कंटेंट
परिचय
स्त्रोतावर कपात केलेला टॅक्स हा भारतात इन्कम टॅक्स संकलित करण्यासाठी एक यंत्रणा आहे. टीडीएस अंतर्गत, वेतन, भाडे, व्यावसायिक शुल्क इ. सारख्या पेमेंट करतेवेळी टॅक्स कपात केला जातो. असाच एक प्रकारचा TDS म्हणजे सेक्शन 194I, जो भरलेल्या किंवा देययोग्य भाड्यावर TDS शी डील करतो. हा सेक्शन कमर्शियल आणि निवासी दोन्ही प्रॉपर्टीवर लागू होतो आणि भाडेकरूला सोर्सवर टॅक्स घेणे आणि त्याला सरकारला पाठवणे आवश्यक आहे.
या लेखात, आम्ही सेक्शन 194I पाहू, जसे की ते कोणाला लागू होते, त्यासाठी किती खर्च येतो आणि त्यातून कोण सूट आहे.
संपूर्ण आर्टिकल अनलॉक करा - Gmail सह साईन-इन करा!
5paisa आर्टिकल्ससह तुमचे मार्केट नॉलेज वाढवा
सेक्शन 194I म्हणजे काय?
सेक्शन 194I निवासी (वैयक्तिक किंवा एचयूएफ नसल्याने) भाडे भरण्यासाठी जबाबदार व्यक्तीद्वारे भाडे पेमेंटवर सोर्सवर टॅक्स कपात अनिवार्य करते. आर्थिक वर्ष 2026-27 साठी टीडीएस थ्रेशोल्ड ₹ 2,40,000 आहे, आर्थिक वर्ष 2018-19 मध्ये ₹ 1,80,000 पासून. टॅक्स ऑडिटच्या अधीन व्यक्ती आणि/किंवा एचयूएफने भाडे रकमेचा विचार न करता, भाडे पेमेंटवर सोर्सवर टॅक्स कपात करणे आवश्यक आहे. गैर-अनुपालनामुळे इंटरेस्ट आणि दंड होऊ शकतो.
सेक्शन 194I अंतर्गत टीडीएस सादर करण्याचे कारण काय आहे?
या तरतुदीच्या सुरूवातीचे मुख्य कारण म्हणजे स्त्रोतावर टॅक्स कपातीअंतर्गत भाड्याद्वारे निर्मित उत्पन्न कव्हर करणे. स्त्रोतावर भाडे कपात कर भरण्यासाठी आणि सरकारकडे जमा करण्यासाठी जबाबदार व्यक्तींची खात्री करून कर अनुपालन आणि महसूल वाढवण्याचे सरकारचे उद्दीष्ट आहे. हे काहीतरी नाही जे केवळ भारतातच घडते. इतर अनेक देश स्त्रोतावरील भाडे उत्पन्नातून प्राप्तिकर घेतात.
सेक्शन 194I च्या संदर्भात 'भाडे' म्हणजे काय?
प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194I मध्ये जमीन, इमारती (फॅक्टरी इमारतींसह), यंत्रसामग्री, संयंत्र, उपकरणे, फर्निचर किंवा फिटिंग्सच्या वापरासाठी कोणत्याही करार किंवा व्यवस्थेअंतर्गत दिलेले नाव विचारात न घेता कोणतेही पेमेंट म्हणून 'भाडे' परिभाषित केले जाते, मग ते आदात्याच्या मालकीचे असो किंवा नाही. या व्याख्येमध्ये सब-लेटिंग व्यवस्था समाविष्ट आहे, ज्यामुळे थर्ड पार्टीला भाडेकरू सब-लीज प्रॉपर्टी असली तरीही टीडीएस तरतुदी लागू होतात.
सेक्शन 194I अंतर्गत कोणते देयक कव्हर केले जाते?
● फॅक्टरी बिल्डिंग आणि सर्व्हिस शुल्कामधून भाडे
जेव्हा फॅक्टरी बिल्डिंग भाड्याने दिली जाते, तेव्हा भाडे सामान्यपणे बिल्डिंग असलेल्या व्यक्तीसाठी बिझनेस इन्कम म्हणून गणले जाते. काही प्रकरणांमध्ये, ते प्रॉपर्टीमधून उत्पन्न मानले जाऊ शकते. कोणत्याही प्रकारे, प्राप्त झालेले भाडे स्त्रोतावर टॅक्स कपात किंवा सेक्शन 194I अंतर्गत टीडीएसच्या अधीन आहे. हे बिझनेस सेंटरला देय सर्व्हिस शुल्कावर देखील लागू होते, जे सेक्शननुसार भाड्याच्या व्याख्येत कव्हर केले जातात.
● बिल्डिंग आणि फर्निचरच्या स्वतंत्र भाड्यासाठी टीडीएस आवश्यकता
एखाद्या व्यक्तीने इमारत भाड्याने घेतली असताना फर्निचर आणि फिक्स्चर दुसऱ्या व्यक्तीने भाड्याने घेतले जातात, अशा परिस्थितीत पेमेंट प्राप्तकर्त्याने केवळ भरलेल्या किंवा बिल्डिंगच्या भाड्यासाठी जमा केलेल्या भाड्यामधून सेक्शन 194I अंतर्गत टॅक्स कपात करावा. फर्निचर आणि फिक्स्चर्सचे भाडे सेक्शन 194C अंतर्गत येते, जे कंत्राटदार आणि उपकंत्राटदारांना केलेल्या देयकांशी संबंधित आहे.
● मासिक आधारावर भरलेल्या भाड्यासाठी टीडीएस कपातीची वारंवारता
सेक्शन 194I हे अनिवार्य नाही की टॅक्स कपात मासिक आधारावर केली पाहिजे. त्यामुळे, जर भाडे तिमाही किंवा वार्षिक आधारावर जमा केले असेल तर टीडीएस कपात देखील त्याच आधारावर केली पाहिजे. जेव्हा क्रेडिट केले जाते किंवा पेमेंट केले जाते, तेव्हा टीडीएस घेणे आवश्यक आहे, जे पहिल्यांदा येते.
● कोल्ड स्टोरेज सुविधेच्या वापरासाठी शुल्क
कोल्ड स्टोरेज सुविधांच्या बाबतीत, जेथे दूध आणि भाजीपाला सारख्या वस्तू संग्रहित केल्या जातात, तेथे पेमेंट वनस्पतींच्या वापरासाठी शुल्क म्हणून स्टाईल केले जाऊ शकते आणि बिल्डिंगच्या वापरासाठी नाही. सेक्शन 194I म्हणते की टीडीएस कोल्ड स्टोरेजवर लागू होणार नाही कारण तो प्लांट आहे. तथापि, सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस वनस्पतींच्या वापरासाठी लागू होईल.
● ₹ 2,40,000 पेक्षा जास्त असोसिएशन हॉल भाड्यासाठी TDS दायित्व
जर एखादी संस्था हॉल वापरण्यासाठी भाडे देत असेल तर देयक वार्षिक रु. 2,40,000 पेक्षा जास्त असेल तेव्हा टीडीएस दायित्वे लागू होतात. असोसिएशनला एकाच व्यक्ती किंवा एचयूएफ म्हणून नव्हे तर लोकांचा गट म्हणून गणले जाते. त्यामुळे, सेक्शन 194I नुसार टॅक्स कपातीचे दायित्व असेल.
● सेमिनारसाठी हॉटेल्समध्ये देयके (TDS लागू)
सेक्शन 194I हे हॉटेल्सवर लागू होत नाही जे केवळ केटरिंग किंवा जेवणासाठी शुल्क आकारतात आणि बिल्डिंगच्या वापरासाठी नाही. तथापि, सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस कॅटरिंग पार्टसाठी लागू होईल. सेक्शन 194I म्हणते की जर दुपारच्या दुपारच्या दुपारच्या जेवणासह सेमिनार आयोजित करण्यासाठी हॉटेलला भरलेली रक्कम प्रति वर्ष ₹ 2,40,000 पेक्षा जास्त असेल तर टीडीएस करणे आवश्यक आहे.
सेक्शन 194I अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यास कोण जबाबदार आहे?
इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 194I मध्ये असे म्हटले आहे की निवासी भाडे भरणाऱ्या व्यक्तीने टॅक्स घेणे आवश्यक आहे. त्याउलट, नॉन-ऑडिट लोक आणि एचयूएफ या नियमाच्या अधीन नाहीत.
पेमेंटच्या वेळी टॅक्स रोखण्यासाठी सेक्शन 194I अंतर्गत ऑडिटच्या अधीन कोणत्याही व्यक्ती किंवा एचयूएफची जबाबदारी आहे. जर आर्थिक वर्षादरम्यान आदाताच्या अकाउंटमध्ये वर नमूद केलेल्या व्यक्तीद्वारे भरलेल्या किंवा जमा केलेल्या अशा उत्पन्नाची एकूण रक्कम ₹2,40,000 पेक्षा जास्त असेल किंवा भरली जाईल किंवा जमा केली जाईल अशी अपेक्षा असेल तर टीडीएस घेणे आवश्यक आहे. आर्थिक वर्ष 2018-2019 पर्यंत, ती कॅप ₹ 1,80,000 होती.
बजेट 2017 मध्ये अंमलबजावणी केलेल्या नवीन तरतुदी अंतर्गत प्रति महिना एकूण ₹50,000 पेक्षा जास्त भाडे देयक 5% टीडीएसच्या अधीन आहेत. ही सुधारणा सेक्शन 194-IB नुसार केली गेली आणि ती जून 1, 2017 रोजी लागू झाली.
टीडीएस कपात म्हणजे काय?
प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194I नुसार, आदात्याच्या अकाउंटमध्ये "भाड्याद्वारे उत्पन्न" क्रेडिट करताना किंवा पेमेंटच्या वेळी, कॅश, चेक, ड्राफ्ट किंवा इतर कोणत्याही पद्धतीमध्ये, जे आधी असेल ते, सोर्सवरील कर कपात (टीडीएस) अनिवार्य आहे. याचा अर्थ असा की भाडे देणारी व्यक्ती किंवा संस्था जेव्हा ते आदाताच्या अकाउंटमध्ये भाडे क्रेडिट करतात किंवा पेमेंट करतात, तेव्हा टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे, जे पहिल्यांदा येते.
टीडीएसचा दर काय आहे?
सेक्शन 194I अंतर्गत, पेमेंटच्या प्रकारावर आधारित टीडीएस (स्त्रोतावर घेतलेला टॅक्स) बदल. पेमेंटच्या प्रत्येक स्वरुपासाठी टॅक्स कपातीच्या रेट्सचा सारांश येथे दिला आहे:
|
एसआर. नाही.
|
देयक प्रकार
|
टॅक्स कपातीचे रेट्स
|
|
1
|
प्लांट आणि मशीनरी भाडे
|
2%
|
|
2
|
जमीन, इमारत, फर्निचर किंवा फिटिंग भाडे
|
10%
|
|
|
जेव्हा एखादी व्यक्ती किंवा एचयूएफ प्रति महिना ₹50,000 पेक्षा जास्त भाडे भरते आणि प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194-IB अंतर्गत ऑडिटच्या अधीन नसते, तेव्हा स्त्रोतावर 5% कर कपात करणे आवश्यक आहे.
|
|
उदाहरण/परिस्थिती
रिअल लाईफमध्ये इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 194-I चा वापर कसा केला जातो हे पाहण्यासाठी आणखी एक परिस्थिती पाहूया.
XYZ कॉर्प. लि. ही एक मॅन्युफॅक्चरिंग कंपनी आहे ज्याने श्री. राज, व्यक्तीकडून कोल्ड स्टोरेज सुविधा भाड्याने दिली आहे. प्रत्येक महिन्याला जागा भाड्याने घेण्याचा खर्च ₹40,000 आहे. सेक्शन 194-I म्हणजे कंपन्यांना ₹2.4 लाखांपेक्षा जास्त खर्च असलेल्या जमीन, इमारती किंवा फर्निचरसाठी निवासी व्यक्तीला भरलेल्या भाड्यापैकी 10% घेणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, XYZ कॉर्प, लि. ने श्री. राजला भरलेल्या भाड्यावर TDS कपात करावा.
या परिस्थितीत फायनान्शियल वर्षादरम्यान भरलेली एकूण भाडे रक्कम आहे 12 x ₹40,000 = ₹4,80,000. भाडे ₹2.4 लाखांपेक्षा जास्त असल्याने, XYZ कॉर्प. लि. हे श्री. राज यांच्या वतीने भरलेल्या भाड्यावर 10% च्या दराने टीडीएस कपात करण्यास आणि सरकारला डिपॉझिट करण्यास बांधील आहे.
सेक्शन अंतर्गत कमी रेटवर कोणतीही कपात किंवा कपात नाही. 197
सेक्शन 197 अंतर्गत, जे व्यक्ती भरले जाते ते स्त्रोतावर कमी टॅक्स काढला जाऊ शकतो किंवा कोणताही टॅक्स काढला जाऊ शकत नाही. जर फॉर्म 13 सबमिट केला असेल तर मूल्यांकन अधिकाऱ्याला ही माहिती मिळू शकते. मूल्यांकन अधिकारी दात्याला फॉर्म 15AA सर्टिफिकेट देऊ शकतात जे सांगू शकतात की कोणतीही कपात आवश्यक नाही किंवा आदात्याच्या एकूण उत्पन्नावर आधारित कमी कपात दर आवश्यक आहे.
सेक्शन 194I ची लागूता
इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194I निवासीला भाडे म्हणून केलेल्या देयकांवर लागू होते, जिथे फायनान्शियल वर्षादरम्यान भरलेले किंवा देय असलेले एकूण भाडे विहित मर्यादेपेक्षा जास्त आहे. या उद्देशासाठी, "भाडे" व्यापकपणे परिभाषित केले जाते आणि जमीन, इमारत (फॅक्टरी इमारतींसह), इमारत, यंत्रसामग्री, संयंत्र, उपकरणे, फर्निचर किंवा फिटिंग्ससाठी लागणाऱ्या जमिनीच्या वापरासाठी पेमेंट कव्हर केले जातात, मग ते आदाताच्या मालकीचे असो वा नसो.
व्यावहारिक अटींमध्ये, सेक्शन 194I लागू होते जेव्हा:
- दाता ही व्यक्ती (जसे की व्यक्ती, फर्म, कंपनी किंवा इतर संस्था) आहे जी बिझनेस किंवा व्यवसायाच्या वेळी भाडे भरण्यासाठी जबाबदार आहे.
- आदाता हा इन्कम टॅक्स हेतूसाठी निवासी आहे.
- फायनान्शियल वर्षादरम्यान आदात्याला भरलेले किंवा जमा केलेले एकूण भाडे टॅक्स कायद्यांतर्गत अधिसूचित निर्दिष्ट थ्रेशोल्ड ओलांडते.
- पेमेंट हे मासिक, तिमाही किंवा इतर कोणत्याही व्यवस्थेत भरले गेले असले तरीही अधिनियमात प्रदान केलेल्या विस्तृत व्याख्येअंतर्गत भाडे म्हणून पात्र ठरते.
एकदा लागू झाल्यानंतर, दात्याला क्रेडिट किंवा पेमेंटच्या वेळी, जे आधी असेल ते, विहित दराने स्त्रोतावर टॅक्स कपात करणे आवश्यक आहे आणि संबंधित डिपॉझिट आणि रिपोर्टिंग आवश्यकतांचे पालन करणे आवश्यक आहे. सेक्शन 194I अंतर्गत पेमेंट "भाडे" च्या व्याप्तीत येत आहे का हे समजून घेणे महत्त्वाचे आहे, कारण चुकीचे वर्गीकरण केल्याने गैर-अनुपालन आणि त्यानंतरच्या दंड होऊ शकतात.
कोणत्या परिस्थितीत टीडीएस u/s 194I कपातयोग्य नाही?
इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 194I अंतर्गत TDS नेहमीच अनिवार्य नाही. काही परिस्थिती आहेत ज्याअंतर्गत सेक्शन 194I अंतर्गत TDS कपातयोग्य नाही. येथे अशा परिस्थिती आहेत ज्यामध्ये सेक्शन 194I अंतर्गत TDS कपात करण्याची आवश्यकता नाही:
- जर भरलेला भाडे किंवा देय फायनान्शियल वर्षात ₹2,40,000 पेक्षा कमी असेल तर कोणताही टॅक्स कपात करणे आवश्यक नाही.
- इन्कम टॅक्स कायद्यांतर्गत ऑडिट केलेल्या बिझनेसमध्ये सहभागी नसलेल्या व्यक्ती किंवा एचयूएफला एसईसी अंतर्गत टॅक्स कपात करण्याची आवश्यकता नाही. भरलेले किंवा देय असलेल्या भाड्यासाठी 194I.
- सिनेमा प्रदर्शनी आणि वितरक करारामध्ये, प्रदर्शकाचा भाग हा एकत्रित सेवांसाठी आहे आणि भाड्यासाठी नाही, कारण वितरक सिनेमा बिल्डिंगला भाडे देत नाही.
- सरकार, वैधानिक प्राधिकरण आणि स्थानिक प्राधिकरणांना केलेले पेमेंट टॅक्समधून सूट आहेत आणि सेक्शन 194I अंतर्गत टॅक्स कपातीच्या अधीन नाहीत.
टीडीएस डिपॉझिट करण्याची वेळ मर्यादा काय आहे?
TDS डिपॉझिटची कालमर्यादा दाता आणि कपात केलेल्या महिन्यानुसार बदलते. सरकारद्वारे किंवा त्यांच्या वतीने केलेल्या पेमेंटसाठी, चलन फॉर्मचा वापर न करता त्याच दिवशी टीडीएस जमा केला पाहिजे. इतर सर्व प्रकरणांसाठी, कपात केलेल्या महिन्यानंतर 7 दिवसांच्या आत इन्कम टॅक्स चलनसह TDS भरणे आवश्यक आहे, मार्चमध्ये जमा किंवा देय केलेले पेमेंट वगळता, जे एप्रिल 30 रोजी किंवा त्यापूर्वी जमा करणे आवश्यक आहे. इतर सर्व घटनांमध्ये, कपात केलेल्या महिना पूर्ण झाल्यानंतर सात दिवसांच्या आत टीडीएस देय आहे.
टीडीएस न कपात/पेमेंट न केल्याचे परिणाम
TDS कपात न केल्यास किंवा पेमेंट न केल्यास इंटरेस्ट शुल्कासह विविध परिणाम होऊ शकतात. जर एखादा करदाता TDS कापण्यासाठी पात्र असेल परंतु ते तसे करण्यात अयशस्वी झाला तर, टॅक्स वजा केल्याच्या तारखेपर्यंत ते दरमहा 1% दराने इंटरेस्ट देणे आवश्यक आहे.
जर एखाद्या करदात्याने TDS कपात केला असेल, परंतु तो सरकारकडे जमा करण्यात अयशस्वी झाला, तर त्याला कपातीच्या तारखेपासून TDS जमा करण्याच्या तारखेपर्यंत 1.5% प्रति महिना इंटरेस्ट देणे आवश्यक आहे.
व्यक्तींद्वारे भाड्यावर टीडीएस
सेक्शन 194-I अंतर्गत, व्यक्ती / HUF (मागील फायनान्शियल वर्षात टॅक्स ऑडिट लागू असल्यास) किंवा इतर कोणत्याही व्यक्तीने भरलेल्या भाड्यावर TDS लागू होतो. जर, दुसऱ्या बाजूला, अकाउंटिंग वर्षादरम्यान भरलेली किंवा देय असलेली एकूण भाडे रक्कम ₹2,40,000 पेक्षा कमी किंवा समान असेल तर त्या रकमेमधून कोणतेही TDS कपात केले जाणार नाही.
सेक्शन 194-I अंतर्गत TDS रेट जमीन, इमारती किंवा फर्निचरसाठी भरलेल्या भाड्यावर 10% आहे आणि प्लांट आणि मशीनरीसाठी भरलेल्या भाड्यावर 2% आहे.
तर, कलम 194-IB, हे अशा व्यक्ती आणि एचयूएफवर लागू होते, ज्यांना मागील फायनान्शियल वर्षात टॅक्स ऑडिट करायचे नव्हते आणि दरमहा 50,000 रुपयांपेक्षा जास्त भाडे द्यावे लागत होते. या सेक्शन अंतर्गत, TDS रेट हा जमीन आणि बिल्डिंगसाठी भरलेल्या भाड्याच्या 5% आहे.
