આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 154

What is Section 154?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 154 કરદાતાઓને તેમના કર મૂલ્યાંકનમાં ભૂલોને સુધારવાની મંજૂરી આપે છે. આ ભૂલો સામાન્ય રીતે ગણતરીની ભૂલો અથવા ક્લરિકલ ભૂલો છે જે ટૅક્સ રિટર્નની પ્રક્રિયા દરમિયાન અથવા મૂલ્યાંકન ઑર્ડરમાં થાય છે. જ્યારે આવી ભૂલો ઓળખવામાં આવે છે, ત્યારે કરદાતા અથવા મૂલ્યાંકન અધિકારી આ ભૂલોને સુધારવા માટે સુધારણા માટે ફાઇલ કરી શકે છે. આ સેક્શન હેઠળ સુધારાની પ્રક્રિયામાં નવી રિટર્ન ફાઇલ કરવાનો સમાવેશ થતો નથી, જે તેને ટૅક્સની ગણતરીને અસર કરતી ભૂલોને ઉકેલવાની સુવિધાજનક અને ઓછી જટિલ પદ્ધતિ બનાવે છે.

આ વિભાગ મુખ્યત્વે રેકોર્ડમાંથી દેખાતી ભૂલો પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે અને ચુકાદાની ભૂલો પર નહીં. આનો અર્થ એ છે કે સેક્શન 154 એ ભૂલોને ઠીક કરવા માટે ડિઝાઇન કરવામાં આવી છે જે જટિલ અર્થઘટન અથવા વિશ્લેષણની જરૂર હોય તેવી ભૂલોને બદલે સ્પષ્ટ અને સરળતાથી ઓળખી શકાય છે.
 

સેક્શન 154 ની વિશેષતાઓ

સ્પષ્ટ ભૂલોમાં સુધારો: સેક્શન 154 રેકોર્ડમાંથી દેખાતી ભૂલોને સુધારવાની મંજૂરી આપે છે. આમાં ગણિતની ભૂલો, ખોટી એન્ટ્રીઓ અને અન્ય સમાન ક્લરિકલ ભૂલો શામેલ છે.

કોઈ નવી રિટર્ન ફાઇલિંગ નથી: સેક્શન 154 હેઠળ નવી ટૅક્સ રિટર્ન દાખલ કર્યા વિના સુધારો કરી શકાય છે. હાલના રિટર્નમાં ભૂલ સુધારવામાં આવી છે, જે કરદાતાઓ માટે વધુ સુવિધાજનક બનાવે છે.

સમય-મર્યાદિત: સુધારો નિર્ધારિત સમયસીમાની અંદર દાખલ કરવો આવશ્યક છે, જે સામાન્ય રીતે મૂલ્યાંકન વર્ષના અંતથી ચાર વર્ષ છે જેમાં ભૂલ થઈ છે.

આકારણી અધિકારી દ્વારા સુધારો: એક મૂલ્યાંકન અધિકારી પોતાના પર સુધારા માટે પણ ફાઇલ કરી શકે છે, ખાસ કરીને જ્યારે તેઓ કરદાતાના મૂલ્યાંકનની સમીક્ષા કરતી વખતે ભૂલોને ઓળખે છે.

મૂલ્યાંકન અધિકારીની વિવેકબુદ્ધિ: આકારણી અધિકારી પાસે રેકોર્ડમાંથી ભૂલ સ્પષ્ટ છે કે નહીં તેના આધારે સુધારાની અરજી સ્વીકારવાની અથવા નકારવાની વિવેકબુદ્ધિ છે.

કેસ ફરીથી ખોલવામાં આવતો નથી: સુધારાની પ્રક્રિયા કેસ ફરીથી ખોલવામાં પરિણમતી નથી પરંતુ તેનો હેતુ પહેલેથી જ ફાઇલ કરેલ રિટર્નમાં ભૂલોને સુધારવાનો છે.

હકીકતોનું કોઈ પુનર્વિચારણ નથી: સેક્શન 154 હકીકતોનું સંપૂર્ણ પુનઃમૂલ્યાંકન કરવાની મંજૂરી આપતું નથી. તે માત્ર રેકોર્ડમાં સ્પષ્ટ ભૂલો પર લાગુ પડે છે.

કેટલીક ભૂલો માટે ઑટોમેટિક સુધારો: કેટલાક કિસ્સાઓમાં, જેમ કે ટૅક્સની ગણતરીમાં વિસંગતિઓ માટે, ટૅક્સ વિભાગ ઑટોમેટિક રીતે ભૂલને સુધારી શકે છે અને સુધારેલી નોટિસ જારી કરી શકે છે.
 

કલમ 154(1) હેઠળ સુધારો કેવી રીતે ફાઇલ કરવો?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 154(1) હેઠળ સુધારો ફાઇલ કરવામાં સરળ પ્રક્રિયા શામેલ છે. કરદાતાએ તેમના ટૅક્સ રિટર્નમાં ભૂલોને સુધારવાની વિનંતી કરતી અરજી સબમિટ કરવાની જરૂર છે. આવકવેરા વિભાગના અધિકૃત પોર્ટલ દ્વારા ઑનલાઇન અરજી દાખલ કરી શકાય છે.

સુધારાને કેવી રીતે ફાઇલ કરવું તે વિશેની ઝડપી માર્ગદર્શિકા અહીં આપેલ છે:

• ઇન્કમ ટૅક્સ ઇ-ફાઇલિંગ પોર્ટલમાં લૉગ ઇન કરો.
• "મારું એકાઉન્ટ" મેનુ હેઠળ "સુધારો" વિકલ્પ પર જાઓ.
• સંબંધિત મૂલ્યાંકન વર્ષ અને ભૂલનો પ્રકાર પસંદ કરો જેને સુધારવાની જરૂર છે.
• સંબંધિત સુધારાની વિગતો પસંદ કર્યા પછી સુધારાની વિનંતી સબમિટ કરો.

આ પ્રક્રિયા ઇલેક્ટ્રોનિક રીતે કરી શકાય છે, જે કરદાતાઓ માટે ઝંઝટ-મુક્ત ઉકેલ પ્રદાન કરે છે.

સુધારો ફાઇલ કરીને કઈ ભૂલોને સુધારી શકાય છે?

સેક્શન 154 હેઠળ સુધારી શકાય તેવી ભૂલોની સૂચિ અહીં આપેલ છે:

• ગણિતની ભૂલો: આંકડાઓને સરળ રીતે ઉમેરવામાં અથવા બાદ કરવામાં ભૂલો જે ખોટી કર ગણતરી તરફ દોરી જાય છે.
• ખોટી ટૅક્સ ગણતરી: ચૂકવવાપાત્ર ટૅક્સની ગણતરીમાં ભૂલો, જેમ કે ટૅક્સ દરોની ખોટી અરજી.
• ખોટી વ્યક્તિગત માહિતી: ટૅક્સ રિટર્નમાં ઉલ્લેખિત નામ, પાન નંબર અથવા અન્ય વ્યક્તિગત વિગતોમાં ભૂલો.
• TDS/ઍડવાન્સ ટૅક્સની ભૂલો:TDS અથવા ઍડવાન્સ ટૅક્સની ખોટી ક્રેડિટ, જેના પરિણામે ટૅક્સની ખોટી જવાબદારી થાય છે.
• ખોટી છૂટ/કપાત: 80C, 80D વગેરે જેવા વિભાગો હેઠળ છૂટ અથવા કપાત સંબંધિત ભૂલો.
• ખોટું મૂલ્યાંકન વર્ષ: ખોટા મૂલ્યાંકન વર્ષ માટે ફાઇલિંગ.
• આવકની અન્ડરરિપોર્ટિંગ: આવકની ચૂક, જે ખોટી ટૅક્સ ફાઇલિંગ તરફ દોરી જાય છે.

સુધારો ક્યારે ફાઇલ કરી શકાય છે?

કલમ 154 હેઠળ સુધારો દાખલ કરી શકાય છે જ્યારે ભૂલો રેકોર્ડમાં દેખાય છે અને તેને સુધારવાની જરૂર છે. એવી ચોક્કસ પરિસ્થિતિઓ છે જ્યાં સુધારાની માંગ કરી શકાય છે, જેમાં શામેલ છે:

ટૅક્સની ગણતરીમાં ભૂલ: જો કરદાતા નોંધે છે કે ટૅક્સની ગણતરીમાં ભૂલ છે, તો સુધારો સાચી ભૂલ માટે ફાઇલ કરી શકાય છે.

ટીડીએસમાં ભૂલ: જમા કરેલી ટીડીએસ રકમમાં ભૂલોને કલમ 154 હેઠળ સુધારી શકાય છે.

વિગતોની ખોટી એન્ટ્રી: જો આવક, કપાત, છૂટ વગેરે જેવી વ્યક્તિગત અથવા નાણાંકીય વિગતો ખોટી રીતે ટૅક્સ રિટર્નમાં દાખલ કરવામાં આવે છે, તો સુધારો ફાઇલ કરી શકાય છે.

ક્લરિકલ અથવા ટાઇપોગ્રાફિકલ ભૂલો: નામો અથવા ખોટા સરનામાંમાંમાં ભૂલો જેવી સરળ ક્લિનિકલ અથવા ટાઇપોગ્રાફિકલ ભૂલોને કલમ 154 હેઠળ સુધારી શકાય છે.

ચૂકવેલ ટૅક્સમાં વિસંગતિ: જ્યારે ચૂકવેલ ટૅક્સ અને ટૅક્સ ક્રેડિટમાં કોઈ મેળ ખાતો નથી, ત્યારે વિસંગતિને સુધારવા માટે સુધારાની વિનંતી કરી શકાય છે.

સ્ટેટસમાં ફેરફાર: જો ખોટી રહેઠાણની સ્થિતિને કારણે ટૅક્સ ફાઇલ કરવામાં ભૂલ થાય છે (ઉદાહરણ તરીકે, નિવાસીને બિન-નિવાસી તરીકે ગણવામાં આવે છે), તો આને સુધારણા દ્વારા સુધારી શકાય છે.

અચોક્કસ વ્યાજની ગણતરી: ટૅક્સ જવાબદારીઓ (સેક્શન 234A, 234B અથવા 234C હેઠળ) પર વ્યાજની ગણતરીમાં ભૂલોને સેક્શન 154 હેઠળ સુધારી શકાય છે.

સુધારાની અરજી મૂલ્યાંકન વર્ષના અંતથી ચાર વર્ષની અંદર દાખલ કરવી આવશ્યક છે, જેમાં ભૂલ થઈ હતી. કરદાતા પાછલા ચાર વર્ષ માટે માત્ર ટૅક્સ સંબંધિત ભૂલોને યોગ્ય કરી શકે છે.
 

સુધારો કોણ ફાઇલ કરી શકે છે?

કરદાતાઓ: જો વ્યક્તિઓ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ), કંપનીઓ અને અન્ય મૂલ્યાંકનકર્તાઓ તેમના ટૅક્સ રિટર્નમાં ભૂલની જાણ કરે તો સુધારાની વિનંતીઓ ફાઇલ કરી શકે છે.

મૂલ્યાંકન અધિકારી: મૂલ્યાંકન અધિકારી, જો તેઓ સમીક્ષા પ્રક્રિયા દરમિયાન કોઈપણ ક્લિનિકલ ભૂલો અથવા ભૂલોને ઓળખતા હોય, તો તેમની પોતાની સુધારાની પ્રક્રિયા પણ શરૂ કરી શકે છે.
 

ઑનલાઇન સુધારો કેવી રીતે ફાઇલ કરવો?

ઑનલાઇન સુધારો ફાઇલ કરવો સરળ છે અને તેમાં નીચેના પગલાંઓ શામેલ છે:

• લૉગ ઇન: ઇન્કમ ટૅક્સ ઇ-ફાઇલિંગ પોર્ટલની મુલાકાત લો (https://incometaxindiaefiling.gov.in) અને તમારા ક્રેડેન્શિયલનો ઉપયોગ કરીને લૉગ ઇન કરો.
• સુધારાની વિનંતી: "મારા એકાઉન્ટ" ટૅબ હેઠળ "સુધારો" વિકલ્પ પર જાઓ.
• મૂલ્યાંકન વર્ષ પસંદ કરો: મૂલ્યાંકન વર્ષ પસંદ કરો જેના માટે સુધારાની જરૂર છે.
• ભૂલનો પ્રકાર જણાવો: તમે સુધારવા માંગો છો તેવી ભૂલનો પ્રકાર પસંદ કરો, જેમ કે ખોટી ગણતરી અથવા વ્યક્તિગત વિગતો.
• અરજી સબમિટ કરો: એકવાર તમે ભૂલનો પ્રકાર અને સુધારાની જરૂર પસંદ કર્યા પછી, સુધારા માટે અરજી સબમિટ કરો.
• તમને તમારા સુધારાની સ્થિતિ સંબંધિત ટૅક્સ વિભાગ તરફથી પુષ્ટિ સૂચના પ્રાપ્ત થશે.
   

સુધારાની અરજી કરવાની પ્રક્રિયા

અને પાસવર્ડ.

સુધારા વિભાગ પર નેવિગેટ કરો: "મારું એકાઉન્ટ" મેનુ હેઠળ, "સુધારો" વિકલ્પ પર ક્લિક કરો.

મૂલ્યાંકન વર્ષ પસંદ કરો: મૂલ્યાંકન વર્ષ પસંદ કરો જેના માટે તમે સુધારાની વિનંતી દાખલ કરી રહ્યા છો.

ભૂલનો પ્રકાર પસંદ કરો: ભૂલનો પ્રકાર પસંદ કરો, પછી ભલે તે અંકગણિતની ભૂલ હોય, ખોટો કર ચૂકવેલ હોય અથવા અન્ય વિસંગતિઓ હોય.

ભૂલ સુધારો: અરજી ફોર્મમાં જરૂરી સુધારા કરો અને તેને ઑનલાઇન સબમિટ કરો.

રસીદ સ્વીકારો: એકવાર સબમિટ કર્યા પછી, આવકવેરા વિભાગ તમારી અરજી પર પ્રક્રિયા કરશે અને તમને સ્થિતિની જાણ કરશે.

આ સુવ્યવસ્થિત પ્રક્રિયા કરદાતાઓને સુનિશ્ચિત કરવામાં મદદ કરે છે કે સંપૂર્ણપણે નવું રિટર્ન ફાઇલ કર્યા વિના તેમના ટૅક્સ રેકોર્ડ્સ સચોટ છે.
 

સુધારો અને સુધારેલ રિટર્ન વચ્ચેનો તફાવત

સુધારો: આ મૂળ રિટર્નમાં ક્લિરિકલ અથવા કમ્પ્યુટેશનલ ભૂલો જેવી સ્પષ્ટ ભૂલોને સુધારવાની પ્રક્રિયા છે. તે માત્ર રેકોર્ડથી સ્પષ્ટ હોય તેવી ભૂલો માટે લાગુ પડે છે.

સુધારેલ રિટર્ન: જ્યારે કરદાતાને લાગે છે કે દાખલ કરેલ મૂળ રિટર્ન અપૂર્ણ છે અથવા તેમાં નોંધપાત્ર ભૂલો છે ત્યારે સુધારેલ રિટર્ન દાખલ કરવામાં આવે છે. આમાં ચૂકી ગયેલી આવક, કપાત અથવા છૂટનો સમાવેશ થાય છે. સુધારેલ રિટર્ન કરદાતાઓને નવી રિટર્ન સબમિટ કરીને આ ભૂલોને સુધારવાની મંજૂરી આપે છે.

સુધારાથી વિપરીત, સુધારેલ રિટર્ન વધુ નોંધપાત્ર વિસંગતિઓને દૂર કરી શકે છે, જેમ કે આવકની અન્ડરરિપોર્ટિંગ અથવા ખોટી કપાત. જો કે, તેમાં સરળ ક્લરિકલ ભૂલોને સુધારવામાં આવતી નથી.
 

તારણ

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 154 ટૅક્સ રિટર્નમાં ક્લિનિકલ અને ગણતરીની ભૂલોને સુધારવા માટે એક સરળ અને અસરકારક પદ્ધતિ પ્રદાન કરે છે. આ જોગવાઈનો ઉપયોગ કરીને, કરદાતાઓ સુનિશ્ચિત કરી શકે છે કે નવી રિટર્ન ફાઇલ કરવાની ઝંઝટથી પસાર થયા વિના તેમની ટૅક્સની જવાબદારીઓ સચોટ છે. જેમ ભૂલો થાય છે, સેક્શન 154 ની જોગવાઈઓને સમજવાથી મનની શાંતિ મળી શકે છે, જે વ્યક્તિઓ અને બિઝનેસને કાર્યક્ષમ રીતે ભૂલોને સુધારવાની મંજૂરી આપે છે.