ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના 194c

સેક્શન 194C હેઠળ 'કામ' શું માનવામાં આવે છે?

કલમ 194C હેઠળ 'કામ' શબ્દમાં વિવિધ પ્રવૃત્તિઓ શામેલ છે. આમાં શામેલ છે:

• જાહેરાત: પ્રિન્ટ, ડિજિટલ અથવા બ્રૉડકાસ્ટ મીડિયા સહિત જાહેરાત સેવાઓ માટે ચુકવણી.
• પ્રસારણ અને પ્રસારણ: આમાં ટેલિવિઝન, રેડિયો અને અન્ય મીડિયા કાર્યક્રમોના ઉત્પાદન માટે ચુકવણીનો સમાવેશ થાય છે.
• માલ અને મુસાફરોનું વાહન: રેલ પરિવહન સિવાય માલ અને મુસાફરો સાથે સંકળાયેલી પરિવહન સેવાઓ માટે ચુકવણી.
• કેટરિંગ સેવાઓ: આમાં ઇવેન્ટ અથવા સંસ્થાઓ પર કેટરિંગ માટે કરેલી ચુકવણીઓ શામેલ છે.
• કસ્ટમાઇઝ્ડ મેન્યુફેક્ચરિંગ: જો ગ્રાહક દ્વારા મેન્યુફેક્ચરિંગ માટે મટીરિયલ સપ્લાય કરવામાં આવે છે, તો આવા કોન્ટ્રાક્ટ સેક્શન 194C હેઠળ કવર કરવામાં આવે છે.

જો કે, ગ્રાહક દ્વારા પૂરી પાડવામાં આવતી સામગ્રી સાથે સંકળાયેલા ઉત્પાદન કરારોને આ વિભાગ હેઠળ 'કામ' ની વ્યાખ્યામાંથી બાકાત રાખવામાં આવે છે.
 

સેક્શન 194C હેઠળ કોણે TDS કાપવું આવશ્યક છે?

જોગવાઈ ચોક્કસ વ્યક્તિઓ પર લાગુ પડે છે જે ઠેકેદારોને ચુકવણી પર ટીડીએસ કાપવા માટે જવાબદાર છે. આ નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિઓમાં શામેલ છે:

• કેન્દ્ર અથવા રાજ્ય સરકાર
• સ્થાનિક અધિકારીઓ અને નગરપાલિકાઓ
• કંપનીઓ અને કોર્પોરેશનો
• સહકારી મંડળીઓ
• સોસાયટી નોંધણી અધિનિયમ હેઠળ નોંધાયેલ સોસાયટીઓ
• હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ)
• ભાગીદારી, પેઢીઓ અને એલએલપી
• યુનિવર્સિટીઓ અને ટ્રસ્ટ

જો કે, પાછલા નાણાંકીય વર્ષમાં વાર્ષિક ટર્નઓવર અથવા ₹1 કરોડથી ઓછી કુલ રસીદ (વ્યવસાયો માટે ₹50 લાખ) ધરાવતા વ્યક્તિઓ, એચયુએફ અથવા એઓપી/બીઓઆઇને કલમ 194C હેઠળ ટીડીએસ કાપવાની જરૂર નથી.
 

સેક્શન 194C હેઠળ TDS દરો

સેક્શન 194C હેઠળ TDS દરો કોન્ટ્રાક્ટરની પ્રકૃતિ અને તેઓએ માન્ય કાયમી એકાઉન્ટ નંબર (PAN) પ્રદાન કર્યો છે કે નહીં તેના પર આધારિત છે. દરો છે:

• વ્યક્તિઓ અથવા હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ) માટે: જો માન્ય પાનકાર્ડ પ્રદાન કરવામાં આવે તો 1% પર ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે.
• અન્ય નિવાસીઓ (કંપનીઓ, પેઢીઓ વગેરે) માટે: જો માન્ય pan પ્રદાન કરવામાં આવે તો TDS 2% પર કાપવામાં આવે છે.
• પરિવહન ઠેકેદારો માટે: જો કોઈ પરિવહન પાછલા વર્ષમાં 10 કરતાં ઓછા માલસામાનના વાહનો ધરાવે છે અને તેમના PAN સાથે ઘોષણા સબમિટ કરે છે, તો કોઈ TDS લાગુ નથી. અન્યથા, TDS દર 20% છે.

જો કોન્ટ્રાક્ટર PAN પ્રદાન કરતા નથી, તો તમામ કિસ્સાઓમાં TDS દર 20% સુધી વધે છે.
 

TDS ક્યારે કાપવો જોઈએ?

નીચેની બે ઇવેન્ટ્સના અગાઉ ટીડીએસ કાપવો આવશ્યક છે:

• જ્યારે ચુકવણી જમા કરવામાં આવે છે: આ ત્યારે ચુકવણીકર્તાના પુસ્તકોમાં ચુકવણી રેકોર્ડ કરવામાં આવે છે, પછી ભલે વાસ્તવિક ચુકવણી કરવામાં આવી ન હોય.
• જ્યારે ચુકવણી કરવામાં આવે છે: આ ત્યારે થાય છે જ્યારે કોન્ટ્રાક્ટરને વાસ્તવિક ચુકવણી કરવામાં આવે છે, પછી ભલે તે કૅશ, ચેક અથવા અન્ય પદ્ધતિ દ્વારા હોય.

કોઈપણ કિસ્સામાં, આ બે ઇવેન્ટની અગાઉ ટીડીએસ કાપવું આવશ્યક છે.
 

TDS કપાત માટે થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા

જો ચુકવણી ચોક્કસ થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદાથી વધુ હોય તો જ ds લાગુ પડે છે:

સિંગલ ચુકવણીની મર્યાદા: જો કોન્ટ્રાક્ટરને ચુકવણી ₹30,000 કરતાં ઓછી હોય, તો તે ચુકવણી માટે કોઈ TDS ની જરૂર નથી.

વાર્ષિક એકંદર મર્યાદા: જો કોઈ નાણાંકીય વર્ષમાં કોન્ટ્રાક્ટરને કરેલી કુલ ચુકવણી ₹1,00,000 કરતાં ઓછી હોય, તો ટીડીએસ લાગુ પડતો નથી. એકવાર કુલ ₹1,00,000 થી વધુ થયા પછી, TDS કાપવામાં આવશ્યક છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોન્ટ્રાક્ટરને વર્ષ દરમિયાન દરેક ₹25,000 ની ચાર ચુકવણી પ્રાપ્ત થાય છે, તો કોઈ TDS કાપવામાં આવશે નહીં. જો કે, જ્યારે કુલ ચુકવણી ₹1,00,000 થી વધુ હોય, ત્યારે TDS લાગુ થશે.
 

સેક્શન 194C હેઠળ ટીડીએસની ગણતરી

માલ અને સેવાઓ બંનેનો સમાવેશ થાય છે, ટીડીએસ માત્ર બિલના શ્રમ ભાગ પર લાગુ પડે છે. જો GST અલગથી ઉલ્લેખિત હોય, તો GST સિવાયના મૂળ મૂલ્ય પર TDS ની ગણતરી કરવામાં આવે છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોન્ટ્રાક્ટર ₹1,00,000 (GST સિવાય) નું બિલ જારી કરે છે અને GST ₹18,000 છે, તો ₹18,000 GST સિવાય, માત્ર ₹1,00,000 પર TDS ની ગણતરી કરવામાં આવશે.
 

સેક્શન 194C હેઠળ ટીડીએસની કપાત માટે જરૂરી ડૉક્યૂમેન્ટ

સેક્શન 194C અનુપાલનને સાફ રાખવા માટે, બિઝનેસ સામાન્ય રીતે જાળવી રાખે છે:

• કોન્ટ્રાક્ટર/સબ-કોન્ટ્રાક્ટરનું પાન
• કોન્ટ્રાક્ટ/વર્ક ઑર્ડર/એગ્રીમેન્ટ (સ્કોપ, કિંમત, શરતો)
• કોન્ટ્રાક્ટર દ્વારા દાખલ કરેલા બિલ
• ચુકવણીના પુરાવા (બેંક સ્ટેટમેન્ટ, ચુકવણીની સલાહ)
• ટીડીએસ કાર્યો (દર લાગુ, મૂળ રકમ, થ્રેશહોલ્ડ ટ્રેકિંગ)
• ટીડીએસ ચલાનની વિગતો (ડિપોઝિટનો પુરાવો)
• ટીડીએસ રિટર્નની સ્વીકૃતિ (ત્રિમાસિક ફાઇલિંગ પુરાવા)
• જારી કરેલ TDS સર્ટિફિકેટ (પ્રાપ્તકર્તાને પ્રદાન કરેલ પુરાવો)

પરિવહનકર્તાઓ માટે, કેસના આધારે અતિરિક્ત ઘોષણાઓ અથવા પાન-આધારિત છૂટ સંબંધિત હોઈ શકે છે, તેથી સહાયક ડૉક્યૂમેન્ટેશન ખાસ કરીને મહત્વપૂર્ણ બને છે.

ટીડીએસ ડિપોઝિટ માટે સમય મર્યાદા

એકવાર ટીડીએસ કાપવામાં આવે પછી, તેને નિર્દિષ્ટ સમયસીમાની અંદર સરકાર પાસે જમા કરવું આવશ્યક છે:

સરકારી કપાતકર્તાઓ: TDS એ જ દિવસે કપાત કરવામાં આવે છે.

બિન-સરકારી કપાતકર્તાઓ: TDS આગામી મહિનાની 30 તારીખ સુધીમાં જમા કરવું આવશ્યક છે. માર્ચમાં કરેલી ચુકવણીઓ માટે, ટીડીએસ એ જ મહિનાના અંત સુધીમાં જમા કરવું આવશ્યક છે.
 

TDS કપાત માટે અપવાદો

અમુક કિસ્સાઓમાં સેક્શન 194C હેઠળ TDS લાગુ નથી:

• વ્યક્તિગત ચુકવણીઓ: વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે વ્યક્તિઓ અથવા એચયુએફ દ્વારા કરવામાં આવેલી ચુકવણીઓ આ વિભાગ હેઠળ ટીડીએસને આધિન નથી.
• પરિવહન ઠેકેદારો: જો પરિવહન પાછલા વર્ષમાં 10 કરતાં ઓછા માલ વાહનો ધરાવે છે અને તેમના PAN સાથે ઘોષણા પ્રદાન કરે છે, તો TDS લાગુ નથી.
• થ્રેશહોલ્ડથી નીચેની ચુકવણી: જો એક ચુકવણી ₹30,000 કરતાં ઓછી હોય અથવા કુલ વાર્ષિક ચુકવણી ₹1,00,000 કરતાં ઓછી હોય, તો TDS કાપવામાં આવતો નથી.
• સંયુક્ત કરારો: એવા કિસ્સાઓમાં જ્યાં માલ અને સેવાઓ બંને સામેલ છે, ટીડીએસ માત્ર શ્રમ ઘટક પર કાપવામાં આવે છે, જો બિલ સામગ્રીના ખર્ચને અલગ કરે છે. જો કોઈ અલગ કરવામાં ન આવે, તો સંપૂર્ણ રકમ પર TDS કાપવામાં આવે છે.
   

તારણ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194C એ કોન્ટ્રાક્ટ અથવા સેવાઓમાં સંલગ્ન વ્યવસાયો અને વ્યક્તિઓ માટે એક મહત્વપૂર્ણ જોગવાઈ છે, જેમાં કોન્ટ્રાક્ટરને ચુકવણીની જરૂર છે. ટીડીએસની કપાત ફરજિયાત કરીને, તે ટૅક્સ અનુપાલનની ખાતરી કરે છે અને ટૅક્સ ચોરીના જોખમને ઘટાડે છે. યોગ્ય પાલનની ખાતરી કરવા માટે આ વિભાગ, ટીડીએસ દરો અને થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા હેઠળ કામના સ્કોપને સમજવું વ્યવસાયો માટે મહત્વપૂર્ણ છે.

તમે કોન્ટ્રાક્ટર હોવ કે ચુકવણીકર્તા હોવ, કલમ 194C ની જોગવાઈઓનું પાલન કરીને સમયસર ટૅક્સ કપાતની ખાતરી કરે છે અને દંડને ટાળે છે. મુક્તિઓ અને અપવાદો સાથે ટીડીએસ ક્યારે અને કેવી રીતે કાપવામાં આવે તે સમજવું, બિઝનેસને ટૅક્સ લેન્ડસ્કેપને વધુ અસરકારક રીતે નેવિગેટ કરવામાં મદદ કરે છે.