GSTR-9C - अर्थ, लागूता, देय तारीख आणि फायलिंग प्रक्रिया

GSTR 9c म्हणजे काय?

भारत सरकारने 13 सप्टेंबर 2018 रोजी GSTR 9C सुरू केला. GSTR9C हा कर लेखापरीक्षण अहवालाप्रमाणेच करदात्यांसाठी लेखापरीक्षण फॉर्म आहे. यामध्ये एकूण आणि करपात्र उलाढाल समाविष्ट आहे. सामान्यपणे, करदात्यांनी त्यांचे वार्षिक उत्पन्न रिटर्न ऑडिट करणे अनिवार्य केले आहे ते देखील फॉर्म जीएसटीआर 9C दाखल करणे आवश्यक आहे.

वस्तू आणि सेवा कर कायद्यासाठी एका आर्थिक वर्षात ₹2 कोटींपेक्षा जास्त वार्षिक उलाढाल असलेल्या संस्थांना त्यांच्या वार्षिक अहवालांचे लेखापरीक्षण करण्यासाठी आवश्यक आहे. जीएसटीआर 9सी लागू होण्याव्यतिरिक्त, करदात्यांनी रिकंसीलेशन स्टेटमेंट आणि ऑडिट सर्टिफिकेट पूर्ण करणे आवश्यक आहे. GSTR 9C सबमिट करण्याची देय तारीख मूल्यांकन वर्षानंतर 31 डिसेंबरच्या आधी आहे.

GSTR-9C फाईल करण्यासाठी कोणाला आवश्यक आहे?

संबंधित फायनान्शियल वर्षात एकूण उलाढाल ₹5 कोटींपेक्षा जास्त असलेल्या सामान्य GST-रजिस्टर्ड करदात्यांकडून GSTR-9C दाखल करणे आवश्यक आहे. यामध्ये सामान्यपणे समाविष्ट आहे:

• नियमित करदात्यांना (सेझ युनिट्स आणि सेझ डेव्हलपर्स सह, जेथे लागू असेल) टर्नओव्हर थ्रेशोल्ड ओलांडणे.
• एकाच पॅन अंतर्गत एकाधिक जीएसटी नोंदणी असलेले व्यवसाय, जिथे संबंधित कालावधीसाठी जीएसटी नियमांनुसार एकूण उलाढालीची गणना केली जाते.

GSTR-9C सामान्यतः रचना करदात्यांना (ते स्वतंत्र वार्षिक अनुपालन मार्गाचे पालन करतात) आणि GST कायद्यांतर्गत अधिसूचित केलेल्या काही इतर श्रेणींना लागू नाही.

एक लहान परंतु महत्त्वाचा मुद्दा: आवश्यकता एकूण उलाढालीशीशी जोडलेली आहे, नफा नाही, आणि केवळ एक ब्रँच किंवा एका GSTIN मध्ये नाही. टर्नओव्हर रिकन्सिलिएशन GSTIN नुसार आणि PAN नुसार ठेवल्याने वर्षाच्या शेवटी खूप गोंधळ टाळता येऊ शकतो.

GSTR 9C फॉरमॅट

जीएसटीआर 9C फॉरमॅटमध्ये दोन प्राथमिक घटक आहेत - पार्ट A आणि पार्ट B.

पार्ट-ए - रिकंसीलेशन स्टेटमेंट

भाग A मध्ये मूलभूत कर माहितीचा समावेश होतो आणि पुढे पाच भागांमध्ये विभागले जाते.

1. मूलभूत तपशील - मूलभूत तपशिलामध्ये चार विस्तृत विभाग आहेत, म्हणजेच –

• आर्थिक वर्ष
• करदात्यांचा GSTIN
• बिझनेसचे ट्रेड नाव
• रजिस्टर्ड व्यक्तीचे कायदेशीर नाव
• ऑडिटसाठी टॅक्सपेयरचे दायित्व

2. टर्नओव्हर रिकन्सिलेशन

यामध्ये संस्थेच्या ऑडिटेड वार्षिक फायनान्शियल स्टेटमेंट आणि जीएसटीआर 9 किंवा वार्षिक रिटर्नमध्ये घोषित समन्वय उलाढाल समाविष्ट आहे.

3. टॅक्स रिकॉन्सिलेशन

यामध्ये रेटनुसार थकित रक्कम आणि दायित्वाचे रिकन्सिलिएशन तपशील समाविष्ट आहे.

4. इनपुट टॅक्स क्रेडिट रिकंसीलेशन

हा भाग फायनान्शियल स्टेटमेंटमध्ये नेट इनपुट टॅक्स क्रेडिटसह वार्षिक रिटर्नमध्ये घोषित केलेल्या इनपुट टॅक्स क्रेडिट ची रक्कम एकत्रित करतो. 

5. अतिरिक्त दायित्व

या विभागात गैर-समाधानाच्या बाबतीत अतिरिक्त दायित्व दर्शविले जाते, जे उलाढाल किंवा इनपुट टॅक्स क्रेडिटच्या गैर-समाधानामुळे इतर दायित्वांसाठी लेखापरीक्षकाचे सूचना आहेत.

पार्ट-बी - ऑडिटर सर्टिफिकेशन

पार्ट B म्हणजे GSTR 9 ऑडिटच्या अंतिम टप्प्यावर चार्टर्ड अकाउंटंटकडून घोषणापत्र. यामध्ये दोन प्रमुख घटक आहेत, म्हणजेच –

a. प्रमाणपत्र, जेथे लेखापरीक्षण केलेल्या व्यक्तींद्वारे फॉर्म तयार केला गेला आहे
ब. अर्पित लेखापरीक्षकाने नमूद केलेल्या लेखापरीक्षणावर आधारित

GSTR 9c कसे दाखल करावे: GSTR 9C ची तयारी आणि सादरीकरण

कॉस्ट अकाउंटंट किंवा चार्टर्ड अकाउंटंट जीएसटीआर 9C तयार करतात आणि सबमिट करतात. करदाते जीएसटी पोर्टलवर किंवा सुविधा केंद्राद्वारे ते दाखल करू शकतात. हे जीएसटीआर व्यतिरिक्त आहे आणि त्याच वेळी किंवा त्यानंतर दाखल केले आहे.

जीएसटीआर 9सी व्यतिरिक्त, करदात्यांनी लेखापरीक्षण केलेले फायनान्शियल डॉक्युमेंट्स म्हणून काम करणाऱ्या डॉक्युमेंट्सचा सेट देखील सादर करणे आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, बॅलन्स शीट, नफा आणि तोटा स्टेटमेंट, कॅश फ्लो स्टेटमेंट, उत्पन्न आणि खर्च अकाउंट किंवा इतर विहित फायनान्शियल रेकॉर्ड.

GSTR 9C चे महत्त्व

जीएसटीआर 9C हे बिझनेसद्वारे दाखल केलेल्या जीएसटी रिटर्नसह फायनान्शियल स्टेटमेंटचे समन्वय करण्यासाठी एक आवश्यक डॉक्युमेंट आहे. हे चार्टर्ड अकाउंटंट किंवा कॉस्ट अकाउंटंटद्वारे प्रमाणित केले जाते, कंपनीद्वारे दाखल केलेले जीएसटी रिटर्न अचूक आणि फायनान्शियल स्टेटमेंटसह समाधान असल्याची खात्री करते.

GSTR 9C दाखल करणे महत्त्वाचे आहे कारण ते बिझनेसना त्यांच्या GST रिटर्न आणि फायनान्शियल स्टेटमेंटमध्ये विसंगती टाळण्यास मदत करते, ज्यामुळे दंड आणि इंटरेस्ट होऊ शकतो. हे फर्मना त्यांच्या जीएसटी रिटर्नमध्ये कोणतीही त्रुटी किंवा चूक ओळखण्याची आणि त्यांना दाखल करण्यापूर्वी त्यांना दुरुस्त करण्याची परवानगी देते.

जीएसटीआर 9C लागूता बिझनेसना अचूक रेकॉर्ड राखण्यास मदत करते, जे बिझनेसच्या एकूण आरोग्यासाठी आवश्यक आहे. याव्यतिरिक्त, जीएसटीआर 9C लागू होणे जीएसटी प्रणालीमध्ये पारदर्शकता आणि उत्तरदायित्व प्रदान करते, ज्यामुळे फर्म आणि सरकार दरम्यान विश्वास निर्माण करण्यास मदत होते.

GSTR 9C कसे डाउनलोड करावे?

जीएसटीचा विशिष्ट घटक म्हणजे ते इतर कोणत्याही कर कायद्यापेक्षा अधिक तंत्रज्ञान स्वीकारते. तुम्ही GST पोर्टलमधून ऑनलाईन GSTR 9c ऑनलाईन फायलिंग अंमलात आणू शकता किंवा ऑफलाईन टूल वापरू शकता.

ऑनलाईन GST पोर्टलवर:

1. GST पोर्टलला भेट द्या आणि तुमच्या क्रेडेन्शियलसह लॉग-इन करा.
2. 'सेवा' विभागात क्लिक करा आणि 'परत' निवडा.'
3. फायनान्शियल वर्ष आणि संबंधित रिटर्न फायलिंग कालावधी निवडा.
4. GSTR 9C रिटर्नचे तपशील पुन्हा प्राप्त करण्यासाठी 'शोध करा' बटनावर क्लिक करा.
5. PDF फॉरमॅटमध्ये रिटर्न डाउनलोड करण्यासाठी 'डाउनलोड' बटनावर क्लिक करा.
6. 'ई-फायलिंग सुरू करा' निवडा

ऑफलाईन टूलच्या मदतीने:

1. GST पोर्टलला भेट द्या आणि तुमच्या क्रेडेन्शियलसह लॉग-इन करा.
2. 'डाउनलोड' पर्याय निवडा. 'ऑफलाईन टूल्स' वर जा आणि GSTR-9C ऑफलाईन टूलवर नेव्हिगेट करा.
3. GST पोर्टलवरून ऑफलाईन टूलची नवीनतम आवृत्ती डाउनलोड करा.
4. डाउनलोड लिंकवर क्लिक करा आणि जेव्हा पुष्टीकरण पॉप अप होते तेव्हा 'पुढे सुरू ठेवा' निवडा.
5. तुमच्या सिस्टीमवर टूल इंस्टॉल करा आणि चालवा.
6. जीएसटीआर 9सी झिप फॉरमॅटमध्ये उपलब्ध असेल. फाईल काढा आणि 'कंटेंट सक्षम करा' वर क्लिक करा आणि 'संपादन सक्षम करा' वर क्लिक करा.'
7. तुमचा GSTIN प्रविष्ट करा आणि तुम्हाला रिटर्न दाखल करायचे असलेले फायनान्शियल वर्ष निवडा.
8. ऑफलाईन परतीची तयारी सुरू करण्यासाठी 'ऑफलाईन तयार करा' बटणवर क्लिक करा. ट्रेडचे नाव, जीएसटीआयएन, आर्थिक वर्ष, कायदेशीर नाव आणि कायदा यासारखे मूलभूत तपशील भरा.
9. तुम्ही रिटर्न तयार केल्यानंतर, JSON फाईल तयार करण्यासाठी 'JSON फाईल निर्माण करा' बटनावर क्लिक करा.
10. GST पोर्टलवर जा आणि रिटर्न फाईलिंग प्रक्रिया पूर्ण करण्यासाठी JSON फाईल अपलोड करा.

आवश्यक कागदपत्रे

GSTR 9C दाखल करण्यासाठी, तुम्हाला खालील डॉक्युमेंट्सची आवश्यकता असेल.

• संबंधित फायनान्शियल वर्षासाठी जीएसटीआर 9 आणि ऑडिट केलेले फायनान्शियल स्टेटमेंट.
• संबंधित फायनान्शियल वर्षासाठी कॅश फ्लो स्टेटमेंट आणि वार्षिक रिपोर्ट.
• लागू असल्यास, GST ऑडिट दरम्यान निश्चित केलेल्या कोणत्याही अतिरिक्त दायित्वाचा तपशील.
• चार्टर्ड अकाउंटंट किंवा कॉस्ट अकाउंटंटद्वारे योग्यरित्या पडताळलेले रिकन्सिलिएशन स्टेटमेंट.

जीएसटीआर 9 फायलिंग - जीएसटी ऑडिट देय तारखेचे अनुपलब्ध परिणाम

जर करदाता जीएसटीआर 9 दाखल करण्यासाठी देय तारीख चुकवला तर त्यावर अनेक परिणाम होऊ शकतात. जीएसटीआर 9 दाखल करण्यास विलंब झाल्यास महत्त्वाचा दंड होऊ शकतो. जर जीएसटीआर 9 दाखल करण्यात विलंबामुळे कोणतेही टॅक्स दायित्व उद्भवल्यास, टॅक्सपेयरला फाईल केल्याच्या देय तारखेपासून वास्तविक पेमेंटच्या तारखेपर्यंत प्रति वर्ष 18% दराने इंटरेस्ट भरावे लागेल.

करदाता संबंधित आर्थिक वर्षासाठी कोणतेही क्लेम न केलेले इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) क्लेम करण्याची संधी देखील गमावू शकतो. करदात्याला मागील रिटर्नमध्ये चुकीचा दावा केलेला कोणताही आयटीसी परत करणे देखील आवश्यक असू शकते.

GSTR 9C विलंब शुल्क आणि दंड

देय तारखेपर्यंत जीएसटीआर 9C दाखल करण्यात अयशस्वी झाल्यास प्रति दिवस ₹200 (सीजीएसटीसाठी ₹100 प्रति दिवस आणि एसजीएसटीसाठी ₹100 प्रति दिवस) विलंब शुल्क आकारले जाते. तथापि, एकूण दंड हे बिझनेसच्या उलाढालीच्या कमाल 0.50% च्या अधीन आहे. जीएसटी ऑडिटमध्ये कोणतीही विसंगती असल्यास बिझनेस अतिरिक्त दायित्वावर दंड आणि व्याज भरण्यास जबाबदार असू शकते.

GSTR-9C फॉरमॅट आणि फायलिंगमध्ये काय बदलले आहे?

अलीकडील आर्थिक वर्षांसाठी, GSTR-9C अधिक सिस्टीम-चालित, प्रमाणीकरण-वृद्ध फायलिंग अनुभवाकडे वळले आहे. व्यावहारिक दृष्टीने, करदाते आता वार्षिक रिटर्नमध्ये काय रिपोर्ट केले आहे आणि रिकन्सिलिएशन स्टेटमेंटमध्ये काय दाखल केले जाते यामधील कठोर तपासणी पाहतात.

फॉरमॅट आणि फायलिंग दृष्टीकोनात तुम्ही लक्षात घेणार्या प्रमुख बदलांमध्ये समाविष्ट आहे:

• अधिक संरचित, टेबल-लेव्हल रिपोर्टिंग: GST रिटर्न आणि ऑडिट केलेल्या फायनान्शियल्स दरम्यान टर्नओव्हर, टॅक्स पेड आणि इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) एकत्रित करण्यासाठी स्पष्ट ब्रेक-अप्ससह फॉरमॅट अधिक स्पष्ट झाले आहे.
• मजबूत पोर्टल प्रमाणीकरण: फाईल करण्याची प्रोसेस सादर करण्यापूर्वी करदात्यांना मिसमॅच (किंवा किमान त्यांना समजावून सांगणे) सोडविण्यासाठी वाढत्या प्रमाणात अडथळा आणते, ज्यामुळे नंतर शंका निर्माण होऊ शकतात.
• ऑफलाईन युटिलिटी-नेतृत्वाखालील तयारी: अनेक प्रकरणांमध्ये, करदाताने एक्सेल-आधारित ऑफलाईन युटिलिटी वापरून GSTR-9C तयार केले, जेसन फाईल निर्माण केली आणि GST पोर्टलवर अपलोड केली. यामुळे अंतर्गत समन्वय आणि पुनरावलोकन सोपे होते, परंतु याचा अर्थ अंतर्निहित डाटा स्वच्छ आणि सातत्यपूर्ण असणे आवश्यक आहे.
• सेल्फ-सर्टिफिकेशन पोझिशनिंग:GSTR-9Cला रिकन्सिलिएशन स्टेटमेंट म्हणून मानले जाते जे अचूक डिस्क्लोजर आणि योग्य वर्किंग पेपर्सवर भर देऊन जबाबदारीने पडताळले जाणे आवश्यक आहे.

ही प्रक्रिया "केवळ फायलिंग" आणि योग्यरित्या समेट करण्याविषयी अधिक आहे, विशेषत: उलाढाल वर्गीकरण आणि आयटीसीच्या आसपास.

GSTR-9 आणि GSTR-9C दरम्यान फरक

जीएसटीआर-9 आणि GSTR-9C हे दोन्ही वार्षिक रिटर्न आहेत जे नोंदणीकृत करदात्यांद्वारे दाखल करणे आवश्यक आहे.

जीएसटीआर-9 हा स्वयं-घोषणा फॉर्म आहे जो आर्थिक वर्षादरम्यान दाखल केलेल्या मासिक/तिमाही रिटर्नमध्ये घोषित केलेल्या सर्व ट्रान्झॅक्शनचा एकत्रित सारांश प्रदान करतो. यामध्ये इनवर्ड आणि आऊटवर्ड सप्लाय, इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) आणि भरलेल्या टॅक्सचा तपशील समाविष्ट आहे.

GSTR-9C हे चार्टर्ड अकाउंटंट किंवा कॉस्ट अकाउंटंटद्वारे प्रमाणित केलेले रिकंसीलेशन स्टेटमेंट आहे. यामध्ये करदात्याच्या ऑडिटेड वार्षिक फायनान्शियल स्टेटमेंटसह जीएसटीआर-9 मध्ये प्रदान केलेल्या डाटाचे सर्वसमावेशक समाधान समाविष्ट आहे.

जीएसटीआर-9 आणि GSTR-9C दरम्यानचे प्रमुख फरक खालीलप्रमाणे आहेत.

निष्कर्ष

GSTR-9C ऑडिटेड फायनान्शियल स्टेटमेंटसह जीएसटीआर-9 मध्ये रिपोर्ट केलेल्या डाटाची अचूकता आणि सातत्य सुनिश्चित करते. जीएसटी रिटर्नमध्ये कोणतीही विसंगती किंवा त्रुटी ओळखण्यास हे मदत करते, अंतिम तारखेपूर्वी दुरुस्तीची संधी प्रदान करते. GSTR-9C सर्टिफिकेशन फायनान्शियल स्टेटमेंटमध्ये विश्वसनीयता जोडते आणि प्रदान केलेल्या माहितीची अचूकता आणि पूर्णता या भागधारकांना आश्वासन देते.