फॉर्म 67: भारतीय परदेशी टॅक्स क्रेडिटचा क्लेम कसा करू शकतात

कोणती समस्या आहे आणि फॉर्म 67 का अस्तित्वात आहे?

भारत आपल्या रहिवाशांना त्यांच्या जागतिक उत्पन्नावर कर आकारतो. याचा अर्थ असा की तुम्ही न्यूयॉर्क, सिंगापूर किंवा लंडनमध्ये कमाई करत असाल, तर ते इन्कम भारतात रिपोर्ट करण्यायोग्य आहे. त्याच वेळी, ज्या देशात उत्पन्न होते त्या देशाने देखील स्त्रोतावर टॅक्स कपात केला जातो किंवा तुम्हाला स्थानिकरित्या टॅक्स भरावा लागतो. यावर उपाय म्हणून, विविध देशांतील टॅक्स कायदे एक यंत्रणा प्रदान करतात, ज्याद्वारे निवासी राज्य निवासी देशातील एकूण टॅक्स दायित्वापासून स्त्रोत देशात भरलेल्या टॅक्स कपातीची परवानगी देते.

या सवलतींना 'फॉरेन टॅक्स क्रेडिट' किंवा 'Foreign Tax Credit' असे नाव देण्यात आले आहे. परदेशी इन्कम मिळवणाऱ्या आणि परदेशात टॅक्स भरत असलेल्या करदात्यांना परदेशी टॅक्स पत दावा करण्यासाठी फॉर्म 67 सादर करणे आवश्यक आहे आणि त्यांच्या भारतीय टॅक्स दायित्वांपासून परदेशी टॅक्स भरून काढणे आवश्यक आहे. हा फॉर्म इन्कम टॅक्स नियम, 1962 च्या नियम 128 द्वारे नियंत्रित केला जातो, जो एप्रिल 1, 2017 पासून लागू झाला.

फॉर्म 67 कोणाला फाईल करावे लागेल?

हे दायित्व भारतातील कोणत्याही निवासी टॅक्स प्रदात्याला लागू असेल, मग ते थेट परदेशात टॅक्स भरला गेला असो किंवा स्त्रोतावर कपातीच्या मार्गाने असो, ज्यामध्ये डिव्हिडंड इन्कम किंवा वेतनावर विथहोल्डिंग टॅक्स समाविष्ट आहे.

अनिवासी व्यक्तींना हा फॉर्म दाखल करण्याची गरज नाही. सुरुवातीला त्यांचे परदेशी इन्कम भारतात करपात्र नाही, त्यामुळे संबोधित करण्यासाठी कोणतेही दुहेरी टॅक्स नाही.

चालू वर्षाच्या नुकसानीच्या कॅरी-बॅकवर्डमुळे मागील वर्षात जमा झालेल्या परदेशी कराचा परतावा मिळाला तर फॉर्म 67 देखील दाखल करणे आवश्यक आहे.

विदेशी कर क्रेडिट कसे कॅल्क्युलेट केले जाते?

तुम्ही क्लेम करू शकता ते फक्त तुम्ही परदेशात जे काही भरले आहे ते नाही. जेव्हा इन्कम भारतात टॅक्ससाठी ऑफर केले जाते तेव्हाच FTC ला अनुमती आहे. केवळ त्या उत्पन्नाचे प्रमाण ज्यावर टॅक्स भरला जातो किंवा टॅक्स आकारला जातो त्याला टॅक्स क्रेडिट म्हणून अनुमती दिली जाऊ शकते. इंटरेस्ट, फी किंवा दंड म्हणून भरलेल्या रकमेवर फॉरेन टॅक्स क्रेडिटला अनुमती नाही.

उदाहरणार्थ, समजा एखाद्या भारतीय नागरिकाला अमेरिकेतील फ्रीलान्स वर्कमधून ₹10 लाख कमाई होते आणि त्याठिकाणी टॅक्स म्हणून ₹2 लाख भरावे लागतात. जर त्याच उत्पन्नावर देय असलेला भारतीय टॅक्स ₹1.8 लाख झाला तर करदाता केवळ ₹1.8 लाख पर्यंत FTC ला क्लेम करू शकतो, US मध्ये भरलेल्या पूर्ण ₹2 लाखांचा क्लेम नाही. त्याउलट, जर भारतीय टॅक्स लायबिलिटी ₹2.5 लाख असेल, तर FTC ला परदेशात देय केलेल्या ₹2 लाखापर्यंत मर्यादित केले जाईल.

क्रेडिट दोन रकमेपैकी कमी असतेः प्रत्यक्ष परदेशी टॅक्स भरला जातो, भारतीय रुपयांमध्ये रूपांतरित केला जातो किंवा त्याच उत्पन्नावर देय भारतीय टॅक्स. तुम्ही तुमचे भारतीय टॅक्स लायबिलिटी शून्याखाली कमी करण्यासाठी फॉरेन टॅक्स क्रेडिटचा वापर करू शकत नाही आणि तुम्ही न वापरलेले क्रेडिट पुढील वर्षात घेऊ शकत नाही.

जर भारत आणि परदेशात डबल टॅक्सेशन अव्हॉयडन्स ॲग्रीमेंट किंवा DTAA असेल तर इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 90 किंवा 90a अंतर्गत क्रेडिटचा क्लेम केला जातो. जिथे कोणताही डीटीएए अस्तित्वात नाही, तिथे कलम 91 अंतर्गत मदत उपलब्ध आहे. अमेरिके, युनायटेड किंगडम, सिंगापूर, UAE आणि जर्मनीसह 90 पेक्षा जास्त देशांसह भारतात DTAAs आहेत.

कोणत्या फॉर्म 67 मध्ये समाविष्ट आहे?

फॉर्म 67 चार विभागांमध्ये विभाजित केले आहे.

• पार्ट ए मूलभूत माहिती जसे की नाव, पॅन किंवा आधार नंबर, मूल्यांकन वर्ष आणि विदेशी उत्पन्न आणि क्लेम केलेल्या टॅक्सचा तपशील कव्हर करते.
• भाग B ला विवादित परदेशी करावरील नुकसान आणि माहितीच्या कॅरी-बॅकवर्डमुळे उद्भवणाऱ्या विदेशी कराच्या कोणत्याही परताव्याची आवश्यकता आहे.
• तिसरा सेक्शन हा व्हेरिफिकेशन सेक्शन आहे, ज्यामध्ये प्रदान केलेल्या माहितीच्या अचूकतेची पुष्टी करणारी स्वयं-घोषणा समाविष्ट आहे.
• शेवटी, अटॅचमेंट सेक्शनला भरलेल्या फॉरेन टॅक्सची पुष्टी करणारे सहाय्यक डॉक्युमेंट्स आवश्यक आहेत.

तुम्ही फॉर्म 67 सह सबमिट करावयाचे डॉक्युमेंट्स

फॉर्म 67 व्यतिरिक्त, भारतात टॅक्स आकारणीसाठी प्रदान केलेल्या परदेशी उत्पन्नाची माहिती देणारे फॉरेन टॅक्स पेड सर्टिफिकेट किंवा स्टेटमेंट आणि भरलेली रक्कम देखील असावी. परदेशात काम करणाऱ्या वेतनधारी कर्मचाऱ्यांच्या बाबतीत, परदेशी नियोक्त्याने रोखलेले टॅक्स दर्शविणारे सर्टिफिकेट देखील सबमिट केले पाहिजे. जर टॅक्स थेट भरला गेला असेल तर बँक काउंटरफॉईल किंवा चलन किंवा ऑनलाईन पेमेंटची कॉपी पुरावा म्हणून कार्य करू शकते.

विवाद अंतर्गत असलेल्या कोणत्याही परदेशी टॅक्स रकमेसाठी FTC चा क्लेम केला जाऊ शकत नाही. जर तुम्ही परदेशात टॅक्स मागणीला आव्हान दिले असेल आणि हे प्रकरण प्रलंबित असेल तर विवादित भाग तुमच्या भारतीय टॅक्स दायित्वासाठी सेटल होईपर्यंत जमा केला जाऊ शकत नाही.

फॉर्म 67 ऑनलाईन कसे दाखल करावे?

केवळ ऑनलाईन पद्धतीद्वारे फॉर्म 67 भरू शकतो. तुम्हाला इन्कम टॅक्स विभागाच्या ई-फायलिंग वेबसाईटवर लॉग-इन करणे आवश्यक आहे. होमपेजवर, तुम्ही 'ई-फाईल', 'इन्कम टॅक्स फॉर्म' वर क्लिक करावे आणि नंतर 'इन्कम टॅक्स फॉर्म फाईल करा'. त्यातून, तुम्ही 'फॉर्म 67' वर क्लिक करावे'. पुढे, तुम्ही तुमच्या परदेशी इन्कम आणि त्यावर भरलेल्या टॅक्सशी संबंधित सर्व तपशील भरणे आवश्यक आहे, डॉक्युमेंट्स जोडा आणि शेवटी डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट किंवा इलेक्ट्रॉनिक व्हेरिफिकेशन कोडद्वारे सबमिट करणे आवश्यक आहे.

इन्कम टॅक्स रिटर्न फाईल करण्यापूर्वी फॉर्म 67 सबमिट करणे आवश्यक आहे. पहिल्यांदा ITR दाखल करणे आणि नंतर फॉर्म 67 सबमिट करणे यामुळे क्रेडिट पूर्णपणे नाकारले जाऊ शकते.

डेडलाईन आणि जर तुम्ही ते चुकवले तर काय होईल?

मूल्यांकन वर्ष 2026-27 साठी, सेक्शन 139(1) अंतर्गत इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करण्यासाठी देय तारखेला किंवा त्यापूर्वी किंवा सेक्शन 139(4) अंतर्गत दाखल केलेल्या विलंबित रिटर्नसह फॉर्म 67 दाखल करणे आवश्यक आहे. जर सेक्शन 139(8A) अंतर्गत अपडेटेड रिटर्न दाखल केले असेल तर अपडेटेड रिटर्न दाखल करण्यापूर्वी फॉर्म 67 सबमिट करणे आवश्यक आहे.

डेडलाईन चुकल्यास त्या वर्षासाठी विदेशी टॅक्स क्रेडिट नाकारला जाऊ शकतो, कारण विहित मुदतीनंतर क्रेडिटचा दावा केला जाऊ शकत नाही.

आर्थिक वर्ष 27 पासून महत्त्वाचा बदल

फॉर्म नं. 67 ला प्राप्तिकर कायदा, 2025 अंतर्गत नं. 44 द्वारे बदलण्यात आले आहे आणि एप्रिल 1, 2026 पासून लागू होईल. मूल्यांकन वर्ष 2026-27 मध्ये रिपोर्ट केलेल्या आर्थिक वर्ष 26 च्या उत्पन्नासाठी वर्तमान फॉर्म नं. 67 लागू आहे. आर्थिक वर्ष 27 नंतर, करदात्यांनी फॉर्म नं. 44 वापरावा. फॉर्मचे सार सारखेच राहते; नवीन ॲक्ट अंतर्गत पुनर्वर्गीकरणामुळे फक्त फॉर्म नंबर बदलेल.

निष्कर्ष

परदेशात इन्कम मिळवणाऱ्या आणि दुहेरी करातून मदत मिळविणाऱ्या भारतीय रहिवाशांसाठी फॉर्म 67 ही एक आवश्यक अनुपालन आवश्यकता आहे. भारतात फॉरेन टॅक्स क्रेडिटचा यशस्वीरित्या क्लेम करण्यासाठी योग्य फायलिंग, परदेशी उत्पन्नाचे अचूक प्रकटीकरण आणि वेळेवर सादरीकरण महत्त्वाचे आहे. परदेशी गुंतवणूक आणि जागतिक रोजगाराच्या संधी वाढत असताना, हे नियम समजून घेणे करदात्यांसाठी अधिक महत्त्वाचे होईल.