सामग्री
परिचय
प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194J नुसार कोणतीही व्यक्ती व्यावसायिक किंवा तांत्रिक सेवा प्रदात्याला देयक करण्यासाठी जबाबदार असेल तर पेमेंटवर स्त्रोतावर (TDS) कर कपात केला जाईल. हा विभाग विविध परिस्थितींमध्ये टीडीएसची लागूता परिभाषित करतो आणि टीडीएस कपात करताना दात्याने केलेल्या प्रक्रिया आणि मार्गदर्शक तत्त्वांचा ओव्हरव्ह्यू प्रदान करतो. या लेखात, आम्ही प्राप्तिकर कायद्याच्या 194J विस्तृतपणे चर्चा करू आणि या विभागाच्या विविध तरतुदींविषयी अंतर्दृष्टी प्रदान करू.
पूर्ण लेख अनलॉक करा - Gmail सह साईन-इन करा!
5paisa आर्टिकल्ससह तुमचे मार्केट नॉलेज वाढवा
सेक्शन 194J म्हणजे काय?
प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194J हा व्यावसायिक आणि तांत्रिक सेवा प्रदात्यांना केलेल्या देयकांसाठी टीडीएस कपातीशी संबंधित एक विभाग आहे. हा विभाग काही विशिष्ट प्रकरणांशिवाय व्यावसायिक सेवांसाठी वेतन आणि शुल्कांसह सर्व प्रकारच्या पेमेंटवर लागू होतो. व्यावसायिक किंवा तांत्रिक सेवा प्रदात्याला देय करण्यापूर्वी देयक रकमेमधून स्त्रोतावर प्राप्तिकर कपात करणे आवश्यक आहे.
194J मधील देयकांचे प्रकार
● कायदेशीर किंवा तांत्रिक सल्लामसलत, अकाउंटिंग इ. सारख्या व्यावसायिक सेवांसाठी शुल्क.
● सॉफ्टवेअर विकास, वेबसाईट डिझाईन, मेंटेनन्स इ. सारख्या तांत्रिक सेवांसाठी शुल्क.
● सेवा प्रदात्याच्या मालकीचे कॉपीराईट्स, पेटंट्स किंवा ट्रेडमार्क्स वापरण्यासाठी रॉयल्टी देयके.
● कंपनीचे संचालक किंवा कर्मचाऱ्यांना वेतन.
टीडीएस विभाग 194जे मधील सुधारणा
2020 च्या वित्त अधिनियमाने टीडीएसच्या वजावटीच्या संदर्भात कलम 194जे मध्ये काही सुधारणा सुरू केल्या आहेत. या सुधारणांनुसार, जर सेवा प्रदात्याला देय केलेली एकूण रक्कम कोणत्याही विशिष्ट आर्थिक वर्षात ₹50 लाखांपेक्षा जास्त असेल, तर दाताने अशा देयकावर 5% कर कपात करणे आवश्यक आहे. याव्यतिरिक्त, दात्याने पेमेंटच्या तारखेपासून 7 दिवसांच्या आत प्राप्तिकर विभागासह असे कर जमा करणे आवश्यक आहे.
कामाच्या करारांसाठी कंत्राटदार किंवा उपकंत्राटदारांना केलेल्या पेमेंटवर 2% दराने टीडीएस काढला जाईल.
बजेट 2026 अपडेट
अर्थसंकल्प 2026 मध्ये, सरकारने 1 एप्रिल 2026 पासून लागू असलेल्या नवीन पुन्हा-अंमलात आणलेल्या प्राप्तिकर कायदा, 2025 अंतर्गत व्यावसायिक आणि तांत्रिक सेवांच्या पेमेंटवर स्त्रोतावर (टीडीएस) कर कपातीसाठी त्याच्या मुख्य संरचनेमध्ये कलम 194J मध्ये मोठ्या प्रमाणात अपरिवर्तित ठेवले आहे. फंडामेंटल फ्रेमवर्क कायम असताना, बजेट 2026 ने अनुपालन सुलभ करणे, टीडीएस/टीसीएस नियमांचे तर्कसंगतीकरण आणि टीडीएस/टीसीएस ॲप्लिकेशनमध्ये विवाद आणि खटला कमी करण्यासाठी सीबीडीटी मार्गदर्शनाचे काटेकोरपणे पालन करण्यावर भर दिला.
सेक्शन 194J अंतर्गत TDS कोण कपात करू शकतो?
सेक्शन 194J अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यासाठी दाता कोणतीही व्यक्ती (वैयक्तिक, पार्टनरशिप फर्म, कंपनी किंवा ट्रस्ट) आहे जो व्यावसायिक किंवा तांत्रिक सेवा प्रदात्याला पेमेंट करतो. असे दाता प्राप्तिकर विभागाकडे केलेल्या आणि जमा केलेल्या देयकांमधून संबंधित कर कपात करण्यासाठी जबाबदार आहे. तसेच, जर पेमेंटची रक्कम एका आर्थिक वर्षात ₹10 लाखांपेक्षा जास्त असेल तर दात्याला प्राप्तिकर विभागाकडून टॅक्स कपात अकाउंट नंबर (TAN) प्राप्त करणे आवश्यक आहे.
प्राप्तिकर कायदा टीडीएस दराची कलम 194जे
|
टीडीएस दर
|
परिस्थिती
|
|
2%
|
सॉफ्टवेअर डेव्हलपमेंट किंवा वेबसाईट डिझाईन आणि मेंटेनन्ससारख्या कोणत्याही तांत्रिक सेवेसाठी भरलेले शुल्क
|
|
2%
|
कामाच्या करारासाठी कंत्राटदार किंवा उपकंत्राटदारांना देयके
|
|
5%
|
कोणत्याही विशिष्ट आर्थिक वर्षात व्यावसायिक किंवा तांत्रिक सेवा प्रदात्याला ₹50 लाखांपेक्षा जास्त देयके.
|
|
10%
|
प्रति महिना ₹15000 पेक्षा जास्त कमाई करणाऱ्या कंपनीच्या संचालकांना किंवा कर्मचाऱ्यांना दिलेले वेतन (काही विशिष्ट प्रकरणांव्यतिरिक्त).
|
|
10%
|
कॉपीराईट, पेटंट किंवा ट्रेडमार्क मालकाला रॉयल्टी देयके
|
|
20%
|
जेथे आदाता त्यांचे PAN सादर करीत नाही तेथे केलेले देयक
|
सेक्शन 194J द्वारे संरक्षित देयके
प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194J अंतर्गत खालील देयकांना टीडीएस कपातीमधून सूट दिली जाते:
● प्रोफेशनल सर्व्हिस शुल्क म्हणून रक्कम आकारली जाते
● तांत्रिक सेवा शुल्क म्हणून आकारली जाणारी रक्कम
● कॉपीराईट, पेटंट किंवा ट्रेडमार्कच्या मालकाला केलेले रॉयल्टी पेमेंट
● कार्य करार करण्यासाठी कंत्राटदार आणि उपकंत्राटदारांना केलेली देयके
● कर्मचाऱ्याने त्यांच्या रोजगाराच्या वेळी केलेल्या खर्चाची प्रतिपूर्ती.
व्यावसायिक सेवा
सेक्शन 194J व्यावसायिक सेवांसाठी केलेल्या देयकांवर लागू होतो. व्यावसायिक सेवांमध्ये कायदेशीर, वैद्यकीय, अभियांत्रिकी आणि वास्तुशास्त्र सल्ला सेवा आणि आंतरिक सजावट, लेखा आणि बुककीपिंग सेवा यांचा समावेश होतो. सेवा प्रदात्याला देय करण्यापूर्वी दात्याने अशा देयकामधून 2% वर TDS कपात करणे आवश्यक आहे. प्राप्तिकर कायद्याच्या 44ABA अंतर्गत समाविष्ट असलेल्या सेवा कलम 194J अंतर्गत TDS च्या अधीन आहेत.
तांत्रिक सेवा
जर कोणत्याही तांत्रिक सेवेसाठी देयक केले असेल तर सेक्शन 194J नुसार विहित केल्यानुसार टीडीएस 2% वर कपात केले जाणे आवश्यक आहे. तांत्रिक सेवांमध्ये सॉफ्टवेअर विकास, वेबसाईट डिझाईन आणि देखभाल, ऑडिओ किंवा व्हिडिओ रेकॉर्डिंग आणि फोटोग्राफी किंवा एडिटिंग कामासारख्या संबंधित उपक्रमांचा समावेश होतो. ही तरतूद संशोधन आणि इतर सारख्याच उपक्रमांसाठी केलेल्या देयकांवर देखील लागू होते.
रॉयल्टी देयके
194J अनिवार्य करते की त्यांच्या मालकीच्या कॉपीराईट, पेटंट किंवा ट्रेडमार्कच्या ट्रान्सफरचा विचार करणाऱ्या व्यक्तीला केलेल्या रॉयल्टी पेमेंटमधून 10% TDS कपात केले पाहिजे. अन्य व्यक्तीची बौद्धिक मालमत्ता किंवा ब्रँडचे नाव वापरण्यासाठी रॉयल्टी देयके परवाना शुल्काचा संदर्भ घेऊ शकतात.
कंत्राटदार आणि सबकाँट्रॅक्टर्सना देयक
प्राप्तिकर कायद्याच्या 194J नुसार कार्यरत करारासाठी कंत्राटदार किंवा उपकंत्राटदारांना केलेल्या देयकांवर 2% टीडीएस लागू आहे. कामाच्या करारामध्ये मूर्त वस्तूंचे हस्तांतरण आणि सेवांच्या तरतुदींचा समावेश असलेल्या बांधकाम, दुरुस्ती, नूतनीकरण आणि इतर संबंधित उपक्रमांशी संबंधित सेवा समाविष्ट असू शकतात.
Thus, Section 194J of the Income Tax Act applies to different categories of payments, such as payment. Therefore, payers are advised to comply with their TDS obligations under 194J to avoid any penalties or legal implications.
सेक्शन 194J अंतर्गत टीडीएस कपात प्रक्रिया
सेक्शन 194J अंतर्गत, निर्दिष्ट पेमेंट करण्यासाठी जबाबदार व्यक्तीने क्रेडिट किंवा पेमेंटच्या वेळी टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे, जे आधी असेल. कपात केलेला टॅक्स योग्य चलन वापरून विहित देय तारखेच्या आत सरकारकडे जमा करणे आवश्यक आहे. कपातीचा तपशील तिमाही टीडीएस रिटर्नमध्ये रिपोर्ट करणे आवश्यक आहे आणि निर्धारित वेळेत आदात्याला टीडीएस सर्टिफिकेट जारी करणे आवश्यक आहे. मूल्यांकनादरम्यान इंटरेस्ट, दंड किंवा खर्चाचे अनुमती टाळण्यासाठी योग्य डॉक्युमेंटेशन, PAN व्हेरिफिकेशन आणि पेमेंटचे योग्य वर्गीकरण आवश्यक आहे.
नॉन-कॉम्पिट शुल्क
नॉन-कॉम्पिटीट फी म्हणजे विशिष्ट कालावधीसाठी किंवा विशिष्ट भौगोलिक क्षेत्रात स्पर्धात्मक व्यवसाय किंवा व्यवसायात सहभागी न होण्यास सहमती देण्याच्या बदल्यात व्यक्तीला केलेल्या देयकांचा संदर्भ. हे देयके सामान्यपणे विलीनीकरण, अधिग्रहण किंवा बिझनेस पुनर्रचना यासारख्या बिझनेस ट्रान्झॅक्शनमध्ये पाहिले जातात.
सेक्शन 194J अंतर्गत, जेव्हा एका फायनान्शियल वर्षात एकूण पेमेंट ₹50,000 पेक्षा जास्त असेल तेव्हा नॉन-कॉम्पिटीट फी टीडीएसच्या अधीन असेल. व्यवसाय उपक्रमांना प्रतिबंधित करण्यासाठी प्राप्त भरपाई योग्यरित्या नोंदविली जाते आणि कर आकारला जातो याची तरतूद सुनिश्चित करते.
सेक्शन 194J अंतर्गत टीडीएसची आवश्यकता कधी नाही?
सेक्शन 194J अंतर्गत TDS व्यावसायिक सेवा, तांत्रिक सेवा, रॉयल्टी आणि नॉन-कॉम्पिटीट शुल्कासाठी रहिवाशांना केलेल्या देयकांवर लागू आहे. तथापि, काही विशिष्ट परिस्थिती आहेत जेथे स्त्रोतावर कर कपात आवश्यक नाही, जसे की कंपन्यांनी संचालकांना शुल्क, कमिशन किंवा मोबदला (वेतन व्यतिरिक्त) च्या स्वरूपात केलेले पेमेंट.
सर्वात सामान्य प्रकरणांपैकी एक म्हणजे जेव्हा आर्थिक वर्षादरम्यान निवासीला केलेले एकूण पेमेंट ₹50,000 पेक्षा जास्त नसते. जर या थ्रेशोल्डमध्ये देयक असेल तर दात्याला टीडीएस कपात करण्याची आवश्यकता नाही.
सेक्शन 194J अंतर्गत टीडीएस सामान्यपणे खालील परिस्थितीत आवश्यक नाही:
- जेव्हा निवासीला एकूण देयक एका आर्थिक वर्षात ₹50,000 पेक्षा जास्त नसेल
- जेव्हा वैयक्तिक उद्देशांसाठी व्यक्ती किंवा एचयूएफ द्वारे पेमेंट केले जाते
- जेव्हा दाता एक व्यक्ती किंवा एचयूएफ असेल तेव्हा मागील आर्थिक वर्षात टॅक्स ऑडिटसाठी जबाबदार नाही
- जेव्हा पेमेंट व्यावसायिक सेवा, तांत्रिक सेवा, रॉयल्टी किंवा गैर-स्पर्धा शुल्क यासारख्या कॅटेगरी अंतर्गत येत नाही
या सवलती समजून घेणे करदात्यांना पेमेंट करण्यापूर्वी टीडीएस कपात आवश्यक आहे की नाही हे निर्धारित करण्यास मदत करते.
टॅक्स कपात करण्यासाठी थ्रेशोल्ड मर्यादा
सेक्शन 194J रहिवाशांना केलेल्या विशिष्ट देयकांवर TDS कपात करण्यासाठी ₹50,000 ची थ्रेशोल्ड मर्यादा निर्धारित करते. जेव्हा फायनान्शियल वर्षादरम्यान आदात्याला एकूण पेमेंट या मर्यादेपेक्षा जास्त असेल तेव्हा टीडीएस लागू होते.
थ्रेशोल्ड ओलांडल्यानंतर, सेवेच्या स्वरुपानुसार दाताने लागू दराने टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे. आर्थिक वर्षादरम्यान भरलेल्या किंवा जमा केलेल्या एकूण रकमेवर मर्यादा लागू केली जाते, वैयक्तिक ट्रान्झॅक्शनवर नाही.
ही थ्रेशोल्ड सामान्यपणे व्यावसायिक सेवा, तांत्रिक सेवा, रॉयल्टी आणि गैर-स्पर्धा शुल्क यासारख्या देयकांवर लागू होते.
नॉन-डिडक्शन किंवा उशिराची कपातीचे परिणाम
● टीडीएसच्या विलंबित पेमेंटवर व्याज: कर कपात करण्यासाठी जबाबदार व्यक्ती प्रति महिना 1% किंवा महिन्याचा भाग कर कपात होईपर्यंत व्याज देण्यास जबाबदार आहे.
● कपातीवर दंड: प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 271C नुसार, जर कोणतीही व्यक्ती कपात करण्यात अयशस्वी ठरल्यास किंवा कपातीनंतर विशिष्ट कालावधीमध्ये टीडीएस भरण्यात अयशस्वी झाल्यास, ते कपात किंवा भरलेल्या नसलेल्या कराच्या रकमेच्या समान दंडात्मक असू शकतात.
● खर्चाचे अपवाद: जर कर वजा करण्यासाठी आणि ठेवण्यासाठी जबाबदार व्यक्तीने त्यांच्या दायित्वांचे पालन केले नाही तर दाताद्वारे केलेल्या खर्चाला त्यांच्या उत्पन्नातून कपात म्हणून अनुमती दिली जाऊ शकत नाही.
कमी दराने टीडीएससाठी अर्ज करीत आहे
जर एखादी व्यक्तीला विश्वास आहे की ते प्राप्तिकर कायद्याच्या 194J अंतर्गत टीडीएस कपातीमधून सूट मिळवण्यास पात्र आहेत, तर ते कमी टीडीएस दरासाठी किंवा संपूर्ण सवलतीसाठी अर्ज करू शकतात. विभागाने विहित केल्याप्रमाणे आवश्यक कागदपत्रांसह फॉर्म 13 मध्ये अर्ज सादर करून हे केले जाऊ शकते.
सेक्शन 194J अंतर्गत TDS डिपॉझिट करण्याची वेळ मर्यादा
एकदा पेमेंटमधून टीडीएस कपात झाल्यानंतर, ते प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 139(1) मध्ये निर्दिष्ट देय तारखेच्या आत केंद्र सरकारच्या क्रेडिटमध्ये जमा केले जाणे आवश्यक आहे. सामान्यपणे, कोणत्याही आर्थिक वर्षासाठी कलम 194J अंतर्गत, कर कपात केलेल्या पुढील महिन्याच्या 7 व्या दिवसापूर्वी किंवा अन्यथा TDS जमा केला जातो.
निष्कर्ष
सेक्शन 194J व्यावसायिक सेवा, तांत्रिक सेवा, रॉयल्टी आणि नॉन-कॉम्पिटीट फी साठी केलेल्या पेमेंटवर सोर्सवर टॅक्स कपात आवश्यक करून टॅक्स फ्रेमवर्कमध्ये महत्त्वाची भूमिका बजावते. तरतूद पारदर्शकता सुधारण्यास मदत करते आणि पेमेंटच्या वेळी कर संकलित केले जातात याची खात्री करते.
बिझनेस आणि प्रोफेशनल्ससाठी थ्रेशोल्ड मर्यादा, सूट आणि गैर-अनुपालनाचे परिणाम समजून घेणे आवश्यक आहे. सेक्शन 194J अंतर्गत नियमांचे पालन करून, करदाते योग्य टॅक्स अनुपालन राखताना दंड, इंटरेस्ट शुल्क आणि खर्चाचे अनुमती टाळू शकतात.
