जीएसटी अंतर्गत विचारात न घेता पुरवठा

जीएसटी अंतर्गत विचारात न घेता पुरवठा म्हणजे काय?

"विचाराशिवाय पुरवठा" म्हणजे कोणत्याही आर्थिक विनिमयाशिवाय वस्तू किंवा सेवा प्रदान केलेल्या व्यवहार. जीएसटी अंतर्गत, संबंधित व्यक्तींदरम्यान, प्रिन्सिपल आणि एजंट दरम्यान किंवा बिझनेस ॲसेट्सच्या विल्हेवाट यासारख्या विशिष्ट प्रकरणांमध्ये घडणारे काही पुरवठा करपात्र पुरवठा मानले जातात, जरी त्यात कोणताही विचार नसेल तरीही. यामागील तर्क कर चोरी टाळणे आणि अर्थव्यवस्थेत योगदान देणाऱ्या सर्व व्यवसाय व्यवहारांवर योग्यरित्या कर आकारला जातो याची खात्री करणे आहे.

विचाराशिवाय पुरवठ्याची प्रमुख परिस्थिती

संबंधित व्यक्तींमधील व्यवहार

अंतर्गत जीएसटी, संबंधित व्यक्तींमधील व्यवहार करपात्र मानले जातात, जरी कोणतेही पेमेंट केले नसेल तरीही. संबंधित व्यक्तींमध्ये एकमेकांवर लक्षणीय मालकी किंवा नियंत्रण असलेल्या संस्थांचा समावेश होतो. उदाहरणार्थ, किंमत आकारल्याशिवाय पॅरेंट कंपनी त्याच्या सहाय्यक कंपनीकडे वस्तू ट्रान्सफर करते या कॅटेगरी अंतर्गत येते. या व्यवहारांना पक्षांमधील संबंधामुळे होऊ शकणाऱ्या अनुचित किंमती टाळण्यासाठी करपात्र मानले जाते.
संबंधित व्यक्तींमध्ये समाविष्ट असू शकतात:

• सामान्य नियंत्रणाखालील कंपन्या
• दुसऱ्या बिझनेसमधील संचालक किंवा व्यवसायाचे अधिकारी जे देखील संचालक आहेत
• दोन्ही पार्टींमध्ये किमान 25% मालकी असलेली व्यक्ती किंवा संस्था
• काही अटींनुसार नियोक्ता आणि कर्मचारी

उदाहरण: जर पॅरेंट कंपनी कोणत्याही पेमेंटशिवाय त्याच्या सहाय्यक कंपनीला वस्तू प्रदान करत असेल तर पैसे बदलले नसले तरीही जीएसटी लागू होईल. हे सुनिश्चित करते की किंमतीत बदल करणाऱ्या संबंधित पार्टीद्वारे टॅक्स दायित्वे टाळले जात नाहीत.

बिझनेस मालमत्तेचे ट्रान्सफर किंवा विल्हेवाट

जेव्हा व्यवसाय मालमत्ता, जसे की मशीनरी किंवा संगणक, ज्यावर इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) चा दावा केला गेला आहे, तेव्हा विचाराशिवाय ट्रान्सफर किंवा विल्हेवाट लावला जातो, तेव्हा ते अद्याप करपात्र पुरवठा मानले जाते. ही परिस्थिती सामान्यपणे उद्भवते जेव्हा एखादी कंपनी मालमत्ता देते किंवा आयटीसी वापरून मूळतः खरेदी केलेल्या वस्तू लिहते. जीएसटी लागू आहे कारण या ॲसेट्सचा वापर यापूर्वी बिझनेस हेतूसाठी केला गेला होता आणि आयटीसीचा दावा केला गेला होता.

उदाहरण: जर कंपनी किंमतीचे कॉम्प्युटर दान करत असेल तर ₹. 3,00,000 त्यांच्या कर्मचार्‍यांना आणि त्यांनी मूळ खरेदीवर आयटीसीचा दावा केला होता, जीएसटी अंतर्गत देणगी हा करपात्र पुरवठा मानला जातो, जरी कोणतेही पैसे अदला-बदली केले नसले तरीही.

प्रिन्सिपल आणि एजंट दरम्यान पुरवठा

प्रिन्सिपल आणि एजंट दरम्यान केलेल्या पुरवठ्यावरही जीएसटी लागू होतो. जेव्हा कोणतेही पेमेंट होत नाही तेव्हाही हे ट्रान्झॅक्शन करपात्र मानले जातात. प्रिन्सिपल त्यांच्या वतीने विकण्यासाठी एजंटला वस्तू प्रदान करू शकतात किंवा एजंटला प्रिन्सिपलच्या वतीने वस्तू प्राप्त होऊ शकतात. कोणतेही त्वरित पेमेंट असेल तरीही, या ट्रान्झॅक्शनला जीएसटी अंतर्गत करपात्र पुरवठा म्हणून मानले जाते.

उदाहरण: उत्पादक एजंटला वस्तू पुरवतो, जे नंतर कस्टमरला वस्तू विकतात. जरी एजंट उत्पादकाला अपफ्रंट देय करत नसेल तरीही, पुरवठा अद्याप करपात्र आहे कारण व्यवसायाच्या उद्देशांसाठी वस्तू प्रदान केल्या जात आहेत.

संबंधित व्यक्तीकडून सेवांची आयात

जेव्हा संबंधित व्यक्तीकडून सेवा आयात केल्या जातात, तेव्हा विचाराशिवाय सेवा प्रदान केल्या गेल्या तरीही जीएसटी लागू होतो. ही परिस्थिती उद्भवते जेव्हा भारतातील करपात्र व्यक्ती परदेशी संस्थेकडून सेवा आयात करते, ज्यासह त्यांचे नातेसंबंध आहेत, जसे की पॅरेंट कंपनी किंवा शाखा कार्यालय. जर सेवा बिझनेस हेतूसाठी आयात केल्या असतील तर सेवांसाठी कोणतेही पेमेंट केले नसेल तरीही GST आकारले जाते.

उदाहरण: भारतातील कंपनीला सिंगापूरमधील त्यांच्या हेड ऑफिसमधून इंटेरिअर डिझाईन सर्व्हिसेस प्राप्त होतात. जरी सर्व्हिस शुल्काशिवाय प्रदान केली गेली असेल तरीही, GST लागू होईल कारण सर्व्हिसेस कंपनीच्या बिझनेस हेतूसाठी इम्पोर्ट केल्या जातात.

विचारात न घेता पुरवठ्याचे मूल्यांकन

विचार न करता पुरवठ्यावर GST निर्धारित करताना, पुरवठ्याचे मूल्य स्थापित करणे आवश्यक आहे. GST ॲक्ट अशा ट्रान्झॅक्शनचे मूल्य निर्धारित करण्यासाठी अनेक पद्धती प्रदान करतो:

ओपन मार्केट वॅल्यू

ओपन मार्केट वॅल्यू ही असंबंधित पार्टी दरम्यान ट्रान्झॅक्शन झाल्यास वस्तू किंवा सेवांसाठी आकारली जाणारी किंमत आहे. जर हे मूल्य उपलब्ध असेल तर ते GST लायबिलिटी निर्धारित करण्यासाठी वापरले जाईल.

समान वस्तू किंवा सेवांचे मूल्य

जर ओपन मार्केट मूल्य निर्धारित केले जाऊ शकत नसेल तर समान वस्तू किंवा सेवांचे मूल्य वापरले जाऊ शकते. हे सुनिश्चित करते की तुलनात्मक वस्तू किंवा सेवांवर आधारित ट्रान्झॅक्शनचे योग्य मूल्य आहे.

खर्च किंवा अवशिष्ट पद्धत

जर ओपन मार्केट मूल्य किंवा समान वस्तूंचे मूल्य उपलब्ध नसेल तर उत्पादनाचा खर्च किंवा अवशिष्ट पद्धत वापरली जाते. या पद्धतीअंतर्गत, वस्तू किंवा सेवा उत्पादित करण्यासाठी किंवा GST कायद्यामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या नियमांनुसार झालेल्या खर्चावर आधारित GST मूल्य कॅल्क्युलेट केले जाते.

प्रिन्सिपल आणि एजंट दरम्यानच्या पुरवठ्यासाठी विशिष्ट मूल्यांकन

जेव्हा एखाद्या मालाचा किंवा सेवा मुख्य व्यक्ती आणि एजंटच्या दरम्यान पुरवठा केला जातो, तेव्हा ओपन मार्केट वॅल्यू किंवा प्राप्तकर्ता (एजंट) द्वारे खरेदीदाराला आकारलेल्या विक्री किंमतीच्या 90% सप्लायचे मूल्य मानले जाते. जर हे उपलब्ध नसेल तर खर्च किंवा अवशिष्ट पद्धत वापरली जाते.

विचार न करता पुरवठा करपात्र का आहे?

टॅक्स पात्र म्हणून पुरवठ्यावर विचार न करता उपचार करण्याचे प्राथमिक कारण म्हणजे टॅक्स चोरी रोखणे. संबंधित व्यक्ती किंवा संस्थांमधील व्यवहार वस्तू किंवा सेवांचे मूल्य कमी करण्यासाठी मॅनिप्युलेट केले जाऊ शकतात, ज्यामुळे GST दायित्वांमध्ये कपात होते. हे व्यवहार अद्याप करपात्र पुरवठा म्हणून मानले जातात याची खात्री करून, GST सिस्टीम कर प्रक्रियेमध्ये निष्पक्षता आणि सातत्य सुनिश्चित करते.

तसेच, व्यवसायाच्या उद्देशाने पुरवठा केला गेला असेल तर, कोणताही विचार न करता पुरवठ्यामध्ये सहभागी असलेल्या व्यवसायांना इनपुट टॅक्स क्रेडिटचा (ITC) क्लेम करण्यास पात्र असू शकते. यामुळे सप्लाय चेनद्वारे क्रेडिटचा फ्लो कायम राहतो आणि सर्व बिझनेस संबंधित ट्रान्झॅक्शनवर GST भरला जाईल याची खात्री होते.

निष्कर्ष

GST अंतर्गत विचार न करता पुरवलेल्या पुरवठ्यामध्ये संबंधित व्यक्ती, बिझनेस मालमत्तेचे ट्रान्सफर आणि मुख्याध्यापक आणि एजंट दरम्यान वस्तू आणि सेवांच्या पुरवठ्यासह विविध प्रकारचे व्यवहार समाविष्ट आहेत. या पुरवठ्यामध्ये थेट पेमेंट समाविष्ट नसले तरी टॅक्स दायित्वांमध्ये फेरफार होणे टाळण्यासाठी ते अद्याप GST च्या अधीन आहेत. GST नियमांचे पालन करण्यासाठी व्यवसायांसाठी विचार न करता पुरवठा लागू होतो आणि त्याचे मूल्य निर्धारित करण्याच्या पद्धती समजून घेणे आवश्यक आहे. सर्व संबंधित व्यवहारांवर योग्यरित्या कर आकारला जाईल याची खात्री करून, GST प्रणालीचे उद्दीष्ट वस्तू आणि सेवांच्या करात निष्पक्षता आणि पारदर्शकता राखणे आहे.