સેક્શન 194M

સેક્શન 194M માં 'વર્ક', 'કોન્ટ્રાક્ટ' અને 'પ્રોફેશનલ સર્વિસ' નો અર્થ શું છે?

સેક્શન 194M વ્યાપક ટીડીએસ ફ્રેમવર્કમાંથી અર્થ ઉધાર લે છે, તેથી શબ્દોને વ્યવહારિક, વાસ્તવિક-વિશ્વના અર્થમાં સમજવું જોઈએ:

'કામ'

• “કાર્ય" વ્યાપક છે અને સામાન્ય રીતે આવી પ્રવૃત્તિઓનો સમાવેશ થાય છે જેમ કે:
• બાંધકામ, નવીનીકરણ, રિપેર
• ઇવેન્ટ અમલીકરણ, મેનપાવર સપ્લાય
• ફેબ્રિકેશન, પ્રિન્ટિંગ, પૅકેજિંગ
• નિયમિત સર્વિસ કરારો જ્યાં ડિલિવરી યોગ્ય બનાવવામાં આવે છે અથવા અમલમાં મુકવામાં આવે છે

જો તમે કોઈને "કંઈક પૂર્ણ કરવા" (ઘણીવાર મજૂર, અમલ અથવા ડિલિવરી સામેલ હોય) માટે ચુકવણી કરી રહ્યા છો, તો તે ઘણીવાર કામના વિચારમાં આવે છે.

'કોન્ટ્રાક્ટ'

અહીં કરારનો અર્થ એ નથી કે તમારે ઔપચારિક કાનૂની કરારની જરૂર છે (જોકે તે મદદ કરે છે). તે માત્ર એક એવી વ્યવસ્થા છે જ્યાં કોઈ વ્યક્તિને કામ કરવા માટે ભાડે રાખવામાં આવે છે અથવા વિચારણા માટે સર્વિસ પ્રદાન કરે છે. વર્ક ઑર્ડર, બિલ-આધારિત સંલગ્નતા અથવા ઇમેઇલ કન્ફર્મેશન પણ કરારના સંબંધને પ્રતિબિંબિત કરી શકે છે.

'વ્યાવસાયિક સેવાઓ'

વ્યાવસાયિક સેવાઓ સામાન્ય રીતે વિશેષ જ્ઞાન અથવા વ્યાવસાયિક લાયકાત ધરાવતા લોકો દ્વારા પ્રદાન કરવામાં આવતી સેવાઓનો સંદર્ભ આપે છે. સામાન્ય ઉદાહરણોમાં શામેલ છે:

• કાનૂની સેવાઓ
• ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્સી અને ઑડિટ સેવાઓ
• કન્સલ્ટન્સી અને સલાહકાર સેવાઓ
• આર્કિટેક્ચરલ અને ટેક્નિકલ સર્વિસીસ
• મેડિકલ અથવા સમાન પ્રોફેશનલ સર્વિસ (જ્યાં લાગુ પડે છે)

"કાર્ય" વિરુદ્ધ "વ્યાવસાયિક સેવાઓ" ને અલગ કરવાની વ્યવહારિક રીત:

• કાર્ય = અમલીકરણ-સંચાલિત, ઘણીવાર મજૂરી અથવા વિતરણ-આધારિત
• વ્યાવસાયિક સેવાઓ = કુશળતા-સંચાલિત, સલાહ અથવા વિશેષ સેવાઓ

સેક્શન 194M નો હેતુ

વ્યક્તિઓ અને એચયુએફ દ્વારા કરવામાં આવેલી નોંધપાત્ર ચુકવણીઓ પર યોગ્ય રીતે કર લાદવામાં આવે તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે સેક્શન 194M રજૂ કરવામાં આવી હતી. સેક્શન 194C (કોન્ટ્રાક્ટ વર્ક), સેક્શન 194H (કમિશન અથવા બ્રોકરેજ) અને સેક્શન 194J (પ્રોફેશનલ સર્વિસ) ની અગાઉની જોગવાઈઓ હેઠળ, જો વ્યક્તિઓ અથવા HUF ને સેક્શન 44AB હેઠળ ટૅક્સ ઑડિટ કરવાની જરૂર ન હોય તો TDS જવાબદારીઓમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી હતી. આ છૂટથી TDS વગર નોંધપાત્ર ચુકવણી કરવામાં આવી છે, જેના પરિણામે ટૅક્સ ચોરીની સંભાવના થઈ છે.

કલમ 194M રજૂ કરીને, સરકારે કરાર કાર્ય, કમિશન અથવા વ્યાવસાયિક સેવાઓ માટે વ્યક્તિઓ અને એચયુએફ દ્વારા કરેલી ચુકવણીઓને કવર કરવા માટે ટીડીએસનો વ્યાપ વધાર્યો છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે આ ચુકવણીઓ ટીડીએસને આધિન છે અને, તેથી, યોગ્ય કરવેરાને આધિન છે.

સેક્શન 194M હેઠળ કોણે TDS કાપવું આવશ્યક છે?

સેક્શન 194M હેઠળ ટીડીએસ કાપવાની જવાબદારી કોઈપણ વ્યક્તિ અથવા એચયુએફ સાથે છે જે કોન્ટ્રાક્ટ વર્ક, કમિશન અથવા પ્રોફેશનલ સર્વિસ માટે રહેવાસીઓને ચુકવણી કરે છે. જો કે, આ સેક્શન માત્ર તે વ્યક્તિઓ અને એચયુએફને લાગુ પડે છે જેમને પહેલેથી જ સેક્શન 194C, 194H, અથવા 194J હેઠળ TDS કાપવાની જરૂર નથી.

જોગવાઈ ખાસ કરીને એવા વ્યક્તિઓ અને એચયુએફને લક્ષ્ય બનાવે છે જે નોંધપાત્ર ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં સંલગ્ન છે પરંતુ ટૅક્સ ઑડિટને આધિન નથી, આમ ટીડીએસ આધારને વિસ્તૃત કરે છે અને અનુપાલનને વધારે છે.

સેક્શન 194M હેઠળ કવર કરેલી ચુકવણીના પ્રકારો

સેક્શન 194M નીચેના પ્રકારની ચુકવણીઓ પર લાગુ પડે છે:

કોન્ટ્રાક્ટ વર્ક (સેક્શન 194C): કરાર હેઠળ કામ કરવા અથવા મજૂર સપ્લાય કરવા માટે કરવામાં આવેલી ચુકવણી. આમાં બાંધકામ, સમારકામ અથવા અન્ય કરાર આધારિત સેવાઓ માટે કોન્ટ્રાક્ટરોને ચુકવણી શામેલ છે.

કમિશન અથવા બ્રોકરેજ (સેક્શન 194H): કમિશન, બ્રોકરેજ અથવા બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનલ પ્રવૃત્તિઓ સંબંધિત કોઈપણ અન્ય ચુકવણીના સ્વરૂપમાં પ્રદાન કરેલી સેવાઓ માટે એજન્ટ, મધ્યસ્થીઓ અથવા સેવા પ્રદાતાઓને કરેલી ચુકવણી.

પ્રોફેશનલ સર્વિસ (સેક્શન 194J): વકીલો, ડૉક્ટરો, એકાઉન્ટન્ટ્સ, આર્કિટેક્ટ્સ અથવા કન્સલ્ટન્ટ જેવા પ્રોફેશનલ્સ દ્વારા પ્રદાન કરેલી પ્રોફેશનલ સર્વિસ માટે કરેલી ચુકવણીઓ. આ સેવાઓ તેમની વ્યાવસાયિક પ્રેક્ટિસ દરમિયાન પ્રદાન કરવામાં આવે છે.

સેક્શન 194M હેઠળ TDS ક્યારે કાપવું?

પ્રાપ્તકર્તાના એકાઉન્ટમાં ચુકવણી જમા કરતી વખતે અથવા ચુકવણી કરતી વખતે, જે પહેલાં થાય તે, સેક્શન 194M હેઠળ TDS કાપવામાં આવશે. આનો અર્થ એ છે કે ચુકવણી (ચેક, કૅશ અથવા અન્ય કોઈપણ પદ્ધતિ દ્વારા) અથવા જ્યારે તે પ્રાપ્તકર્તાના એકાઉન્ટમાં જમા કરવામાં આવે ત્યારે કપાત થવી આવશ્યક છે.

કપાતનો સમય આવશ્યક છે કારણ કે તે સુનિશ્ચિત કરે છે કે વહેલી તકે ટૅક્સ કાપવામાં આવે છે, જે ટીડીએસ મોકલવામાં વિલંબને રોકે છે.

સેક્શન 194M હેઠળ ટીડીએસનો દર

સેક્શન 194M હેઠળ TDSનો દર ચુકવણીની રકમના 5% છે. જો કે, સરકારના કોવિડ-19 રાહત પગલાંના ભાગ રૂપે મે 14, 2020 થી માર્ચ 31, 2021 સુધી અસ્થાયી ઘટાડો 3.75% થયો હતો. એપ્રિલ 1, 2021 થી દર 5% પરત કરવામાં આવ્યો છે.

આ ટીડીએસ દર કોન્ટ્રાક્ટર, પ્રોફેશનલ અથવા એજન્ટને કરેલી સંપૂર્ણ ચુકવણી પર લાગુ પડે છે, માત્ર ₹50 લાખની થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદાને વટાવનાર ભાગ જ નહીં.

સેક્શન 194M હેઠળ TDS જમા કરવાની નિયત તારીખ

જ્યારે કલમ 194M હેઠળ ટૅક્સ કાપવામાં આવે છે, ત્યારે કપાત માટે જવાબદાર વ્યક્તિએ સરકાર પાસે TDS જમા કરવું આવશ્યક છે અને ફોર્મ 26QD માં challan-cum-statement સબમિટ કરવું આવશ્યક છે. ફાઈલિંગ અને પેમેન્ટ સામાન્ય રીતે તે મહિનાના અંતથી 30 દિવસની અંદર પૂર્ણ થવી જોઈએ જેમાં પેમેન્ટ કરવામાં આવી હતી અથવા TDS કાપવામાં આવ્યો હતો.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કલમ 194M હેઠળ TDS ને આધિન પેમેન્ટ 10 જુલાઈના રોજ કરવામાં આવે છે, તો કપાતકર્તાએ ફોર્મ 26QD ફાઈલ કરવું પડશે અને 30 ઓગસ્ટના રોજ અથવા તે પહેલાં ટેક્સ જમા કરવો પડશે. આ સમયસીમા સુનિશ્ચિત કરે છે કે કપાત કરેલ ટૅક્સની જાણ તરત જ ઇન્કમ ટૅક્સ વિભાગને કરવામાં આવે છે.

એ નોંધવું અગત્યનું છે કે આ સેક્શન હેઠળ ટૅક્સ કાપતા વ્યક્તિઓ અથવા એચયુએફને ટીએએન (ટૅક્સ કપાત એકાઉન્ટ નંબર) મેળવવાની જરૂર નથી. તેના બદલે, તેઓ ફોર્મ 26QD ભરતી વખતે તેમના PAN નો ઉપયોગ કરીને પાલન પૂર્ણ કરી શકે છે.

નિર્ધારિત સમયની અંદર TDS જમા કરવામાં નિષ્ફળ થવાથી ઇન્ટરેસ્ટ અને દંડ થઈ શકે છે, તેથી કપાત કર્યા પછી તરત જ ફાઇલિંગ પૂર્ણ કરવાની સલાહ આપવામાં આવે છે.

સેક્શન 194M હેઠળ TDS માટે થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા

સેક્શન 194M માં ₹50 લાખની થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા છે. આનો અર્થ એ છે કે જો કોઈ નાણાંકીય વર્ષમાં રહેવાસીને કરેલી કુલ ચુકવણી ₹50 લાખથી વધુ હોય તો જ TDS લાગુ થશે. જો કુલ ચુકવણીઓ આ થ્રેશહોલ્ડને પાર કરતી નથી, તો કલમ 194M હેઠળ TDS કાપવાની કોઈ જવાબદારી નથી.

આ જોગવાઈ નાના ટ્રાન્ઝૅક્શન માટે અનુપાલનના બોજને ઘટાડે છે અને સુનિશ્ચિત કરે છે કે માત્ર મોટી ચુકવણીઓ ટીડીએસને આધિન છે, નાના કરદાતાઓ માટે પ્રક્રિયાને સરળ બનાવે છે.

સેક્શન 194M હેઠળ કપાત કરેલ ટૅક્સનું સર્ટિફિકેટ

TDS જમા કર્યા પછી અને ફોર્મ 26QD ભર્યા પછી, કપાતપાત્રએ પેમેન્ટ પ્રાપ્ત કરનાર વ્યક્તિને ફોર્મ 16D માં TDS સર્ટિફિકેટ જારી કરવું આવશ્યક છે. આ સર્ટિફિકેટ ટૅક્સ કપાત કરવામાં આવ્યો છે અને સરકાર પાસે જમા કરવામાં આવ્યો છે તેના પુરાવા તરીકે કાર્ય કરે છે.

ફોર્મ 26QD ભરવાની નિયત તારીખથી 15 દિવસની અંદર સર્ટિફિકેટ જારી કરવું આવશ્યક છે. એકવાર challan-cum-statement ની પ્રક્રિયા થયા પછી, ફોર્મ 16D ને ટ્રેસેસ પોર્ટલમાંથી ડાઉનલોડ કરી શકાય છે અને પ્રાપ્તકર્તા સાથે શેર કરી શકાય છે.

પ્રાપ્તકર્તા માટે, આ ડૉક્યુમેન્ટ મહત્વપૂર્ણ છે કારણ કે તે તેમને તેમની આવકવેરા રીટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે કપાત કરેલ ટૅક્સ માટે ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરવાની મંજૂરી આપે છે. કપાતની વિગતો તેમના ફોર્મ 26AS અથવા વાર્ષિક માહિતી નિવેદનમાં પણ દેખાય છે, જે ટેક્સ રિપોર્ટિંગમાં પારદર્શિતા સુનિશ્ચિત કરે છે.

સેક્શન 194M હેઠળ અનુપાલનની આવશ્યકતાઓ

ટીડીએસ યોગ્ય રીતે કાપવામાં આવે છે અને રેમિટ કરવામાં આવે છે તેની ખાતરી કરવા માટે, વ્યક્તિઓ અને એચયુએફએ નીચેના પગલાંઓનું પાલન કરવું આવશ્યક છે:

ચલાન-કમ-સ્ટેટમેન્ટ ફાઇલ કરવું: ટીડીએસ કાપ્યા પછી, ચુકવણીકર્તાએ સરકાર સાથે ટીડીએસ જમા કરવો આવશ્યક છે. આ તે મહિનાની 7 તારીખ સુધીમાં કરવામાં આવવું જોઈએ જેમાં ટીડીએસ કાપવામાં આવ્યો હતો. ચુકવણીકર્તાએ ફોર્મ 26QD પણ ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે, જે કલમ 194M હેઠળ કપાત કરેલ TDS માટે ચલાન-કમ-સ્ટેટમેન્ટ તરીકે કાર્ય કરે છે.

TDS સર્ટિફિકેટ જારી કરવું (ફોર્મ 16D): ચુકવણીકર્તાએ કપાત કરવા માટે ફોર્મ 16D માં TDS સર્ટિફિકેટ જારી કરવું જરૂરી છે. આ પ્રમાણપત્ર મહિનાના અંતથી 15 દિવસની અંદર પ્રદાન કરવું જોઈએ જેમાં ટૅક્સ જમા કરવામાં આવે છે.

ટીએએનની કોઈ જરૂરિયાત નથી: સેક્શન 194M નો નોંધપાત્ર પાસું એ છે કે આ સેક્શન હેઠળ ટીડીએસ કાપનાર વ્યક્તિઓ અને એચયુએફને ટૅક્સ કપાત અને કલેક્શન એકાઉન્ટ નંબર (ટીએએન) મેળવવાની જરૂર નથી. તેઓ ટીડીએસની જવાબદારીઓને પૂર્ણ કરવા માટે તેમના પાનકાર્ડનો ઉપયોગ કરી શકે છે.

સેક્શન 194M હેઠળ ટીડીએસ ગણતરીનું ઉદાહરણ

ચાલો સેક્શન 194M ની એપ્લિકેશનને સમજવા માટે એક ઉદાહરણને ધ્યાનમાં લઈએ:

• કન્સ્ટ્રક્શન વર્ક (કોન્ટ્રાક્ટર) માટે ₹60 લાખ ચૂકવેલ છે
• પ્રોફેશનલ સર્વિસ (ઇન્ટીરિયર ડેકોરેટર) માટે ₹65 લાખ ચૂકવેલ છે
• પેઇન્ટિંગ સેવાઓ માટે ₹40 લાખની ચુકવણી કરવામાં આવી છે

આ કિસ્સામાં, વ્યક્તિએ સંપૂર્ણ ₹60 લાખ અને ₹65 લાખની ચુકવણી પર TDS કાપવું જરૂરી છે, કારણ કે તેઓ ₹50 લાખની થ્રેશહોલ્ડથી વધુ છે. ગણતરી નીચે મુજબ રહેશે:

• બાંધકામનું કામ (₹ 60 લાખ): TDS = ₹ 60 લાખ x 5% = ₹ 3,00,000
• પ્રોફેશનલ સર્વિસ (₹65 લાખ): TDS = ₹65 લાખ x 5% = ₹3,25,000
• પેઇન્ટિંગ સેવાઓ (₹40 લાખ): કોઈ ટીડીએસ નથી, કારણ કે રકમ ₹50 લાખથી ઓછી છે.

નિષ્કર્ષ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194M એ વ્યક્તિઓ અને એચયુએફ દ્વારા કરેલી નોંધપાત્ર ચુકવણીઓ પર કર એકત્રિત કરવાનું સરકાર માટે સરળ બનાવ્યું છે. કરારના કાર્ય, વ્યાવસાયિક સેવાઓ અને કમિશન માટે ચુકવણી પર ટીડીએસની જરૂર પડીને, જોગવાઈ કરચોરી ઘટાડવામાં મદદ કરે છે અને સુનિશ્ચિત કરે છે કે વધુ કરદાતાઓ દેશની આવકમાં ફાળો આપે છે.

વ્યક્તિઓ અને એચયુએફ માટે આ સેક્શન હેઠળ તેમની જવાબદારીઓને સમજવી અને દંડથી બચવું મહત્વપૂર્ણ છે. ટીડીએસની જોગવાઈઓનું પાલન કરીને, તેઓ ભારતમાં વધુ કાર્યક્ષમ અને પારદર્શક ટૅક્સ સિસ્ટમમાં યોગદાન આપે છે.