ફોર્મ 67: ભારતીયો કેવી રીતે વિદેશી ટેક્સ ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરી શકે છે

કઈ સમસ્યા છે અને ફોર્મ 67 શા માટે અસ્તિત્વમાં છે?

ભારત તેના નિવાસીઓને તેમની વિશ્વવ્યાપી આવક પર ટૅક્સ લગાવે છે. આનો અર્થ એ છે કે તમે ન્યૂ યોર્ક, સિંગાપુર અથવા લંડનમાં કમાણી કરો છો, તે ઇન્કમ ભારતમાં રિપોર્ટ કરી શકાય છે. તે જ સમયે, જ્યાં આવક ઉત્પન્ન થાય છે તે પણ સ્રોત પર કર કપાત કરે છે અથવા તમારે સ્થાનિક રીતે કર ચૂકવવાની જરૂર છે. આ ઉકેલવા માટે, વિવિધ દેશોમાં ટૅક્સ કાયદાઓ એક પદ્ધતિ પૂરી પાડે છે જેના દ્વારા નિવાસી રાજ્ય નિવાસી દેશમાં કુલ ટૅક્સ જવાબદારીમાંથી સ્રોત દેશમાં ચૂકવેલ કર કપાતની મંજૂરી આપે છે.

ભારતમાં આ રાહતને વિદેશી ટેક્સ ક્રેડિટ અથવા FTC કહેવામાં આવે છે. વિદેશી ઇન્કમ મેળવવા અને વિદેશમાં ટેક્સ ભરવા માટે ભારતમાં રહેવાસી કરદાતાઓએ ફોરેન ટેક્સ ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરવા માટે ફોર્મ 67 સબમિટ કરવું પડશે અને તેમની ભારતીય ટૅક્સ જવાબદારીઓ સામે વિદેશી ટેક્સને સરભર કરવું પડશે. ફોર્મ ઇન્કમ ટૅક્સ નિયમો, 1962 ના નિયમ 128 દ્વારા સંચાલિત છે, જે એપ્રિલ 1, 2017 થી અમલમાં આવ્યું છે.

ફોર્મ 67 કોણે ફાઇલ કરવાની જરૂર છે?

આ જવાબદારી ભારતમાં કોઈપણ નિવાસી કરદાતા પર લાગુ પડશે, પછી ભલે તે ટૅક્સ સીધા વિદેશમાં ચૂકવવામાં આવ્યો હોય અથવા સ્રોત પર કપાતના માધ્યમથી ચૂકવવામાં આવ્યો હોય, જેમાં ડિવિડન્ડની આવક અથવા પગાર પર વિથહોલ્ડિંગ ટૅક્સ શામેલ છે.

બિન-નિવાસીઓને આ ફોર્મ ફાઇલ કરવાની જરૂર નથી. ભારતમાં તેમની વિદેશી આવક કરપાત્ર નથી, તેથી ઉકેલવા માટે કોઈ ડબલ ટેક્સ નથી.

ફોર્મ 67 એ પણ દાખલ કરવાની જરૂર છે જો વર્તમાન વર્ષના નુકસાનને પાછું ખેંચવાથી પાછલા વર્ષમાં જમા કરવામાં આવેલા વિદેશી કરનું રિફંડ મળે છે.

વિદેશી ટેક્સ ક્રેડિટ કેવી રીતે ગણવામાં આવે છે?

તમે જે ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરી શકો છો તે ફક્ત તમે વિદેશમાં ચૂકવણી કરો છો તે જ નથી. એફટીસીને માત્ર તે વર્ષમાં જ મંજૂરી છે જ્યારે ભારતમાં ટૅક્સ માટે ઇન્કમ આપવામાં આવે છે. ફક્ત આવકના એક ભાગ કે જેના પર ટૅક્સ ચૂકવવામાં આવે છે અથવા વસૂલવામાં આવે છે તે ટેક્સ ક્રેડિટ તરીકે મંજૂર કરી શકાય છે. ઇન્ટરેસ્ટ, ફી અથવા દંડ તરીકે ચૂકવવામાં આવતી રકમ પર વિદેશી ટેક્સ ક્રેડિટની મંજૂરી નથી.

ઉદાહરણ તરીકે, ધારો કે કોઈ ભારતીય નિવાસી US માં ફ્રીલાન્સ વર્કમાંથી ₹10 લાખ કમાવે છે અને ત્યાં ટૅક્સ તરીકે ₹2 લાખ ચૂકવે છે. જો તે જ ઇન્કમ પર ચૂકવવાપાત્ર ભારતીય ટૅક્સ ₹1.8 લાખ આવે છે, તો કરદાતા FTC ને માત્ર ₹1.8 લાખ સુધી જ ક્લેઇમ કરી શકે છે, US માં ચૂકવેલ સંપૂર્ણ ₹2 લાખ નહીં. તેનાથી વિપરીત, જો ભારતીય ટૅક્સ લાયબિલિટી ₹2.5 લાખ છે, તો FTC હજુ પણ વિદેશમાં ચૂકવેલ ₹2 લાખ સુધી મર્યાદિત રહેશે.

ક્રેડિટની મર્યાદા બેમાંથી ઓછી છેઃ વિદેશી ટૅક્સ વાસ્તવમાં ચૂકવવામાં આવે છે, ભારતીય રૂપિયામાં રૂપાંતરિત થાય છે અથવા તે જ ઇન્કમ પર ચૂકવવાપાત્ર ભારતીય ટૅક્સ. તમે તમારી ભારતીય ટેક્સ લાયબિલિટી શૂન્યથી નીચે ઘટાડવા માટે વિદેશી ટેક્સ ક્રેડિટનો ઉપયોગ કરી શકતા નથી, અને તમે આગામી વર્ષ સુધી બિનઉપયોગી ક્રેડિટને આગળ લઈ જઈ શકતા નથી.

જો ભારત અને વિદેશ વચ્ચે ડબલ ટૅક્સેશન અવૉઇડન્સ એગ્રીમેન્ટ અથવા DTAA હોય, તો ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 90 અથવા 90a હેઠળ ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરવામાં આવે છે. જ્યાં કોઈ ડીટીએએ અસ્તિત્વમાં નથી, ત્યાં કલમ 91 હેઠળ રાહત ઉપલબ્ધ છે. ભારતમાં યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ, યુનાઇટેડ કિંગડમ, સિંગાપુર, UAE અને જર્મની સહિત 90 થી વધુ દેશો સાથે DTAAs છે.

કયા ફોર્મ 67 માં શામેલ છે?

ફોર્મ 67 ને ચાર વિભાગોમાં વિભાજિત કરવામાં આવે છે.

• ભાગ A મૂળભૂત માહિતીને કવર કરે છે જેમ કે નામ, PAN અથવા આધાર નંબર, મૂલ્યાંકન વર્ષ અને વિદેશી ઇન્કમ અને ક્લેઇમ કરેલ ટૅક્સની વિગતો.
• ભાગ બી માટે નુકસાન અને વિવાદિત વિદેશી કર વિશેની માહિતીની પાછળની બાજુથી ઉદ્ભવતા વિદેશી કરના કોઈપણ રિફંડની જાહેરાત કરવાની જરૂર છે.
• ત્રીજો સેક્શન વેરિફિકેશન સેક્શન છે, જેમાં પ્રદાન કરેલી માહિતીની ચોકસાઈની પુષ્ટિ કરતી સ્વ-ઘોષણા શામેલ છે.
• છેલ્લે, અટૅચમેન્ટ વિભાગને ચૂકવેલ વિદેશી ટૅક્સની પુષ્ટિ કરતા સહાયક દસ્તાવેજોની જરૂર છે.

ફોર્મ 67 સાથે તમારે સબમિટ કરવાના ડૉક્યૂમેન્ટ

ફોર્મ 67 ઉપરાંત, વિદેશી ટૅક્સ ભરવાનું સર્ટિફિકેટ અથવા સ્ટેટમેન્ટ અને ચૂકવણીની રકમ વિદેશી ઇન્કમ વિશેની માહિતી પણ હોવી જોઈએ જે ભારતમાં કરવેરા માટે પૂરી પાડવામાં આવી છે. વિદેશમાં કામ કરતા પગારદાર કર્મચારીઓના કિસ્સામાં, વિદેશી નિયોક્તા દ્વારા રોકવામાં આવેલ ટૅક્સ દર્શાવતું સર્ટિફિકેટ પણ સબમિટ કરવું જોઈએ. જો ટૅક્સ સીધી ચૂકવવામાં આવ્યો હોય, તો બેંક કાઉન્ટરફોઇલ અથવા ચલાન અથવા ઑનલાઇન ચુકવણીની એક કૉપી પુરાવા તરીકે કાર્ય કરી શકે છે.

વિવાદ હેઠળ હોય તેવી કોઈપણ વિદેશી ટૅક્સ રકમ માટે FTC નો ક્લેઇમ કરી શકાતો નથી. જો તમે વિદેશી દેશમાં ટૅક્સ માંગને પડકારવામાં આવી છે અને આ બાબત બાકી છે, તો વિવાદિત ભાગ તમારી ભારતીય ટૅક્સ લાયબિલિટી સામે જમા કરી શકાતો નથી જ્યાં સુધી તે સેટલ ન થાય.

ફોર્મ 67 ઑનલાઇન કેવી રીતે ફાઇલ કરવું?

માત્ર ઑનલાઇન પદ્ધતિ દ્વારા જ ફોર્મ 67 ભરી શકાય છે. તમારે ઇન્કમ ટૅક્સ વિભાગની ઇ-ફાઇલિંગ વેબસાઇટ પર લૉગ ઑન કરવાની જરૂર છે. હોમપેજ પર, તમારે 'ઇ-ફાઇલ', 'ઇન્કમ ટૅક્સ ફોર્મ' પર ક્લિક કરવું જોઈએ અને પછી 'ઇન્કમ ટૅક્સ ફોર્મ ફાઇલ કરો'. ત્યાંથી, તમારે 'ફોર્મ 67 પર ક્લિક કરવું જોઈએ'. આગળ, તમારે તમારી વિદેશી ઇન્કમ અને તેના પર ચૂકવેલ ટૅક્સ સંબંધિત તમામ વિગતો ભરવી આવશ્યક છે, ડૉક્યૂમેન્ટ જોડવા જોઈએ અને છેલ્લે ડિજિટલ હસ્તાક્ષર સર્ટિફિકેટ અથવા ઇલેક્ટ્રોનિક વેરિફિકેશન કોડ દ્વારા સબમિટ કરવા આવશ્યક છે.

ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવા પહેલાં ફોર્મ 67 સબમિટ કરવું આવશ્યક છે. પ્રથમ ITR ફાઇલ કરીને પછી ફોર્મ 67 સબમિટ કરવાથી ક્રેડિટ સંપૂર્ણપણે નકારી શકાય છે.

સમયસીમા અને જો તમે તેમને ચૂકી જાઓ તો શું થશે?

મૂલ્યાંકન વર્ષ 2026-27 માટે, ફોર્મ 67 કલમ 139(1) હેઠળ ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવા માટે નિયત તારીખે અથવા તેના પહેલાં અથવા કલમ 139(4) હેઠળ ફાઇલ કરેલ વિલંબિત રિટર્ન સાથે ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે. જો સેક્શન 139(8A) હેઠળ અપડેટેડ રિટર્ન ફાઇલ કરવામાં આવે છે, તો અપડેટેડ રિટર્ન ફાઇલ કરતા પહેલાં ફોર્મ 67 સબમિટ કરવું આવશ્યક છે.

સમયસીમા ચૂકી જવાથી તે વર્ષ માટે વિદેશી ટૅક્સ ક્રેડિટ નકારવામાં આવી શકે છે, કારણ કે ક્રેડિટ સામાન્ય રીતે નિર્ધારિત સમયમર્યાદા પછી દાવો કરી શકાતો નથી.

નાણાંકીય વર્ષ 27 થી એક મહત્વપૂર્ણ ફેરફાર

ફોર્મ નં. 67 ને આવકવેરા અધિનિયમ, 2025 હેઠળ નં. 44 દ્વારા બદલવામાં આવ્યું છે, અને તે 1 એપ્રિલ, 2026 થી અમલમાં આવશે. વર્તમાન ફોર્મ નં. 67 એ મૂલ્યાંકન વર્ષ 2026-27 માં રિપોર્ટ કરેલ નાણાંકીય વર્ષ 26 ની ઇન્કમ માટે લાગુ છે. નાણાંકીય વર્ષ 27 પછી, કરદાતાઓએ ફોર્મ નં. 44 નો ઉપયોગ કરવો જોઈએ. ફોર્મનો સાર સમાન રહે છે; નવા અધિનિયમ હેઠળ પુનઃવર્ગીકરણને કારણે માત્ર ફોર્મ નંબર બદલાશે.

નિષ્કર્ષ

ફોર્મ 67 એ વિદેશમાં ઇન્કમ મેળવતા ભારતીય નિવાસીઓ માટે અને બેવડા કરવેરામાંથી રાહત મેળવવા માટે આવશ્યક અનુપાલનની જરૂરિયાત છે. ભારતમાં વિદેશી ટેક્સ ક્રેડિટનો સફળતાપૂર્વક ક્લેઇમ કરવા માટે યોગ્ય ફાઇલિંગ, વિદેશી આવકની સચોટ જાહેરાત અને સમયસર રજૂઆત મહત્વપૂર્ણ છે. જેમ જેમ વિદેશી રોકાણો અને વૈશ્વિક રોજગારની તકો વધી રહી છે, તેમ આ નિયમોને સમજવું કરદાતાઓ માટે વધુ મહત્વપૂર્ણ બનશે.