જીએસટી હેઠળ ધ્યાનમાં લીધા વિના સપ્લાય

જીએસટી હેઠળ વિચારણા વગર સપ્લાય શું છે?

"વિચારણા વગર સપ્લાય" એ એવા ટ્રાન્ઝૅક્શનને દર્શાવે છે જ્યાં કોઈપણ નાણાંકીય વિનિમય વગર માલ અથવા સેવાઓ પ્રદાન કરવામાં આવે છે. જીએસટી હેઠળ, સંબંધિત વ્યક્તિઓ, મુખ્ય અને એજન્ટ વચ્ચે અથવા બિઝનેસ સંપત્તિઓના નિકાલ જેવા ચોક્કસ કિસ્સાઓમાં થતા કેટલાક પુરવઠાને કરપાત્ર પુરવઠો માનવામાં આવે છે, પછી ભલે તેમાં કોઈ ધ્યાન ન હોય. આ પાછળનું તર્ક એ છે કે કરચોરીને રોકવું અને અર્થતંત્રમાં ફાળો આપતા તમામ વ્યવસાય વ્યવહારો પર યોગ્ય રીતે કર લાદવામાં આવે તે સુનિશ્ચિત કરવું.

વિચારણા વગર સપ્લાયની મુખ્ય પરિસ્થિતિઓ

સંબંધિત વ્યક્તિઓ વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શન

તેમજ GST, જો કોઈ ચુકવણી કરવામાં ન આવે તો પણ સંબંધિત વ્યક્તિઓ વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શનને કરપાત્ર ગણવામાં આવે છે. સંબંધિત વ્યક્તિઓમાં એકબીજા પર નોંધપાત્ર માલિકી અથવા નિયંત્રણ ધરાવતી સંસ્થાઓનો સમાવેશ થાય છે. ઉદાહરણ તરીકે, એક પેરેન્ટ કંપની કિંમત ચાર્જ કર્યા વિના તેની પેટાકંપનીને માલ ટ્રાન્સફર કરે છે તે આ કેટેગરી હેઠળ આવે છે. આ ટ્રાન્ઝૅક્શનને પક્ષો વચ્ચેના સંબંધના પરિણામે થઈ શકે તેવી અન્યાયી કિંમતને રોકવા માટે કરપાત્ર માનવામાં આવે છે.
સંબંધિત વ્યક્તિઓમાં શામેલ હોઈ શકે છે:

• સામાન્ય નિયંત્રણ હેઠળની કંપનીઓ
• કોઈ વ્યવસાયના નિયામકો અથવા અધિકારીઓ જે અન્ય વ્યવસાયમાં પણ નિયામકો છે
• બંને પક્ષોમાં ઓછામાં ઓછી 25% માલિકી ધરાવતા વ્યક્તિઓ અથવા સંસ્થાઓ
• ચોક્કસ શરતો હેઠળ નિયોક્તાઓ અને કર્મચારીઓ

ઉદાહરણ: જો કોઈ પેરેન્ટ કંપની ચુકવણી વગર તેની પેટાકંપનીને માલ પ્રદાન કરે છે, તો પૈસામાં કોઈ ફેરફાર ન હોવા છતાં GST લાગુ થશે. આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે કિંમતમાં હેરફેર કરતી સંબંધિત પક્ષો દ્વારા ટૅક્સની જવાબદારીઓને ટાળવામાં આવતી નથી.

બિઝનેસ અસ્કયામતોનું ટ્રાન્સફર અથવા નિકાલ

જ્યારે બિઝનેસ અસ્કયામતો, જેમ કે મશીનરી અથવા કમ્પ્યુટર્સ, જેના પર ઇનપુટ ટૅક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) નો ક્લેઇમ કરવામાં આવ્યો છે, તેને ધ્યાનમાં લીધા વિના ટ્રાન્સફર અથવા નિકાલ કરવામાં આવે છે, ત્યારે તેને હજુ પણ કરપાત્ર સપ્લાય માનવામાં આવે છે. આ પરિસ્થિતિ સામાન્ય રીતે ઉદભવે છે જ્યારે કોઈ કંપની આઇટીસીનો ઉપયોગ કરીને ખરીદેલી સંપત્તિઓ દૂર કરે છે અથવા વસ્તુઓને લખે છે. GST લાગુ પડે છે કારણ કે આ અસ્કયામતોનો ઉપયોગ અગાઉ બિઝનેસ હેતુઓ માટે કરવામાં આવ્યો હતો અને ITC નો દાવો કરવામાં આવ્યો હતો.

ઉદાહરણ: જો કોઈ કંપની ₹ ના મૂલ્યના કમ્પ્યુટરને દાન કરે છે. તેના કર્મચારીઓને 3,00,000, અને તેણે મૂળ ખરીદી પર ITC નો દાવો કર્યો હતો, દાનને GST હેઠળ કરપાત્ર પુરવઠો માનવામાં આવે છે, ભલે કોઈ પૈસાનું વિનિમય કરવામાં ન આવે.

પ્રિન્સિપલ અને એજન્ટ વચ્ચે સપ્લાય

GST પ્રિન્સિપલ અને એજન્ટ વચ્ચે કરેલા પુરવઠા પર પણ લાગુ પડે છે. જ્યારે કોઈ ચુકવણી ન થાય ત્યારે પણ આ ટ્રાન્ઝૅક્શનને કરપાત્ર ગણવામાં આવે છે. પ્રિન્સિપલ તેમના વતી વેચવા માટે એજન્ટને માલ પ્રદાન કરી શકે છે, અથવા એજન્ટ પ્રિન્સિપલ વતી માલ પ્રાપ્ત કરી શકે છે. કોઈ તાત્કાલિક ચુકવણી હોય કે નહીં, આ ટ્રાન્ઝૅક્શનને જીએસટી હેઠળ કરપાત્ર પુરવઠો તરીકે ગણવામાં આવે છે.

ઉદાહરણ: ઉત્પાદક એજન્ટને માલ આપે છે, જે પછી ગ્રાહકોને માલ વેચે છે. જો એજન્ટ ઉત્પાદકને અગાઉથી ચુકવણી કરતા નથી, તો પણ સપ્લાય હજુ પણ કરપાત્ર છે કારણ કે બિઝનેસના હેતુઓ માટે માલ પ્રદાન કરવામાં આવે છે.

સંબંધિત વ્યક્તિ પાસેથી સેવાઓનું આયાત

જ્યારે કોઈ સંબંધિત વ્યક્તિ પાસેથી સેવાઓ આયાત કરવામાં આવે છે, ત્યારે જીએસટી લાગુ પડે છે, ભલે સેવાઓ ધ્યાનમાં લીધા વિના પ્રદાન કરવામાં આવે. આ પરિસ્થિતિ ઉદભવે છે જ્યારે ભારતમાં કરપાત્ર વ્યક્તિ કોઈ વિદેશી એન્ટિટી પાસેથી સેવાઓ આયાત કરે છે જેની સાથે તેમનો સંબંધ છે, જેમ કે પેરેન્ટ કંપની અથવા શાખા કચેરી. જો વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે સેવાઓ આયાત કરવામાં આવે છે, તો જીએસટી વસૂલવામાં આવે છે, પછી ભલે સેવાઓ માટે કોઈ ચુકવણી કરવામાં ન આવે.

ઉદાહરણ: ભારતની એક કંપની સિંગાપુરમાં તેની હેડ ઑફિસથી ઇન્ટીરિયર ડિઝાઇન સર્વિસ પ્રાપ્ત કરે છે. જો કોઈ શુલ્ક વગર સેવા પ્રદાન કરવામાં આવે છે, તો પણ જીએસટી લાગુ થશે કારણ કે કંપનીના વ્યવસાય હેતુઓ માટે સેવાઓ આયાત કરવામાં આવે છે.

વિચારણા વગર પુરવઠાનું મૂલ્યાંકન

સપ્લાય પર GST નિર્ધારિત કરતી વખતે, સપ્લાયનું મૂલ્ય સ્થાપિત કરવું જરૂરી છે. જીએસટી અધિનિયમ આવા ટ્રાન્ઝૅક્શનના મૂલ્યને નિર્ધારિત કરવા માટે ઘણી પદ્ધતિઓ પ્રદાન કરે છે:

ઓપન માર્કેટ વેલ્યૂ

ઓપન માર્કેટ વેલ્યૂ એ એવી કિંમત છે જે અસંબંધિત પક્ષો વચ્ચે ટ્રાન્ઝૅક્શન થાય તો માલ અથવા સેવાઓ માટે વસૂલવામાં આવશે. જો આ મૂલ્ય ઉપલબ્ધ હોય, તો તેનો ઉપયોગ જીએસટી જવાબદારી નિર્ધારિત કરવા માટે કરવામાં આવશે.

સમાન માલ અથવા સેવાઓનું મૂલ્ય

જો ઓપન માર્કેટ વેલ્યૂ નક્કી કરી શકાતું નથી, તો સમાન માલ અથવા સેવાઓના મૂલ્યનો ઉપયોગ કરી શકાય છે. આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે તુલનાત્મક માલ અથવા સેવાઓના આધારે ટ્રાન્ઝૅક્શનનું યોગ્ય મૂલ્ય છે.

ખર્ચ અથવા અવશિષ્ટ પદ્ધતિ

જો ઓપન માર્કેટ વેલ્યૂ અથવા સમાન માલનું મૂલ્ય ઉપલબ્ધ નથી, તો ઉત્પાદનનો ખર્ચ અથવા અવશિષ્ટ પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે. આ પદ્ધતિ હેઠળ, જીએસટી મૂલ્યની ગણતરી માલ અથવા સેવાઓના ઉત્પાદનમાં અથવા જીએસટી કાયદામાં ઉલ્લેખિત નિયમો મુજબ થયેલા ખર્ચના આધારે કરવામાં આવે છે.

મુખ્ય અને એજન્ટ વચ્ચે પુરવઠો માટે ચોક્કસ મૂલ્યાંકન

જ્યારે મુખ્ય અને એજન્ટ વચ્ચે માલ અથવા સેવાઓ પૂરી પાડવામાં આવે છે, ત્યારે ઓપન માર્કેટ વેલ્યૂ અથવા ખરીદનારને પ્રાપ્તકર્તા (એજન્ટ) દ્વારા વસૂલવામાં આવતી વેચાણ કિંમતના 90% ને સપ્લાયનું મૂલ્ય માનવામાં આવે છે. જો આ ઉપલબ્ધ નથી, તો ખર્ચ અથવા અવશિષ્ટ પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે.

વિચારણા વગર પુરવઠો શા માટે કરપાત્ર છે?

કરપાત્ર તરીકે ગણવામાં આવ્યા વિના પુરવઠાની સારવારનું પ્રાથમિક કારણ કરચોરીને રોકવાનું છે. સંબંધિત વ્યક્તિઓ અથવા સંસ્થાઓ વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શનને માલ અથવા સેવાઓના અન્ડરસ્ટેટ મૂલ્ય માટે હેરફેર કરી શકાય છે, જેના કારણે જીએસટીની જવાબદારીઓમાં ઘટાડો થાય છે. આ ટ્રાન્ઝૅક્શનને હજુ પણ કરપાત્ર પુરવઠો તરીકે ગણવામાં આવે છે તેની ખાતરી કરીને, જીએસટી સિસ્ટમ કરવેરાની પ્રક્રિયામાં નિષ્પક્ષતા અને સાતત્યની ખાતરી કરે છે.

વધુમાં, જો વ્યવસાયના હેતુઓ માટે પુરવઠો કરવામાં આવે તો પણ વિચારણા વિના પુરવઠામાં શામેલ વ્યવસાયો ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) નો દાવો કરવા માટે પાત્ર હોઈ શકે છે. આ સપ્લાય ચેન દ્વારા ક્રેડિટનો પ્રવાહ જાળવે છે અને સુનિશ્ચિત કરે છે કે તમામ બિઝનેસ સંબંધિત ટ્રાન્ઝૅક્શન પર જીએસટી ચૂકવવામાં આવે છે.

તારણ

જીએસટી હેઠળ ધ્યાનમાં લીધા વિના પુરવઠો સંબંધિત વ્યક્તિઓ, બિઝનેસ સંપત્તિઓનું ટ્રાન્સફર અને મુખ્ય અને એજન્ટો વચ્ચે માલ અને સેવાઓના પુરવઠો સહિત વિવિધ ટ્રાન્ઝૅક્શનને કવર કરે છે. જ્યારે આ પુરવઠામાં સીધી ચુકવણી શામેલ ન હોઈ શકે, ત્યારે તેઓ હજુ પણ કર જવાબદારીઓના હેરફેરને રોકવા માટે જીએસટીને આધિન છે. એવા પરિસ્થિતિઓને સમજવું કે જ્યાં વિચારણા વિના પુરવઠો લાગુ પડે છે અને જીએસટી નિયમોનું પાલન કરવા માટે બિઝનેસ માટે તેના મૂલ્યને નિર્ધારિત કરવાની પદ્ધતિઓ આવશ્યક છે. તમામ સંબંધિત વ્યવહારો પર યોગ્ય રીતે કર લાદવામાં આવે તે સુનિશ્ચિત કરીને, જીએસટી સિસ્ટમનો હેતુ માલ અને સેવાઓના કરવેરામાં નિષ્પક્ષતા અને પારદર્શિતા જાળવવાનો છે.