इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 43B: नियम, कपात आणि अनुपालन

सेक्शन 43B म्हणजे काय?

इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 चे सेक्शन 43B, प्रामुख्याने टॅक्स, कर्मचारी कल्याण निधीमध्ये योगदान, फायनान्शियल संस्थांकडून लोनवरील इंटरेस्ट आणि सरकारला पेमेंट यासारख्या खर्चांना कव्हर करते. हे विशेषत: बिझनेस आणि व्यावसायिकांसाठी संबंधित आहे, कारण ते थेट कॅश फ्लो आणि फायनान्शियल प्लॅनिंगवर परिणाम करते.

तथापि, कलम 43B च्या तरतुदी अंतर्गत अपवाद उपलब्ध आहे, जर प्राप्तिकर रिटर्न दाखल करण्याच्या देय तारखेपूर्वी पेमेंट केले असेल तर जमा आधारावर कपात करण्यास अनुमती देते.

बजेट 2026 अपडेट

इन्कम टॅक्स कायद्याच्या कलम 43B (h) अंतर्गत, करदात्याने सूक्ष्म किंवा लघु उद्योगास देय असलेली कोणतीही रक्कम सूक्ष्म, लघु आणि मध्यम उद्योग विकास (एमएसएमईडी) कायदा, 2006 च्या कलम 15 अंतर्गत निर्दिष्ट केलेल्या वेळेच्या मर्यादेत देय करणे आवश्यक आहे, जेणेकरून त्याच फायनान्शियल वर्षात टॅक्स कपात म्हणून दावा केला जाईल.

जर सूक्ष्म किंवा लघु उद्योगाला पेमेंट विहित वेळेच्या मर्यादेच्या आत केले गेले नसेल तर त्या फायनान्शियल वर्षात कपातीला अनुमती दिली जाणार नाही आणि वास्तविक पेमेंट केलेल्या वर्षातच परवानगी दिली जाईल. ही तरतूद एमएसएमईंना वेळेवर पेमेंट करण्यास आणि त्यांचा कॅश फ्लो सुधारण्यास प्रोत्साहित करते.

नोंद: हा क्लॉज विशेषत: सूक्ष्म आणि लघु उद्योगांसाठी लागू होतो आणि मध्यम उद्योगांना कव्हर करत नाही.

सूक्ष्म आणि लघु उद्योगांची व्याख्या

एमएसएमईडी अधिनियमात नमूद केलेल्या वेळेची मर्यादा तपासण्यापूर्वी, सूक्ष्म आणि लघु उद्योगांचे वर्गीकरण समजून घेणे आवश्यक आहे:

सूक्ष्म उद्योग: ₹1 कोटींपेक्षा कमी प्लांट, मशीनरी किंवा उपकरणांमध्ये गुंतवणूक आणि ₹5 कोटीपेक्षा कमी वार्षिक उलाढाल असलेल्या उत्पादन किंवा सेवा तरतुदीमध्ये गुंतलेले व्यवसाय.

लघु उद्योग: ₹10 कोटींपेक्षा कमी प्लांट, मशीनरी किंवा उपकरणांमध्ये गुंतवणूक आणि ₹50 कोटीपेक्षा कमी वार्षिक उलाढाल असलेले व्यवसाय.

एमएसएमईडी कायद्याच्या कलम 15 नुसार वेळ मर्यादा

एमएसएमईडी कायदा, 2006 च्या कलम 15 नुसार, जेव्हा पुरवठादार वस्तू वितरित करतो किंवा खरेदीदाराला सेवा प्रदान करतो, तेव्हा निर्धारित वेळेच्या आत पेमेंट करणे आवश्यक आहे:

• जर लिखित करार असेल तर वस्तू किंवा सेवांच्या वितरणाच्या तारखेपासून कमाल 45 दिवसांच्या आत पेमेंट करणे आवश्यक आहे.
• जर कोणताही लिखित करार अस्तित्वात नसेल आणि खरेदीदार कोणताही आक्षेप घेत नसेल तर वस्तू किंवा सेवांच्या वितरणाच्या तारखेपासून 15 दिवसांच्या आत पेमेंट केले पाहिजे.

उदाहरणासह प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 43B चे स्पष्टीकरण

समजा श्री. ए, नियोक्ता त्याच्या कर्मचाऱ्यांच्या वतीने प्रॉव्हिडंट फंड (पीएफ) योगदान देण्यासाठी जबाबदार आहे. मार्च 2023 साठी देय PF रक्कम ऑगस्ट 2023 मध्ये प्रत्यक्षात भरली गेली. सप्टेंबर 2023 मध्ये इन्कम टॅक्स 43B रिटर्न दाखल करण्यापूर्वी हे पेमेंट केले असल्याने, श्री. योग्य पुरावा प्रदान करून मार्च 2023 ला समाप्त होणाऱ्या फायनान्शियल वर्षासाठी कपातीचा क्लेम करू शकतात.

सेक्शन 43B अंतर्गत निर्दिष्ट कपात

या सेक्शनमध्ये नमूद केलेल्या कपातीमध्ये खालील गोष्टींचा समावेश होतो:

प्रचलित कायद्यांनुसार भरलेले कोणतेही टॅक्स, ड्युटी, सेस किंवा फी पेमेंटवर कपातीसाठी पात्र आहे. यामध्ये GST, कस्टम ड्युटी आणि इतर लागू टॅक्स किंवा सेस समाविष्ट आहेत. याव्यतिरिक्त, या करांवर भरलेले व्याज देखील वजावटयोग्य आहे.

मान्यताप्राप्त कर्मचारी लाभ निधीमध्ये नियोक्त्याचे योगदान, जसे की प्रॉव्हिडंट फंड, सुपरॲन्युएशन फंड किंवा ग्रॅच्युटी फंड, हे फंड डिपॉझिट करण्यासाठी किंवा इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करण्यासाठी देय तारखेपूर्वी केले असल्यास वजावटयोग्य आहेत.

कर्मचार्‍यांना भरलेल्या बोनस पेमेंट किंवा कमिशनसाठी टॅक्स कपात पात्र आहेत, जर ते कर्मचार्‍यांना वास्तविक पेमेंटचे प्रतिनिधित्व करतात आणि त्यांना शेअरहोल्डर म्हणून डिव्हिडंड वितरित केले जात नाहीत.

लोन नियंत्रित करणाऱ्या अटींच्या अधीन, सार्वजनिक फायनान्शियल संस्था किंवा राज्य फायनान्शियल कॉर्पोरेशनकडून कर्जावर भरलेले इंटरेस्ट वजावटयोग्य आहे.

शेड्यूल्ड बँकांकडून प्राप्त लोन आणि ॲडव्हान्स वरील इंटरेस्ट देखील कपातयोग्य आहे, जर ते लोनच्या गव्हर्निंग अटींचे पालन करत असेल.

नियोक्त्याने कर्मचाऱ्यांना प्रदान केलेले लीव्ह एनकॅशमेंट कपातीसाठी पात्र आहे.

भारतीय रेल्वेला केलेले पेमेंट कपातीसाठी पात्र आहेत.

एमएसएमईडी अधिनियमाच्या कलम 15 अंतर्गत निर्दिष्ट केलेल्या वेळेच्या पलिकडे सूक्ष्म आणि लघु उद्योगांना देय असलेली कोणतीही रक्कम देखील कव्हर केली जाते.

हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की जर लोनवरील इंटरेस्ट दुसऱ्या लोनमध्ये (भांडवल इंटरेस्ट) रूपांतरित केले असेल तर ते वास्तविक पेमेंट मानले जाणार नाही आणि सेक्शन 43B अंतर्गत कपातीसाठी पात्र असणार नाही. त्यामुळे, बिझनेस किंवा व्यवसायात गुंतलेल्या व्यक्ती जे त्यांचे अकाउंट व्यापारी आधारावर राखतात त्यांनी कपातीसाठी पात्रता सुनिश्चित करण्यासाठी या तरतुदींचा काळजीपूर्वक विचार करणे आवश्यक आहे.

सेक्शन 43B अंतर्गत अपवाद - जमा आधारावर

करदाता केवळ वास्तविक पेमेंट आधारावर सेक्शन 43B अंतर्गत कपातीचा क्लेम करू शकतात. तथापि, सेक्शन 43B च्या तरतुदीअंतर्गत, जर इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करण्याच्या देय तारखेपूर्वी पेमेंट केले असेल तर कपातीचा क्लेम केला जाऊ शकतो. तथापि, या कपातीचा पूर्णपणे लाभ घेण्यासाठी, विशिष्ट अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे, जसे की:

• व्यापारी लेखा प्रणाली निवडणे.
• इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करण्यासाठी सर्व खर्च मुदतीपूर्वी किंवा त्याद्वारे भरले जातील याची खात्री करणे.
• इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करताना वैध पेमेंटचा पुरावा प्रदान करणे.

इंटरेस्ट दायित्वांना शेअर कॅपिटलमध्ये रूपांतरित करणे कलम 43B अंतर्गत कपातीसाठी पात्र नाही हे अधोरेखित करणे महत्त्वाचे आहे. याव्यतिरिक्त, हा सेक्शन ॲक्टच्या सेक्शन 139(1) अंतर्गत इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करण्याच्या देय तारखेला किंवा त्यापूर्वी केलेल्या देयकांवर लागू होत नाही.

कपात क्लेम करण्याच्या अटी

इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 43B अंतर्गत कपातीसाठी पात्र होण्यासाठी, खालील अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे:

• वास्तविक पेमेंट आवश्यकता: जर केवळ जमा होण्याऐवजी फायनान्शियल वर्षादरम्यान पेमेंट खरोखरच केले गेले असेल तरच कपातीला अनुमती आहे. उदाहरणार्थ, जर नियोक्ता कर्मचाऱ्यासाठी बोनसची घोषणा करत असेल परंतु पुढील फायनान्शियल वर्षापर्यंत ते वितरित करत नसेल तर प्रारंभिक वर्षात कपातीचा क्लेम केला जाऊ शकत नाही.
• देय तारखेपूर्वी पेमेंट: संबंधित कायद्यानुसार निर्दिष्ट देय तारखेला किंवा त्यापूर्वी पेमेंट करणे आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, कर्मचारी राज्य इन्श्युरन्स (ESI) मधील योगदान कपातीसाठी पात्र होण्यासाठी प्रत्येक महिन्याच्या 15 तारखेपर्यंत भरावे लागेल.
• देयकाचे अनिवार्य स्वरूप: पेमेंट स्वैच्छिक होण्याऐवजी अनिवार्य असावे. उदाहरणार्थ, कर्मचाऱ्यांना भरलेले कमिशन केवळ रोजगार कराराचा आवश्यक भाग असल्यासच कपातीसाठी पात्र आहेत.
• पेमेंटचे डॉक्युमेंटरी पुरावा: पेमेंट योग्य डॉक्युमेंटेशनद्वारे समर्थित असावे; कॅशमध्ये केलेले ट्रान्झॅक्शन सेक्शन 43B अंतर्गत कपातीसाठी पात्र नाहीत.

या अटींचे अनुपालन सुनिश्चित करून, बिझनेस आणि व्यक्ती टॅक्स नियमांचे पालन करताना यशस्वीरित्या कपातीचा क्लेम करू शकतात.

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स कायदा, 1961 चे कलम 43B बिझनेस किंवा व्यावसायिक उपक्रमांद्वारे कमवलेल्या उत्पन्नातून कपात करता येणाऱ्या खर्चाची रूपरेषा देते. तथापि, या कपातींना केवळ प्रत्यक्षात भरलेल्या खर्चासाठी परवानगी आहे, केवळ जमा झालेल्या खर्चासाठी नाही. जर तुम्ही बिझनेस आणि प्रोफेशन कॅटेगरी अंतर्गत इन्कम कमवत असाल आणि कपातीद्वारे कमाल टॅक्स सेव्हिंग्स करण्याचे ध्येय असेल तर टॅक्स प्रोफेशनलशी कन्सल्ट करणे फायदेशीर असू शकते.