આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 43B: નિયમો, કપાત અને અનુપાલન

સેક્શન 43B શું છે?

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961 ની કલમ 43B, મુખ્યત્વે ટૅક્સ, કર્મચારી કલ્યાણ ભંડોળમાં યોગદાન, નાણાંકીય સંસ્થાઓ પાસેથી લોન પર વ્યાજ અને સરકારને ચુકવણી જેવા ખર્ચને કવર કરે છે. તે ખાસ કરીને વ્યવસાયો અને વ્યાવસાયિકો માટે સંબંધિત છે, કારણ કે તે સીધા રોકડ પ્રવાહ અને નાણાંકીય આયોજનને અસર કરે છે.

જો કે, કલમ 43B ની જોગવાઈ હેઠળ અપવાદ ઉપલબ્ધ છે, જો આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખ પહેલાં ચુકવણી કરવામાં આવે તો ઉપાર્જનના આધારે કપાતની મંજૂરી આપે છે.

બજેટ 2026 અપડેટ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 43બી (એચ) હેઠળ, કરદાતા દ્વારા સૂક્ષ્મ અથવા નાના ઉદ્યોગને ચૂકવવાપાત્ર કોઈપણ રકમ સૂક્ષ્મ, લઘુ અને મધ્યમ ઉદ્યોગ વિકાસ (એમએસએમઇડી) અધિનિયમ, 2006 ની કલમ 15 હેઠળ નિર્દિષ્ટ સમય મર્યાદાની અંદર ચૂકવવી આવશ્યક છે, જેથી તે જ નાણાકીય વર્ષમાં કર કપાત તરીકે દાવો કરી શકે.

જો સુક્ષ્મ અથવા નાના ઉદ્યોગને પેમેન્ટ નિર્ધારિત સમય મર્યાદાની અંદર કરવામાં આવતી નથી, તો તે ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં કપાતની પરવાનગી આપવામાં આવશે નહીં અને માત્ર તે વર્ષમાં જ મંજૂર કરવામાં આવશે જેમાં વાસ્તવિક પેમેન્ટ કરવામાં આવે છે. આ જોગવાઈ એમએસએમઈને સમયસર ચુકવણીને પ્રોત્સાહિત કરે છે અને તેમના રોકડ પ્રવાહમાં સુધારો કરે છે.

નોંધ: આ કલમ ખાસ કરીને સૂક્ષ્મ અને નાના ઉદ્યોગો પર લાગુ પડે છે, અને મધ્યમ ઉદ્યોગોને કવર કરતી નથી.

સૂક્ષ્મ અને નાના ઉદ્યોગોની વ્યાખ્યા

એમએસએમઇડી અધિનિયમમાં દર્શાવેલ સમય મર્યાદાઓની તપાસ કરતા પહેલાં, સૂક્ષ્મ અને નાના ઉદ્યોગોના વર્ગીકરણને સમજવું જરૂરી છે:

સૂક્ષ્મ ઉદ્યોગો: ₹1 કરોડથી ઓછાના પ્લાન્ટ, મશીનરી અથવા સાધનોમાં રોકાણ સાથે ઉત્પાદન અથવા સેવા જોગવાઈમાં સંલગ્ન વ્યવસાયો અને ₹5 કરોડથી ઓછા વાર્ષિક ટર્નઓવર.

નાના ઉદ્યોગો: ₹10 કરોડથી ઓછાના પ્લાન્ટ, મશીનરી અથવા સાધનોમાં રોકાણ અને ₹50 કરોડથી ઓછા વાર્ષિક ટર્નઓવર ધરાવતા વ્યવસાયો.

MSMED અધિનિયમની કલમ 15 મુજબ સમય મર્યાદા

MSMED અધિનિયમ, 2006 ની કલમ 15 મુજબ, જ્યારે કોઈ સપ્લાયર માલ પહોંચાડે છે અથવા ખરીદનારને સેવાઓ પ્રદાન કરે છે, ત્યારે ચુકવણી નિર્ધારિત સમયસીમાની અંદર કરવી આવશ્યક છે:

• જો કોઈ લેખિત કરાર હોય, તો માલ અથવા સેવાઓના વિતરણની તારીખથી મહત્તમ 45 દિવસની અંદર ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે.
• જો કોઈ લેખિત કરાર અસ્તિત્વમાં નથી, અને ખરીદનાર કોઈ વાંધો ઉઠાવતા નથી, તો માલ અથવા સેવાઓના વિતરણની તારીખથી 15 દિવસની અંદર ચુકવણી કરવી જોઈએ.

ઉદાહરણ સાથે ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 43B ની સમજૂતી

ધારો કે શ્રી એ, એમ્પ્લોયર, તેમના કર્મચારીઓ વતી પ્રોવિડન્ટ ફંડ (પીએફ) યોગદાન ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે. માર્ચ 2023 માટે દેય PF રકમ ખરેખર ઑગસ્ટ 2023 માં ચૂકવવામાં આવી હતી. સપ્ટેમ્બર 2023 માં ઇન્કમ ટૅક્સ 43B રિટર્ન ફાઇલ કરતા પહેલાં આ ચુકવણી કરવામાં આવી હોવાથી, શ્રી A યોગ્ય પુરાવા પ્રદાન કરીને માર્ચ 2023 ના રોજ સમાપ્ત થતા નાણાંકીય વર્ષ માટે કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.

સેક્શન 43B હેઠળ નિર્દિષ્ટ કપાત

આ સેક્શનમાં દર્શાવેલ કપાતમાં નીચેનાનો સમાવેશ થાય છે:

પ્રવર્તમાન કાયદા મુજબ ચૂકવેલ કોઈપણ ટૅક્સ, ડ્યુટી, સેસ અથવા ફી ચુકવણી પર કપાત માટે પાત્ર છે. આમાં GST, કસ્ટમ ડ્યુટી અને અન્ય લાગુ ટૅક્સ અથવા સેસ શામેલ છે. વધુમાં, આ કર પર ચૂકવેલ વ્યાજ પણ કપાતપાત્ર છે.

માન્ય કર્મચારી લાભ ભંડોળ, જેમ કે પ્રોવિડન્ટ ફંડ, સુપરએન્યુએશન ફંડ અથવા ગ્રેચ્યુઇટી ફંડમાં એમ્પ્લોયરનું યોગદાન, જો આ ફંડ જમા કરવા અથવા ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવા માટે નિયત તારીખ પહેલાં કરવામાં આવે તો કપાતપાત્ર છે.

કર્મચારીઓને ચૂકવેલ બોનસ ચુકવણી અથવા કમિશન માટે ટૅક્સ કપાત પાત્ર છે, જો તેઓ કર્મચારીઓને વાસ્તવિક ચુકવણીનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે અને તેમને શેરધારકો તરીકે વિતરિત ન કરે.

જાહેર નાણાંકીય સંસ્થાઓ અથવા રાજ્ય નાણાકીય કોર્પોરેશનો પાસેથી ઉધાર પર ચૂકવેલ વ્યાજ, લોનને સંચાલિત કરતી શરતોને આધિન, કપાતપાત્ર છે.

અનુસૂચિત બેંકો પાસેથી મેળવેલ લોન અને એડવાન્સિસ પર ઇન્ટરેસ્ટ પણ કપાતપાત્ર છે, જો તે લોનની સંચાલન શરતોનું પાલન કરે છે.

નિયોક્તા દ્વારા કર્મચારીઓને પ્રદાન કરેલ લીવ એન્કેશમેન્ટ કપાત માટે પાત્ર છે.

ભારતીય રેલવેને કરેલી ચુકવણીઓ કપાત માટે પાત્ર છે.

એમએસએમઇડી અધિનિયમની કલમ 15 હેઠળ નિર્દિષ્ટ સમય મર્યાદાથી આગળ સૂક્ષ્મ અને નાના ઉદ્યોગોને કારણે કોઈપણ રકમ પણ આવરી લેવામાં આવે છે.

એ નોંધવું અગત્યનું છે કે જો લોન પરના ઇન્ટરેસ્ટને અન્ય લોન (મૂડી ઇન્ટરેસ્ટ) માં રૂપાંતરિત કરવામાં આવે છે, તો તે વાસ્તવિક પેમેન્ટ ગણવામાં આવશે નહીં અને સેક્શન 43B હેઠળ કપાત માટે લાયક ઠરે નહીં. તેથી, બિઝનેસ અથવા વ્યવસાયમાં સંલગ્ન વ્યક્તિઓ કે જેઓ તેમના એકાઉન્ટને વેપારી ધોરણે જાળવે છે તેમણે કપાત માટે પાત્રતાની ખાતરી કરવા માટે આ જોગવાઈઓને કાળજીપૂર્વક ધ્યાનમાં લેવી આવશ્યક છે.

સેક્શન 43B હેઠળ અપવાદ - વૃદ્ધિના આધારે

કરદાતાઓ માત્ર વાસ્તવિક પેમેન્ટના આધારે કલમ 43B હેઠળ કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. જો કે, સેક્શન 43B ના જોગવાઈ હેઠળ, જો ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન દાખલ કરવાની નિયત તારીખ પહેલાં પેમેન્ટ કરવામાં આવે તો કપાતનો ક્લેઇમ સંચિત ધોરણે કરી શકાય છે. જો કે, આ કપાતનો સંપૂર્ણ લાભ લેવા માટે, ચોક્કસ શરતો સંતુષ્ટ હોવી આવશ્યક છે, જેમ કે:

• મર્કન્ટાઇલ એકાઉન્ટિંગ સિસ્ટમ પસંદ કરવી.
• સુનિશ્ચિત કરવું કે ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવા માટે સમયસીમા પહેલાં અથવા સમયસીમા દ્વારા તમામ ખર્ચ ચૂકવવામાં આવે છે.
• ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે ચુકવણીનો માન્ય પુરાવો પ્રદાન કરવો.

એ નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે કે વ્યાજની જવાબદારીઓને શેર મૂડીમાં રૂપાંતરિત કરવું કલમ 43B હેઠળ કપાત માટે પાત્ર નથી. વધુમાં, આ સેક્શન અધિનિયમની કલમ 139(1) હેઠળ ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન દાખલ કરવાની નિયત તારીખ પર અથવા તેના પહેલાં કરેલી ચુકવણીઓ પર લાગુ પડતો નથી.

કપાતનો ક્લેઇમ કરવાની શરતો

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 43B હેઠળ કપાત માટે પાત્ર બનવા માટે, નીચેની શરતો પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે:

• વાસ્તવિક ચુકવણીની જરૂરિયાત: કપાતની પરવાનગી માત્ર ત્યારે જ આપવામાં આવે છે જો પેમેન્ટ માત્ર જમા કરવાને બદલે ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ દરમિયાન કરવામાં આવી હોય. ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ એમ્પ્લોયર કર્મચારી માટે બોનસની જાહેરાત કરે છે પરંતુ તેને આગામી ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ સુધી વિતરિત કરતું નથી, તો પ્રારંભિક વર્ષમાં કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકાતો નથી.
• નિયત તારીખ પહેલાં ચુકવણી: સંબંધિત કાયદા મુજબ નિર્દિષ્ટ નિયત તારીખે અથવા તે પહેલાં ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે. ઉદાહરણ તરીકે, કર્મચારી રાજ્ય વીમા (ESI) માં યોગદાન કપાત માટે પાત્ર થવા માટે દર મહિને 15 મી તારીખ સુધીમાં ચૂકવવાનું રહેશે.
• ચુકવણીની ફરજિયાત પ્રકૃતિ: ચુકવણી સ્વૈચ્છિક બદલે ફરજિયાત હોવી જોઈએ. ઉદાહરણ તરીકે, કર્મચારીઓને ચૂકવેલ કમિશન માત્ર ત્યારે જ કપાત માટે પાત્ર છે જો તેઓ રોજગાર કરારનો આવશ્યક ભાગ હોય.
• ચુકવણીના ડૉક્યુમેન્ટ પુરાવા: ચુકવણીઓને યોગ્ય ડૉક્યુમેન્ટેશન દ્વારા સમર્થિત હોવી જોઈએ; કૅશમાં કરેલ ટ્રાન્ઝૅક્શન સેક્શન 43B હેઠળ કપાત માટે પાત્ર નથી.

આ શરતોનું પાલન સુનિશ્ચિત કરીને, વ્યવસાયો અને વ્યક્તિઓ ટૅક્સ નિયમોનું પાલન કરતી વખતે સફળતાપૂર્વક કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.

નિષ્કર્ષ

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 43B બિઝનેસ અથવા વ્યાવસાયિક પ્રવૃત્તિઓ દ્વારા કમાયેલી આવકમાંથી કપાત કરી શકાય તેવા ખર્ચની રૂપરેખા આપે છે. જો કે, આ કપાત માત્ર ચૂકવેલ ખર્ચ માટે જ મંજૂર છે, માત્ર તે જ નહીં. જો તમે બિઝનેસ અને પ્રોફેશન કેટેગરી હેઠળ ઇન્કમ કમાઓ છો અને કપાત દ્વારા મહત્તમ ટૅક્સ બચત કરવાનું લક્ષ્ય રાખો છો, તો ટૅક્સ પ્રોફેશનલની સલાહ લેવી લાભદાયક હોઈ શકે છે.