प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 12A

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 12A म्हणजे काय?

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 12A चॅरिटेबल आणि धार्मिक संस्थांच्या रजिस्ट्रेशनसाठी फ्रेमवर्क ऑफर करते, जे त्यांना इन्कम टॅक्स सवलतीसाठी पात्र ठरते. एनजीओ, ट्रस्ट, सोसायटी, सेक्शन 8 कंपन्या आणि धार्मिक संस्थांसारख्या सार्वजनिक चांगल्यासाठी काम करणाऱ्या संस्थांना सहाय्य करण्यासाठी विशेषत: डिझाईन केले गेले. हे सुनिश्चित करते की या संस्था त्यांच्या धर्मादाय किंवा धार्मिक उद्देशांसाठी वापरलेल्या उत्पन्नावर कर आकारला जात नाही, ज्यामुळे त्यांना त्यांच्या मिशनला पुढे नेण्यासाठी त्यांचे फंड पुनर्निर्देशित करण्यास सक्षम होते.
 

सेक्शन 12A रजिस्ट्रेशनसाठी पात्रता निकष

प्रत्येक धर्मादाय संस्था कलम 12A अंतर्गत नोंदणीसाठी पात्र नाही. संस्था या कर सवलतीसाठी पात्र होण्यापूर्वी विशिष्ट अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे. या अटींमध्ये समाविष्ट आहे:

चॅरिटेबल उद्देश: संस्था विशेषत: चॅरिटेबल हेतूसाठी कार्यरत असणे आवश्यक आहे. धर्मादाय उद्देशांमध्ये गरीबांना दिलासा, शिक्षणाची प्रगती, वैद्यकीय मदत आणि पर्यावरणीय संरक्षण यांचा समावेश होतो. हाती घेतलेल्या उपक्रमांवर नफा कमविण्यावर लक्ष केंद्रित केले जाऊ नये.

नफा उद्देश नाही: जर एखादी संस्था कोणत्याही व्यावसायिक उपक्रमांमध्ये सहभागी असेल तर उत्पन्न त्याच्या एकूण महसूलाच्या 20% पेक्षा जास्त नसावे. अन्यथा, ते सेक्शन 12A रजिस्ट्रेशनसाठी त्याची पात्रता गमावू शकते.

सार्वजनिक कल्याण उपक्रम: संस्था खासगी किंवा कुटुंबाच्या हिताच्या ऐवजी सार्वजनिक कल्याणावर लक्ष केंद्रित करणे आवश्यक आहे. कुटुंब किंवा खासगी ट्रस्ट सेक्शन 12A अंतर्गत रजिस्ट्रेशनसाठी पात्र नाहीत.

गैर-राजकीय: संस्था कोणत्याही राजकीय उपक्रमांमध्ये सहभागी नसावी, कारण सेक्शन 12A अंतर्गत नोंदणी सामाजिक कारणांना प्रोत्साहन देण्यासाठी आहे.

सेक्शन 12A रजिस्ट्रेशनचे लाभ

सेक्शन 12A अंतर्गत नोंदणी करण्याचा प्राथमिक फायदा म्हणजे धर्मादाय किंवा धार्मिक उद्देशांसाठी वापरलेल्या निधीवर प्राप्तिकरातून सूट. येथे प्रमुख लाभ आहेत:

उत्पन्नावर कर सवलत: एकदा संस्था कलम 12A अंतर्गत नोंदणीकृत झाली की, ते थेट धर्मादाय किंवा धार्मिक उद्देशांसाठी लागू केलेल्या उत्पन्नावर कर भरण्यापासून सूट आहे. या संस्थांना टॅक्स दायित्वांवर फंड खर्च करण्याऐवजी त्यांच्या कारणासाठी अधिक संसाधने वाटप करण्यास मदत करते.

सरकारी अनुदानासाठी पात्रता: सरकारी निधी किंवा अनुदान सामान्यपणे केवळ सेक्शन 12A अंतर्गत नोंदणीकृत संस्थांसाठीच उपलब्ध आहेत. यामुळे केंद्र आणि राज्य सरकारकडून आर्थिक सहाय्य प्राप्त करणे नफा नसलेल्यांसाठी सोपे होते.

विश्वासार्हता आणि विश्वास: सेक्शन 12A अंतर्गत रजिस्ट्रेशन संस्थेची विश्वसनीयता वाढवते. ही संस्था पारदर्शकपणे आणि कायदेशीर फ्रेमवर्कमध्ये कार्यरत असलेल्या दाता, गुंतवणूकदार आणि भागधारकांना संकेत देते. यामुळे विश्वास वाढू शकतो आणि अधिक देणगीला प्रोत्साहन मिळू शकते.

दात्यांसाठी देणगी लाभ: सेक्शन 12A अंतर्गत रजिस्टर्ड संस्थांना देणगीदार देखील इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 80G अंतर्गत टॅक्स कपातीचा लाभ घेऊ शकतात. यामुळे अशा संस्थांना कर दृष्टीकोनातून अधिक आकर्षक योगदान मिळते.

सेक्शन 12A रजिस्ट्रेशन प्राप्त करण्याची प्रोसेस

सेक्शन 12A रजिस्ट्रेशन प्राप्त करण्याची प्रोसेस तुलनेने सोपी आहे परंतु तपशीलवार लक्ष देणे आवश्यक आहे. स्टेप-बाय-स्टेप गाईड येथे दिले आहे:

ऑनलाईन ॲप्लिकेशन: पहिली स्टेप म्हणजे इन्कम टॅक्स ई-फायलिंग पोर्टलद्वारे ऑनलाईन अप्लाय करणे. संस्थेने कलम 12A अंतर्गत नोंदणी करण्यासाठी अर्ज फॉर्म 10A दाखल करणे आवश्यक आहे.

डॉक्युमेंट्स सबमिट करणे: फॉर्म 10A सह, संस्थांना संस्थेचे पॅन कार्ड, लागू प्राधिकरणाकडे रजिस्ट्रेशन तपशील (उदा., कंपन्यांचे रजिस्ट्रार, सार्वजनिक ट्रस्टचे रजिस्ट्रार) आणि हाती घेतलेल्या उपक्रमांचे वर्णन यासारखे संबंधित डॉक्युमेंट्स सबमिट करणे आवश्यक आहे.

आयुक्ताकडून मंजुरी: अर्ज सादर केल्यानंतर, त्याचा आढावा प्राप्तिकर आयुक्ताद्वारे केला जाईल. जर आयुक्त सादरीकरणाबाबत समाधानी असेल तर संस्थेला कलम 12A नोंदणी मंजूर केली जाईल.

निर्णयाचे संवाद: आयुक्त अर्ज प्राप्त झाल्यानंतर सहा महिन्यांच्या आत निर्णयाशी संवाद साधेल. जर नोंदणी मंजूर झाली असेल तर संस्थेला कलम 12A अंतर्गत प्रमाणपत्र जारी केले जाईल, जे त्याच्या कर-सूट स्थितीची पुष्टी करेल.

सेक्शन 12A रजिस्ट्रेशनसाठी आवश्यक प्रमुख डॉक्युमेंट्स

सेक्शन 12A रजिस्ट्रेशनच्या यशस्वी प्रोसेसिंगसाठी खालील डॉक्युमेंट्स आवश्यक आहेत:

संस्थेचे पॅन कार्ड: टॅक्स सूट शोधणाऱ्या सर्व संस्थांसाठी पॅन कार्ड आवश्यक आहे.

नोंदणीचा पुरावा: संस्था कायदेशीररित्या नोंदणीकृत असल्याचे सिद्ध करणारे डॉक्युमेंट्स, जसे की संस्थापनाचे सर्टिफिकेट, ट्रस्ट डीड किंवा संघटनेचे मेमोरँडम.

वार्षिक अकाउंट: संस्थेच्या वार्षिक अकाउंट आणि फायनान्शियल स्टेटमेंटच्या स्वयं-साक्षांकित कॉपी.

उपक्रमांचा तपशील: संस्थेद्वारे केलेल्या धर्मादाय किंवा धार्मिक उपक्रमांचा तपशील देणारे डॉक्युमेंट.

टॅक्स अनुपालन: संस्थेच्या चॅरिटेबल स्थितीला प्रमाणित करणाऱ्या सरकारकडून कोणत्याही टॅक्स फाईलिंग किंवा मंजुरीच्या कॉपी.

नाकारण्याचे डॉक्युमेंट्स: लागू असल्यास, सेक्शन 12A अंतर्गत रजिस्ट्रेशनच्या मागील नाकारण्याशी संबंधित डॉक्युमेंट्स प्रदान करा.

सेक्शन 12A मधील अलीकडील सुधारणा

फायनान्स ॲक्ट 2020 ने सेक्शन 12A मध्ये महत्त्वाचे बदल सुरू केले, ज्याचे उद्दीष्ट रजिस्ट्रेशन प्रोसेस सुव्यवस्थित करणे आणि चांगले अनुपालन सुनिश्चित करणे आहे. प्रमुख सुधारणांमध्ये समाविष्ट आहे:

रजिस्ट्रेशनचे पुन्हा प्रमाणीकरण: यापूर्वी, सेक्शन 12A अनिश्चित कालावधीसाठी रजिस्ट्रेशन मंजूर करण्यात आले होते. तथापि, नवीन नियमांनुसार, नोंदणी पाच वर्षांसाठी वैध आहे. संस्थांनी त्यांच्या नोंदणीची मुदत संपण्यापूर्वी किमान सहा महिन्यांपूर्वी पुनर्प्रमाणीकरणासाठी अर्ज करणे आवश्यक आहे.

ऑडिट आवश्यकता: जर नोंदणीकृत संस्थेचे एकूण उत्पन्न ₹2.5 लाखांपेक्षा जास्त असेल तर ते विहित नियमांनुसार अकाउंट पुस्तके राखणे आवश्यक आहे. याव्यतिरिक्त, अशा संस्थांना त्यांचे अकाउंट ऑडिट करणे आवश्यक आहे.

उत्पन्नाचा वापर: नियमांनुसार संस्थेच्या उत्पन्नाच्या किमान 85% त्याच आर्थिक वर्षात चॅरिटेबल उद्देशांसाठी लागू करणे आवश्यक आहे. जर नसेल तर न वापरलेले उत्पन्न कराच्या अधीन असेल.

तात्पुरते नोंदणी: नवीन संस्थांना आता तीन वर्षांसाठी तात्पुरते नोंदणी प्राप्त होते, त्यानंतर त्यांनी सेक्शन 12A अंतर्गत पूर्ण नोंदणीसाठी अर्ज करणे आवश्यक आहे.

सेक्शन 12A अंतर्गत नवीन पुनर्प्रमाणीकरण नियम

सेक्शन 12A इन्कम टॅक्स सवलतीचा क्लेम करू इच्छिणाऱ्या ट्रस्ट/संस्थांसाठी रजिस्ट्रेशन फ्रेमवर्क निर्धारित करते. मागील काही वर्षांमध्ये, अनुपालन संरचना "वन-टाइम रजिस्ट्रेशन" पासून अधिक संरचित, रिन्यूवल-स्टाईल व्यवस्थेमध्ये हलवण्यात आली आहे - पुन्हा प्रमाणीकरण आणि नियमित तपासणीसह.

नवीन नियमांनुसार, आधीच नोंदणीकृत असलेल्या विद्यमान ट्रस्ट/संस्थांना नियुक्त फॉर्मद्वारे पुन्हा अर्ज करून विहित वेळेत त्यांची नोंदणी पुन्हा प्रमाणित करणे आवश्यक होते. पुनर्प्रमाणीकरणाच्या मागील कल्पना आहे:

• नोंदणीकृत संस्थांचा केंद्रीकृत, अद्ययावत डाटाबेस तयार करा,
• तपशील आणि उपक्रम धर्मादाय उद्दिष्टांसह संरेखित असल्याची खात्री करा आणि
• मंजुरी, वैधता कालावधी आणि देखरेखीमध्ये सातत्य आणा.

मुख्य शिफ्ट म्हणजे रजिस्ट्रेशन्स आता सामान्यपणे परिभाषित वैधता कालावधीसह (ओपन-एंडेड ऐवजी) मंजूर केले जातात आणि लाभांचा दावा सुरू ठेवण्यासाठी संस्थांना देय वेळेत रिन्यूवल/पुन्हा प्रमाणीकरणासाठी अर्ज करण्याची अपेक्षा आहे.

व्यावहारिक अटींमध्ये, जर पुन्हा प्रमाणीकरण/नूतनीकरण चुकले असेल:

• हे संबंधित कालावधीसाठी सूट क्लेम करण्याच्या संस्थेच्या क्षमतेवर परिणाम करू शकते, आणि
• त्यासाठी नवीन नोंदणी प्रक्रिया आवश्यक असू शकते (अतिरिक्त अनुपालन स्टेप्ससह).

फॉर्म 10A वापरून रजिस्ट्रेशनचे प्रकार

फॉर्म 10A हा अद्ययावत प्रणाली अंतर्गत विशिष्ट प्रकारच्या नोंदणी आणि मंजुरीसाठी ट्रस्ट/संस्थांनी वापरलेला अर्ज आहे. विस्तृतपणे, याचा वापर अशा प्रकरणांमध्ये केला जातो जसे की:

1) तात्पुरते नोंदणी

नवीन सेट-अप केलेली संस्था (किंवा अद्याप पूर्णपणे कार्यरत नसलेली) अनेकदा फॉर्म 10A वापरून तात्पुरत्या नोंदणीसाठी अर्ज करतात. हे त्यांना ट्रॅक रेकॉर्ड आणि ऑपरेशनल ॲक्टिव्हिटी तयार करताना लाभांचा क्लेम करण्याची प्रोसेस सुरू करण्याची परवानगी देते, जे नियमित रजिस्ट्रेशनमध्ये भविष्यातील कन्व्हर्जनच्या अधीन आहे.

2) विद्यमान नोंदणीचे पुनर्प्रमाणीकरण/स्थलांतर

जुन्या सिस्टीम अंतर्गत विद्यमान मंजुरी असलेल्या ट्रस्ट आणि संस्थांना त्यांच्या नोंदणीला नवीन वैधता-आधारित फ्रेमवर्कमध्ये (विहित नियम आणि कालमर्यादेनुसार) पुन्हा प्रमाणित करण्यासाठी किंवा स्थलांतरित करण्यासाठी फॉर्म 10A वापरून अर्ज करणे आवश्यक होते.

3) चॅरिटेबल संस्थांच्या काही कॅटेगरीसाठी नोंदणी

संस्थेचे स्वरूप (ट्रस्ट, सोसायटी, सेक्शन 8 कंपनी इ.) आणि मंजुरी मागितल्या जात असल्यावर अवलंबून, फॉर्म 10A चा वापर सादर करण्यासाठी केला जातो:

• संस्थेचा तपशील
• शासकीय दस्तऐवज (ट्रस्ट डीड/एमओए)
• चॅरिटेबल वस्तू आणि उपक्रम
• प्रमुख व्यक्तींचे तपशील आणि अनुपालन घोषणा

संक्षिप्तपणे, फॉर्म 10A चा वापर सामान्यपणे एंट्री-लेव्हल रजिस्ट्रेशन (तात्पुरते) आणि ट्रान्झिशन/रिव्हॅलिडेशन प्रकरणांसाठी केला जातो, तर स्टेज आणि मंजुरीच्या प्रकारानुसार पुढील कन्व्हर्जन/रिन्यूवलसाठी इतर फॉर्मचा वापर केला जाऊ शकतो.

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 12A हे धर्मादाय आणि धार्मिक उपक्रमांमध्ये सहभागी असलेल्या संस्थांसाठी एक महत्त्वाची तरतूद आहे. या सेक्शन अंतर्गत नोंदणी करून, संस्थांना केवळ महत्त्वाची टॅक्स सूट मिळत नाही तर त्यांची विश्वसनीयता आणि सरकारी अनुदानाचा ॲक्सेस देखील वाढवते. तथापि, पात्रता निकष पूर्ण करणे आणि सुरळीत रजिस्ट्रेशन सुनिश्चित करण्यासाठी प्रक्रियात्मक आवश्यकतांचे पालन करणे महत्त्वाचे आहे. अलीकडील सुधारणांसह, प्रक्रिया अधिक संरचित झाली आहे, निरंतर अनुपालनासाठी फ्रेमवर्क प्रदान केली आहे. त्यांची संसाधने जास्तीत जास्त वाढविण्याची आणि सामाजिक कल्याणासाठी योगदान देण्याची इच्छा असलेल्या संस्थांनी दीर्घकालीन शाश्वतता आणि विकासासाठी सेक्शन 12A नोंदणी प्राप्त करण्याचा विचार करणे आवश्यक आहे.