कंटेंट
परिचय
इन्कम टॅक्स कायद्याच्या कलम 194J नुसार कोणत्याही व्यावसायिक किंवा तांत्रिक सर्व्हिस प्रदात्याला पेमेंट करण्यासाठी जबाबदार असलेल्या व्यक्तीने केलेल्या पेमेंटवर सोर्सवर (TDS) टॅक्स कपात केला जाईल. हा सेक्शन विविध परिस्थितीत TDS ची लागूता परिभाषित करतो आणि TDS कपात करताना दात्याद्वारे अनुसरण केलेल्या प्रक्रिया आणि मार्गदर्शक तत्त्वांचा आढावा प्रदान करतो. या लेखात, आम्ही इन्कम टॅक्स कायद्याच्या 194J वर तपशीलवार चर्चा करू आणि या विभागाच्या विविध तरतुदींविषयी माहिती प्रदान करू.
पूर्ण लेख अनलॉक करा - Gmail सह साईन-इन करा!
5paisa आर्टिकल्ससह तुमचे मार्केट नॉलेज वाढवा
सेक्शन 194J म्हणजे काय?
इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194J हे व्यावसायिक आणि तांत्रिक सेवा प्रदात्यांना केलेल्या देयकांसाठी टीडीएस कपातीशी संबंधित सेक्शन आहे. हा सेक्शन काही विशिष्ट प्रकरणांव्यतिरिक्त व्यावसायिक सेवांसाठी वेतन आणि शुल्कासह सर्व प्रकारच्या पेमेंटवर लागू होतो. व्यावसायिक किंवा तांत्रिक सेवा प्रदात्याला देय करण्यापूर्वी पेमेंट रकमेतून स्त्रोतावर प्राप्तिकर कपात करणे आवश्यक आहे.
194J मध्ये देयकांचे प्रकार
● कायदेशीर किंवा तांत्रिक सल्ला, अकाउंटिंग इ. सारख्या व्यावसायिक सेवांसाठी शुल्क.
● सॉफ्टवेअर डेव्हलपमेंट, वेबसाईट डिझाईन, मेंटेनन्स इ. सारख्या तांत्रिक सेवांसाठी शुल्क.
● सेवा प्रदात्याच्या मालकीचे कॉपीराईट्स, पेटंट किंवा ट्रेडमार्क्स वापरण्यासाठी रॉयल्टी देयके.
● कंपनीच्या संचालक किंवा कर्मचार्यांना वेतन.
टीडीएस सेक्शन 194J मधील सुधारणा
2020 च्या फायनान्स ॲक्टने टीडीएस कपातीच्या संदर्भात सेक्शन 194J मध्ये काही सुधारणा सुरू केल्या आहेत. या सुधारणांनुसार, जर सेवा प्रदात्याला भरलेली एकूण रक्कम कोणत्याही विशिष्ट आर्थिक वर्षात ₹50 लाखांपेक्षा जास्त असेल तर दात्याने अशा देयकावर 5% सोर्सवर टॅक्स कपात करणे आवश्यक आहे. याव्यतिरिक्त, दात्याने पेमेंट तारखेपासून 7 दिवसांच्या आत प्राप्तिकर विभागाकडे असा कर डिपॉझिट करणे आवश्यक आहे.
कामाच्या करारांसाठी कंत्राटदार किंवा उपकंत्राटदारांना केलेल्या देयकांवर 2% दराने टीडीएस काढला जाईल.
बजेट 2026 अपडेट
अर्थसंकल्प 2026 मध्ये, सरकारने प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194J मध्ये मोठ्या प्रमाणात बदल केला नाही. नवीन पुन्हा अंमलात आणलेल्या प्राप्तिकर कायदा, 2025 अंतर्गत व्यावसायिक आणि तांत्रिक सर्व्हिसेसच्या पेमेंटवर स्तरावर कर कपात (टीडीएस), 1 एप्रिल 2026 पासून लागू. मूलभूत फ्रेमवर्क कायम राहिल्यास, अर्थसंकल्प 2026 मध्ये अनुपालनाचे सरलीकरण, टीडीएस/टीसीएस नियमांचे तर्कसंगतीकरण आणि टीडीएस/टीसीएस ॲप्लिकेशनमध्ये विवाद आणि खटला कमी करण्यासाठी सीबीडीटी मार्गदर्शनाचे कठोर पालन यावर भर देण्यात आला.
सेक्शन 194J अंतर्गत कोण टीडीएस कपात करू शकतो?
सेक्शन 194J अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यासाठी दाता कोणतीही व्यक्ती (वैयक्तिक, पार्टनरशिप फर्म, कंपनी किंवा ट्रस्ट) आहे जो व्यावसायिक किंवा तांत्रिक सेवा प्रदात्याला पेमेंट करतो. असे दाता प्राप्तिकर विभागाकडे केलेल्या आणि जमा केलेल्या देयकांमधून संबंधित कर कपात करण्यासाठी जबाबदार आहे. तसेच, जर पेमेंट रक्कम एका फायनान्शियल वर्षात ₹10 लाखांपेक्षा जास्त असेल, तर भुगतानकर्त्याने इन्कम टॅक्स विभागाकडून टॅक्स कपात अकाउंट नंबर (TAN) प्राप्त करणे आवश्यक आहे.
इन्कम टॅक्स ॲक्ट टीडीएस रेटचे सेक्शन 194J
|
टीडीएस रेट
|
परिस्थिती
|
|
2%
|
सॉफ्टवेअर डेव्हलपमेंट किंवा वेबसाईट डिझाईन आणि मेंटेनन्स यासारख्या कोणत्याही तांत्रिक सेवेसाठी भरलेले शुल्क
|
|
2%
|
कामाच्या करारासाठी कंत्राटदार किंवा उपकंत्राटदारांना देयके
|
|
5%
|
कोणत्याही विशिष्ट फायनान्शियल वर्षात व्यावसायिक किंवा तांत्रिक सर्व्हिस प्रदात्याला ₹50 लाखांपेक्षा जास्त पेमेंट.
|
|
10%
|
कंपनीच्या संचालकांना किंवा दरमहा ₹15000 पेक्षा जास्त कमाई करणाऱ्या कर्मचाऱ्यांना दिलेले वेतन (काही विशिष्ट प्रकरणांव्यतिरिक्त).
|
|
10%
|
कॉपीराईट, पेटंट किंवा ट्रेडमार्क मालकाला रॉयल्टी देयके
|
|
20%
|
ज्याठिकाणी आदाता त्यांचे PAN सादर करत नाही तेथे केलेली देयके
|
सेक्शन 194J द्वारे संरक्षित देयके
प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194J अंतर्गत खालील देयकांना टीडीएस कपातीमधून सूट दिली जाते:
● रक्कम व्यावसायिक सेवा शुल्क म्हणून आकारली जाते
● तांत्रिक सेवा शुल्क म्हणून आकारलेली रक्कम
● कॉपीराईट, पेटंट किंवा ट्रेडमार्कच्या मालकाला केलेली रॉयल्टी देयके
● कामाच्या करारांसाठी कंत्राटदार आणि उपकंत्राटदारांना केलेली देयके
● कर्मचाऱ्याने त्यांच्या रोजगाराच्या वेळी झालेल्या खर्चाची प्रतिपूर्ती.
व्यावसायिक सेवा
सेक्शन 194J व्यावसायिक सेवांसाठी केलेल्या देयकांवर लागू होते. व्यावसायिक सेवांमध्ये कायदेशीर, वैद्यकीय, अभियांत्रिकी आणि वास्तुशास्त्रीय सल्लामसलत सेवा आणि अंतर्गत सजावट, लेखापालन आणि बुककीपिंग सेवांचा समावेश होतो. सेवा प्रदात्याला देय करण्यापूर्वी दात्याने अशा देयकामधून 2% वर TDS कपात करणे आवश्यक आहे. इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 44ABA अंतर्गत कव्हर केलेल्या सर्व्हिसेस सेक्शन 194J अंतर्गत टीडीएसच्या अधीन आहेत.
तांत्रिक सेवा
जर कोणत्याही तांत्रिक सेवेसाठी देयक केले असेल तर कलम 194J द्वारे विहित केल्याप्रमाणे टीडीएस 2% वर कपात करणे आवश्यक आहे. तांत्रिक सेवांमध्ये सॉफ्टवेअर विकास, वेबसाईट डिझाईन आणि देखभाल, ऑडिओ किंवा व्हिडिओ रेकॉर्डिंग आणि फोटोग्राफी किंवा संपादित कामासारख्या संबंधित उपक्रमांचा समावेश होतो. ही तरतूद संशोधन आणि इतर समान उपक्रमांसाठी केलेल्या देयकांवर देखील लागू होते.
रॉयल्टी देयके
194J मँडेट करते की कॉपीराईट, पेटंट किंवा ट्रेडमार्कच्या ट्रान्सफरचा विचार करून व्यक्तीला केलेल्या रॉयल्टी पेमेंटमधून 10% टीडीएस कपात केला पाहिजे. रॉयल्टी पेमेंट्स अन्य व्यक्तीची बौद्धिक प्रॉपर्टी किंवा ब्रँडचे नाव वापरण्यासाठी परवाना शुल्क रेफर करू शकतात.
काँट्रॅक्टर्स आणि सबकाँट्रॅक्टर्सना देयक
2% प्राप्तिकर कायद्याच्या 194J नुसार कामकाजाच्या करारासाठी कंत्राटदार किंवा उप-कंत्राटदारांना केलेल्या देयकांवर टीडीएस लागू आहे. कामाच्या करारामध्ये मूर्त वस्तूंच्या ट्रान्सफर आणि सेवांच्या तरतुदीसह बांधकाम, दुरुस्ती, नूतनीकरण आणि इतर संबंधित उपक्रमांशी संबंधित सेवांचा समावेश असू शकतो.
त्यामुळे, इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194J पेमेंट सारख्या विविध कॅटेगरीजवर लागू होते. त्यामुळे, कोणतेही दंड किंवा कायदेशीर परिणाम टाळण्यासाठी देयकांना 194J अंतर्गत त्यांच्या टीडीएस दायित्वांचे पालन करण्याचा सल्ला दिला जातो.
सेक्शन 194J अंतर्गत TDS कपात प्रक्रिया
सेक्शन 194J अंतर्गत, निर्दिष्ट पेमेंट करण्यासाठी जबाबदार व्यक्तीने क्रेडिट किंवा पेमेंटच्या वेळी TDS कपात करणे आवश्यक आहे, जे आधी असेल ते. कपात केलेला टॅक्स योग्य चलन वापरून विहित देय तारखांच्या आत सरकारकडे जमा करणे आवश्यक आहे. कपातीचा तपशील तिमाही TDS रिटर्नमध्ये रिपोर्ट करणे आवश्यक आहे आणि निर्धारित कालावधीमध्ये आदात्याला TDS सर्टिफिकेट जारी करणे आवश्यक आहे. मूल्यांकन दरम्यान इंटरेस्ट, दंड किंवा खर्चाला अनुमती न देणे टाळण्यासाठी योग्य डॉक्युमेंटेशन, PAN व्हेरिफिकेशन आणि पेमेंटचे अचूक वर्गीकरण आवश्यक आहे.
नॉन-कॉम्पेट शुल्क
गैर-स्पर्धा शुल्क म्हणजे एखाद्या व्यक्तीला विशिष्ट कालावधीसाठी किंवा विशिष्ट भौगोलिक क्षेत्रात कोणत्याही प्रकारे स्पर्धात्मक बिझनेस किंवा व्यवसायात सहभागी न होण्याचे मान्य करण्याच्या बदल्यात करण्यात आलेले पेमेंट. हे पेमेंट सामान्यपणे विलीनीकरण, अधिग्रहण किंवा बिझनेस पुनर्रचना यासारख्या बिझनेस ट्रान्झॅक्शनमध्ये पाहिले जातात.
सेक्शन 194J अंतर्गत, जेव्हा एका फायनान्शियल वर्षात एकूण पेमेंट ₹50,000 पेक्षा जास्त असेल तेव्हा नॉन-कॉम्पिट फी TDS च्या अधीन आहेत. बिझनेस ॲक्टिव्हिटीज प्रतिबंधित करण्यासाठी प्राप्त भरपाई योग्यरित्या रिपोर्ट केली जाते आणि त्यावर टॅक्स आकारला जातो याची तरतूद सुनिश्चित करते.
सेक्शन 194J अंतर्गत TDS कधी आवश्यक नाही?
व्यावसायिक सेवा, तांत्रिक सेवा, रॉयल्टी आणि गैर-स्पर्धात्मक शुल्कासाठी रहिवाशांना केलेल्या पेमेंटवर सेक्शन 194J अंतर्गत TDS लागू आहे. तथापि, काही परिस्थिती आहेत जेथे स्त्रोतावर कर कपातीची आवश्यकता नाही, जसे की कंपन्यांनी संचालकांना शुल्क, कमिशन किंवा मोबदल्याच्या स्वरूपात (वेतनाव्यतिरिक्त) केलेले पेमेंट.
सर्वात सामान्य प्रकरणांपैकी एक म्हणजे जेव्हा फायनान्शियल वर्षादरम्यान निवासीला केलेले एकूण पेमेंट ₹50,000 पेक्षा जास्त नसेल. जर पेमेंट या थ्रेशोल्डमध्ये राहिल्यास, दात्याला TDS कपात करण्याची आवश्यकता नाही.
सेक्शन 194J अंतर्गत TDS सामान्यपणे खालील परिस्थितीत आवश्यक नाही:
- जेव्हा निवासीला एकूण पेमेंट एका फायनान्शियल वर्षात ₹50,000 पेक्षा जास्त नसेल
- जेव्हा वैयक्तिक उद्देशांसाठी व्यक्ती किंवा HUF द्वारे पेमेंट केले जाते
- जेव्हा दाता व्यक्ती किंवा एचयूएफ मागील फायनान्शियल वर्षात टॅक्स ऑडिटसाठी जबाबदार नसेल
- जेव्हा पेमेंट व्यावसायिक सेवा, तांत्रिक सेवा, रॉयल्टी किंवा गैर-स्पर्धा शुल्क यासारख्या कॅटेगरी अंतर्गत येत नाही
या सवलती समजून घेणे पेमेंट करण्यापूर्वी TDS कपात आवश्यक आहे का हे निर्धारित करण्यास टॅक्सपेयर्सना मदत करते.
टॅक्स कपात करण्यासाठी थ्रेशोल्ड लिमिट
सेक्शन 194J द्वारे रहिवाशांना केलेल्या विशिष्ट पेमेंटवर TDS कपात करण्यासाठी ₹50,000 च्या थ्रेशोल्ड लिमिट निर्धारित केली जाते. जेव्हा फायनान्शियल वर्षादरम्यान आदात्याला एकूण पेमेंट या मर्यादेपेक्षा जास्त असेल तेव्हा TDS लागू होतो.
एकदा थ्रेशोल्ड ओलांडल्यानंतर, प्रदात्याने सेवेच्या स्वरुपानुसार लागू दराने TDS कपात करणे आवश्यक आहे. फायनान्शियल वर्षादरम्यान भरलेल्या किंवा जमा केलेल्या एकूण रकमेवर लिमिट लागू केली जाते आणि वैयक्तिक ट्रान्झॅक्शनवर नाही.
हे थ्रेशोल्ड सामान्यपणे व्यावसायिक सेवा, तांत्रिक सेवा, रॉयल्टी आणि गैर-स्पर्धा शुल्क यासारख्या देयकांवर लागू होते.
नॉन-कपात किंवा विलंब कपातीचे परिणाम
● टीडीएसच्या विलंबित पेमेंटवर इंटरेस्ट: टॅक्स कपात करण्यासाठी जबाबदार व्यक्ती टॅक्स कपात होईपर्यंत प्रति महिना 1% किंवा महिन्याचा भाग इंटरेस्ट भरण्यास जबाबदार आहे.
● कपात न केल्यास दंड: प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 271C नुसार, जर कोणतीही व्यक्ती कपात करण्यात अयशस्वी झाली किंवा कपात नंतर निर्दिष्ट वेळेच्या मर्यादेत टीडीएस भरण्यात अयशस्वी झाल्यास, ते कपात न केलेल्या किंवा भरलेल्या कराच्या रकमेइतके दंडास जबाबदार असू शकतात.
● खर्चाचे अनुमती: जर कर कपात आणि जमा करण्यासाठी जबाबदार व्यक्ती त्यांच्या दायित्वांचे पालन करत नसेल तर दात्याद्वारे केलेला खर्च त्यांच्या उत्पन्नातून कपात म्हणून अनुमती दिली जाऊ शकत नाही.
कमी रेटसह टीडीएससाठी अप्लाय करणे
जर एखाद्या व्यक्तीला असे वाटत असेल की ते इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या 194J अंतर्गत टीडीएस कपातीपासून सूट मिळवण्यास पात्र आहेत, तर ते कमी टीडीएस रेटसाठी किंवा पूर्ण सूटसाठी अप्लाय करू शकतात. विभागाने विहित केल्याप्रमाणे आवश्यक कागदपत्रांसह फॉर्म 13 मध्ये अर्ज सादर करून हे केले जाऊ शकते.
सेक्शन 194J अंतर्गत TDS डिपॉझिट करण्याची वेळ मर्यादा
एकदा पेमेंटमधून टीडीएस कपात झाल्यानंतर, ते प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 139(1) मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या देय तारखेच्या आत केंद्र सरकारच्या क्रेडिटमध्ये जमा करणे आवश्यक आहे. सामान्यपणे, सेक्शन 194J अंतर्गत, कोणत्याही आर्थिक वर्षासाठी, टॅक्स कपात झालेल्या पुढील महिन्याच्या 7 तारखेला किंवा अन्यथा टीडीएस जमा करावे लागेल.
निष्कर्ष
सेक्शन 194J व्यावसायिक सेवा, तांत्रिक सेवा, रॉयल्टी आणि गैर-स्पर्धा शुल्कांसाठी केलेल्या पेमेंटवर स्त्रोतावर टॅक्स कपात आवश्यक करून टॅक्स फ्रेमवर्कमध्ये महत्त्वाची भूमिका बजावते. ही तरतूद पारदर्शकता सुधारण्यास मदत करते आणि पेमेंटच्या वेळी कर गोळा केला जाईल याची खात्री करते.
बिझनेस आणि व्यावसायिकांसाठी अनुपालन न करण्याच्या थ्रेशोल्ड मर्यादा, सूट आणि परिणाम समजून घेणे आवश्यक आहे. सेक्शन 194J अंतर्गत नियमांचे पालन करून, टॅक्स दाता योग्य टॅक्स अनुपालन राखताना दंड, इंटरेस्ट शुल्क आणि खर्चाची अनुमती न देणे टाळू शकतात.
