લાંબા ગાળાના મૂડી લાભની કર સારવાર

લાંબા ગાળાનો મૂડી લાભ શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 45 માં લાંબા ગાળાના મૂડી લાભની વ્યાખ્યા જણાવવામાં આવી છે, જે મૂડી પ્રકૃતિની સંપત્તિના ટ્રાન્સફરથી ઉદ્ભવતી નફા અથવા લાભ છે, તે વર્ષની આવકનું ગઠન કરવામાં આવશે, જેમાં ટ્રાન્સફર થયેલ હતું, અને તે 'મૂડી લાભ હેઠળ આવકવેરા માટે શુલ્કપાત્ર રહેશે. એલટીસીજીના અર્થમાં, મૂડી સંપત્તિ એ વ્યક્તિ દ્વારા રાખવામાં આવેલી કોઈપણ સંપત્તિ છે- શું તેના વ્યવસાય અથવા વ્યવસાય સાથે જોડાયેલ છે કે નહીં. તેમાં વિદેશી સંસ્થાકીય રોકાણકારો દ્વારા સેબી નિયમો દીઠ આયોજિત સિક્યોરિટીઝનો પણ સમાવેશ થાય છે. 

લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ તરીકે શું લાયક છે? 

કલમ 2 (29A) જણાવે છે કે તેના ટ્રાન્સફરની તારીખથી પહેલાં 36 મહિનાથી વધુ સમય માટે રાખવામાં આવેલ મૂડી સંપત્તિ એ લાંબા ગાળાની મૂડી સંપત્તિ છે. જો કે, લાંબા ગાળાના મૂડી લાભનો અર્થ કેટલાક અપવાદો છે.

ઉદાહરણ તરીકે, સૂચિબદ્ધ ન હોય તેવા શેર અને સ્થાવર પ્રોપર્ટી હોલ્ડ કરવાનો સમયગાળો 24 મહિના હશે અને 36 મહિના નહીં, અને ઝીરો-કૂપન બૉન્ડનો સમયગાળો 12 મહિનાથી વધુ હશે. સામાન્ય રીતે, સમયગાળો 1-3 વર્ષનો હોય છે. 

લાંબા ગાળાના કર વ્યવસ્થાના અંતર્ગત નીચે આપેલ ઘટાડો:

● માન્યતા પ્રાપ્ત સ્ટૉક એક્સચેન્જ પર સૂચિબદ્ધ કંપનીમાં શેર કરેલ ઇક્વિટી 
● ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડનું એકમ
● બિઝનેસ ટ્રસ્ટનું એકમ

અગાઉ, શેર અને સિક્યોરિટીઝ પર લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ, જેના પર સિક્યોરિટીઝ ટ્રાન્ઝેક્શન ટેક્સ ચૂકવવામાં આવ્યો હતો તે ટેક્સ-મુક્ત હતો. આ મુક્તિ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 10(38) માં જણાવવામાં આવી હતી, જેને પછીથી 2018 માં દૂર કરવામાં આવી હતી. નાણાંકીય વર્ષ 2018-19 થી, આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 112A સંબંધિત નાણાંકીય વર્ષ માટે ઇક્વિટી શેર, ઇક્વિટી-લક્ષી મ્યુચ્યુઅલ ફંડ અને બિઝનેસ ટ્રસ્ટના એકમોના વેચાણ પર 10% એલટીસીજી પર કર વસૂલ કરે છે.

કેટલા લાંબા ગાળાના મૂડી લાભની ગણતરી કરવામાં આવે છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 48 એલટીસીજી પર કરની ગણતરીની પદ્ધતિ નિર્ધારિત કરે છે. મૂડી લાભની કેટેગરી હેઠળ વસૂલવામાં આવતી આવકની ગણતરી મૂડી સંપત્તિના ટ્રાન્સફરને કારણે પ્રાપ્ત અથવા પ્રાપ્ત થયેલ વિચારણાના કુલ મૂલ્યમાંથી નીચેની કપાત કરીને કરવામાં આવે છે:

1. આવા ટ્રાન્સફર સંબંધિત ખર્ચ
2. અધિગ્રહણનો ખર્ચ
3. સુધારણાનો ખર્ચ

નોંધ કરો કે STT ના સંદર્ભમાં કોઈ કપાતની પરવાનગી નથી. આ વિભાગ વધુમાં ખર્ચ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ (સીઆઈઆઈ) દ્વારા સુધારાના ખર્ચ અને પ્રાપ્તિના ખર્ચમાં વધારો કરવાની મંજૂરી આપે છે. ત્યારબાદ, આ અમને અધિગ્રહણનો ઇન્ડેક્સ ખર્ચ અને સુધારાનો ખર્ચ આપવામાં આવ્યો.

ચાલો વધુ સારી સમજણ માટે ઉપર ઉલ્લેખિત આ શરતોને સમજાવીએ.

વિચારણાનું મૂલ્ય: મૂડી સંપત્તિના ટ્રાન્સફરને કારણે વિક્રેતા દ્વારા પ્રાપ્ત અથવા પ્રાપ્ત કરેલી ચુકવણી. નોંધ કરો કે જો મૂડી સંપત્તિનું ટ્રાન્સફર થયાના વર્ષ પછી પણ વિચારણા પ્રાપ્ત થાય, તો પણ તે વર્ષમાં કર વસૂલવામાં આવશે.

અધિગ્રહણનો ખર્ચ: આ મૂડી સંપત્તિ ખરીદતી અથવા પ્રાપ્ત કરતી વખતે વિક્રેતા દ્વારા ચૂકવેલ મૂલ્યને સંદર્ભિત કરે છે. 

સુધારણાનો ખર્ચ: વિક્રેતાના ઉમેરા અથવા સંપત્તિમાં ફેરફારોમાં થયેલ મૂડી ખર્ચ. 

ખર્ચ ફુગાવા સૂચકાંક: કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા સૂચિત કરેલ શહેરી ગ્રાહક કિંમત સૂચકાંક (સીપીઆઈ)માં સરેરાશ 75% વધારો.

લાંબા ગાળાના મૂડી લાભો પર ટૅક્સ    

₹1 લાખથી વધુના ઇક્વિટી શેર અને ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ પર લાંબા ગાળાનો મૂડી લાભ કર 10% છે. આ કેટેગરીમાં ભારતના આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 112A હેઠળ ₹1 લાખથી વધુની સિક્યોરિટીઝ વેચીને કમાયેલ એલટીસીજી, તેમજ જુલાઈ 10, 2014 ના રોજ અથવા તેના પહેલાં વેચાયેલા ઝીરો કૂપન બોન્ડ્સ, યુટીઆઈ અથવા મ્યુચ્યુઅલ ફંડ્સ દ્વારા રિટર્ન શામેલ છે.

અન્ય મૂડી સંપત્તિઓ માટે એલટીસીજી (LTCG) કરનો દર 20% છે. ઉપરોક્ત દરો પર પણ સરચાર્જ અને સેસ વસૂલવામાં આવે છે. ચોક્કસ શરતો હેઠળ કરના ભારને સરળ બનાવવા માટે અમુક છૂટની પરવાનગી છે.

એલટીજીસી (LTGC) ટૅક્સ પર છૂટ 

આવકવેરા અધિનિયમ એલટીસીજીના કિસ્સામાં નીચેની મુક્તિઓ માટે મંજૂરી આપે છે:

1. કેપિટલ ગેઇન્સ એકાઉન્ટ સ્કીમ (સીજીએએસ) માં રોકાણ: જો કેપિટલ એસેટના વેચાણથી ઉદ્ભવતા લાભને સીજીએએસમાં રોકાણ કરવામાં આવે છે, તો તેને ટૅક્સમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે.

2. મ્યુચ્યુઅલ ફંડ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ 1 વર્ષથી વધુ સમય માટે મદદ કરે છે: જો એક વર્ષથી વધુ સમય માટે હોલ્ડ કરવામાં આવે તો કેટલીક એસેટ મેનેજમેન્ટ કંપનીઓ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ માટે ટૅક્સ-ફ્રી રિટર્ન ઑફર કરી શકે છે.

3. મિલકતના વેચાણથી મળેલી રકમનું ફરીથી રોકાણ: જો કોઈ મિલકતના લાભને ડીલની અસર થયાના 1 અથવા 2 વર્ષની અંદર બીજામાંથી રોકાણ કરવામાં આવે છે, તો લાભને ટૅક્સમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે. જો કે, જ્યાં પ્રોપર્ટી ખરીદીના ત્રણ વર્ષની અંદર વેચવામાં આવી હતી અથવા ટ્રાન્સફર કરવામાં આવી હતી તેવા કિસ્સાઓમાં છૂટ લાગુ પડતી નથી.

ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ પર લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ શું છે? 

ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ ઇક્વિટી અથવા ઇક્વિટી સંબંધિત સાધનોમાં ઓછામાં ઓછી 65% સંપત્તિઓનું રોકાણ કરે છે. ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ પર લાંબા ગાળાના મૂડી લાભો એપ્રિલ 1, 2018 થી સૂચિબદ્ધ ઇક્વિટી શેરોના વેચાણથી ઉદ્ભવતા નફોને સંદર્ભિત કરે છે.

સૂચિબદ્ધ ઇક્વિટી ફંડ્સના કિસ્સામાં હોલ્ડિંગ સમયગાળો તેની ખરીદીની તારીખથી 12 મહિના અથવા તેનાથી વધુ છે.

 પહેલાં, આ એસટીટીને માત્ર ટૂંકા ગાળાના મૂડી લાભની વિપરીત જ આધિન હતા જેને 15% નો કર દર આકર્ષિત કર્યો હતો. ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ પર એલટીસીજીને કર-મુક્ત રાખવા પાછળનો ઉદ્દેશ ઇક્વિટી બજારમાં વધુ રોકાણકારો ભાગ લેવાનો હતો.

2018 કેન્દ્રીય બજેટ સુધારા પછી, જો લાભ સરચાર્જ અને સેસ સાથે 1 લાખથી વધુ નોંધપાત્ર હોય તો હવે ઇક્વિટી-લક્ષી ફંડ્સ પર 10% ટેક્સ લાગુ પડે છે. જો કે, ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ પર એલટીસીજીમાં ઇન્ડેક્સેશન લાગુ પડતું નથી.

ઉદાહરણો સાથે ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ પર લાંબા ગાળાના મૂડી લાભની ગણતરી કેવી રીતે કરવી 

ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ માટે લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ કરની ગણતરી કેવી રીતે કરવામાં આવે છે તે દર્શાવવા માટે, ચાલો આપણે એક ઉદાહરણને ધ્યાનમાં લઈએ. ધારો કે તમે જુલાઈ 2017 માં ઇક્વિટી ફંડમાં ₹2,00,000 અને એનએવી ₹20 (એટલે કે, 10,000 એકમો) ઇન્વેસ્ટ કરો છો. ધારો કે તમે સપ્ટેમ્બર 2020 ના રોજ ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડના તમામ યુનિટને ₹ 40 ના એનએવી પર રિડીમ કર્યા છે.

ભારતના આવકવેરા અધિનિયમમાં નિર્ધારિત શરતો મુજબ, તમે 'મૂડી લાભ' હેઠળ વસૂલવામાં આવતા લાભો પર ટેક્સ ચૂકવવા માટે જવાબદાર છો. તમે જે સમયગાળામાં આ એકમોને એક વર્ષ કરતાં વધુ સમય મદદ કરી તેથી, આ મૂડી લાભને લાંબા ગાળામાં ધ્યાનમાં લેવામાં આવશે; તેથી, ₹1 લાખથી વધુના લાભો પર 10% ટેક્સ લાગુ થશે.

વેચાણનો વિચાર (10,000એકમો @₹ 40) = ₹ 4,00,000

ઓછા: પ્રાપ્તિનો ખર્ચ (10,000 એકમો @ ₹ 20) = ₹ 2,00,000

લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ = વેચાણ વિચાર- સંપાદનનો ખર્ચ

                                           = ₹ 4,00,000-₹ 2,00,000

                                           = ₹ 2,00,000

એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹1 લાખથી વધુ LTCG = ₹1,00,000*10%= ₹10,000

ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ પર એલટીસીજી કેવી રીતે બચાવવી 

ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સના વેચાણ પર થયેલ કોઈપણ મૂડી નુકસાનને આ ફંડ્સના મૂડી લાભ સામે ઑફસેટ કરી શકાય છે. એ નોંધ લેવું મહત્વપૂર્ણ છે કે સમાન પ્રકારના નફા અને નુકસાનને એકબીજા સામે સેટ ઑફ કરી શકાય છે.

ઉદાહરણ તરીકે, લાંબા ગાળાના મૂડી નુકસાનને એકલા લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ સામે સરભર કરી શકાય છે. જો આ એક જ નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન કરી શકાતું નથી, તો નુકસાન આગલા આઠ વર્ષોમાં આગળ વધી શકે છે અને લાભ સામે સમાયોજિત કરી શકાય છે.

આ નાણાંકીય વર્ષ (FY) દરમિયાન કોઈ આવક ન મળે તો પણ, આ દર વર્ષે ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન (ITR) ફાઇલ કરવાની જરૂર છે.
 

ઇક્વિટી લિંક્ડ સેવિંગ સ્કીમ પર એલટીસીજી (ઇએલએસએસ)

ઇક્વિટી લિંક્ડ સેવિંગ સ્કીમ અથવા ELSS એ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ જેવી એક ઇન્વેસ્ટમેન્ટ સ્કીમ છે જેમાં ઇન્વેસ્ટરના ફંડનું રોકાણ વિવિધ ક્ષેત્રો અને ઉદ્યોગોમાં કરવામાં આવે છે.

આ કર બચાવતી રોકાણ યોજના છે જે આવકવેરા અધિનિયમ, 1861 ની કલમ 80C હેઠળ કર મુક્તિનો આનંદ માણે છે. ઈએલએસએસ રોકાણમાં બાકીનું રોકાણ કરવા માટેનો ન્યૂનતમ સમયગાળો 36 મહિનાનો છે. ₹1 લાખથી વધુના નફા પર ELSS રોકાણો પર 10% કર લાગુ પડે છે.
 

ઉદાહરણ તરીકે ELSS પર LTCG ટૅક્સ 

ધ્યાનમાં લો કે તમે ઑક્ટોબર 2017 માં ઇએલએસએસમાં ₹ 4,00,000 નું રોકાણ કર્યું છે અને જૂન 2021 માં આ સંપૂર્ણ રોકાણને ₹ 7,00,000 માં રિડીમ કર્યું છે. એલટીસીજીની ગણતરી નીચે મુજબ કરવામાં આવશે:

વિચારણાનું સંપૂર્ણ મૂલ્ય = ₹ 7,00,000

ઓછું: પ્રાપ્તિનો ખર્ચ = ₹ 4,00,000

એલટીસીજી= વિચારણાનું સંપૂર્ણ મૂલ્ય- સંપાદનનો ખર્ચ

         = ₹ 7,00,000- ₹ 4,00,000

         = ₹ 3,00,000

ટૅક્સ માત્ર વાર્ષિક ₹1 લાખથી વધુ કમાવેલ એલટીસીજી પર લાગુ છે. તેથી, એલટીસીજી માટે કરપાત્ર રકમ ₹ 2,00,000 (₹ 3,00,000-₹ 1,00,000) હશે અને એલટીસીજી કર ₹ 20,000 (10%*Rs 2,00,000) હશે

1-3 વર્ષની સમાપ્તિ પહેલાં વેચાયેલી મૂડી સંપત્તિ એલટીસીજી માટે પાત્ર રહેશે નહીં, અને ટૂંકા ગાળાના મૂડી લાભ માટે લાગુ કર દરો આ સ્થિતિમાં મદદરૂપ થશે. લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ પરનું સરચાર્જ 2022 ના બજેટને અનુસરીને 15% પર મર્યાદિત છે. 

તારણ

આ બ્લૉગ દ્વારા લાંબા ગાળાની મૂડી લાભની વ્યાખ્યા, એલટીસીજીની ગણતરી કેવી રીતે કરવી, તેના ઉદાહરણો, અન્ય પાસાઓ વચ્ચે ચર્ચા કરવામાં આવી છે. સંક્ષેપમાં, લાંબા ગાળાના મૂડી લાભને નફા અથવા નુકસાન તરીકે સમજી શકાય છે જેના પરિણામે કોઈ સંસ્થા અથવા કોઈ વ્યક્તિના કબજામાં એક વર્ષથી વધુ સમય સુધી વેચાણ થાય છે. આમાં મિલકતો, ઘરો, જમીન વગેરે જેવા ઉદાહરણો શામેલ હોઈ શકે છે.