સેક્શન 194C - કોન્ટ્રાક્ટર ચુકવણીઓ પર લાગુ, દરો અને TDS

સેક્શન 194C હેઠળ 'કાર્ય' શું માનવામાં આવે છે?

સેક્શન 194C હેઠળ 'કાર્ય' શબ્દમાં વિવિધ પ્રવૃત્તિઓ શામેલ છે. આમાં શામેલ છે:

• જાહેરાત: પ્રિન્ટ, ડિજિટલ અથવા બ્રૉડકાસ્ટ મીડિયા સહિત જાહેરાત સેવાઓ માટેની ચુકવણીઓ.
• પ્રસાર અને પ્રસારણ: આમાં ટેલિવિઝન, રેડિયો અને અન્ય મીડિયા પ્રોગ્રામના ઉત્પાદન માટેની ચુકવણી શામેલ છે.
• માલ અને મુસાફરોનું પરિવહન: રેલ પરિવહન સિવાય માલ અને મુસાફરો સાથે સંકળાયેલી પરિવહન સેવાઓ માટે ચુકવણી.
• કેટરિંગ સેવાઓ: આમાં ઇવેન્ટ અથવા સંસ્થાઓમાં કેટરિંગ માટે કરેલી ચુકવણી શામેલ છે.
• કસ્ટમાઇઝ્ડ મેન્યુફેક્ચરિંગ: જો કસ્ટમર દ્વારા ઉત્પાદન માટેની સામગ્રી સપ્લાય કરવામાં આવે છે, તો આવા કોન્ટ્રાક્ટ સેક્શન 194C હેઠળ કવર કરવામાં આવે છે.

જો કે, ગ્રાહક દ્વારા પૂરી પાડવામાં ન આવતી સામગ્રી સાથે સંકળાયેલા ઉત્પાદન કરારોને આ વિભાગ હેઠળ 'કાર્ય'ની વ્યાખ્યામાંથી બાકાત રાખવામાં આવે છે.

સેક્શન 194C હેઠળ કોને TDS કપાત કરવું આવશ્યક છે?

આ જોગવાઈ એવા ચોક્કસ વ્યક્તિઓને લાગુ પડે છે જેઓ ઠેકેદારોને ચુકવણી પર ટીડીએસ કાપવા માટે જવાબદાર છે. આ નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિઓમાં શામેલ છે:

• કેન્દ્ર અથવા રાજ્ય સરકાર
• સ્થાનિક અધિકારીઓ અને નગરપાલિકાઓ
• કંપનીઓ અને કોર્પોરેશનો
• સહકારી મંડળીઓ
• સોસાયટી રજિસ્ટ્રેશન અધિનિયમ હેઠળ રજિસ્ટર્ડ સોસાયટીઓ
• હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (HUF)
• ભાગીદારી, પેઢીઓ અને એલએલપી
• યુનિવર્સિટીઓ અને ટ્રસ્ટ

જો કે, અગાઉના ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં ₹1 કરોડ (વ્યવસાયો માટે ₹50 લાખ) કરતાં ઓછી વાર્ષિક ટર્નઓવર અથવા કુલ રસીદ ધરાવતા વ્યક્તિઓ, એચયુએફ અથવા એઓપી/બીઓઆઈને સેક્શન 194C હેઠળ TDS કાપવાની જરૂર નથી.

TDS કપાત માટે થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા

જો ચુકવણી ચોક્કસ થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદાથી વધુ હોય તો જ DS લાગુ પડે છે:

સિંગલ ચુકવણીની લિમિટ: જો કોન્ટ્રાક્ટરને પેમેન્ટ ₹30,000 કરતાં ઓછી હોય, તો તે પેમેન્ટ માટે કોઈ TDS ની જરૂર નથી.

વાર્ષિક એકંદર મર્યાદા: જો નાણાંકીય વર્ષમાં કોન્ટ્રાક્ટરને કરેલી કુલ ચુકવણી ₹1,00,000 કરતાં ઓછી હોય, તો ટીડીએસ લાગુ નથી. એકવાર કુલ ₹1,00,000 કરતાં વધી જાય પછી, TDS કાપવામાં આવવું આવશ્યક છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ કોન્ટ્રાક્ટરને વર્ષ દરમિયાન ₹25,000 ની ચાર ચુકવણી પ્રાપ્ત થાય છે, તો કોઈ TDS કાપવામાં આવશે નહીં. જો કે, જ્યારે કુલ ચુકવણી ₹1,00,000 થી વધુ થશે, ત્યારે TDS લાગુ થશે.

સેક્શન 194C હેઠળ TDS દરો

કલમ 194 સી હેઠળ TDS દરો ઠેકેદારની પ્રકૃતિ અને તેઓએ માન્ય પરમેનન્ટ એકાઉન્ટ નંબર (PAN) પ્રદાન કર્યો છે કે નહીં તેના પર આધાર રાખે છે. દરો છે:

• વ્યક્તિઓ અથવા હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (HUF) માટે: જો માન્ય PAN પ્રદાન કરવામાં આવે તો TDS 1% પર કાપવામાં આવે છે.
• અન્ય નિવાસીઓ (કંપનીઓ, કંપનીઓ વગેરે) માટે: જો માન્ય PAN પ્રદાન કરવામાં આવે તો TDS 2% પર કાપવામાં આવે છે.
• ટ્રાન્સપોર્ટ કોન્ટ્રાક્ટર્સ માટે: જો કોઈ ટ્રાન્સપોર્ટર પાછલા વર્ષમાં 10 કરતાં ઓછા માલવાહક વાહનો ધરાવે છે અને તેમના PAN સાથે ઘોષણા સબમિટ કરે છે, તો કોઈ TDS લાગુ પડતું નથી. અન્યથા, TDS રેટ 20% છે.

જો કોન્ટ્રાક્ટર PAN પ્રદાન કરતા નથી, તો તમામ કિસ્સાઓમાં TDS રેટ 20% સુધી વધે છે.

TDS ક્યારે કાપવામાં આવવું જોઈએ?

નીચેની બે ઇવેન્ટ્સની શરૂઆતમાં TDS કાપવામાં આવવું આવશ્યક છે:

• જ્યારે ચુકવણી જમા કરવામાં આવે છે: આ ત્યારે ચુકવણીકર્તાની પુસ્તકોમાં ચુકવણી રેકોર્ડ કરવામાં આવે છે, પછી ભલે વાસ્તવિક ચુકવણી કરવામાં આવી ન હોય.
• જ્યારે ચુકવણી કરવામાં આવે છે: આ ત્યારે થાય છે જ્યારે કોન્ટ્રાક્ટરને વાસ્તવિક ચુકવણી કરવામાં આવે છે, પછી ભલે તે રોકડ, ચેક અથવા અન્ય પદ્ધતિ દ્વારા હોય.

કોઈપણ કિસ્સામાં, આ બે ઇવેન્ટ્સની શરૂઆતમાં TDS કાપવામાં આવવું આવશ્યક છે.

સેક્શન 194C હેઠળ TDS ની ગણતરી

સામાન અને સેવાઓ બંનેનો સમાવેશ થાય છે, TDS માત્ર બિલના શ્રમ ભાગ પર લાગુ પડે છે. જો GSTનો અલગથી ઉલ્લેખ કરવામાં આવે છે, તો TDSની ગણતરી GST સિવાય મૂળ મૂલ્ય પર કરવામાં આવે છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોન્ટ્રાક્ટર ₹1,00,000 (જીએસટી સિવાય) નું બિલ જારી કરે છે અને જીએસટી ₹18,000 છે, તો ટીડીએસની ગણતરી માત્ર ₹1,00,000 પર કરવામાં આવશે, જેમાં ₹18,000 જીએસટી શામેલ નથી.

સેક્શન 194C હેઠળ સબ-કોન્ટ્રાક્ટર શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194C હેઠળ, કરાર હેઠળ કરવામાં આવેલા કામ માટે ઠેકેદારો અને પેટા-કોન્ટ્રાક્ટર બંનેને કરેલી ચુકવણી પર સ્રોત પર (TDS) કપાત કરવી આવશ્યક છે.

એક પેટા-કોન્ટ્રાક્ટર એ મુખ્ય કોન્ટ્રાક્ટર દ્વારા કામના તમામ અથવા ભાગને હાથ ધરવા માટે રોકાયેલ વ્યક્તિ છે, જેમાં મજૂરનો પુરવઠો શામેલ છે, જે મુખ્ય કોન્ટ્રાક્ટર ચુકવણીકાર માટે કરવા માટે સંમત થયા છે. જ્યારે તેઓ આ વિભાગના કાર્યક્ષેત્રમાં આવે ત્યારે બંને પ્રકારના પક્ષોને કરેલી ચુકવણીઓ પર TDSની જવાબદારીઓ લાગુ પડે છે.

સેક્શન 194C હેઠળ ટીડીએસની કપાત માટે જરૂરી ડૉક્યૂમેન્ટ

સેક્શન 194C અનુપાલનને સ્વચ્છ રાખવા માટે, વ્યવસાયો સામાન્ય રીતે જાળવે છે:

• કોન્ટ્રાક્ટર/સબ-કોન્ટ્રાક્ટરનું PAN
• કોન્ટ્રાક્ટ/વર્ક ઑર્ડર/એગ્રીમેન્ટ (સ્કોપ, કિંમત, શરતો)
• કોન્ટ્રાક્ટર દ્વારા કરવામાં આવેલા બિલ
• ચુકવણીનો પુરાવો (બેંક સ્ટેટમેન્ટ, ચુકવણીની સલાહ)
• TDS વર્કિંગ્સ (દર લાગુ, મૂળ રકમ, થ્રેશહોલ્ડ ટ્રેકિંગ)
• TDS ચલાનની વિગતો (ડિપોઝિટનો પુરાવો)
• TDS રિટર્ન સ્વીકૃતિ (ત્રિમાસિક ફાઇલિંગ પુરાવા)
• જારી કરેલ TDS સર્ટિફિકેટ (પ્રાપ્તકર્તાને પ્રદાન કરેલ પુરાવો)

ટ્રાન્સપોર્ટર્સ માટે, કેસના આધારે અતિરિક્ત ઘોષણાઓ અથવા પાન-આધારિત મુક્તિઓ સંબંધિત હોઈ શકે છે, તેથી સહાયક દસ્તાવેજો ખાસ કરીને મહત્વપૂર્ણ બની જાય છે.

TDS સર્ટિફિકેટ જારી કરવું

TDS કાપ્યા પછી, ચુકવણીકર્તાએ TDS સર્ટિફિકેટ જારી કરવું આવશ્યક છે (સામાન્ય રીતે ફોર્મ 16A) કોન્ટ્રાક્ટર અથવા સબ-કન્ટ્રાક્ટરને.

આ સર્ટિફિકેટ:

• ચૂકવેલ રકમ અને કાપવામાં આવેલ TDS બતાવે છે.
• પ્રાપ્તકર્તાને તેમની રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે ટેક્સ ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરવામાં સક્ષમ બનાવે છે.
• ટૅક્સ ફાઇલિંગમાં અનુપાલન રિપોર્ટિંગ અને પારદર્શિતા માટે આ સર્ટિફિકેટ જારી કરવું આવશ્યક છે.

TDS ડિપોઝિટ માટે સમય મર્યાદા

એકવાર TDS કાપવામાં આવે પછી, તેને નિર્દિષ્ટ સમયસીમાની અંદર સરકાર પાસે જમા કરવું આવશ્યક છે:

સરકારી કપાતકારો: કપાત કરવામાં આવે તે જ દિવસે TDS જમા કરવું આવશ્યક છે.

બિન-સરકારી કપાત: TDS આગામી મહિનાની 30 તારીખ સુધીમાં જમા કરવું આવશ્યક છે. માર્ચમાં કરેલી ચુકવણી માટે, તે જ મહિનાના અંત સુધીમાં TDS જમા કરવું આવશ્યક છે.

બિન-અનુપાલનના પરિણામો (વિલંબ કપાત/ડિપોઝિટ)

કલમ 194 સીનું પાલન કરવામાં નિષ્ફળ રહેવાથી ઇન્ટરેસ્ટ, દંડ અને ઇનકાર થઈ શકે છે:

• ટીડીએસની લેટ ડિપોઝિટ અથવા લેટ ડિપોઝિટ પર ઇન્ટરેસ્ટ લેવામાં આવે છે.
• કપાત અથવા ડિપોઝિટ કરવામાં નિષ્ફળતા માટે દંડ લાદવામાં આવી શકે છે.
• જો ટીડીએસ યોગ્ય રીતે સંભાળવામાં ન આવે તો કરપાત્ર આવકની ગણતરી કરતી વખતે ખર્ચ નકારવામાં આવી શકે છે.
• જો સરકારી રેકોર્ડ્સમાં TDS પ્રતિબિંબિત ન થાય તો કોન્ટ્રાક્ટરને ટેક્સ ક્રેડિટ મળી શકશે નહીં.
• સમયસર કપાત, ડિપોઝિટ અને સર્ટિફિકેટ જારી કરવાથી અનુપાલનના જોખમોને ઘટાડે છે.

TDS કપાતમાં અપવાદો

કેટલાક કિસ્સાઓમાં સેક્શન 194C હેઠળ TDS લાગુ નથી:

• વ્યક્તિગત ચુકવણીઓ: વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે વ્યક્તિઓ અથવા એચયુએફ દ્વારા કરેલી ચુકવણીઓ આ સેક્શન હેઠળ ટીડીએસને આધિન નથી.
• ટ્રાન્સપોર્ટ કોન્ટ્રાક્ટર્સ: જો ટ્રાન્સપોર્ટર પાછલા વર્ષમાં 10 કરતાં ઓછા માલવાહક વાહનો ધરાવે છે અને તેમના PAN સાથે ઘોષણા પ્રદાન કરે છે, તો TDS લાગુ પડતું નથી.
• થ્રેસહોલ્ડથી નીચેની ચુકવણી: જો એક જ ચુકવણી ₹30,000 કરતાં ઓછી હોય અથવા કુલ વાર્ષિક ચુકવણી ₹1,00,000 કરતાં ઓછી હોય, તો TDS કાપવામાં આવતું નથી.
• સંયુક્ત કરાર: જો માલ અને સેવાઓ બંને શામેલ હોય, તો TDS માત્ર મજૂરી ઘટક પર કાપવામાં આવે છે, જો બિલ સામગ્રીના ખર્ચને અલગ કરે છે. જો કોઈ અલગ કરવામાં આવતું નથી, તો સંપૂર્ણ રકમ પર TDS કાપવામાં આવે છે.

નિષ્કર્ષ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194C એ કરાર અથવા સેવાઓમાં સંલગ્ન વ્યવસાયો અને વ્યક્તિઓ માટે એક મહત્વપૂર્ણ જોગવાઈ છે જેમાં કરારકર્તાઓને ચુકવણીની જરૂર છે. ટીડીએસની કપાત ફરજિયાત કરીને, તે ટૅક્સ અનુપાલનની ખાતરી કરે છે અને ટૅક્સ ચોરીના જોખમને ઘટાડે છે. વ્યવસાયોને યોગ્ય પાલનની ખાતરી કરવા માટે આ સેક્શન, ટીડીએસ દરો અને થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા હેઠળ કાર્યના અવકાશને સમજવું મહત્વપૂર્ણ છે.

તમે કોન્ટ્રાક્ટર હોવ કે ચુકવણીકર્તા હોવ, સેક્શન 194C ની જોગવાઈઓનું પાલન કરવાથી સમયસર ટૅક્સ કપાત સુનિશ્ચિત થાય છે અને દંડથી બચી જાય છે. મુક્તિઓ અને અપવાદો સાથે ક્યારે અને કેવી રીતે TDS કાપવામાં આવે છે તે સમજવાથી વ્યવસાયોને ટૅક્સના પરિદૃશ્યને વધુ અસરકારક રીતે નેવિગેટ કરવામાં મદદ મળે છે.