આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ રહેણાંક સ્થિતિ

નિવાસી સ્થિતિની કલ્પના ભારતીય આવકવેરા અધિનિયમનું એક મહત્વપૂર્ણ પાસું છે. તે ભારતમાં વ્યક્તિની આવકની કરપાત્રતા નિર્ધારિત કરે છે. રહેઠાણની સ્થિતિ એવી વ્યક્તિની સ્થિતિને દર્શાવે છે જે એક નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ભારતમાં તેમની શારીરિક હાજરીના આધારે નિવાસી અથવા બિનનિવાસી છે. 

આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ વ્યક્તિની રહેણાંક સ્થિતિ નિર્ધારિત કરવી જરૂરી છે, કારણ કે તે આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ આવકવેરાની જવાબદારી અને અનુપાલનની જરૂરિયાતોને અસર કરે છે. આ બ્લૉગ પોસ્ટ રહેઠાણની સ્થિતિ, રહેણાંક સ્થિતિની શ્રેણીઓ અને તેમના કર અસરો નિર્ધારિત કરવા માટે ઉપયોગમાં લેવાતા માપદંડોનું ઓવરવ્યૂ પ્રદાન કરશે.
 

આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ રહેઠાણની સ્થિતિ શું છે?

ભારતીય આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળની રહેઠાણની સ્થિતિ એવી વ્યક્તિની સ્થિતિને દર્શાવે છે જે એક નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ભારતમાં તેની અથવા તેણીની શારીરિક હાજરીના આધારે નિવાસી અથવા બિન-નિવાસી હોય. વ્યક્તિની રહેઠાણની સ્થિતિ મહત્વપૂર્ણ છે કારણ કે તે ભારતમાં તેમની આવકની કરપાત્રતા નિર્ધારિત કરે છે.

આવકવેરા અધિનિયમ નિવાસીની સ્થિતિને ત્રણ વર્ગોમાં વર્ગીકૃત કરે છે: નિવાસી અને સામાન્ય રીતે નિવાસી (આરઓઆર), નિવાસી પરંતુ સામાન્ય રીતે નિવાસી (આરએનઓઆર), અને બિન-નિવાસી (એનઆર). નિવાસી સ્થિતિનું નિર્ધારણ આવકવેરા અધિનિયમ દ્વારા નિર્ધારિત ચોક્કસ માપદંડ પર આધારિત છે, જેમ કે નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ભારતમાં ખર્ચ કરેલા દિવસોની સંખ્યા અને અગાઉના નાણાંકીય વર્ષોમાં ભારતમાં ખર્ચ કરેલા દિવસોની સંખ્યા. 

નિવાસી સ્થિતિની દરેક શ્રેણીના કર અસરો અલગ છે, અને કર કાયદા અને નિયમોનું પાલન કરવા માટે વ્યક્તિઓ માટે તેમની નિવાસી સ્થિતિને સમજવું મહત્વપૂર્ણ છે.
 

રહેઠાણની સ્થિતિનું મહત્વ

ઘણા કારણોસર વ્યક્તિની રહેઠાણની સ્થિતિ નિર્ધારિત કરવી મહત્વપૂર્ણ છે. નિવાસી સ્થિતિને સમજવું શા માટે આવશ્યક છે તેના કેટલાક કારણો અહીં આપેલ છે:

● કર જવાબદારી: ભારતમાં વ્યક્તિની કર જવાબદારી તેમની રહેઠાણની સ્થિતિ પર આધારિત છે. નિવાસી વ્યક્તિઓને તેમની વૈશ્વિક આવક પર કર લગાવવામાં આવે છે, જ્યારે અનિવાસીઓને માત્ર તેમની ભારતીય સ્ત્રોત આવક પર કર આપવામાં આવે છે. તેથી, સાચી કર જવાબદારીની ગણતરી કરવા માટે યોગ્ય રહેઠાણની સ્થિતિ નિર્ધારિત કરવી મહત્વપૂર્ણ છે.

● અનુપાલનની જરૂરિયાતો: વ્યક્તિઓને તેમની રહેઠાણની સ્થિતિના આધારે વિવિધ અનુપાલન જરૂરિયાતો લાગુ પડે છે. ઉદાહરણ તરીકે, નિવાસી વ્યક્તિઓએ ભારતમાં તેમના કર વળતર દાખલ કરવાની જરૂર છે, જ્યારે બિન-નિવાસીઓએ જો તેમની આવક ચોક્કસ મર્યાદાથી ઓછી હોય તો કર વળતર દાખલ કરવાની જરૂર નથી. તેથી, કર કાયદા અને નિયમોનું પાલન કરવા માટે રહેણાંકની સ્થિતિ નિર્ધારિત કરવી આવશ્યક છે.

● ડબલ ટેક્સેશન: કોઈ વ્યક્તિ જે એકથી વધુ દેશના નિવાસી છે, તે ડબલ ટેક્સેશનને આધિન હોઈ શકે છે, એટલે કે, બંને દેશોમાં સમાન આવક પર બે વખત કર આપવામાં આવી શકે છે. રહેઠાણની સ્થિતિને સમજવાથી વ્યક્તિઓને ડબલ ટેક્સેશન એવોઇડન્સ એગ્રીમેન્ટ (DTAA) હેઠળ ટૅક્સ રાહતનો દાવો કરવામાં મદદ મળી શકે છે જે ભારત અન્ય દેશો સાથે પ્રવેશ કર્યો છે.
 

રહેઠાણની સ્થિતિ કેવી રીતે નક્કી કરવી?

વ્યક્તિની નિવાસી સ્થિતિનું નિર્ધારણ આવકવેરા અધિનિયમ દ્વારા નિર્ધારિત વિશિષ્ટ માપદંડ પર આધારિત છે. રહેઠાણની સ્થિતિ નિર્ધારિત કરવા માટે નીચે આપેલા માપદંડ છે:

1. નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ભારતમાં ખર્ચ કરેલા દિવસોની સંખ્યા (1 એપ્રિલથી 31 માર્ચ). જો કોઈ વ્યક્તિ ભારતમાં હાજર હોય તો તેને નિવાસી માનવામાં આવશે:
a. નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન 182 દિવસ અથવા તેનાથી વધુ, અથવા
b. નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન 60 દિવસ અથવા તેનાથી વધુ અને અગાઉના ચાર નાણાંકીય વર્ષો દરમિયાન 365 દિવસ અથવા તેનાથી વધુ.
2. જો કોઈ વ્યક્તિ ઉપરોક્ત માપદંડમાંથી કોઈને પણ પૂર્ણ કરે છે, તો તેને નિવાસી ગણવામાં આવશે. જો નહીં, તો વ્યક્તિને બિન-નિવાસી તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવશે.
3. વિદેશમાં રોજગાર માટે ભારત છોડી રહેલા અથવા ભારતીય શિપ પરના ક્રૂના સભ્ય હોય તેવા વ્યક્તિના કિસ્સામાં, ઉપર ઉલ્લેખિત 60-દિવસનો સમયગાળો 182 દિવસ સુધી વધારવામાં આવે છે.
4. એકવાર કોઈ વ્યક્તિની રહેઠાણની સ્થિતિ નક્કી થઈ જાય પછી, તેને નિવાસી અને સામાન્ય રીતે નિવાસી (ROR), નિવાસી પરંતુ સામાન્ય રીતે નિવાસી (RNOR), અથવા બિન-નિવાસી (NR) તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવશે, જે તેમની ભૌતિક હાજરીના આધારે અને નાણાંકીય વર્ષ અને અગાઉના વર્ષો દરમિયાન ભારતમાં રહેશે.

એ નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે કે નિવાસી સ્થિતિનું નિર્ધારણ મહત્વપૂર્ણ છે, અને કર અધિકારીઓ સાથે કોઈપણ ભ્રમ અથવા વિવાદોને ટાળવા માટે વ્યક્તિઓએ ભારત અને વિદેશમાં તેમના રહેવાના સચોટ રેકોર્ડ્સ જાળવવા જોઈએ.

નિવાસી સ્થિતિનું વર્ગીકરણ

ભારતીય આવકવેરા અધિનિયમ નિવાસી સ્થિતિને ત્રણ શ્રેણીઓમાં વર્ગીકૃત કરે છે: 

● નિવાસી અને સામાન્ય નિવાસી (ROR),
● નિવાસી પરંતુ સામાન્ય રીતે નિવાસી નથી (RNOR), 
● નૉન-રેસિડેન્ટ (NR). 

આરઓઆર વ્યક્તિઓને તેમની વૈશ્વિક આવક, ભારતીય-સ્ત્રોત આવક પર આરએનઓઆર વ્યક્તિઓ અને માત્ર ભારતમાં કમાયેલી આવક પર એનઆર વ્યક્તિઓ પર કર લગાવવામાં આવે છે.
 

નિવાસી (ROR)

નિવાસી અને સામાન્ય રીતે નિવાસી (આરઓઆર) એ ભારતીય આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ નિવાસી સ્થિતિનું વર્ગીકરણ છે. જો કોઈ વ્યક્તિ નાણાંકીય વર્ષમાં 182 દિવસ અથવા તેનાથી વધુ સમય માટે ભારતમાં અથવા નાણાંકીય વર્ષમાં 60 દિવસ અથવા તેનાથી વધુ સમય માટે હાજર હોય અને સંબંધિત નાણાંકીય વર્ષ પહેલાના ચાર વર્ષ દરમિયાન ભારતમાં 365 દિવસ અથવા તેનાથી વધુ સમય માટે હાજર હોય તો તેને આરઓઆર માનવામાં આવે છે. 

આ ઉપરાંત, જો તેઓ સંબંધિત નાણાંકીય વર્ષ પહેલાંના દસ વર્ષમાંથી ઓછામાં ઓછા બે વર્ષ ભારતના નિવાસી હોય તો વ્યક્તિને સામાન્ય રીતે નિવાસી ગણવામાં આવશે. આરઓઆર વ્યક્તિઓ તેમની વૈશ્વિક આવક પર કર લગાવવામાં આવે છે, એટલે કે, ભારતમાં કમાયેલી આવક તેમજ વિદેશમાં કમાયેલી આવક.

નિવાસી પરંતુ સામાન્ય નિવાસી નથી (RNOR)

નિવાસી પરંતુ સામાન્ય રીતે નિવાસી (આરએનઓઆર) એ ભારતીય આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ નિવાસી સ્થિતિનું વર્ગીકરણ છે. જો કોઈ વ્યક્તિ સંબંધિત નાણાંકીય વર્ષ પહેલાના દસ વર્ષમાંથી નવ વર્ષમાં ભારતમાં નિવાસી ન હોય અથવા જો તેઓ પાછલા સાત નાણાંકીય વર્ષમાં 729 દિવસ અથવા તેનાથી ઓછા સમય માટે ભારતમાં હાજર હોય તો તેમને આરએનઓઆર માનવામાં આવે છે. 

આરએનઓઆર વ્યક્તિઓ ભારતમાં કમાયેલી તેમની આવક પર ટેક્સ લગાવવામાં આવે છે, અને ભારતમાં પ્રાપ્ત થયેલ અથવા પ્રાપ્ત થયેલ આવક પર ટેક્સ લગાવવામાં આવે છે. જો કે, વિદેશમાં કમાયેલી આવક પર ભારતમાં કર લાગતો નથી. RNOR સ્ટેટસ એવા વ્યક્તિઓને લાભ આપે છે જેઓ લાંબા સમય સુધી બિન-નિવાસી હોવા પછી અથવા ટૂંક સમયમાં વિદેશમાં જવા માંગતા હોય તેઓને ભારત પરત ફર્યા છે.

અનિવાસી (એનઆર)

બિન-નિવાસી (NR) એ ભારતીય આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ નિવાસી સ્થિતિનું વર્ગીકરણ છે. જો કોઈ વ્યક્તિને નિવાસી અથવા આરએનઓઆર તરીકે વર્ગીકૃત કરવાના માપદંડને સંતુષ્ટ ન કરે તો એક એનઆર માનવામાં આવે છે. NR વ્યક્તિઓ પર માત્ર ભારતમાં કમાયેલી અથવા પ્રાપ્ત કરેલી આવક પર જ કર લગાવવામાં આવે છે.

ભારતમાં વિદેશમાં કમાયેલી આવક પર કર લાગતો નથી. NR વ્યક્તિઓએ માત્ર ભારતમાં ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવાની જરૂર છે જો ભારતમાં તેમની આવક મૂળભૂત મુક્તિ મર્યાદાને વટાવે છે, જે હાલમાં વાર્ષિક ₹2.5 લાખ છે. બિન-નિવાસી ભારતીયો (એનઆરઆઈ) જેઓ ભારતમાં આવક કમાવે છે પરંતુ અન્ય દેશમાં નિવાસી છે તેઓ ભારત અને તેમના નિવાસના દેશ વચ્ચે ડબલ કરવેરા ટાળવા કરાર (ડીટીએએ) હેઠળ કર લાભો માટે પાત્ર હોઈ શકે છે.
નિવાસીઓ માટે ટૅક્સ, NR, NROR
નિવાસીઓ અને નિવાસીઓ અને સામાન્ય રીતે નિવાસીઓ (આરઓઆર) તેમની વૈશ્વિક આવક, એટલે કે, ભારતમાં કમાયેલી આવક તેમજ વિદેશમાં કમાયેલી આવક પર કર લગાવવામાં આવે છે. તેઓ ભારતીય આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ ઉપલબ્ધ તમામ કર મુક્તિઓ, કપાત અને લાભો માટે પાત્ર છે.

બિન-નિવાસીઓ (NR) માત્ર ભારતમાં કમાયેલી અથવા પ્રાપ્ત કરેલી આવક પર જ કર લગાવવામાં આવે છે. ભારતમાં વિદેશમાં કમાયેલી આવક પર કર લાગતો નથી. જો ભારતમાં તેમની આવક મૂળભૂત મુક્તિ મર્યાદાથી વધી જાય તો જ NRs ને ભારતમાં ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવાની જરૂર છે.

નિવાસી પરંતુ સામાન્ય રીતે નિવાસી (આરએનઓઆર) નથી તેવા વ્યક્તિઓ પર ભારતમાં કમાયેલી તેમની આવક પર ટેક્સ લગાવવામાં આવે છે, અને ભારતમાં પ્રાપ્ત થયેલ અથવા પ્રાપ્ત થયેલ આવક પર ટેક્સ લગાવવામાં આવે છે. જો કે, વિદેશમાં કમાયેલી આવક પર ભારતમાં કર લાગતો નથી. લાંબા સમય સુધી બિન-નિવાસી હોવા પછી અથવા નજીકના ભવિષ્યમાં વિદેશમાં જવા માંગતા લોકો માટે આરએનઓઆરની સ્થિતિ લાભદાયી છે.
 

કોઈ વ્યક્તિની રહેઠાણની સ્થિતિની ગણતરી કેવી રીતે કરવી?

વ્યક્તિની રહેઠાણની સ્થિતિ નીચેના માપદંડના આધારે નક્કી કરી શકાય છે:

1. સંબંધિત નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન વ્યક્તિગત દિવસોની સંખ્યા ભારતમાં હાજર છે.

2. સંબંધિત નાણાંકીય વર્ષ પહેલાંના ચાર વર્ષ દરમિયાન વ્યક્તિગત દિવસોની સંખ્યા ભારતમાં હાજર છે.

3. ભારતના નાગરિક અથવા ભારતીય મૂળના વ્યક્તિ તરીકેની વ્યક્તિની સ્થિતિ.

4. ભારત સરકાર અથવા જાહેર ક્ષેત્રના ઉપક્રમના કર્મચારી તરીકે વ્યક્તિની સ્થિતિ.

ઉપરોક્ત માપદંડના આધારે, કોઈ વ્યક્તિને નિવાસી અને સામાન્ય નિવાસી (ROR), નિવાસી પરંતુ સામાન્ય રીતે નિવાસી (RNOR), અથવા બિન-નિવાસી (NR) તરીકે વર્ગીકૃત કરી શકાય છે. તે નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે કે નિવાસી સ્થિતિનું નિર્ધારણ કરના હેતુઓ માટે મહત્વપૂર્ણ છે, કારણ કે તે વ્યક્તિની કર જવાબદારીને અસર કરે છે. તેથી, વ્યક્તિની રહેઠાણની સ્થિતિ નિર્ધારિત કરવા માટે વ્યાવસાયિક સલાહ લેવાની ભલામણ કરવામાં આવે છે.