ભારતમાં GST નો ઇતિહાસ

જીએસટીની સમજૂતી

માલ અને સેવા કર (જીએસટી) એ ગંતવ્ય આધારિત પરોક્ષ કર છે જે માલ અને સેવાઓના પુરવઠા પર વસૂલવામાં આવે છે. તે એક્સાઇઝ ડ્યુટી, વેટ (વેલ્યૂ એડેડ ટેક્સ), સર્વિસ ટૅક્સ, સેન્ટ્રલ સેલ્સ ટૅક્સ, લક્ઝરી ટૅક્સ, મનોરંજન ટૅક્સ અને અન્ય રાજ્ય અને કેન્દ્રીય લેવી જેવા બહુવિધ ટૅક્સને બદલે છે. જીએસટીનો પ્રાથમિક ઉદ્દેશ એક જ, સરળ કર પ્રણાલી બનાવવાનો છે જે વ્યવસાય કરવાની સરળતાને પ્રોત્સાહન આપે છે અને કર પાલનને વધારે છે.

જીએસટી એક બહુ-સ્તરીય કર માળખું છે જેમાં શામેલ છે:

• CGST (સેન્ટ્રલ GST) - કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા એકત્રિત કરવામાં આવેલ.
• SGST (રાજ્ય GST) - રાજ્ય સરકારો દ્વારા એકત્રિત કરવામાં આવે છે.
• IGST (એકીકૃત GST) - કેન્દ્ર અને રાજ્યો વચ્ચે શેર કરેલી આવક સાથે આંતર-રાજ્ય વ્યવહારો પર એકત્રિત કરવામાં આવે છે.

GST પહેલાં ભારતમાં ટૅક્સ

GST રજૂ કરવામાં આવે તે પહેલાં, ભારતે એક સ્તરવાળી પ્રત્યક્ષ ટૅક્સ પ્રણાલીનું પાલન કર્યું જ્યાં કેન્દ્ર અને રાજ્યોએ સમાન ટ્રાન્ઝૅક્શનના વિવિધ ભાગો પર ટૅક્સ લગાવ્યો હતો. આનો અર્થ ઘણીવાર ઉત્પાદનથી વેચાણ સુધી લાગુ થતા બહુવિધ કરના થાય છે, જેમાં તેમની વચ્ચે મર્યાદિત સેટ-ઑફ હોય છે, જેના કારણે જાણીતી "ટૅક્સ પર ટૅક્સ" ની અસર થાય છે. વ્યવસાયોએ અલગ નોંધણીઓ, વિવિધ વળતર પ્રણાલીઓ અને રાજ્યોમાં વિવિધ નિયમોનું સંચાલન કરવું પડ્યું હતું, જે પાલન માટે ખર્ચ અને જટિલતા ઉમેરે છે.

VAT (રાજ્ય સ્તર ટૅક્સ)

મૂલ્યવર્ધિત ટૅક્સ (VAT) એ રાજ્યમાં માલના વેચાણ પર રાજ્ય-સ્તરનો ટૅક્સ હતો. તે મોટાભાગના રાજ્યોમાં વેચાણ ટૅક્સને બદલી નાખ્યો હતો અને પ્રૉડક્ટની કેટેગરીના આધારે વિવિધ દરો પર વસૂલવામાં આવ્યો હતો. જ્યારે VAT એ રાજ્ય વેટ સિસ્ટમમાં ઇનપુટ ક્રેડિટની મંજૂરી આપી હતી, ત્યારે તે સામાન્ય રીતે કેન્દ્રીય કરવેરા સાથે સરળતાથી એકીકૃત થઈ શકતું નથી, અને VAT નિયમો રાજ્યથી રાજ્યમાં બદલાય છે, જે બહુ-રાજ્ય કામગીરીને વધુ મુશ્કેલ બનાવે છે.

એક્સાઇઝ ડ્યુટી

એક્સાઇઝ ડ્યુટી ભારતમાં માલના ઉત્પાદન પર એક કેન્દ્રીય ટૅક્સ હતો. જ્યારે માલનું ઉત્પાદન કરવામાં આવ્યું હતું ત્યારે તે લાગુ કરવામાં આવ્યું હતું (વેચાણ સમયે નહીં), જેણે ઉત્પાદનમાં પણ સપ્લાય ચેઇનમાં પ્રવેશ કરતા પહેલાં એક અલગ ટૅક્સ સ્તર બનાવ્યું હતું. ઉત્પાદકો અગાઉના સેનવેટ સિસ્ટમ હેઠળ ઇનપુટ પર ચૂકવવામાં આવતી આબકારીનો ક્રેડિટ લઈ શકે છે, પરંતુ એકંદર માળખાએ હજુ પણ વિવિધ ટેક્સમાં ફ્રેગમેન્ટેડ ક્રેડિટ તરફ દોરી ગઇ છે.

કસ્ટમ ડ્યુટી

આયાત પર કસ્ટમ ડ્યુટી લાદવામાં આવી હતી (અને કેટલીક નિકાસ) અને તેમાં મૂળભૂત કસ્ટમ્સ ડ્યુટી અને વધારાની ડ્યુટી જેવા ઘટકો શામેલ છે જેનો હેતુ ઘરેલું ટૅક્સને સંતુલિત કરવાનો છે. આયાતકારો ઘણીવાર ફરજનાં બહુવિધ સ્તરો સાથે વ્યવહાર કરે છે, અને તે સમયે ફરજનાં પ્રકાર અને પ્રવર્તમાન નિયમો પર આધાર રાખે છે. આનાથી ક્રૉસ-બૉર્ડર પ્રાપ્તિ અને કિંમત વધુ જટિલ બની.

સેન્ટ્રલ સેલ્સ ટેક્સ

સેન્ટ્રલ સેલ્સ ટૅક્સ (CST) માલના આંતર-રાજ્ય વેચાણ પર લાગુ કરવામાં આવે છે. જોકે તે રાજ્ય દ્વારા એકત્રિત કરવામાં આવ્યું હતું જેમાંથી વેચાણનું ઉદ્દભવ થયું હતું, તે કેન્દ્રીય કાયદા દ્વારા સંચાલિત કરવામાં આવ્યું હતું. CST સાથેનો એક મોટો મુદ્દો એ હતો કે તે ઘણીવાર ખરીદદારો માટે સંપૂર્ણ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટની મંજૂરી આપતા ન હતા, જેણે આંતર-રાજ્ય વેપારને નિરુત્સાહિત કર્યો અને વ્યવસાયોને વિવિધ રાજ્યોમાં વેરહાઉસ સ્થાપવા માટે પ્રોત્સાહિત કર્યા હતા, મુખ્યત્વે ટૅક્સ ખર્ચનું સંચાલન કરવા માટે.

સર્વિસ ટૅક્સ

સર્વિસ ટૅક્સ કન્સલ્ટિંગ, ટેલિકોમ, બેન્કિંગ, જાહેરાત અને ઘણી વ્યાવસાયિક સેવાઓ જેવી સેવાઓ પર કેન્દ્રિય ટૅક્સ હતો. સમય જતાં, જેમ જેમ ભારતના સેવા ક્ષેત્રનો વિસ્તાર થયો છે, સેવા કરમાં વધારો થયો છે. જો કે, માલ અને સેવાઓ પર અલગ સિસ્ટમ (માલ માટે વેટ, સેવાઓ માટે સર્વિસ ટૅક્સ) હેઠળ ટૅક્સ લાદવામાં આવ્યો હોવાથી, તેણે વર્ગીકરણ સંબંધી વિવાદો - ખાસ કરીને સોફ્ટવેર, વર્ક કોન્ટ્રાક્ટ્સ અને રેસ્ટોરન્ટ સેવાઓ જેવી બંડલ્ડ ઑફર માટે બનાવ્યા હતા.

જો તમે ઈચ્છો છો, તો હું આ સેક્શન પછી એક શોર્ટ બ્રિજિંગ પેરાગ્રાફ પણ ઉમેરી શકું છું જે સમજાવે છે કે આ ટૅક્સ એક જ સપ્લાય ચેઇન (ઉત્પાદન → વેરહાઉસિંગ → સેલ → સર્વિસ) માં કેવી રીતે ઓવરલેપ થયા છે, કારણ કે તે ઘણીવાર GST ને "એક રાષ્ટ્ર, એક ટૅક્સ" તર્ક બનાવે છે વાચકો માટે ક્લિક.

GST ની જરૂર છે

જીએસટીના અમલીકરણ પહેલાં, ભારતમાં કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારો દ્વારા વિવિધ સ્તરે લાદવામાં આવેલા બહુવિધ ટૅક્સ સાથે જટિલ પરોક્ષ ટૅક્સ પ્રણાલી હતી. કેટલાક મુખ્ય પડકારો હતા:

બહુવિધ ટૅક્સ અને અનુપાલનનો ભાર

વ્યવસાયોએ અસંખ્ય પરોક્ષ કરનું પાલન કરવું પડ્યું હતું, જેમ કે:

• સેન્ટ્રલ એક્સાઇઝ ડ્યુટી (ઉત્પાદન પર)
• VAT (મૂલ્ય વર્ધિત ટૅક્સ) (આંતર-રાજ્ય વેચાણ પર)
• સેન્ટ્રલ સેલ્સ ટેક્સ (CST) (ઇન્ટર-સ્ટેટ સેલ્સ પર)
• સેવા કર (સેવાઓ પર)
• લક્ઝરી ટૅક્સ, પ્રવેશ ટૅક્સ, ઑક્ટ્રોઇ અને મનોરંજન ટૅક્સ

આના પરિણામે ઉચ્ચ અનુપાલન ખર્ચ અને વહીવટી જટિલતાઓ થઈ.

ટૅક્સની કેસ્કેડિંગ અસર

• ઇનપુટ ટૅક્સ ક્રેડિટ (ITC)ની મંજૂરી આપ્યા વિના બહુવિધ સ્તરે ટૅક્સ લાગુ કરવામાં આવ્યા હતા, જેના કારણે tax-on-tax અસર થઈ હતી.
• ઉદાહરણ: ઉત્પાદનના તબક્કે એક્સાઇઝ ડ્યુટી વસૂલવામાં આવી હતી, અને વેટ વેચાણના તબક્કે લાગુ કરવામાં આવી હતી, જેના કારણે બેવડા કરવેરા થાય છે.

એકીકૃત રાષ્ટ્રીય બજારનો અભાવ

• વિવિધ રાજ્યોમાં અલગ-અલગ કર દરો અને પ્રક્રિયાઓ હતી, જે માલ અને સેવાઓના મુક્ત પ્રવાહમાં અવરોધો ઉત્પન્ન કરે છે.
• એકરૂપતાના આ અભાવને કારણે સમગ્ર રાજ્યોમાં બિઝનેસ વિસ્તરણને નિરુત્સાહિત થયું.

ભાવ અને મોંઘવારી પર અસર

બહુવિધ કર અને કેસ્કેડિંગ અસરોને કારણે, માલ અને સેવાઓની કિંમતમાં વધારો થયો છે, જે ગ્રાહકો અને વ્યવસાયોને સમાન રીતે અસર કરે છે.

ભારતમાં જીએસટીની ઐતિહાસિક યાત્રા

ભારતમાં જીએસટીની યાત્રા લગભગ બે દાયકાની છે. જીએસટી લાગુ કરવાના વિચારની પ્રથમ 2000 માં ચર્ચા કરવામાં આવી હતી, પરંતુ 1 જુલાઈ 2017 ના રોજ અમલમાં મુકવામાં આવ્યા તે પહેલાં તેમાં અનેક વર્ષોની વાટાઘાટો, રાજકીય ચર્ચાઓ અને માળખાકીય ફેરફારો લાગ્યા હતા. ભારતમાં જીએસટીના વિકાસની રૂપરેખા આપતી સમયસીમા નીચે આપેલ છે.

2000: જીએસટીનો વિચાર રજૂ કરવામાં આવ્યો છે

• જીએસટીની કલ્પના પ્રથમ અટલ બિહારી વાજપેયી સરકાર દ્વારા પ્રસ્તાવિત કરવામાં આવી હતી.
• GST માટે ફ્રેમવર્ક ડિઝાઇન કરવા માટે રાજ્યના નાણાં મંત્રીઓની એક સમિતિની રચના કરવામાં આવી હતી.

2004: કેલકર સમિતિની ભલામણ

• વિજય કેલકરના નેતૃત્વમાં પરોક્ષ કર પર કેલકર ટાસ્ક ફોર્સે પરોક્ષ કર પ્રણાલીને સુવ્યવસ્થિત કરવા અને હાલના જટિલ માળખાને બદલવા માટે જીએસટીની ભલામણ કરી છે.

કેન્દ્રીય બજેટમાં 2006: જીએસટી પ્રસ્તાવ

• નાણાં મંત્રી પી. ચિદમ્બરમે 2006-07 બજેટ ભાષણ દરમિયાન 1 એપ્રિલ, 2010 સુધીમાં જીએસટીની રજૂઆતનો ઔપચારિક રીતે પ્રસ્તાવ મૂક્યો હતો.
• પ્રસ્તાવનો હેતુ રાજ્યો વચ્ચે કર અવરોધોને દૂર કરીને એક સામાન્ય રાષ્ટ્રીય બજાર બનાવવાનો છે.

2009: GST પર પ્રથમ ચર્ચા પેપર

• અસીમ દાસગુપ્તાની અધ્યક્ષતામાં રાજ્યના નાણાં મંત્રીઓની સશક્ત સમિતિએ GST પર પ્રથમ ચર્ચા પત્ર (FDP) જારી કર્યું.
• આ પેપરમાં ડ્યુઅલ જીએસટી મોડેલની રૂપરેખા આપવામાં આવી છે, જેમાં કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારો બંને જીએસટી લાદવા અને એકત્રિત કરવાનો સમાવેશ થશે.

2011:. બંધારણ સુધારા બિલ રજૂ કરવામાં આવ્યું

• જીએસટીના અમલીકરણને સક્ષમ કરવા માટે સંસદમાં બંધારણ (115th સુધારા) બિલ રજૂ કરવામાં આવ્યું હતું.
• જો કે, રાજકીય વિરોધને કારણે, બિલમાં વિલંબ થયો હતો અને તે પસાર થયો ન હતો.

2014: GST બિલની ફરી રજૂઆત

• 2014 સામાન્ય ચૂંટણીઓ પછી, નવા ચૂંટાયેલા નરેન્દ્ર મોદી સરકારે બંધારણ (122nd સુધારો) બિલ, 2014 ફરીથી રજૂ કર્યું.
• સરકારે કર કાર્યક્ષમતામાં સુધારો કરવા અને આર્થિક વૃદ્ધિને વધારવામાં જીએસટીના મહત્વ પર ભાર મૂક્યો.

2015: લોકસભાએ GST બિલ પાસ કર્યું

• મે 2015 માં લોકસભાએ GST બિલ પસાર કર્યું.
• જો કે, રાજ્યસભાએ એક પસંદગીની સમિતિને બિલનો ઉલ્લેખ કર્યો હતો, જેમાં વધુ ફેરફારો સૂચવ્યા હતા.

2016: GST બિલ સંસદ દ્વારા પાસ કરવામાં આવ્યું

• ઓગસ્ટ 2016 માં, વ્યાપક ચર્ચાઓ પછી, લોકસભા અને રાજ્યસભા બંનેએ GST બિલ પસાર કર્યું.
• રાષ્ટ્રપતિ પ્રણબ મુખર્જીએ તેમની મંજૂરી આપી, અને તે બંધારણ (101st સુધારા) અધિનિયમ, 2016 બની ગયું.
• જીએસટી કાઉન્સિલની રચના કર દરો અને અન્ય નિયમોને અંતિમ રૂપ આપવા માટે પણ કરવામાં આવી હતી.

2017: જીએસટીનો સત્તાવાર અમલ

• કેન્દ્રીય નાણાં મંત્રીની અધ્યક્ષતામાં જીએસટી પરિષદએ જીએસટી દરો અને નિયમોને અંતિમ સ્વરૂપ આપ્યું.
• 1 જુલાઈ 2017 ના રોજ, પ્રધાનમંત્રી નરેન્દ્ર મોદી અને રાષ્ટ્રપતિ પ્રણવ મુખર્જીએ દેશભરમાં જીએસટી શરૂ કર્યો, જે સ્વતંત્ર ભારતમાં સૌથી મોટા કર સુધારાને ચિહ્નિત કરે છે.

જીએસટીના મુખ્ય લાભો

જીએસટીના અમલીકરણથી ભારતીય કરવેરા પ્રણાલી અને અર્થતંત્રમાં ઘણા ફાયદાઓ થયા છે:

એક રાષ્ટ્ર, એક કર

• જીએસટીએ એક જ, એકસમાન કર માળખા સાથે બહુવિધ પરોક્ષ કર બદલ્યા, કર વહીવટને સરળ બનાવે છે.
• તે રાજ્ય મુજબ કર અવરોધોને દૂર કરે છે, અવરોધ વગર રાષ્ટ્રીય બજારને પ્રોત્સાહન આપે છે.

કેસ્કેડિંગ અસરને દૂર કરવું

• GST ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) ની મંજૂરી આપે છે, જેનો અર્થ છે કે વ્યવસાયો વેચાણ પર એકત્રિત કર સામેની ખરીદી પર ચૂકવેલ કરને સરભર કરી શકે છે.
• આ એકંદર ટૅક્સ બોજને ઘટાડે છે અને ટૅક્સ-ઑન-ટૅક્સ અસરને અટકાવે છે.

ડિજિટલાઇઝેશન દ્વારા સરળ અનુપાલન

• GST એ રજિસ્ટ્રેશન, રિટર્ન ફાઇલ કરવા અને ટૅક્સ ચુકવણી માટે એક જ ઑનલાઇન પ્લેટફોર્મ (GSTN - ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટૅક્સ નેટવર્ક) રજૂ કર્યું છે.
• તેનાથી પેપરવર્કમાં ઘટાડો થયો છે અને ટેક્સ વહીવટમાં પારદર્શિતામાં વધારો થયો છે.

વ્યવસાય અને આર્થિક વિકાસને વેગ આપવો

• રાજ્યની સરહદો પર પ્રવેશ કરને દૂર કરવા અને પોસ્ટ તપાસવાથી લોજિસ્ટિક્સ કાર્યક્ષમતામાં સુધારો થયો.
• અનુપાલન ખર્ચમાં ઘટાડો અને વ્યવસાય કરવાની સરળતાએ રોકાણ અને આર્થિક વિકાસને પ્રોત્સાહન આપ્યું.

સરકાર માટે આવકનું નિર્માણ

• જીએસટી હેઠળ વ્યાપક કર આધારે સરકારી આવક સંગ્રહ વધારવામાં મદદ કરી.
• ઇ-વે બિલ અને ઇ-ઇનવોઇસિંગ જેવા એન્ટી-ઇવેઝન પગલાં, ટૅક્સની છેતરપિંડીમાં ઘટાડો.

સુધારેલ સ્પર્ધાત્મકતા

• ઓછા કર દરો અને અનુપાલન ખર્ચ સાથે, ભારતીય વ્યવસાયો વૈશ્વિક સ્તરે વધુ સ્પર્ધાત્મક બની ગયા છે.
• નાના વ્યવસાયોને કમ્પોઝિશન સ્કીમથી લાભ થયો છે, જે તેમના કરવેરાના ભારને ઘટાડે છે.

જીએસટીની ગણતરી કેવી રીતે કરવામાં આવે છે

જીએસટીની ગણતરી માલ અથવા સેવાઓના કરપાત્ર મૂલ્ય પર લાગુ ટૅક્સ દર લાગુ કરીને કરવામાં આવે છે.

ઉદાહરણ (ટૅક્સ સિવાય):

જો કોઈ પ્રૉડક્ટની કિંમત ₹10,000 છે અને તેના પર 18% GST લાગે છે:
GST = ₹10,000 x 18% = ₹1,800
કુલ કિંમત = ₹11,800

વ્યવસાયો માટે, ચૂકવવાપાત્ર અંતિમ GST ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ એડજસ્ટ કર્યા પછી ગણવામાં આવે છે:
ચૂકવવાપાત્ર GST = આઉટપુટ GST - ઇનપુટ GST ક્રેડિટ

આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે દરેક તબક્કે ઉમેરવામાં આવેલા મૂલ્ય પર જ ટૅક્સ વસૂલવામાં આવે છે.

નિષ્કર્ષ

ભારતમાં જીએસટીનો ઇતિહાસ કર સુધારણા અને આર્થિક પ્રગતિ માટે દેશની પ્રતિબદ્ધતાનો પુરાવો છે. 2000 માં તેની પ્રારંભિક ચર્ચાઓથી લઈને 2017 માં તેના અંતિમ અમલીકરણ સુધી, જીએસટીએ પરોક્ષ કર પ્રણાલીને રૂપાંતરિત કરી છે, જે પારદર્શક, કાર્યક્ષમ અને વ્યવસાય-અનુકૂળ કર વ્યવસ્થા બનાવે છે.

તકનીકી સમસ્યાઓ, પાલનની મુશ્કેલીઓ અને નાના વ્યવસાયોની ચિંતાઓ સહિત કેટલાક પ્રારંભિક પડકારો હોવા છતાં, જીએસટી મોટાભાગે તેના ઉદ્દેશોને પ્રાપ્ત કરવામાં સફળ થઈ છે. કરવેરાની અસરને દૂર કરીને, અનુપાલનના બોજને ઘટાડીને અને એકીકૃત બજાર બનાવીને, જીએસટીએ ભારતના આર્થિક વિકાસમાં મહત્વપૂર્ણ ભૂમિકા ભજવી છે.

જીએસટી સિસ્ટમ નવી નીતિઓ અને સરળતાઓ સાથે વિકસિત થઈ રહી છે, તેથી તે આધુનિક અને વૈશ્વિક સ્પર્ધાત્મક અર્થતંત્ર બનવાની દિશામાં ભારતની યાત્રામાં એક સીમાચિહ્ન સુધારા છે.