલ્ય ઉપલબ્ધ છે, તો તેનો ઉપયોગ GST લાયબિલિટી નક્કી કરવા માટે કરવામાં આવશે.

સમાન માલ અથવા સેવાઓનું મૂલ્ય

જો ઓપન માર્કેટ વેલ્યૂ નિર્ધારિત કરી શકાતી નથી, તો સમાન માલ અથવા સેવાઓના મૂલ્યનો ઉપયોગ કરી શકાય છે. આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે તુલનાત્મક માલ અથવા સેવાઓના આધારે ટ્રાન્ઝૅક્શનનું યોગ્ય મૂલ્ય કરવામાં આવે છે.

ખર્ચ અથવા અવશેષ પદ્ધતિ

જો ખુલ્લું બજાર મૂલ્ય અથવા સમાન માલનું મૂલ્ય ઉપલબ્ધ ન હોય, તો ઉત્પાદનનો ખર્ચ અથવા અવશિષ્ટ પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે. આ પદ્ધતિ હેઠળ, GST વેલ્યૂની ગણતરી માલ અથવા સેવાઓના ઉત્પાદનમાં અથવા GST કાયદામાં ઉલ્લેખિત નિયમો મુજબ કરવામાં આવતા ખર્ચના આધારે કરવામાં આવે છે.

મુખ્ય અને એજન્ટ વચ્ચે પુરવઠા માટે ચોક્કસ મૂલ્યાંકન

જ્યારે માલ અથવા સેવાઓ મુખ્ય અને એજન્ટ વચ્ચે પૂરી પાડવામાં આવે છે, ત્યારે ઓપન માર્કેટ મૂલ્ય અથવા પ્રાપ્તકર્તા (એજન્ટ) દ્વારા ખરીદદારને વસૂલવામાં આવતી વેચાણ કિંમતના 90% સપ્લાયનું મૂલ્ય માનવામાં આવે છે. જો આ ઉપલબ્ધ ન હોય, તો ખર્ચ અથવા અવશેષ પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે.

વિચારણા વગર પુરવઠો શા માટે કરપાત્ર છે?

ટૅક્સપાત્ર તરીકે સપ્લાયની સારવારનું પ્રાથમિક કારણ ટૅક્સ ચોરીને રોકવાનું છે. સંબંધિત વ્યક્તિઓ અથવા સંસ્થાઓ વચ્ચેના વ્યવહારોને માલ અથવા સેવાઓના મૂલ્યને ઓછું કરવા માટે હેરફેર કરી શકાય છે, જેના કારણે GST જવાબદારીઓમાં ઘટાડો થઈ શકે છે. આ ટ્રાન્ઝૅક્શનને હજુ પણ કરપાત્ર સપ્લાય તરીકે ગણવામાં આવે છે તેની ખાતરી કરીને, GST સિસ્ટમ કર પ્રક્રિયામાં નિષ્પક્ષતા અને સુસંગતતાની ખાતરી કરે છે.

વધુમાં, જો સપ્લાયને વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે કરવામાં આવે તો કોઈ વિચારણા વિના સપ્લાયમાં સામેલ વ્યવસાયો હજી પણ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) નો ક્લેઇમ કરવા માટે પાત્ર હોઈ શકે છે. આ સપ્લાય ચેઇન દ્વારા ક્રેડિટનો પ્રવાહ જાળવે છે અને સુનિશ્ચિત કરે છે કે તમામ બિઝનેસ સંબંધિત ટ્રાન્ઝૅક્શન પર GST ચૂકવવામાં આવે છે.

નિષ્કર્ષ

GST હેઠળ વિચારણા વિના પુરવઠામાં વિવિધ પ્રકારના વ્યવહારો સામેલ છે, જેમાં સંબંધિત વ્યક્તિઓ વચ્ચેના વ્યવહારો, વ્યવસાય અસ્કયામતોનું ટ્રાન્સફર અને આચાર્યો અને એજન્ટો વચ્ચે માલ અને સેવાઓના પુરવઠાનો સમાવેશ થાય છે. જ્યારે આ સપ્લાયમાં ડાયરેક્ટ પેમેન્ટ શામેલ ન હોઈ શકે, ત્યારે તેઓ હજુ પણ ટૅક્સ જવાબદારીઓની હેરફેરને રોકવા માટે GST ને આધિન છે. એવી પરિસ્થિતિઓને સમજવું કે જ્યાં કોઈ વિચારણા વિના સપ્લાય લાગુ પડે છે અને વ્યવસાયોને GST નિયમોનું પાલન કરવા માટે તેના મૂલ્યને નિર્ધારિત કરવાની પદ્ધતિઓ આવશ્યક છે. તમામ સંબંધિત વ્યવહારો યોગ્ય રીતે કરવેરાની ખાતરી કરીને, GST સિસ્ટમનો હેતુ વસ્તુઓ અને સેવાઓના કરવેરામાં નિષ્પક્ષતા અને પારદર્શિતા જાળવવાનો છે.