GSTR-9C - અર્થ, લાગુ, નિયત તારીખ અને ફાઇલિંગ પ્રક્રિયા

GSTR 9c શું છે?

ભારત સરકારે 13 સપ્ટેમ્બર 2018 ના રોજ GSTR 9C રજૂ કર્યું. GSTR9C એ ટૅક્સ ઑડિટ રિપોર્ટ જેવા કરદાતાઓ માટે એક ઑડિટ ફોર્મ છે. તેમાં કુલ અને કરપાત્ર ટર્નઓવરનો સમાવેશ થાય છે. સામાન્ય રીતે, કરદાતાઓએ તેમના વાર્ષિક આવક રિટર્નનું ઑડિટ કરવું ફરજિયાત છે તેમણે ફોર્મ જીએસટીઆર 9સી પણ ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે.

માલ અને સેવા કર કાયદા માટે એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹2 કરોડથી વધુ વાર્ષિક ટર્નઓવર ધરાવતી સંસ્થાઓને તેમના વાર્ષિક અહેવાલોનું ઑડિટ કરવા માટે જરૂરી છે. GSTR 9C લાગુ થવા ઉપરાંત, કરદાતાઓએ રિકંસીલેશન સ્ટેટમેન્ટ અને ઑડિટ સર્ટિફિકેશન પૂર્ણ કરવું આવશ્યક છે. GSTR 9C સબમિટ કરવાની નિયત તારીખ મૂલ્યાંકન વર્ષ પછી વર્ષના 31 ડિસેમ્બર પહેલાં છે.

GSTR-9C કોની ફાઇલ કરવાની જરૂર છે?

GSTR-9C સામાન્ય જીએસટી-રજિસ્ટર્ડ કરદાતાઓ દ્વારા ફાઇલ કરવું જરૂરી છે જેમનું કુલ ટર્નઓવર સંબંધિત નાણાંકીય વર્ષમાં ₹5 કરોડથી વધુ છે. આમાં સામાન્ય રીતે શામેલ છે:

• નિયમિત કરદાતાઓ (એસઇઝેડ એકમો અને એસઇઝેડ ડેવલપર્સ સહિત, જ્યાં લાગુ પડે છે) ટર્નઓવર થ્રેશોલ્ડને પાર કરે છે.
• એક જ PAN હેઠળ બહુવિધ GST રજિસ્ટ્રેશન ધરાવતા વ્યવસાયો, જ્યાં સંબંધિત સમયગાળા માટે GST નિયમો મુજબ એકંદર ટર્નઓવરની ગણતરી કરવામાં આવે છે.

GSTR-9C સામાન્ય રીતે કમ્પોઝિશન(composition) કરદાતાઓ (તેઓ એક અલગ વાર્ષિક પાલન માર્ગનું પાલન કરે છે) અને GST કાયદા હેઠળ સૂચિત કેટલીક અન્ય શ્રેણીઓને લાગુ પડતી નથી.

એક નાનું પરંતુ મહત્વપૂર્ણ બિંદુ: જરૂરિયાત એકંદર ટર્નઓવર સાથે જોડાયેલ છે, નફા સાથે નહીં, અને માત્ર એક શાખા અથવા એક GSTIN અલગતામાં નથી. ટર્નઓવરને સુસંગત રાખવાથી GSTIN મુજબ અને PAN મુજબ વર્ષના અંતે ઘણી મૂંઝવણ દૂર થઈ શકે છે.

GSTR 9C ફોર્મેટ

જીએસટીઆર 9સી ફોર્મેટમાં બે પ્રાથમિક ઘટકો છે - ભાગ A અને ભાગ B.

પાર્ટ-એ - સમાધાન નિવેદન

ભાગ A માં મૂળભૂત કરની માહિતી શામેલ છે અને તેને પાંચ ભાગોમાં વહેંચવામાં આવે છે.

1. મૂળભૂત વિગતો - મૂળભૂત વિગતોમાં ચાર વ્યાપક વિભાગો શામેલ છે, જેમ કે –

• નાણાંકીય વર્ષ
• કરદાતાઓનું જીએસટીઆઈએન
• બિઝનેસનું ટ્રેડનું નામ
• રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિનું કાનૂની નામ
• ઓડિટ માટે કરદાતા જવાબદારી

2. ટર્નઓવર રિકંસીલેશન

તેમાં એન્ટિટીના ઑડિટ કરેલ વાર્ષિક નાણાંકીય સ્ટેટમેન્ટ અને જીએસટીઆર 9 અથવા વાર્ષિક રિટર્નમાં જાહેર કરેલ રિકન્સિલિંગ ટર્નઓવરનો સમાવેશ થાય છે.

3. ટેક્સ રિકંસીલેશન

તેમાં દર મુજબ બાકી રકમ અને જવાબદારીના સમાધાનની વિગતો શામેલ છે.

4. ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ રિકંસીલેશન

આ ભાગ ફાઇનાન્શિયલ સ્ટેટમેન્ટમાં નેટ ઇનપુટ ટૅક્સ ક્રેડિટ સાથે વાર્ષિક રિટર્નમાં જાહેર કરેલ ઇનપુટ ટૅક્સ ક્રેડિટની રકમનું સમાધાન કરે છે. 

5. અતિરિક્ત જવાબદારી

આ વિભાગ બિન-સમાધાનના કિસ્સામાં વધારાની જવાબદારીનો સંદર્ભ આપે છે, જે ટર્નઓવર અથવા ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટના બિન-સમાધાનને કારણે અન્ય જવાબદારીઓ માટે ઑડિટરના સૂચનો છે.

ભાગ-B - ઑડિટર સર્ટિફિકેશન

ભાગ B એ GSTR 9 ઑડિટના અંતિમ તબક્કામાં ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ તરફથી ઘોષણાનો સંદર્ભ આપે છે. તેમાં બે મુખ્ય ઘટકો છે, જેમ કે –

a. પ્રમાણપત્ર, જ્યાં ઓડિટ કરનાર લોકો દ્વારા ફોર્મ તૈયાર કરવામાં આવ્યું છે
b. સોંપેલ ઑડિટર દ્વારા ઉલ્લેખિત ઑડિટના આધારે

GSTR 9c કેવી રીતે ફાઇલ કરવું: GSTR 9C ની તૈયારી અને સબમિશન

કૉસ્ટ એકાઉન્ટન્ટ અથવા ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ જીએસટીઆર 9C તૈયાર કરે છે અને સબમિટ કરે છે. કરદાતાઓ તેને જીએસટી પોર્ટલ પર અથવા સુવિધા કેન્દ્ર દ્વારા ફાઇલ કરી શકે છે. તે જીએસટીઆર ઉપરાંત છે અને તે જ સમયે અથવા પછી ફાઇલ કરેલ છે.

જીએસટીઆર 9સી ઉપરાંત, કરદાતાઓએ ઑડિટ કરેલા નાણાંકીય ડૉક્યૂમેન્ટ તરીકે સેવા આપતા ડૉક્યૂમેન્ટનો સેટ પણ રજૂ કરવો આવશ્યક છે. ઉદાહરણ તરીકે, બેલેન્સ શીટ, નફો અને નુકસાનનું સ્ટેટમેન્ટ, કૅશ ફ્લો સ્ટેટમેન્ટ, આવક અને ખર્ચનું એકાઉન્ટ અથવા અન્ય નિર્ધારિત નાણાંકીય રેકોર્ડ્સ.

GSTR 9C નું મહત્વ

GSTR 9C એ બિઝનેસ દ્વારા દાખલ કરેલ GST રિટર્ન સાથે ફાઇનાન્શિયલ સ્ટેટમેન્ટને સમાધાન કરવા માટે એક આવશ્યક ડૉક્યૂમેન્ટ છે. તે ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટન્ટ અથવા કોસ્ટ એકાઉન્ટન્ટ દ્વારા પ્રમાણિત છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે કંપની દ્વારા દાખલ કરવામાં આવેલ જીએસટી રિટર્ન સચોટ છે અને ફાઇનાન્શિયલ સ્ટેટમેન્ટ સાથે સમાધાન કરે છે.

GSTR 9C ફાઇલ કરવું મહત્વપૂર્ણ છે કારણ કે તે બિઝનેસને તેમના GST રિટર્ન અને ફાઇનાન્શિયલ સ્ટેટમેન્ટમાં વિસંગતિઓને ટાળવામાં મદદ કરે છે, જેના પરિણામે દંડ અને વ્યાજ થઈ શકે છે. તે કંપનીઓને તેમના GST રિટર્નમાં કોઈપણ ભૂલો અથવા ચૂકને ઓળખવાની અને તેમને ફાઇલ કરતા પહેલાં તેમને સુધારવાની પણ મંજૂરી આપે છે.

GSTR 9C લાગુ થવાથી બિઝનેસને સચોટ રેકોર્ડ જાળવવામાં મદદ મળે છે, જે બિઝનેસના એકંદર સ્વાસ્થ્ય માટે જરૂરી છે. વધુમાં, GSTR 9C લાગુ થવાથી GST સિસ્ટમમાં પારદર્શિતા અને જવાબદારી પ્રદાન થાય છે, જે કંપનીઓ અને સરકાર વચ્ચે વિશ્વાસ બનાવવામાં મદદ કરે છે.

GSTR 9C કેવી રીતે ડાઉનલોડ કરવું?

જીએસટીનું વિશિષ્ટ પરિબળ એ છે કે તે અન્ય કોઈપણ કર કાયદા કરતાં ટેક્નોલોજીને વધુ અપનાવે છે. તમે GST પોર્ટલમાંથી GSTR 9c ઑનલાઇન ફાઇલિંગને ઑનલાઇન અમલમાં મૂકી શકો છો અથવા ઑફલાઇન ટૂલનો ઉપયોગ કરી શકો છો.

ઑનલાઇન GST પોર્ટલ પર:

1. GST પોર્ટલની મુલાકાત લો અને તમારા ક્રેડેન્શિયલ સાથે લૉગ ઇન કરો.
2. 'સેવાઓ' સેક્શન પર ક્લિક કરો અને 'રિટર્ન' પસંદ કરો.'
3. ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ અને સંબંધિત રિટર્ન ફાઇલિંગ સમયગાળો પસંદ કરો.
4. GSTR 9C રિટર્નની વિગતો પ્રાપ્ત કરવા માટે 'શોધો' બટન પર ક્લિક કરો.
5. પીડીએફ ફોર્મેટમાં રિટર્ન ડાઉનલોડ કરવા માટે 'ડાઉનલોડ' બટન પર ક્લિક કરો.
6. 'ઇ-ફાઇલિંગ શરૂ કરો' પસંદ કરો

ઑફલાઇન ટૂલની મદદથી:

1. GST પોર્ટલની મુલાકાત લો અને તમારા ક્રેડેન્શિયલ સાથે લૉગ ઇન કરો.
2. 'ડાઉનલોડ' વિકલ્પ પસંદ કરો. 'ઑફલાઇન ટૂલ્સ' પર જાઓ અને GSTR-9C ઑફલાઇન ટૂલ પર નેવિગેટ કરો.
3. GST પોર્ટલમાંથી ઑફલાઇન ટૂલનું લેટેસ્ટ વર્ઝન ડાઉનલોડ કરો.
4. ડાઉનલોડ લિંક પર ક્લિક કરો અને જ્યારે કન્ફર્મેશન પૉપ અપ થાય ત્યારે 'આગળ વધો' પસંદ કરો.
5. તમારી સિસ્ટમ પર ટૂલ ઇન્સ્ટૉલ કરો અને ચલાવો.
6. જીએસટીઆર 9સી ઝિપ ફોર્મેટમાં ઉપલબ્ધ થશે. ફાઇલ એક્સટ્રેક્ટ કરો અને 'કન્ટેન્ટ સક્ષમ કરો' અને 'એડિટિંગ સક્ષમ કરો' પર ક્લિક કરો.'
7. તમારું GSTIN દાખલ કરો અને તમે રિટર્ન ફાઇલ કરવા માંગો છો તે ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ પસંદ કરો.
8. ઑફલાઇન રિટર્ન તૈયાર કરવાનું શરૂ કરવા માટે 'ઑફલાઇન તૈયારી કરો' બટન પર ક્લિક કરો. વેપારનું નામ, જીએસટીઆઈએન, નાણાંકીય વર્ષ, કાનૂની નામ અને અધિનિયમ જેવી મૂળભૂત વિગતો ભરો.
9. એકવાર તમે રિટર્ન તૈયાર કરી લો પછી, JSON ફાઇલ બનાવવા માટે 'JSON ફાઇલ બનાવો' બટન પર ક્લિક કરો.
10. GST પોર્ટલ પર જાઓ અને રિટર્ન ફાઇલિંગ પ્રક્રિયા પૂર્ણ કરવા માટે JSON ફાઇલ અપલોડ કરો.

જરૂરી દસ્તાવેજો

GSTR 9C ફાઇલ કરવા માટે, તમારે નીચેના ડૉક્યૂમેન્ટની જરૂર પડશે.

• સંબંધિત ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ માટે જીએસટીઆર 9 અને ઑડિટ કરેલ ફાઇનાન્શિયલ સ્ટેટમેન્ટ.
• સંબંધિત નાણાંકીય વર્ષ માટે કૅશ ફ્લો સ્ટેટમેન્ટ અને વાર્ષિક રિપોર્ટ.
• GST ઑડિટ દરમિયાન નિશ્ચિત કરેલ કોઈપણ અતિરિક્ત જવાબદારીની વિગતો, જો લાગુ હોય તો.
• ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ અથવા કોસ્ટ એકાઉન્ટન્ટ દ્વારા યોગ્ય રીતે ચકાસાયેલ રિકંસીલેશન સ્ટેટમેન્ટ.

જીએસટીઆર 9 ફાઇલિંગ - જીએસટી ઑડિટની દેય તારીખ ચૂકી જવાની અસરો

જો કરદાતા જીએસટીઆર 9 દાખલ કરવાની નિયત તારીખ ચૂકી જાય, તો તેની ઘણી અસરો હોઈ શકે છે. જીએસટીઆર 9 ફાઇલ કરવામાં વિલંબ થવાથી નોંધપાત્ર દંડ થઈ શકે છે. જો જીએસટીઆર 9 ફાઇલ કરવામાં વિલંબને કારણે કોઈ ટૅક્સ જવાબદારી ઉદ્ભવે છે, તો કરદાતાએ ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખથી વાસ્તવિક ચુકવણીની તારીખ સુધી વાર્ષિક 18% ના દરે વ્યાજ ચૂકવવું પડશે.

કરદાતા સંબંધિત નાણાકીય વર્ષ માટે કોઈપણ દાવા ન કરેલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) નો દાવો કરવાની તક પણ ગુમાવી શકે છે. કરદાતાએ પાછલા રિટર્નમાં ખોટી રીતે દાવો કરેલ કોઈપણ ITC ની ચુકવણી પણ કરવાની જરૂર પડી શકે છે.

GSTR 9C વિલંબ ફી અને દંડ

નિયત તારીખ સુધી જીએસટીઆર 9C ફાઇલ કરવામાં નિષ્ફળતા દરરોજ ₹ 200 (સીજીએસટી માટે ₹ 100 અને એસજીએસટી માટે ₹ 100 પ્રતિ દિવસ) ની વિલંબ ફી આકર્ષિત કરે છે. જો કે, કુલ દંડ બિઝનેસના ટર્નઓવરના મહત્તમ 0.50% ને આધિન છે. જો GST ઓડિટમાં કોઈ વિસંગતિ હોય તો બિઝનેસ વધારાની જવાબદારી પર દંડ અને વ્યાજ ચૂકવવા માટે પણ જવાબદાર હોઈ શકે છે.

GSTR-9C ફોર્મેટમાં અને ફાઇલિંગમાં શું બદલાઈ ગયું છે?

તાજેતરના ફાઇનાન્શિયલ વર્ષો માટે, GSTR-9C વધુ સિસ્ટમ-સંચાલિત, માન્યતા-ભર્યા ફાઇલિંગ અનુભવ તરફ આગળ વધી ગયું છે. વ્યવહારિક દ્રષ્ટિએ, કરદાતાઓ હવે વાર્ષિક રિટર્નમાં શું જાણ કરવામાં આવે છે અને સમાધાન નિવેદનમાં શું દાખલ કરવામાં આવે છે તે વચ્ચે સખત તપાસ જુએ છે.

તમે ફોર્મેટમાં નોંધ કરશો તે મુખ્ય ફેરફારો અને ફાઇલિંગ અભિગમમાં શામેલ છે:

• વધુ સંરચિત, ટેબલ-લેવલ રિપોર્ટિંગ: આ ફોર્મેટ સ્થાનોમાં વધુ સ્પષ્ટ બની ગયું છે, જેમાં ટર્નઓવર, ચૂકવેલ ટૅક્સ અને GST રિટર્ન અને ઑડિટ કરેલ ફાઇનાન્શિયલ્સ વચ્ચે ઇનપુટ ટૅક્સ ક્રેડિટ (ITC) નું સમાધાન કરવા માટે સ્પષ્ટ બ્રેક-અપ છે.
• મજબૂત પોર્ટલ માન્યતાઓ: ફાઇલિંગ પ્રક્રિયા ટૅક્સપેયર્સને સબમિશન કરતા પહેલાં મિસમેચ (અથવા ઓછામાં ઓછી તેમને સમજાવે)ને ઉકેલવા માટે વધુને વધુ દબાણ કરે છે, જે "ખોટા અંત" ને ઘટાડે છે જે પછીથી પ્રશ્નોને ટ્રિગર કરી શકે છે.
• ઑફલાઇન યુટિલિટી-નેતૃત્વવાળી તૈયારી: ઘણા કિસ્સાઓમાં, કરદાતાઓ એક્સેલ-આધારિત ઑફલાઇન યુટિલિટીનો ઉપયોગ કરીને GSTR-9C તૈયાર કરે છે, જેસન ફાઇલ બનાવે છે અને તેને GST પોર્ટલ પર અપલોડ કરે છે. આ આંતરિક સમાધાન અને સમીક્ષા સરળ બનાવે છે, પરંતુ તેનો અર્થ એ પણ છે કે અંતર્ગત ડેટા સ્વચ્છ અને સુસંગત હોવું જરૂરી છે.
• સ્વ-પ્રમાણપત્ર સ્થિતિ: GSTR-9C ને સમાધાન સ્ટેટમેન્ટ તરીકે ગણવામાં આવે છે જે સચોટ જાહેરાતો અને યોગ્ય કાર્યકારી કાગળો પર ભાર મૂકવા સાથે જવાબદારીપૂર્વક વેરિફાઇ અને ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે.

આ પ્રક્રિયા "માત્ર ફાઇલિંગ" વિશે ઓછી છે અને યોગ્ય રીતે સમાધાન કરવા વિશે વધુ છે, ખાસ કરીને ટર્નઓવર વર્ગીકરણ અને ITC આસપાસ.

GSTR-9 અને GSTR-9C વચ્ચેનો તફાવત

જીએસટીઆર-9 અને GSTR-9C બંને વાર્ષિક રિટર્ન છે જે રજિસ્ટર્ડ કરદાતાઓ દ્વારા ફાઇલ કરવાની જરૂર છે.

જીએસટીઆર-9 એક સ્વ-ઘોષણા ફોર્મ છે જે નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન દાખલ કરેલ માસિક/ત્રિમાસિક રિટર્નમાં જાહેર કરેલ તમામ ટ્રાન્ઝૅક્શનનો એકીકૃત સારાંશ પ્રદાન કરે છે. તેમાં ઇનવર્ડ અને આઉટવર્ડ સપ્લાય, ઇનપુટ ટૅક્સ ક્રેડિટ (ITC) અને ચૂકવેલ ટૅક્સની વિગતો શામેલ છે.

GSTR-9C એ ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ અથવા કોસ્ટ એકાઉન્ટન્ટ દ્વારા પ્રમાણિત રિકંસીલેશન સ્ટેટમેન્ટ છે. તેમાં કરદાતાના ઑડિટેડ વાર્ષિક નાણાંકીય સ્ટેટમેન્ટ સાથે જીએસટીઆર-9 માં પ્રદાન કરેલા ડેટાનું વ્યાપક સમાધાન શામેલ છે.

જીએસટીઆર-9 અને GSTR-9C વચ્ચેના મુખ્ય તફાવતો નીચે મુજબ છે.

નિષ્કર્ષ

GSTR-9C ઑડિટ કરેલા નાણાંકીય સ્ટેટમેન્ટ સાથે જીએસટીઆર-9 માં રિપોર્ટ કરેલ ડેટાની ચોકસાઈ અને સાતત્યની ખાતરી કરે છે. તે જીએસટી રિટર્નમાં કોઈપણ વિસંગતિઓ અથવા ભૂલોને ઓળખવામાં મદદ કરે છે, જે સમયસીમા પહેલાં સુધારાની તક પ્રદાન કરે છે. GSTR-9C પ્રમાણપત્ર નાણાંકીય નિવેદનોમાં વિશ્વસનીયતા ઉમેરે છે અને પ્રદાન કરેલી માહિતીની ચોકસાઈ અને સંપૂર્ણતાના હિસ્સેદારોને ખાતરી આપે છે.