वस्तू आणि सेवा कर अंतर्गत स्त्रोतावर कपात केलेला कर (टीडीएस)

GST अंतर्गत TDS म्हणजे काय?

जीएसटी अंतर्गत सोर्सवर कपात केलेला टॅक्स (टीडीएस) ही एक सिस्टीम आहे जिथे वस्तू आणि सेवांसाठी पुरवठादारांना पेमेंट करताना दाता (कपातक) द्वारे पूर्वनिर्धारित टक्केवारी कपात केली जाते. त्यानंतर कपात केलेली रक्कम सरकारकडे जमा केली जाते, ज्यामुळे टॅक्स आगाऊ गोळा केला जातो आणि टॅक्स चोरीची शक्यता कमी होईल याची खात्री होते.

जीएसटी टीडीएस लागू निकष नमूद करतात की केवळ काही व्यवहार आणि कपातदार या आवश्यकतेअंतर्गत येतात. कपात सुनिश्चित करते की पुरवठादार वेळेवर त्यांच्या टॅक्स दायित्वांची पूर्तता करतात, जीएसटी व्यवस्थेमध्ये एकूण टॅक्स अनुपालन वाढवतात.

जीएसटी अंतर्गत टीडीएसची प्रमुख वैशिष्ट्ये:

• स्त्रोतावर टॅक्स कलेक्शन: सरकार पुरवठादारांना केलेल्या देयकांमधून थेट टॅक्स कलेक्शन सुनिश्चित करते.
• थ्रेशोल्ड मर्यादेवर आधारित लागूता: जेव्हा काँट्रॅक्ट मूल्य विहित GST थ्रेशोल्ड मर्यादेपेक्षा जास्त असेल तेव्हाच कपात लागू होते.
• विशिष्ट संस्थांसाठी अनिवार्य टीडीएस अनुपालन: केवळ सरकारी विभाग, पीएसयू आणि स्थानिक प्राधिकरण यासारख्या अधिसूचित संस्थांनी जीएसटी टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे.
• पुरवठादारांसाठी अखंड क्रेडिट: पुरवठादार त्यांच्या टॅक्स दायित्वासाठी जीएसटी टीडीएस कपातीसाठी क्रेडिट क्लेम करू शकतात.
• अलग टीडीएस रिटर्न फायलिंग दायित्व: कपात केलेल्या रकमेचा रिपोर्ट करण्यासाठी आणि पुरवठादारांना जीएसटी टीडीएस प्रमाणपत्र (GSTR-7A) जारी करण्यासाठी कपातकर्त्यांनी जीएसटी टीडीएस रिटर्न (जीएसटीआर-7) दाखल करणे आवश्यक आहे.

जीएसटी टीडीएस कपातीचे उदाहरण कॅल्क्युलेशन

समजा सरकारी विभागाने ₹3,00,000 किंमतीच्या वस्तू खरेदी केल्या आहेत (GST वगळून). हे ट्रान्झॅक्शन GST अंतर्गत TDS लागू असल्याने, डिपार्टमेंटने पेमेंट करण्यापूर्वी GST TDS कपात करणे आवश्यक आहे. कॅल्क्युलेशन खालीलप्रमाणे आहे:

• 1% सेंट्रल GST (CGST) = ₹3,000
• 1% राज्य GST (SGST) = ₹3,000
• एकूण GST TDS कपात = ₹6,000

त्यामुळे, पुरवठादाराला ₹3,00,000 भरण्याऐवजी, विभाग सरकारकडे GST TDS देयक म्हणून ₹6,000 जमा करताना ₹2,94,000 ट्रान्सफर करेल.

जीएसटी अंतर्गत टीडीएस महत्त्वाचे का आहे?

जीएसटी टीडीएस यंत्रणा टॅक्स ॲडमिनिस्ट्रेशन सिस्टीममध्ये महत्त्वाची भूमिका बजावते. हे सुनिश्चित करते की व्यवहाराच्या वेळी कर कपात केला जातो, कर गळती टाळतो आणि कर संकलनात पारदर्शकता सुधारतो. प्रमुख लाभांमध्ये समाविष्ट आहे,

• टॅक्स चोरी कमी करते: स्त्रोतावर टॅक्स गोळा केला जात असल्याने, पुरवठादारांना विक्रीची कमी तक्रार करणे कठीण होते.
• वर्धित अनुपालन: व्यवसाय आणि पुरवठादार चांगले टॅक्स रेकॉर्ड राखतात आणि GST कायद्यांचे अधिक प्रभावीपणे पालन करतात.
• सुरळीत टॅक्स क्रेडिट फ्लो सुनिश्चित करते: पुरवठादार कपात केलेल्या TDS साठी क्रेडिटचा क्लेम करू शकतात, ज्यामुळे एकूण टॅक्स भार कमी होतो.
• सरकारी महसूल संकलन सुलभ करते: सरकारला आगाऊ टॅक्स देयके प्राप्त होतात, सिस्टीममध्ये कॅश फ्लो सुधारतो.

बिझनेससाठी GST TDS प्रोसेस समजून घेणे आवश्यक आहे, कारण वेळेवर GST TDS कपात, GST TDS रिटर्न फायलिंग आणि GST TDS अनुपालन दंड, इंटरेस्ट आणि अनावश्यक फायनान्शियल भार टाळण्यास मदत करू शकते. नवीनतम जीएसटी टीडीएस मार्गदर्शक तत्त्वांसह अपडेट राहून, बिझनेस सुरळीत फायनान्शियल ऑपरेशन्स सुनिश्चित करू शकतात आणि चांगले अनुपालन ट्रॅक रेकॉर्ड राखू शकतात.

जीएसटी अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यासाठी कोणाला आवश्यक आहे?

जीएसटी अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यासाठी सर्व बिझनेसची आवश्यकता नाही. जीएसटी अंतर्गत टीडीएस लागू होणे जीएसटी कायद्यांतर्गत अधिसूचित केल्याप्रमाणे विशिष्ट संस्थांना लागू होते. यामध्ये समाविष्ट आहे,

• सरकारी विभाग - वस्तू आणि सेवांच्या खरेदीसाठी जबाबदार मंत्रालये, राज्य आणि केंद्र सरकारचे विभाग.
• स्थानिक अधिकारी - महानगरपालिका, पंचायत आणि सार्वजनिक प्रशासनासाठी जबाबदार इतर स्थानिक शासकीय संस्था.
• सार्वजनिक क्षेत्रातील उपक्रम (पीएसयू) - ज्या कंपन्यांमध्ये सरकारची महत्त्वपूर्ण मालकी आहे आणि व्यावसायिक संस्था म्हणून कार्यरत आहे.
• इतर अधिसूचित संस्था - सरकारने विशेषत: GST TDS कपातीसाठी नियुक्त केले आहे.

या कॅटेगरी अंतर्गत येणाऱ्या संस्थांनी पात्र ट्रान्झॅक्शनवर टॅक्स कपात आणि डिपॉझिट करून, जीएसटी टीडीएस रिटर्न (जीएसटीआर-7) दाखल करून आणि पुरवठादाराला जीएसटी टीडीएस सर्टिफिकेट (GSTR-7A) जारी करून जीएसटी टीडीएस अनुपालन सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.

जीएसटी अंतर्गत टीडीएस कधी लागू आहे?

जीएसटी टीडीएस लागू निकष कराराच्या मूल्य आणि व्यवहाराच्या प्रकारावर आधारित आहेत. जेव्हा जीएसटी टीडीएस कपात आवश्यक असेल तेव्हा प्रमुख अटी येथे आहेत,

• काँट्रॅक्ट मूल्य सरकारद्वारे निर्धारित निर्दिष्ट रक्कम मर्यादेपेक्षा जास्त आहे (जीएसटी वगळून).
• नोंदणीकृत पुरवठादार आणि विशिष्ट कपातदारादरम्यान व्यवहार होतो.
• पुरवठा एकाच राज्यात (सीजीएसटी आणि एसजीएसटीसाठी) किंवा विविध राज्यांमध्ये (आयजीएसटीसाठी) केला जातो.

जर कराराचे मूल्य ₹2,50,000 पेक्षा कमी असेल तर जीएसटी टीडीएस कपात आवश्यक नाही. जीएसटी टीडीएस तरतुदींचे योग्य अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी बिझनेसने प्रत्येक ट्रान्झॅक्शनचे काळजीपूर्वक मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे.

जीएसटी टीडीएस रेट आणि कॅल्क्युलेशन

GST TDS रेट करपात्र मूल्याच्या 2% वर सेट केला आहे (GST वगळून). टॅक्स खालीलप्रमाणे विभाजित केला जातो,

• 1% केंद्रीय जीएसटी (सीजीएसटी) - केंद्र सरकारकडे जमा.
• 1% राज्य GST (SGST) - राज्य सरकारला देय केले.
• 2% एकीकृत जीएसटी (आयजीएसटी) - आंतर-राज्य व्यवहारांवर लागू.

उदाहरण कॅल्क्युलेशन
समजा सार्वजनिक क्षेत्रातील उपक्रम (पीएसयू) ₹5,00,000 किमतीच्या सेवा खरेदी करते (जीएसटी वगळून). GST TDS कपात असेल:

• सीजीएसटी = ₹5,00,000 पैकी 1% = ₹5,000
• एसजीएसटी = ₹5,00,000 पैकी 1% = ₹5,000
• एकूण GST TDS कपात = ₹10,000

PSU पुरवठादाराला ₹4,90,000 देय करेल आणि सरकारकडे GST TDS देयक म्हणून ₹10,000 डिपॉझिट करेल.

जीएसटी टीडीएससाठी नोंदणी कशी करावी?

जीएसटी अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यासाठी आवश्यक संस्थांना जीएसटी टीडीएस नोंदणी प्राप्त करणे आवश्यक आहे. कसे ते येथे दिले आहे,

• GST पोर्टलला भेट द्या - www.gst.gov.in
• सेवा > नोंदणी > नवीन नोंदणी वर क्लिक करा.
• नोंदणीचा प्रकार म्हणून "टीडीएस/टीसीएस कपातकर्ता" निवडा.
• PAN, TAN आणि बिझनेस संस्थेचे नाव यासह आवश्यक तपशील एन्टर करा.
• अर्ज करा आणि मंजुरीनंतर GST TDS रजिस्ट्रेशन सर्टिफिकेट प्राप्त करा.

वेळेवर जीएसटी टीडीएस रजिस्ट्रेशन हे सुनिश्चित करते की जीएसटी टीडीएस दंड किंवा इंटरेस्ट शुल्काचा सामना न करता कपातदार त्यांच्या अनुपालन दायित्वांची पूर्तता करतात.

जीएसटी टीडीएस कसे कपात आणि डिपॉझिट करावे?

जीएसटी टीडीएस कपात आणि पेमेंट प्रोसेसमध्ये या स्टेप्सचा समावेश होतो,

• पुरवठादाराला देयक करताना लागू दराने TDS कपात करा.
• पुढील महिन्याच्या 10 तारखेपर्यंत सरकारकडे डिपॉझिट टीडीएस कपात.
• GST TDS रिटर्न (GSTR-7) फाईल करा, ट्रान्झॅक्शन तपशील प्रदान करा.
• डिपॉझिटच्या 5 दिवसांच्या आत सप्लायरला GST TDS सर्टिफिकेट (GSTR-7A) जारी करा.

जीएसटी टीडीएस पेमेंट टाइमलाईनचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास दंड आणि कायदेशीर परिणाम होऊ शकतात.

जीएसटी टीडीएस रिटर्न भरणे

जीएसटी अंतर्गत टीडीएस कपात करणाऱ्या संस्थांनी प्रत्येक महिन्याला जीएसटी टीडीएस रिटर्न (जीएसटीआर-7) दाखल करणे आवश्यक आहे. या रिटर्नमध्ये समाविष्ट आहे,

• कपातदार आणि कपातदाराचा जीएसटीआयएन.
• बिल तपशील आणि करपात्र रक्कम.
• GST TDS कपात आणि डिपॉझिटची रक्कम.
• GST TDS सर्टिफिकेट जारी करण्याचा तपशील.

विलंबित फाईलिंग दंड

जीएसटी टीडीएस रिटर्न (जीएसटीआर-7) उशिरा भरल्यास दंड आकारला जातो,

• ₹100 प्रति दिवस (CGST) + ₹100 प्रति दिवस (SGST), कमाल ₹5,000 पर्यंत.

अनावश्यक दंड आणि इंटरेस्ट टाळण्यासाठी जीएसटी टीडीएस देय तारखांसह अपडेट राहणे महत्त्वाचे आहे.

टीडीएस क्रेडिटचा क्लेम कसा करावा?

ज्या सप्लायर्सचा टॅक्स कपात केला जातो ते खालील स्टेप्सचा वापर करून GST TDS क्रेडिटचा क्लेम करू शकतात,

• GST पोर्टलवर इलेक्ट्रॉनिक कॅश लेजर तपासा.
• GST लायबिलिटीज ऑफसेट करण्यासाठी क्रेडिट केलेली TDS रक्कम वापरा.
• जीएसटी रिटर्न दाखल करताना टीडीएस क्रेडिट समायोजित करा (GSTR-3B).

जीएसटी टीडीएस अनुपालन चेकलिस्ट हे सुनिश्चित करते की आवश्यकतेवेळी पुरवठादार जीएसटी टीडीएस रिफंड प्रोसेसचा योग्यरित्या क्लेम करतात.

वजावट (सप्लायर) साठी टीडीएसचा लाभ काय आहे?

GST अंतर्गत TDS (स्त्रोतावर कपात केलेला टॅक्स) हे सुनिश्चित करते की रिटर्न कालावधी संपेपर्यंत प्रतीक्षा करण्याऐवजी ट्रान्झॅक्शन होत असल्याने टॅक्स हळूहळू संकलित केला जातो. कपातयोग्य साठी (सप्लायर), ही सिस्टीम अनेक व्यावहारिक लाभ प्रदान करते:

• प्रारंभिक टॅक्स क्रेडिट: जेव्हा प्राप्तकर्त्याद्वारे GST TDS कपात केले जाते आणि वेळेवर जमा केले जाते, तेव्हा पुरवठादाराचे इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) त्यांच्या इलेक्ट्रॉनिक लेजरमध्ये त्वरित दिसून येते. याचा अर्थ असा की पुरवठादार कोणत्याही विलंबाशिवाय भविष्यातील टॅक्स दायित्वांसाठी क्रेडिट वापरू शकतो.
• कमी अनुपालन जोखीम: स्त्रोतावर संकलित केलेल्या करासह आणि थेट पुरवठादाराच्या अकाउंटमध्ये रेकॉर्ड केलेल्या करासह, पुरवठादार फाईल्स काय आणि टॅक्स विभाग त्यांच्या रेकॉर्डमध्ये काय दर्शविते यामध्ये जुळत नाही याची कमी शक्यता आहे.
• स्पष्ट ऑडिट ट्रेल: सप्लायरच्या GST क्रेडिट लेजर आणि GSTR-2B/2A स्टेटमेंटमध्ये TDS एंट्री दिसतात, ज्यामुळे सलोखा सोपे होते आणि ऑडिट दरम्यान विवाद कमी होतात.
• कॅश फ्लो अलाईनमेंट: वर्षभरात TDS जमा केला जातो आणि जमा केला जातो, त्यामुळे मोठ्या end-of-year टॅक्स ॲडजस्टमेंट अनेकदा कमी केले जातात, ज्यामुळे सप्लायर्सना कॅश फ्लो अधिक अंदाजाने मॅनेज करण्यास मदत होते.

परिणामी, GST अंतर्गत TDS पुरवठादारांना टॅक्स क्रेडिटची दृश्यमानता आणि वेळ सुधारून, अनुपालन सुरळीत करून आणि अनपेक्षित समाधान आव्हाने कमी करून मदत करते.

जीएसटी टीडीएस तरतुदींचे पालन न केल्याचे परिणाम

वस्तू आणि सेवा कर (जीएसटी) अंतर्गत स्त्रोतावर कपात केलेला टॅक्स (टीडीएस) तरतुदींचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास गंभीर आर्थिक दंड आणि कायदेशीर परिणाम होऊ शकतात. अनावश्यक दायित्वे टाळण्यासाठी बिझनेस आणि कपातकर्त्यांनी वेळेवर अनुपालन सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे. 

गैर-अनुपालनाचे प्रमुख परिणाम खालीलप्रमाणे आहेत,

1. विलंब पेमेंटवर व्याज
जर कपात केलेली टीडीएस रक्कम निर्धारित वेळेत सरकारकडे जमा केली नसेल तर व्याज दंड आकारला जातो. लागू इंटरेस्ट रेट प्रति वर्ष 18% आहे आणि पेमेंटच्या देय तारखेनंतर डिपॉझिटच्या वास्तविक तारखेपर्यंत कॅल्क्युलेट केला जातो.

2. टीडीएस कपात न केल्यास दंड
जेव्हा आवश्यक असेल तेव्हा टीडीएस कपात करण्यात अयशस्वी झाल्यास कपात करावयाच्या रकमेइतका दंड होऊ शकतो. याचा अर्थ असा की बिझनेस किंवा कपात करणाऱ्याला टीडीएस रकमेच्या समतुल्य अतिरिक्त आर्थिक भार सहन करावा लागेल.

3. जीएसटी टीडीएस रिटर्न उशिरा भरण्यासाठी दंड
जीएसटी अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यास जबाबदार असलेल्या प्रत्येक नोंदणीकृत व्यक्तीने पुढील महिन्याच्या 10 तारखेला किंवा त्यापूर्वी फॉर्म जीएसटीआर-7 दाखल करणे आवश्यक आहे. जर देय तारखेच्या आत रिटर्न दाखल केले नसेल तर विलंब शुल्क खालीलप्रमाणे लागू आहे,

• CGST ॲक्ट अंतर्गत ₹100 प्रति दिवस
• SGST ॲक्ट अंतर्गत ₹100 प्रति दिवस
• एकूण विलंब शुल्क = ₹200 प्रति दिवस
• प्रति ॲक्ट ₹5,000 पर्यंत कमाल दंड मर्यादित (म्हणजेच, CGST आणि SGST साठी ₹10,000 एकत्रित)

दाखल केल्याच्या देय तारखेपासून सादर केल्याच्या वास्तविक तारखेपर्यंत विलंब शुल्क जमा होत राहते.

GST TDS दंड कसा टाळावा?

अनुरुप राहण्यासाठी आणि दंड टाळण्यासाठी, व्यवसायांनी,

• जेथे लागू असेल तेथे पुरवठादारांना देयकाच्या वेळी GST TDS कपात करा.
• विहित वेळेत डिपॉझिट टीडीएस रक्कम कपात केली.
• प्रत्येक महिन्याच्या 10 तारखेला किंवा त्यापूर्वी GSTR-7 रिटर्न दाखल करा.
• विसंगती आणि इंटरेस्ट दंड टाळण्यासाठी अचूक रेकॉर्ड राखणे.

वेळेवर कपात, पेमेंट आणि फाईलिंग सुनिश्चित करून, बिझनेस जीएसटी टीडीएस गैर-अनुपालनाशी संबंधित फायनान्शियल आणि कायदेशीर समस्या टाळू शकतात.

GST TDS रिटर्न दाखल करण्यासाठी आवश्यक फॉर्म

जेव्हा GST TDS लागू होते, तेव्हा वजावट (प्राप्तकर्ता जे टॅक्स कपात करतात) यांनी विशिष्ट रिटर्न फॉर्मद्वारे तपशील रिपोर्ट करणे आवश्यक आहे. हे फॉर्म TDS इव्हेंट कॅप्चर करतात, सप्लायर रेकॉर्डशी जुळण्यास मदत करतात आणि अचूक क्रेडिट रिफ्लेक्शनला सपोर्ट करतात.

प्रमुख फॉर्ममध्ये समाविष्ट आहे:

• जीएसटीआर-7: हे जीएसटी अंतर्गत प्राथमिक टीडीएस रिटर्न फॉर्म आहे. संबंधित टॅक्स आणि इनव्हॉईस माहितीसह TDS कपात केलेल्या पुरवठ्याचा तपशील रिपोर्ट करण्यासाठी कपातकर्ते त्याचा वापर करतात.
• TDS सर्टिफिकेटसाठी फॉर्म: एकदा कपातकर्त्याने GSTR-7 फाईल केल्यानंतर आणि TDS डिपॉझिट केल्यानंतर, TDS सर्टिफिकेट सामान्यपणे GST पोर्टलवर निर्माण केले जाते. हे सर्टिफिकेट पुरवठादारांना क्रेडिटचा क्लेम करण्यासाठी पुरावा म्हणून काम करते.
• ॲन्युअल रिकन्सिलिएशन (जेथे लागू असेल): सर्व टीडीएस वजावटीसाठी सार्वत्रिकपणे आवश्यक नसले तरीही, काही करदात्यांना वार्षिक टीडीएस तपशील किंवा जीएसटी प्राधिकरणांद्वारे अधिसूचित केल्यास व्यापक रिटर्नमध्ये समन्वय साधता येतो.

हे फॉर्म योग्यरित्या आणि वेळेवर दाखल करणे हे सुनिश्चित करते की TDS पुरवठादाराच्या अकाउंटमध्ये अचूकपणे जमा केले जाते आणि कपातकर्ते आणि कपात दोन्ही GST नियमांनुसार अनुपालन राहतात.

जीएसटी टीडीएस रिफंड प्रक्रिया

जर जीएसटी टीडीएस कपात अतिरिक्त किंवा चुकीच्या पद्धतीने कपात करण्यात आली असेल तर कपातकर्ता किंवा कपातकर्ता फॉर्म जीएसटी आरएफडी-01 वापरून जीएसटी टीडीएस रिफंडसाठी अप्लाय करू शकतात. सादर केलेली सर्व कागदपत्रे अचूक असल्यास रिफंडवर सामान्यपणे 60 दिवसांच्या आत प्रक्रिया केली जाते.

अंतिम विचार

सरकारी संस्था, पीएसयू किंवा अधिसूचित संस्थांशी व्यवहार करणाऱ्या व्यवसायांनी कायदेशीर समस्या आणि आर्थिक अडथळे टाळण्यासाठी योग्य जीएसटी टीडीएस अनुपालन सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे. वेळेवर GST TDS कपात, GST TDS देयके आणि GST TDS रिटर्न भरणे बिझनेसना अनुरुप राहण्यास आणि त्यांचे फायनान्स प्रभावीपणे मॅनेज करण्यास मदत करते.

जीएसटी टीडीएस अनुपालन चेकलिस्ट फॉलो करून, बिझनेस भारतातील पारदर्शक आणि कार्यक्षम टॅक्स प्रणालीमध्ये योगदान देताना सुरळीत टॅक्स ऑपरेशन्स सुनिश्चित करू शकतात. जीएसटी टीडीएस नियम आणि मार्गदर्शक तत्त्वांचे पालन करणे दंड टाळते आणि व्यवसाय आणि पुरवठादारांसाठी अधिक संरचित टॅक्स प्रणालीला प्रोत्साहन देते.