GST હેઠળ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC)

ઈનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ શું છે?

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ અથવા આઈટીસી, એક ટેક્સ છે જે વ્યવસાય તેની ખરીદીઓ પર ચૂકવે છે અને પછીથી જ્યારે તે વેચાણ કરે ત્યારે તેની કર જવાબદારીને સરભર કરવા માટે વપરાય છે. વ્યવસાયો તેમની ખરીદીઓ પર ચૂકવેલ GST માટે ક્રેડિટનો દાવો કરીને તેમના કરવેરાના ભારને ઘટાડી શકે છે.

GST એક વ્યાપક ટૅક્સ સિસ્ટમ છે જેમાં દરેક બિઝનેસની ખરીદીને અન્ય બિઝનેસ દ્વારા વેચાણ સાથે મૅચ કરવાની જરૂર છે. આ સંપૂર્ણ સપ્લાય ચેઇનમાં ક્રેડિટનો સરળ પ્રવાહની સુવિધા આપે છે. શું તમે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ શું છે તે વિશે વધુ જાણવા માંગો છો? નીચેના વિભાગો વાંચવાનું ચાલુ રાખો.

GST હેઠળ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ કેવી રીતે કામ કરે છે?

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) એક એવી વ્યવસ્થા છે જે GST-રજિસ્ટર્ડ વ્યવસાયને GST સામે ખરીદી (ઇનપુટ) પર ચૂકવેલ GSTને સેટ ઑફ કરવાની મંજૂરી આપે છે જે તેને વેચાણ (આઉટપુટ ટેક્સ) પર ચૂકવવાની જરૂર છે. બીજા શબ્દોમાં કહીએ તો, જીએસટીનો હેતુ સમાન મૂલ્ય પર વારંવાર ચાર્જ કરવાને બદલે દરેક તબક્કે ઉમેરવામાં આવેલા મૂલ્ય પર મુખ્યત્વે લાગુ કરવાનો છે.

અહીં સરળ શબ્દોમાં પ્રવાહ છે:

• તમે બિઝનેસના ઉપયોગ માટે માલ/સેવાઓ ખરીદો છો અને તમારા સપ્લાયરને GST ચૂકવો છો.
• તે ખરીદી GST તમારી પાત્ર ITC બની જાય છે (નિયમોને આધિન).
• જ્યારે તમે કરપાત્ર વેચાણ કરો છો, ત્યારે તમે તમારા કસ્ટમર (તમારા આઉટપુટ ટૅક્સ) પાસેથી GST એકત્રિત કરો છો.
• તમે સરકારને ચોખ્ખી રકમ ચૂકવો છો: આઉટપુટ GST બાદ પાત્ર ITC.

એક વ્યવહારુ મુદ્દો: આજની GST સિસ્ટમમાં, ITC તમારા સપ્લાયર જે રિપોર્ટ કરે છે તેની સાથે નજીકથી જોડાયેલ છે. તેથી, તે માત્ર તમે જે ચુકવણી કરી છે તેના વિશે જ નથી - તે પણ છે કે બિલની વિગતો યોગ્ય રીતે અપલોડ કરવામાં આવી છે અને તમારા ઑટો-જનરેટેડ સ્ટેટમેન્ટમાં પ્રતિબિંબિત થાય છે કે નહીં.

આઇટીસીનો દાવો કોણ કરી શકે છે?

GST હેઠળ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરવા માટે, રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિએ આ તમામ શરતોને પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે:

• માન્ય ટૅક્સ બિલનો કબજો
• સેવાઓ અને માલની રસીદ
• રિટર્ન ફાઇલ કરવું 
• સપ્લાયર દ્વારા સરકારને વસૂલવામાં આવતા ટૅક્સની ચુકવણી
• હપ્તાઓમાં પ્રાપ્ત થયેલ માલ માટે છેલ્લા લૉટ પ્રાપ્ત થયા પછી જ ITC નો ક્લેઇમ કરી શકાય છે.
• જો કેપિટલ ગુડ્ઝના ટેક્સ ઘટક પર અવમૂલ્યનનો દાવો કરવામાં આવે તો ITCને મંજૂરી આપવામાં આવશે નહીં.

આઇટીસી તરીકે શું દાવો કરી શકાય છે?

ITC કોઈપણ વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે સંપૂર્ણપણે દાવો કરી શકાય છે. તેનો ઉપયોગ ખાસ કરીને આ માટે સંચાલિત સેવાઓ અથવા માલ માટે કરી શકાતો નથી:

• મુક્તિ આપૂર્તિઓ
• વ્યક્તિગત ઉપયોગ
• જ્યાં આઇટીસી સ્પષ્ટપણે ઉપલબ્ધ નથી તે સપ્લાય

ITCનો દાવો કેવી રીતે કરવો?

નિયમિત કરદાતાઓએ ફોર્મ GSTR-3B નો ઉપયોગ કરીને માસિક GST રિટર્નમાં ઇનપુટ ટૅક્સ ક્રેડિટની રકમ જાહેર કરવી આવશ્યક છે.

ટેબલ 4 નું ફોર્મેટ નીચે આપેલ છે:

કોઈપણ કરદાતા પ્રોવિઝનલ ITC નો ક્લેઇમ કરી શકે છે, જે GSTR-3B માં GSTR-2A રિટર્નમાં સપ્લાયર્સ દ્વારા રિપોર્ટ કરેલ ITC ની પાત્ર રકમના 20% છે. GSTR-3B ફાઇલ કરતા પહેલાં, કરદાતાએ GSTR-2A ના આંકડાની ચકાસણી કરવી જોઈએ. 9 ઑક્ટોબર 2019 પહેલાં, કરદાતા અમુક ચોક્કસ રકમના પ્રોવિઝનલ ITC નો ક્લેઇમ કરી શકે છે. જો કે, સીબીઆઇસીએ ત્યારથી જાહેર કર્યું છે કે કરદાતા માત્ર પાત્ર આઇટીસીનો દાવો કરી શકે છે, જે 20% છે, જે પ્રોવિઝનલ આઇટીસીના રૂપમાં GSTR-2A માં ઉપલબ્ધ છે. પરિણામે, GSTR-3B માં, 9 ઑક્ટોબર 2019 થી શરૂ થયેલ આઇટીસી GSTR-2A માં વાસ્તવિક ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટનો સરવાળો હશે, જેમાં GSTR-2A માં પાત્ર આઇટીસીના 20% ની પ્રોવિઝનલ આઇટીસી હશે. પરિણામે, GSTR-2A નો ઉપયોગ કરીને ખર્ચ લેજર અથવા ખરીદી રજિસ્ટરને રિકૉન્સિલ કરવું મહત્વપૂર્ણ છે.

GST હેઠળ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરવાની શરતો

આઇટીસીનો ક્લેઇમ કરવા માટે, તમારે સામાન્ય રીતે શરતોના સેટને સંતોષવાની જરૂર છે જે વાસ્તવિકતા, દસ્તાવેજીકરણ અને મેચિંગ પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે. સામાન્ય શરતોમાં શામેલ છે:

• માન્ય ટૅક્સ બિલ અથવા નિર્ધારિત ડૉક્યુમેન્ટ: તમારી પાસે ખરીદી માટે યોગ્ય ડૉક્યુમેન્ટેશન હોવું જોઈએ.
• માલ/સર્વિસની પ્રાપ્તિ: ITC સામાન્ય રીતે પ્રાપ્ત થયેલ સપ્લાય સાથે જોડાયેલ હોય છે.
• સપ્લાયર કમ્પ્લાયન્સ અને ઇનવૉઇસ રિફ્લેક્શન: સપ્લાયર દ્વારા બિલની વિગતો યોગ્ય રીતે રિપોર્ટ કરવી જોઈએ અને તમારા સિસ્ટમ-જનરેટેડ ક્રેડિટ સ્ટેટમેન્ટમાં પ્રતિબિંબિત થવી જોઈએ (સામાન્ય રીતે GSTR-2B સાથે સંરેખિત).
• ટૅક્સ સરકારને ચૂકવવો આવશ્યક છે: ITC એ ચેઇન દ્વારા માત્ર ત્યારે જ પ્રવાહિત થાય છે જ્યારે ટૅક્સ યોગ્ય રીતે ડિસ્ચાર્જ કરવામાં આવે છે.
• ફાઇલ કરેલ રિટર્ન: ITC નો ક્લેઇમ સામાન્ય રીતે જરૂરી ફ્રેમવર્કમાં તમારી રિટર્ન ફાઇલિંગ (જેમ કે GSTR-3B) દ્વારા કરવામાં આવે છે.
• આઇટીસીનો ક્લેઇમ કરવા માટેની સમય મર્યાદા: ઇનવૉઇસ માટે આઇટીસીનો અનિશ્ચિત સમય માટે ક્લેઇમ કરી શકાતો નથી. વૈધાનિક કટ-ઑફ છે - સામાન્ય રીતે નીચેના ફાઇનાન્શિયલ વર્ષના 30 નવેમ્બર અથવા વાર્ષિક રિટર્ન દાખલ કરવાની તારીખ, જે પહેલાં હોય તે સાથે લિંક કરવામાં આવે છે.
• બ્લૉક કરેલ ક્રેડિટ: કેટલીક કેટેગરી (ઉદાહરણ તરીકે, વિશિષ્ટ વ્યક્તિગત ઉપયોગ વસ્તુઓ અથવા પ્રતિબંધિત ખર્ચના પ્રકારો) જો જીએસટી ચૂકવવામાં આવ્યો હોય તો પણ અયોગ્ય હોઈ શકે છે.

જો તમે તેને ચેકલિસ્ટની જેમ વિચારો છો, તો તે મૂળભૂત રીતે છે: બિલ અસ્તિત્વમાં છે, પ્રાપ્ત થયેલ સપ્લાય, સપ્લાયરે તેને રિપોર્ટ કર્યો છે, ટૅક્સ ચેઇન અકબંધ છે, અને તમે તેને સમયસર ક્લેઇમ કર્યો છે.

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટનું રિવર્સલ

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) માત્ર વિવિધ વ્યવસાય હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતી સેવાઓ અને માલ પર જ દાવો કરી શકાય છે. જો તેનો ઉપયોગ વ્યક્તિગત હેતુઓ અથવા મુક્તિ આપવામાં આવે તો ITC નો ક્લેઇમ કરી શકાતો નથી. આ પરિસ્થિતિઓ ઉપરાંત, એવી અન્ય પરિસ્થિતિઓ છે જ્યાં આઇટીસીને પરત કરવાની જરૂર પડી શકે છે.

આ કિસ્સાઓમાં ITC પરત થવાની સંભાવના છે-

1) 180 દિવસમાં ઇનવૉઇસની ચુકવણી ન કરવી- ઇશ્યૂની તારીખથી 180 દિવસથી વધુના અવેતન બિલ માટે ઇનપુટ ટૅક્સ ક્રેડિટ (ITC) પરત કરી શકાય છે.
2) વિક્રેતા દ્વારા આઇએસડીને જારી કરેલી ક્રેડિટ નોટ- તે ઇનપુટ સેવા વિતરક (આઇએસડી) પર લાગુ પડે છે. જો કોઈ વિક્રેતા હેડ ઑફિસ (એચઓ) ને ક્રેડિટ નોટ જારી કરે છે, તો પછી ઘટાડવામાં આવેલ કોઈપણ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) પણ પરત કરવામાં આવશે.
3) બિઝનેસના હેતુઓ માટે અને મુક્ત પુરવઠો અથવા વ્યક્તિગત ઉપયોગ માટે આંશિક ઇનપુટ - આ બિઝનેસ સાથે સંબંધિત છે જે બિન-બિઝનેસ અને વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે ઇનપુટનો ઉપયોગ કરે છે. વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતી ઇનપુટ સેવાઓ/માલના ભાગ પર દાવો કરેલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) પ્રમાણસર પરત કરવાની જરૂર છે.
4) આંશિક રીતે બિઝનેસ અને મુક્ત પુરવઠો અથવા વ્યક્તિગત ઉપયોગ માટે મૂડી માલ - તે અગાઉની પરિસ્થિતિની જેમ છે, પરંતુ તે ખાસ કરીને મૂડી માલ પર લાગુ પડે છે. વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતી મૂડી માલ પર દાવો કરેલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) પ્રમાણસર પરત કરવી આવશ્યક છે.
5) આઇટીસી પરત કરવામાં આવેલી રકમ જરૂરી કરતાં ઓછી છે- જ્યારે વાર્ષિક રિટર્ન ફાઇલ કરવામાં આવે છે ત્યારે આ ગણતરી કરવામાં આવે છે. જો બિન-વ્યવસાય/મુક્ત હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતા ઇનપુટ પર ક્લેઇમ કરેલ કુલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) ચોક્કસ વર્ષ દરમિયાન પરત કરવામાં આવેલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ કરતાં વધુ હોય, તો આઉટપુટ જવાબદારીમાં તફાવતની રકમ ઉમેરો. આ રકમ પર પણ વ્યાજ વસૂલવામાં આવે છે.

ITCનું સમાધાન

કરદાતા દ્વારા દાવો કરવામાં આવેલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) તેમના GST રિટર્નમાં તેમના સપ્લાયર દ્વારા પ્રદાન કરેલી માહિતી સાથે મેળ ખાવવી આવશ્યક છે. જો કોઈ વિસંગતિ હોય, તો GSTR-3B સબમિટ કર્યા પછી સપ્લાયર અને પ્રાપ્તકર્તા બંનેને સૂચિત કરવામાં આવશે.

ITCનો દાવો કરવા માટે જરૂરી દસ્તાવેજો

આઇટીસીનો લાભ લેવા માટે જરૂરી દસ્તાવેજો છે:

● સપ્લાય બિલ જેવા જારી કરેલ બિલ
● સપ્લાયર દ્વારા જારી કરાયેલ બિલ
● પ્રવેશ અથવા સમકક્ષ ડૉક્યૂમેન્ટનું બિલ
● ISD દ્વારા પ્રદાન કરેલ ડૉક્યૂમેન્ટ - બિલ/ક્રેડિટ નોટ
● સપ્લાયર તરફથી ડેબિટ નોટ્સ
● સપ્લાયર તરફથી સપ્લાયનું બિલ

ITC નિયમોમાં તાજેતરના અપડેટ અને ફેરફારો

ITC નિયમો સતત મેચિંગ તરફ આગળ વધી રહ્યા છે અને કામચલાઉ દાવાઓની શક્યતા ઘટાડી દીધી છે. કેટલાક મહત્વપૂર્ણ અપડેટ અને શિફ્ટ વિશે જાગૃત રહેવું:

• સિસ્ટમ-જનરેટેડ ક્રેડિટ (GSTR-2B) પર મજબૂત નિર્ભરતા: ITC પાત્રતા GSTR-2B માં દેખાતા બિલ સાથે વધુને વધુ સંરેખિત કરવામાં આવી છે, જેણે સિસ્ટમ સ્ટેટમેન્ટમાં હજુ સુધી દેખાતા ન હોય તેવા ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરવાની અગાઉની સુગમતામાં ઘટાડો કર્યો છે.
• ચોક્કસ કિસ્સાઓમાં રાહત સાથે સખત સમય મર્યાદા: ITC મેળવવા માટેની સમય મર્યાદા એક મુખ્ય ફોકસ ક્ષેત્ર છે. સામાન્ય કટ-ઑફ ફ્રેમવર્કની સાથે, કેટલાક નિર્દિષ્ટ કિસ્સાઓમાં પૂર્વાનુમાનિત રાહત પ્રદાન કરવા માટે જોગવાઈઓ શરૂ કરવામાં આવી છે જ્યાં ITC ને માત્ર સમય-લિમિટ સંબંધિત તકનીકીઓને કારણે મંજૂરી આપવામાં આવી હતી (અધિકૃત માર્ગદર્શન દ્વારા શરતો અને સ્પષ્ટીકરણને આધિન).
• ITC સમયને અસર કરતી વધુ સંરચિત સુધારા સાઇકલ: કેટલાક રિટર્ન દાખલ કરવામાં આવે તે પહેલાં તાજેતરના પ્રક્રિયામાં ફેરફારો બિલ-સ્તરના ડેટાને સુધારવા પર વધુ ભાર મૂક્યો છે. જ્યારે ખરીદદારના ક્રેડિટ સ્ટેટમેન્ટમાં બિલ દેખાય ત્યારે આ સીધી અસર કરે છે - અને તેથી જ્યારે ITC લઈ શકાય છે.

દિશા ખૂબ સ્પષ્ટ છે: ઓછા "બાદમાં એડજસ્ટમેન્ટ", વધુ "તેને યોગ્ય કરો અને તેને સમયસર મૅચ કરો". વ્યવસાયો માટે, આ બિલ સ્વચ્છતા અને માસિક સમાધાનને પહેલાં કરતાં વધુ મહત્વપૂર્ણ બનાવે છે.

અસાધારણ પરિસ્થિતિઓમાં પહેલેથી જ મેળવેલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટની સારવાર

જીએસટી ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ નિયમોમાં કેટલીક અસામાન્ય સંજોગોમાં પણ જોગવાઈઓ શામેલ છે, જેમાં શામેલ છે:

જ્યારે કોઈ નિયમિત ડીલર કે જેણે આઇટીસીનો લાભ લીધો છે તે કમ્પોઝિશન સ્કીમમાં સ્વિચ કરે છે

ધારો કે ઇન્પુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) નો ઉપયોગ કરનાર સ્ટાન્ડર્ડ ડીલર કમ્પોઝિશન સ્કીમમાં ટ્રાન્ઝિશન કરવાનું નક્કી કરે છે. તે કિસ્સામાં, તેઓએ તેમના ઇન્પુટ, અર્ધ-સમાપ્ત માલ, સમાપ્ત માલ અને મૂડી માલના સ્ટોક પર લેવામાં આવેલા આઇટીસીની ભરપાઈ કરવી આવશ્યક છે, જે તેમની રચના યોજનામાં શિફ્ટ થતા પહેલા દિવસે કરવી આવશ્યક છે.

જ્યારે કરપાત્ર માલ અને સેવાઓ મુક્તિ મળે છે

જો કોઈ વ્યક્તિના કરપાત્ર માલ અથવા સેવાઓને મુક્તિ આપવામાં આવે છે, તો તેમને છૂટની તારીખ પહેલાં ઇનપુટ, તૈયાર માલ, અર્ધ-સમાપ્ત માલ અને મૂડી માલના દિવસના સ્ટૉક પર દાવો કરેલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) ની ભરપાઈ કરવી આવશ્યક છે.

રિવર્સ ચાર્જ મિકેનિઝમ (આરસીએમ)

પ્રૉડક્ટ અને સર્વિસ ટૅક્સ (GST) સિસ્ટમ હેઠળ, પ્રૉડક્ટ અથવા સર્વિસ પ્રાપ્તકર્તા પ્રદાતાને બદલે ટૅક્સ ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે. આ રિવર્સ ચાર્જ મિકેનિઝમ (આરસીએમ) છે. બીજા શબ્દોમાં કહીએ તો, પ્રદાતા અને પ્રાપ્તકર્તા તેમની ટૅક્સ ડ્યુટી સંબંધિત "પરત" કરવામાં આવે છે.

RCM ત્યારે લાગુ પડે છે જ્યારે કોઈ રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિ ઇનપુટ ટૅક્સ ક્રેડિટ (ITC) ના સંદર્ભમાં બિન-રજિસ્ટર્ડ પ્રદાતા પાસેથી માલ અથવા સેવાઓ ખરીદે છે. કેટલીક પરિસ્થિતિઓમાં, માલ અથવા સેવાઓના ખરીદદાર ટ્રાન્ઝૅક્શનના જીએસટીને કવર કરવા માટે જવાબદાર છે અને તે આઇટીસી માટે પણ હકદાર છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ નોંધાયેલ કંપની બિન-નોંધણીકૃત સપ્લાયર પાસેથી 10,000 રૂપિયાના મૂલ્યની વસ્તુઓ ખરીદે છે, તો ટ્રાન્ઝૅક્શન પર વસૂલવામાં આવતો GST 1,800 રૂપિયા હશે (18% GST દર ધારી રહ્યા છીએ). આરસીએમ મુજબ, વસ્તુઓના પ્રાપ્તકર્તા ₹1,800 ના જીએસટીની ચુકવણી કરવા માટે જવાબદાર રહેશે અને, કેટલાક પ્રતિબંધોને આધિન, તેના માટે આઇટીસીનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.

યાદ રાખવું અગત્યનું છે કે આરસીએમ અન્ય પરિસ્થિતિઓમાં પણ લાગુ પડે છે, જેમ કે જ્યારે કોઈ રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિ જીએસટી કમ્પોઝિશન સિસ્ટમ અથવા અન્ય રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિમાં ભાગ લેનાર ડીલર પાસેથી પ્રૉડક્ટ અથવા સર્વિસ ખરીદે છે. આવા સંજોગોમાં, માલ અથવા સેવાઓના લાભાર્થીએ ટ્રાન્ઝૅક્શનના GST ની ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે અને ITC ક્લેઇમ કરવા માટે અયોગ્ય છે.

તમામ ટ્રાન્ઝૅક્શનમાંથી ટૅક્સ એકત્રિત કરવામાં આવે તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે, અનરજિસ્ટર્ડ અથવા નાના સપ્લાયર્સ સાથે પણ, આરસીએમ જીએસટી સિસ્ટમમાં એક મહત્વપૂર્ણ ઘટક છે. ટ્રાન્ઝૅક્શનની વિગતો અને સપ્લાયરની સ્થિતિના આધારે, તે ITC માટે રજિસ્ટર્ડ બિઝનેસની પાત્રતાને પણ અસર કરી શકે છે.

ITC (H2) ના વિશેષ કેસ

1. કેપિટલ ગુડ્સ માટે ITC

જીએસટી હેઠળ, મૂડી માલ માટે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) નો દાવો કરી શકાય છે, પરંતુ કેટલાક પ્રતિબંધો લાગુ પડે છે. ITC નો દાવો મૂડી માલ માટે કરી શકાતો નથી, જે ખાસ કરીને છૂટવાળા ઉત્પાદનો અથવા બિન-વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાય છે.

2. જોબ વર્ક પર ITC

ધારો કે ઉત્પાદક સંપૂર્ણ ઉત્પાદન પ્રક્રિયા પૂર્ણ કરતા નથી અને તેના બદલે આગળની પ્રક્રિયા માટે કોઈપણ નોકરી કર્મચારીને માલ મોકલે છે. ઉત્પાદક હજુ પણ ખરીદેલ માલ પર ચૂકવેલ ટૅક્સ માટે ઇનપુટ ટૅક્સ ક્રેડિટ (ITC) નો ક્લેઇમ કરી શકે છે. બંને પરિસ્થિતિઓમાં, ભલે માલ મુખ્ય ઉત્પાદન સુવિધા અથવા સપ્લાયરના પુરવઠાના બિંદુથી સીધા મોકલવામાં આવે છે, તેઓ ITC માટે પાત્ર રહેશે.

3. ઇનપુટ સર્વિસ ડિસ્ટ્રિબ્યુટર (ISD) દ્વારા પ્રદાન કરેલ ITC

જીએસટી સિસ્ટમમાં, ઇનપુટ સર્વિસ ડિસ્ટ્રીબ્યુટરની ભૂમિકા રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિ દ્વારા કરેલી તમામ ખરીદીઓ માટે એસજીએસટી/યુટીજીએસટી, સીજીએસટી, આઈજીએસટી અને સેસ જેવી વિવિધ શ્રેણીઓ હેઠળ દરેક પ્રાપ્તકર્તાને ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) વિતરિત કરવાની છે. રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિની હેડ ઑફિસ, શાખા ઑફિસ અથવા રજિસ્ટર્ડ ઑફિસ ISD હોઈ શકે છે.

4. બિઝનેસના ટ્રાન્સફર પર ITC

મર્જર, એકત્રીકરણ અથવા બિઝનેસના ટ્રાન્સફરના સંદર્ભમાં, ટ્રાન્સફર ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) નો દાવો કરવા માટે હકદાર છે, જે બિઝનેસને ટ્રાન્સફર કરતી વખતે ટ્રાન્સફર કરવામાં આવશે.