सेक्शन 194I म्हणजे काय?

परिचय

भारतात प्राप्तिकर संकलित करण्यासाठी स्त्रोतावर कपात केलेला कर एक यंत्रणा आहे. टीडीएस अंतर्गत, पगार, भाडे, व्यावसायिक शुल्क इत्यादींसारख्या पेमेंटच्या वेळी कर कपात केला जातो. असे एक प्रकारचे टीडीएस हे सेक्शन 194I आहे, जे टीडीएस सोबत भाड्याने देय केले किंवा देय असेल. हा विभाग व्यावसायिक आणि निवासी दोन्ही प्रॉपर्टी वर लागू होतो आणि भाडेकरू स्त्रोतावर कर काढणे आणि त्यास सरकारला पाठविणे आवश्यक आहे. 

या लेखात, आम्ही कलम 194I शोधू, जसे की ते कोणाला लागू होते, त्याचा किती खर्च आणि त्यातून सूट कोण आहे.
 

सेक्शन 194I म्हणजे काय?

सेक्शन 194 मी निवासी व्यक्तीला भाडे देण्यासाठी जबाबदार व्यक्तीद्वारे भाडे देयकांवर स्त्रोतावर कर कपात करणे अनिवार्य करतो (वैयक्तिक किंवा एचयूएफ नसल्याने). आर्थिक वर्ष 2022–23 साठी टीडीएस मर्यादा रु. 2,40,000 आहे, ज्याची मर्यादा आर्थिक वर्ष 2018–19 मध्ये रु. 1,80,000 पासून आहे. कर लेखापरीक्षणाच्या अधीन असलेले व्यक्ती आणि/किंवा एचयूएफ भाडे रकमेशिवाय भाडे देयकांवर स्त्रोतावर कर कपात करणे आवश्यक आहे. गैर-अनुपालन व्याज आणि दंडाला कारणीभूत ठरू शकते. 

194I अंतर्गत टीडीएसच्या परिचयाचे कारण काय आहे?

या तरतूदीच्या सुरूवातीचे मुख्य कारण स्त्रोतावर कर वजावटी अंतर्गत भाड्याद्वारे निर्माण झालेले उत्पन्न कव्हर करणे आहे. सरकारचे उद्दीष्ट स्त्रोतावर भाडे कपात कर भरण्यासाठी जबाबदार व्यक्ती आणि सरकारकडे जमा करून कर अनुपालन आणि महसूल वाढविणे आहे. हे फक्त भारतातच होणार नाही. इतर अनेक देशांना स्त्रोतावर भाडे उत्पन्नातून देखील प्राप्तिकर लागतो.

सेक्शन 194I च्या संदर्भात 'भाडे' चा अर्थ काय आहे?

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194I मध्ये जमीन, इमारती (फॅक्टरी इमारतींसह), यंत्रसामग्री, संयंत्र, उपकरणे, फर्निचर किंवा फिटिंग्सचा वापर करण्याची कोणतीही करार किंवा व्यवस्था अंतर्गत दिलेले नाव लक्षात न घेता कोणतेही पेमेंट म्हणून 'भाडे' परिभाषित केले जाते. या व्याख्येमध्ये सब-लेटिंग व्यवस्था समाविष्ट आहे, ज्यामध्ये दर्शविते की भाडेकरू प्रॉपर्टी थर्ड पार्टीकडे उप-लीज केल्यानंतरही टीडीएस तरतुदी लागू होतात.

u/s 194I मध्ये कोणते पेमेंट कव्हर केले जाते?

● फॅक्टरी बिल्डिंग्स आणि सर्व्हिस शुल्कामधून भाडे

जेव्हा फॅक्टरी बिल्डिंग भाड्याने घेतली जाते, तेव्हा भाडे सामान्यपणे इमारत असलेल्या व्यक्तीसाठी बिझनेस उत्पन्न म्हणून गणले जाते. काही प्रकरणांमध्ये, ते प्रॉपर्टीचे उत्पन्न मानले जाऊ शकते. एकतर प्रकारे, प्राप्त झालेले भाडे कलम 194I अंतर्गत स्त्रोतावर कर कपातीच्या अधीन आहेत. हे सेक्शननुसार भाड्याच्या व्याख्येत समाविष्ट असलेल्या बिझनेस सेंटरला देय सर्व्हिस शुल्कावर देखील लागू होते.

● इमारत आणि फर्निचरच्या स्वतंत्र भाड्यासाठी टीडीएस आवश्यकता

एखाद्या परिस्थितीत जेथे फर्निचर आणि फिक्स्चर दुसऱ्या व्यक्तीने भाड्याने दिले जातात, तेव्हा पेमेंट प्राप्तकर्त्याने भरलेल्या भाड्यातून केवळ कलम 194I अंतर्गत कर कपात करावे किंवा इमारतीच्या भाड्यासाठी जमा केले पाहिजे. फर्निचर आणि फिक्स्चरचे भाडे सेक्शन 194C अंतर्गत येते, जे कंत्राटदार आणि सबकाँट्रॅक्टर्सना केलेल्या देयकांशी संबंधित आहे.

● मासिक आधारावर न भरलेल्या भाड्यासाठी TDS कपातीची फ्रिक्वेन्सी

कलम 194 मी अनिवार्य करत नाही की कर कपात मासिक आधारावर केली पाहिजे. त्यामुळे, जर भाडे तिमाही किंवा वार्षिक आधारावर जमा केले गेले असेल तर टीडीएस कपात देखील त्याच आधारावर केली पाहिजे. जेव्हा क्रेडिट केले जाते तेव्हा किंवा जेव्हा पेमेंट केले जाते, तेव्हा टीडीएस घेणे आवश्यक आहे, जे प्रथम येते.

● कोल्ड स्टोरेज सुविधेचा वापर करण्यासाठी शुल्क

थंड स्टोरेज सुविधांच्या बाबतीत, जेथे दूध आणि भाजीपाला सामान संग्रहित केले जातात, तेव्हा पेमेंट वनस्पतींच्या वापरासाठी शुल्क म्हणून शैली केले जाऊ शकते आणि बिल्डिंगच्या वापरासाठी नाही. सेक्शन 194 मी म्हणतो की टीडीएस थंड स्टोरेजवर लागू होणार नाही कारण ते प्लांट आहे. तथापि, कलम 194C अंतर्गत TDS वनस्पतींच्या वापरासाठी लागू होईल.

● ₹ 2,40,000 पेक्षा जास्त असोसिएशन हॉल भाड्यासाठी TDS दायित्व

जर संघटना हॉल वापरण्यासाठी भाडे देत असेल तर देयक वार्षिक ₹2,40,000 पेक्षा जास्त असेल तर टीडीएस जबाबदारी लागू होते. संघटना एकाच व्यक्ती किंवा एचयूएफ म्हणून नाही तर लोकांचा समूह म्हणून मोजली जाते. त्यामुळे, कलम 194I नुसार कर कपातीची जबाबदारी असेल.

● सेमिनारसाठी हॉटेलसाठी देयके (TDS लागू)

सेक्शन 194 मी हॉटेलवर लागू होत नाही जे केवळ केटरिंग किंवा जेवणासाठी शुल्क आकारते आणि इमारतीच्या वापरासाठी नाही. तथापि, सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस कॅटरिंग भागासाठी लागू होईल. सेक्शन 194 मी म्हणतो की जर लंचसह सेमिनार होल्ड करण्यासाठी हॉटेलला देय केलेली रक्कम प्रति वर्ष ₹2,40,000 पेक्षा जास्त असेल तर टीडीएस करणे आवश्यक आहे.
 

194I अंतर्गत टीडीएस कपात कोण करण्यास जबाबदार आहे?

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194I मध्ये म्हणतात की निवासी भाडे देत असलेल्या व्यक्तीने कर काढणे आवश्यक आहे. त्याऐवजी, नॉन-ऑडिटी लोक आणि एचयूएफ या नियमाच्या अधीन नाहीत.

पेमेंटच्या ठिकाणी कर रोखण्यासाठी कलम 194I अंतर्गत ऑडिटच्या अधीन कोणत्याही व्यक्ती किंवा एचयूएफची जबाबदारी आहे. जर आर्थिक वर्षादरम्यान वर नमूद केलेल्या व्यक्तीने देय केलेल्या किंवा जमा केलेल्या किंवा अपेक्षित केलेल्या उत्पन्नाची एकूण रक्कम ₹2,40,000 पेक्षा जास्त असेल तर टीडीएस घेतले जाणे आवश्यक आहे. आर्थिक वर्ष 2018-2019 पर्यंत, त्या मर्यादा रु. 1,80,000 होती.

बजेट 2017 मध्ये अंमलबजावणी केलेल्या नवीन तरतुदींनुसार प्रति महिना एकूण ₹50,000 पेक्षा जास्त असल्यास 5% टीडीएसच्या अधीन असल्यास भाडे देयके. कलम 194-IB नुसार हे बदल केले गेले आणि ते जून 1, 2017 ला प्रभावी झाले.
 

टीडीएसची कपात करण्याचा मुद्दा काय आहे?

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194I नुसार, आदात्याच्या अकाउंटमध्ये "भाड्याने उत्पन्न" जमा करताना किंवा पेमेंटच्या वेळी, कॅश, चेक, ड्राफ्ट किंवा इतर कोणत्याही पद्धतीने, जे आधी असेल ते, जमा करताना स्रोत वरील कर कपात (टीडीएस) अनिवार्य आहे. याचा अर्थ असा की जेव्हा व्यक्ती किंवा संस्था भाडे देते तेव्हा त्यांनी प्राप्तकर्त्याच्या अकाउंटमध्ये भाडे जमा केले किंवा जे पहिल्यांदा असेल तेव्हा टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे.

टीडीएसचा दर किती आहे?

सेक्शन 194I अंतर्गत, पेमेंटच्या प्रकारावर आधारित टीडीएस (स्त्रोतावर घेतलेला कर) दर बदलतो. देयकाच्या प्रत्येक स्वरुपासाठी कर वजावटीच्या दरांचा सारांश येथे एक टेबल आहे:

उदाहरण/परिस्थिती

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194-I चा वास्तविक जीवनात कसा वापर केला जातो हे पाहण्यासाठी अन्य परिस्थिती पाहूया.

XYZ कॉर्प. लि. ही एक उत्पादक कंपनी आहे ज्याने एक व्यक्ती श्री. राज यांकडून थंड स्टोरेज सुविधा भाड्याने घेतली आहे. प्रत्येक महिन्याला जागा नियुक्त करण्याचा खर्च रु. 40,000 आहे. सेक्शन 194-I म्हणते की कंपन्यांना जमीन, इमारती किंवा फर्निचरसाठी ₹2.4 लाखापेक्षा जास्त किंमतीच्या भाड्यापैकी 10% भरावे लागतील. या प्रकरणात, XYZ कॉर्प., लि. श्री. राजला भरलेल्या भाड्यावर TDS कपात करावे.

या परिस्थितीत आर्थिक वर्षादरम्यान भरलेली एकूण भाडे रक्कम 12 x ₹40,000 = ₹4,80,000 आहे. भाडे ₹ 2.4 लाख पेक्षा जास्त असल्याने, XYZ कॉर्प. लि. अदा केलेल्या भाड्यावर 10% च्या दराने TDS कपात करण्यास आणि त्यास श्री. राज वतीने सरकारकडे डिपॉझिट करण्यास बांधील आहे.
 

सेकंदाच्या अंतर्गत कमी दराने कोणतीही कपात किंवा कपात नाही. 197

कलम 197 अंतर्गत, ज्या व्यक्तीला भरले जाते त्याला स्त्रोतावर कमी कर घेतला जाऊ शकतो किंवा तो कर घेतला जाणार नाही असे विचारू शकतो. जर फॉर्म 13 सबमिट केला असेल तर मूल्यांकन अधिकाऱ्याला ही माहिती मिळू शकते. मूल्यांकन अधिकारी दाताला फॉर्म 15AA प्रमाणपत्र देऊ शकतात ज्यात कोणतीही कपात आवश्यक नाही किंवा आदात्याच्या एकूण उत्पन्नावर आधारित कमी कपात दर आवश्यक आहे असे सांगू शकतात.

194 अंतर्गत मी कोणत्या परिस्थितीत टीडीएस वजावट करण्यायोग्य नाही?

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194I अंतर्गत टीडीएस नेहमीच अनिवार्य नाही. काही विशिष्ट परिस्थिती आहेत ज्या अंतर्गत टीडीएस u/s 194I कपातयोग्य नाही. येथे अशी परिस्थिती आहे ज्यामध्ये 194 अंतर्गत TDS कपात करण्याची आवश्यकता नाही:

● जर भाडे भरले किंवा देय आर्थिक वर्षात ₹2,40,000 पेक्षा कमी असेल तर कोणतेही कर कपात करण्याची आवश्यकता नाही.
● प्राप्तिकर कायद्याअंतर्गत ऑडिट केलेल्या बिझनेसमध्ये सहभागी नसलेल्या व्यक्ती किंवा एचयूएफला सेकंद अंतर्गत टॅक्स कपात करण्याची आवश्यकता नाही. 194I भरलेल्या भाड्यासाठी किंवा देय.
● सिनेमा प्रदर्शक आणि वितरक करारात, प्रदर्शकांचा भाग संमिश्र सेवांसाठी आहे आणि भाड्याने नाही, कारण वितरकाने सिनेमागृह निर्माण भाडेपट्टीने दिलेली नाही.
● सरकार, वैधानिक प्राधिकरण आणि स्थानिक प्राधिकरणांना केलेली देयके करातून सूट आहेत आणि कलम 194I अंतर्गत कर कपातीच्या अधीन नाहीत.
 

टीडीएस डिपॉझिट करण्याची वेळ मर्यादा किती आहे?

टीडीएस डिपॉझिटची वेळ दाता आणि कपात केलेल्या महिन्यानुसार बदलते. सरकारद्वारे किंवा त्या वतीने केलेल्या देयकांसाठी, चलन फॉर्मचा वापर न करता त्याच दिवशी टीडीएस जमा केले पाहिजे. अन्य सर्व प्रकरणांसाठी, कपात केलेल्या महिन्यानंतर 7 दिवसांपेक्षा नंतर कोणत्याही प्राप्तिकर चलनसह टीडीएस भरले जाणे आवश्यक आहे, मार्चमध्ये जमा किंवा भरलेल्या देयकांव्यतिरिक्त, जे एप्रिल 30 रोजी किंवा त्यापूर्वी जमा केले जाणे आवश्यक आहे. इतर सर्व घटनांमध्ये, ज्या महिन्यात वजावट केली गेली त्या महिन्याच्या पूर्ण झाल्यानंतर सात दिवसांच्या आत TDS देय आहे.

टीडीएसची बिगर-कपात/गैर-देयकाचे परिणाम

टीडीएसची वजावट नसल्यास किंवा पेमेंट न केल्यास व्याज शुल्कासह विविध परिणाम होऊ शकतात. जर करदाता TDS कपात करण्यास जबाबदार असेल परंतु असे करण्यात अयशस्वी झाल्यास त्यांना प्रति महिना 1% दराने व्याज देय करणे आवश्यक आहे, जेव्हा कर प्रत्यक्षात कपात केला जाईल तेव्हा तारखेपर्यंत जेव्हा कर कपात केला जाईल.

जर करदात्याने TDS कपात केला असेल परंतु त्यास सरकारसोबत डिपॉझिट करण्यात अयशस्वी झाले तर त्यांना TDS च्या डिपॉझिट तारखेपर्यंत कपातीच्या तारखेपासून ते महिन्याला 1.5% दराने इंटरेस्ट भरावा लागेल.
 

व्यक्तींद्वारे भाड्यावर TDS

सेक्शन 194-I अंतर्गत, व्यक्ती/एचयूएफ द्वारे भरलेल्या भाड्यासाठी टीडीएस लागू आहे (जर मागील आर्थिक वर्षात टॅक्स ऑडिट लागू असेल तर), किंवा इतर कोणतीही व्यक्ती. दुसऱ्या बाजूला, जर अकाउंटिंग वर्षादरम्यान भरलेल्या किंवा देय भाड्याची एकूण रक्कम ₹2,40,000 पेक्षा कमी किंवा त्यापेक्षा कमी असेल तर त्या रकमेमधून कोणतेही टीडीएस कपात केले जाणार नाही.

कलम 194-I अंतर्गत टीडीएस दर जमीन, इमारती किंवा फर्निचरसाठी भरलेल्या भाड्यावर 10% आहे आणि प्लांट आणि मशीनरीसाठी भरलेल्या भाड्यावर 2% आहे.

दुसऱ्या बाजूला, सेक्शन 194-IB, मागील आर्थिक वर्षात टॅक्स ऑडिट करण्याची आवश्यकता नसलेल्या व्यक्ती आणि एचयूएफ वर लागू होते आणि भाड्याने प्रति महिना ₹50,000 पेक्षा जास्त देय केले आहे. या विभागाअंतर्गत, जमीन आणि इमारतीसाठी भरलेल्या भाड्याच्या 5% टीडीएस दर आहे.