आर्थिक वर्ष 26 (AY27) साठी भारतातील इन्कम टॅक्स स्लॅब: कॉम्प्रिहेन्सिव्ह गाईड

इन्कम टॅक्स स्लॅब म्हणजे काय?

इन्कम टॅक्स स्लॅब म्हणजे पूर्वनिर्धारित इन्कम श्रेणी ज्यावर विविध टॅक्स रेट्स लागू केले जातात. भारत फ्लॅट रेट ऐवजी स्लॅब सिस्टीमचा वापर करते, ज्यामुळे उच्च कमाई करणाऱ्यांना अधिक प्रमाणात योगदान देण्याची खात्री होते. करपात्र इन्कम - एकूण एकूण इन्कम वजा पात्र कपात / सूट वर टॅक्स आकारला जातो (निवडलेल्या व्यवस्थेनुसार). सेक्शन 87A अंतर्गत रिबेट कमी उत्पन्नासाठी टॅक्स लायबिलिटी कमी किंवा दूर करू शकते, तर सरचार्ज (टॅक्सवर अतिरिक्त टॅक्स) आणि हेल्थ आणि एज्युकेशन सेस (4%) उच्च उत्पन्नावर लागू होतो.

इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 (नंतरच्या फायनान्स ॲक्टद्वारे सुधारित केल्याप्रमाणे) वैयक्तिक टॅक्स दातांना मूलभूत सवलत मर्यादा आणि टॅक्स स्लॅब लागूता निर्धारित करण्याच्या उद्देशाने वयानुसार तीन मुख्य कॅटेगरीमध्ये वर्गीकृत करते, प्रामुख्याने जुन्या टॅक्स प्रणाली अंतर्गत:

• 60 वर्षांखालील व्यक्ती (निवासी आणि अनिवासी व्यक्तींसह) - वय-आधारित सवलती नसलेली स्टँडर्ड कॅटेगरी.
• सीनिअर सिटीझन्स - मागील वर्षादरम्यान कोणत्याही वेळी 60 वर्षे किंवा त्यापेक्षा जास्त परंतु 80 वर्षांपेक्षा कमी वयाच्या निवासी व्यक्ती (आर्थिक वर्ष).
• सुपर सीनिअर सिटीझन्स - मागील वर्षादरम्यान कोणत्याही वेळी 80 वर्षे किंवा अधिक वयाच्या निवासी व्यक्ती.

हे वर्गीकरण ज्येष्ठ करदात्याला दिलासा देण्यासाठी जुन्या टॅक्स प्रणालीत उच्च मूलभूत सवलतीची मर्यादा आणि थोडेसे समायोजित स्लॅब लाभ प्रदान करतात. अनिवासी व्यक्तींना सीनिअर/सुपर सीनिअर लाभ मिळत नाहीत (वय लक्षात न घेता ते खालील-60 स्लॅबचे अनुसरण करतात).

भारतातील करपात्र उत्पन्नाचे प्रकार

इन्कम टॅक्स ॲक्ट अंतर्गत, इन्कम पाच प्रमुखांमध्ये वर्गीकृत केले जाते:

1. वेतनातून उत्पन्न: बेसिक पे, डिअरनेस अलाउन्स (DA), HRA, LTA, पर्क्विझिट इ., दोन्ही कर्मचारी आणि पेन्शनर्स (पब्लिक + प्रायव्हेट) द्वारे

2. हाऊस प्रॉपर्टी मधून इन्कम: कोणत्याही व्यक्तीने कमावलेले निवासी/हाऊसिंग भाडे इन्कम (स्टँडर्ड कपात आणि होम लोन इंटरेस्ट कपात नंतर); कमर्शियल प्रॉपर्टी मधून किंवा कमर्शियल/प्रोफेशनल उद्देशापासून कोणतेही भाडे इन्कम या कॅटेगरी अंतर्गत येत नाही.

3. बिझनेस किंवा प्रोफेशन-PGBP कडून नफा आणि नफ्यापासून इन्कम: अनुमती योग्य खर्चानंतर कोणत्याही बिझनेस किंवा प्रोफेशन (फ्रीलान्सर/gig-वर्कर्स सह) कडून कमवलेले निव्वळ नफा (P&L) (IT ॲक्ट'1961 च्या 30-43D अंतर्गत)

4. भांडवली नफ्यापासून उत्पन्न: कोणत्याही भांडवली मालमत्तेच्या ( मूर्त किंवा अमूर्त) ट्रान्सफर (विक्री, एक्सचेंज, रिडेम्पशन इ.) मधून कमवलेले उत्पन्न - जसे शेअर्स/सिक्युरिटीज, स्थावर मालमत्ता, म्युच्युअल फंड (इक्विटी/डेब्ट), बाँड्स आणि डिबेंचर आणि दागिने/ मौल्यवान धातू, कलाकृती/ पेंटिंग्स/ शिल्पकला आणि पेटंट्स/ट्रेडमार्क्स/गुडविल-ब्रँड (अज्ञात मालमत्ता) मधील अल्प आणि दीर्घकालीन लाभ

5. इतर स्त्रोतांकडून उत्पन्न: वरील चार श्रेणींमध्ये नसलेले सर्व उत्पन्न या श्रेणीमध्ये एकत्रित केले जाते:

• बँक सेव्हिंग्स/एफडी वर इंटरेस्ट इन्कम
• शेअर्स/सिक्युरिटीज मधून लाभांश उत्पन्न
• कोणत्याही जुगार, लॉटरी विनिंग्स, हॉर्स रेस इ. पासून नफा
• कुटुंब आणि मित्रांकडून गिफ्ट- विशिष्ट मर्यादेपेक्षा जास्त
• कोणत्याही कमर्शियल प्रॉपर्टीतून भाडे इन्कम (हाऊसिंग प्रॉपर्टी व्यतिरिक्त)
• पेन्शनरच्या मृत्यूनंतर गोळा केलेले कोणतेही कौटुंबिक पेन्शन

आर्थिक वर्ष 26 (वर्ष 2026-27) साठी इन्कम टॅक्स स्लॅब रेट्स - नवीन टॅक्स प्रणाली

• सेक्शन 87A अंतर्गत रिबेट - ₹60,000 पर्यंत, ज्यामुळे एकूण उत्पन्नासाठी ₹12 लाख पर्यंत टॅक्स शून्य होतो.
• स्टँडर्ड कपातीसह, वेतनधारी व्यक्तींसाठी प्रभावी टॅक्स-फ्री लिमिट ~₹12.75 लाख पर्यंत पोहोचते.
• किमान कपातीसह कमी दर (वेतनधारी/पेंशनर्ससाठी ₹75,000 ची स्टँडर्ड कपात; 80 सीसीडी (2) अंतर्गत नियोक्ता एनपीएस योगदानाला अनुमती आहे).

आर्थिक वर्ष 26 (वर्ष 2026-27) साठी इन्कम टॅक्स स्लॅब रेट्स - जुनी टॅक्स प्रणाली

जुनी टॅक्स प्रणाली - वय-आधारित भिन्नता-60 वर्षांखालील व्यक्ती (एनआरआय सहित), एचयूएफ इ:

• जास्त रेट्स परंतु कपातीला अनुमती देते (उदा., 80C ₹1.5 लाख पर्यंत, 80D, HRA, ₹2 लाख पर्यंत होम लोन इंटरेस्ट).
• ज्येष्ठ नागरिक (60-80 वर्षे): ₹3 लाख पर्यंत मूलभूत सूट (वरील उर्वरित समान).
• सुपर सीनिअर सिटीझन्स (>80 वर्षे): ₹5 लाख पर्यंत मूलभूत सूट (बाकी समान).
• सेक्शन 87A अंतर्गत रिबेट - जर एकूण इन्कम ≤ ₹5 लाख असेल तर टॅक्स शून्य.

आर्थिक वर्ष 26: साठी सुधारित इन्कम टॅक्स स्लॅब प्रमुख बदल

बजेट 2025 मध्ये प्रमुख सुधारणा झाल्या (FY26 पासून लागू):

• नवीन प्रणालीत मूलभूत सवलत लिमिट ₹4 लाख पर्यंत वाढवली
• हळूहळू प्रगतीसाठी अतिरिक्त स्लॅबचा (25% ब्रॅकेट पर्यंत) परिचय
• सेक्शन 87A अंतर्गत सवलत ₹60,000 पर्यंत वाढली (₹25,000 पासून
• वेतनधारी व्यक्तींसाठी स्टँडर्ड कपात ₹75,000 पर्यंत वाढवली (₹50,000 पासून)
• नवीन प्रणालीमध्ये वय-आधारित फरक नाही
• हे बदल बजेट 2026 नंतर अपरिवर्तित राहतात

विचारात घेण्याचे महत्त्वाचे मुद्दे

• आरोग्य आणि शिक्षण उपकर - (कर + अधिभार) वर 4%
• अधिभार - जास्त उत्पन्नासाठी टॅक्सवर अतिरिक्त टॅक्स
• अधिभार वाढीव उत्पन्नापेक्षा जास्त रोखण्यासाठी काही प्रकरणांमध्ये मार्जिनल रिलीफ लागू होते
• करदाता ITR दाखल करताना वार्षिक (नॉन-बिझनेस उत्पन्नासाठी) व्यवस्था बदलू शकतात

आर्थिक वर्ष 26 साठी नवीन टॅक्स प्रणालीवर अधिभार रेट (अल्ट्रा/सुपर-रिच साठी)

• नवीन प्रणालीत अधिभार 25% पर्यंत मर्यादित आहे (अत्यंत जास्त उत्पन्नासाठी जुन्या प्रणालीत 37% पर्यंत नाही).

अधिभार दर आहेत:

• 10% - उत्पन्न ₹50 लाख ते ₹1 कोटी
• 15% - उत्पन्न ₹1 कोटी ते ₹2 कोटी
• 25% - ₹2 कोटींपेक्षा अधिक इन्कम
• काही उत्पन्न, जसे की कॅपिटल गेन, मध्ये विविध अधिभार मर्यादा असू शकतात

नवीन आणि जुन्या टॅक्स प्रणालीमधील प्रमुख फरक

• दर आणि संरचना: नवीन प्रणालीमध्ये कमी दर, जास्त सूट आणि अधिक स्लॅब आहेत; जुन्या प्रणालीमध्ये वयाचे लाभ आहेत परंतु स्लॅबमध्ये मोठ्या प्रमाणात उडी मारतात
• कपात/अपवाद: नवीन प्रणाली खूप कमी परवानगी देते (उदा., नाही 80C/80D/HRA); जुनी प्रणाली अनेकांना परवानगी देते
• डिफॉल्ट स्थिती: नवीन प्रणाली डिफॉल्ट आहे; जुन्या प्रणालीसाठी ऑप्ट-आऊट आवश्यक आहे
• उपयुक्तता: नवीन व्यवस्था किमान कपात आणि साधनासाठी आदर्श आहे; उच्च कपातीसाठी जुनी चांगली आहे
• कमी कपात असलेल्या लोकांसाठी नवीन व्यवस्था अनुकूल आहे; जुनी प्रणाली आक्रमक सेव्हर/गुंतवणूकदारांना लाभ देते
• अधिभार: नवीन प्रणालीत 25% पर्यंत मर्यादित; जुन्या प्रणालीत 37% पर्यंत

नवीन टॅक्स प्रणाली निवडण्यापूर्वी लक्षात ठेवण्याच्या गोष्टी

• अधिकृत इन्कम टॅक्स विभाग कॅल्क्युलेटर वापरून दोन्ही प्रणाली अंतर्गत टॅक्स दायित्वाची गणना करा
• तुम्ही नवीन प्रणालीमध्ये बहुतांश कपात (80C, 80D, होम लोन इंटरेस्ट इ.) सोडता
• वेतनधारी करदाता ₹75,000 प्रमाणित कपात आणि कौटुंबिक पेन्शन लाभ राखून ठेवतात
• नवीन प्रणालीत ज्येष्ठ नागरिकांचे स्वतंत्र स्लॅब नाहीत
• बिगर-बिझनेस प्रकरणांसाठी दरवर्षी स्विच करणे सोपे आहे, परंतु बिझनेस उत्पन्नासाठी निर्बंध लागू होतात
• तुम्ही दीर्घकालीन इन्कम वाढ, इन्व्हेस्टमेंट सवयी आणि अनुपालन सहज इ. विचारात घेणे आवश्यक आहे

विशेष नोंद: कॅपिटल मार्केटसह कोणत्याही सट्टेबाजी/गैर-निश्चित उपक्रमांमधून नुकसानीचे समायोजन

इन्कम टॅक्स कायदा, 1961 अंतर्गत, चालू वर्षात विविध उत्पन्न प्रमुखांचे नुकसान (उत्पन्नासाठी समायोजित) सेट ऑफ केले जाऊ शकते आणि भविष्यातील वर्षांसाठी (4-8 वर्षे) कॅरी फॉरवर्ड केले जाऊ शकते, ज्यामुळे करपात्र उत्पन्न कमी होते. हे नियम नवीन टॅक्स प्रणाली (डिफॉल्ट) आणि जुन्या टॅक्स प्रणाली दोन्ही अंतर्गत समानपणे लागू होतात - नवीन व्यवस्था बहुतांश प्रकरण VI-A कपातीला अनुमती देत नाही परंतु नुकसान सेट-ऑफ आणि कॅरी फॉरवर्ड करण्यास पूर्णपणे परवानगी देते.

इंट्रा-हेड सेट-ऑफ: एका स्त्रोतातील नुकसान प्रथम त्याच शीर्षकाअंतर्गत दुसऱ्या स्त्रोतांकडून मिळणाऱ्या उत्पन्नासाठी समायोजित केले जाते (उदा., एका बिझनेसमधून दुसऱ्या नफ्याच्या बदल्यात नुकसान).

इंटर-हेड सेट-ऑफ: उर्वरित नुकसान इतर हेड सापेक्ष ॲडजस्ट केले जाऊ शकते (प्रतिबंधांसह). 

उदाहरणार्थ:

• बिझनेस नुकसान (नॉन-स्पेक्युलेटिव्ह) सॅलरी वगळता कोणत्याही हेड सापेक्ष सेट ऑफ केले जाऊ शकते.
• कॅपिटल नुकसान - केवळ कॅपिटल लाभासाठी (केवळ दीर्घकालीन सापेक्ष कोणत्याही दीर्घकालीन).
• सट्टा व्यवसायाचे नुकसान - केवळ सट्टा उत्पन्न सापेक्ष

कॅरी फॉरवर्ड नियम:

• गैर-निश्चित बिझनेस नुकसान - 8 वर्षांपर्यंत, केवळ भविष्यातील बिझनेस/प्रोफेशन इन्कम सापेक्ष.
• सट्टा व्यवसायाचे नुकसान - 4 वर्षांपर्यंत, केवळ भविष्यातील सट्टा उत्पन्न सापेक्ष.
• कॅपिटल नुकसान - 8 वर्षांपर्यंत, केवळ भविष्यातील कॅपिटल गेन सापेक्ष.

महत्त्वाच्या अटी:

• नुकसान झालेल्या वर्षाच्या ITR मध्ये रिपोर्ट करणे आवश्यक आहे.
• सेक्शन 139(1) अंतर्गत देय तारखेला किंवा त्यापूर्वी ITR दाखल केल्यासच कॅरी फॉरवर्डला अनुमती आहे.
• सॅलरी, हाऊस प्रॉपर्टी, बिझनेस/प्रोफेशन (स्टॉक ट्रेडिंग/एफअँडओ सह), कॅपिटल गेन आणि इतर स्त्रोतांवर लागू.

स्टॉक मार्केट ट्रेडिंगसाठी:

• डिलिव्हरी-आधारित (कॅपिटल गेन) → कॅपिटल लॉस नियम लागू.
• इंट्राडे / एफ&ओ (बिझनेस इन्कम कॅपिटल मार्केट-स्टॉक, कमोडिटी, एफएक्स) → बिझनेस लॉस नियम लागू (नॉन-स्पेक्युलेटिव्ह किंवा स्पेक्युलेटिव्ह).

इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 (सुधारित केल्याप्रमाणे) च्या सेक्शन 43(5) अंतर्गत, "स्पेक्युलेटिव्ह ट्रान्झॅक्शन" हे असे परिभाषित केले जाते जिथे कमोडिटी/स्टॉकच्या वास्तविक डिलिव्हरी किंवा ट्रान्सफरशिवाय सेटलमेंट होते. तथापि, परंतू क्लॉज (डी) या व्याख्येपासून मान्यताप्राप्त स्टॉक एक्सचेंजवर (उदा., NSE, BSE) डेरिव्हेटिव्ह ट्रेडिंग (एफ&ओ सह) स्पष्टपणे वगळते. यामुळे F&O ट्रेडिंगला गैर-व्यावसायिक बिझनेस इन्कम मिळते. याउलट, इंट्राडे इक्विटी ट्रेडिंग (डिलिव्हरीशिवाय) हे सट्टा व्यवसाय उत्पन्न म्हणून मानले जाते कारण ते अपवादासाठी पात्र नाही.

इंट्राडे स्टॉक मार्केट ट्रेडिंग पी अँड एल- टॅक्स ट्रीटमेंट

इंट्राडे इक्विटी ट्रेडिंग (डिलिव्हरीशिवाय त्याच दिवशी स्टॉक खरेदी आणि विक्री करणे) इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 च्या सेक्शन 43(5) आणि 73 अंतर्गत सट्टेबाजी बिझनेस इन्कम म्हणून वर्गीकृत केले जाते. नफा आणि तोटा "बिझनेस किंवा व्यवसायावरील नफा आणि नफा" (PGBP) या शीर्षकाखाली येतो आणि सामान्य स्लॅब रेटने (नवीन किंवा जुनी प्रणाली) टॅक्स आकारला जातो. कोणतेही विशेष कॅपिटल लाभ दर लागू नाहीत. चालू वर्षाचे नुकसान केवळ सट्टेबाजी व्यवसाय उत्पन्नासाठी सेट ऑफ केले जाऊ शकते, ज्यामध्ये इंट्राडे इक्विटी ट्रेडिंग नफा किंवा इतर समान सट्टेबाजी उपक्रम समाविष्ट आहेत.

हे यासाठी सेट ऑफ केले जाऊ शकत नाही:

• गैर-निश्चित बिझनेस इन्कम (उदा., F&O ट्रेडिंग नफा, नियमित बिझनेस नफा)
• भांडवली नफा (डिलिव्हरी-आधारित शेअर्स किंवा इतर मालमत्तांमधून अल्पकालीन किंवा दीर्घकालीन)
• सॅलरी इन्कम
• हाऊस प्रॉपर्टी मधून उत्पन्न
• इतर स्त्रोतांकडून इन्कम (उदा. इंटरेस्ट, लाभांश, इ.).

अनियोजित नुकसान केवळ भविष्यातील सट्टेबाजीच्या उत्पन्नासाठी 4 मूल्यांकन वर्षांसाठी फॉरवर्ड केले जाऊ शकते, जसे की भविष्यातील इंट्राडे नफा.

F&O ट्रेडिंग P&L टॅक्स उपचार

फ्यूचर्स आणि ऑप्शन्स (एफअँडओ) ट्रेडिंग (इक्विटी, करन्सी, कमोडिटी) ला इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 च्या 43(5) अंतर्गत नॉन-स्पेक्युलेटिव्ह बिझनेस इन्कम म्हणून मानले जाते, कारण मान्यताप्राप्त एक्सचेंज वरील डेरिव्हेटिव्ह ट्रान्झॅक्शन स्पेक्युलेटिव्ह व्याख्येपासून वगळले जातात. P&L "बिझनेस किंवा प्रोफेशन कडून नफा आणि नफा" (PGBP) अंतर्गत रिपोर्ट केले जाते आणि लागू स्लॅब रेट्स (नवीन किंवा जुनी प्रणाली) वर टॅक्स आकारला जातो. चालू वर्षात कोणत्याही उत्पन्नासाठी (वेतन वगळता) नुकसान सेट ऑफ केले जाऊ शकते आणि भविष्यातील गैर-निश्चित बिझनेस उत्पन्नासाठी 8 मूल्यांकन वर्षांसाठी पुढे नेले जाऊ शकते. उलाढाल कॅल्क्युलेशन पूर्ण नफा/तोटाचा वापर करते; खर्च (ब्रोकरेज, एसटीटी) कपातयोग्य आहेत.

चालू वर्षाचे सेट-ऑफ (इंट्रा-हेड आणि इंटर-हेड)

यासाठी अनुमती आहे:

• सॅलरी वगळता कोणत्याही इन्कम हेड अंतर्गत कोणतेही इन्कम (सेक्शन 71(2A))
• इतर बिझनेस/प्रोफेशन इन्कम (उदा., नियमित बिझनेस, एफ&ओ नफा, इतर ट्रेडिंग)
• हाऊस प्रॉपर्टी मधून इन्कम (उदा., भाडे इन्कम)
• कॅपिटल लाभ (अल्प-मुदत किंवा दीर्घकालीन)
• इतर स्त्रोतांकडून इन्कम (उदा. इंटरेस्ट, लाभांश, लॉटरी - विशिष्ट विजेत्यावरील निर्बंधांच्या अधीन

यासाठी अनुमती नाही:

• सॅलरी इन्कम (जर तुम्ही एफ&ओ नुकसान असलेली वेतनधारी व्यक्ती असाल तरीही).

कॅरी फॉरवर्ड

• नशोषित नुकसान 8 मूल्यांकन वर्षांपर्यंत कॅरी फॉरवर्ड केले जाऊ शकते
• भविष्यातील वर्षांमध्ये, ते केवळ भविष्यातील बिझनेस किंवा व्यवसाय उत्पन्नासाठी सेट ऑफ केले जाऊ शकतात (एफ&ओ किंवा इतर गैर-निश्चित बिझनेस नफ्यासह).
• ते भविष्यातील वर्षांमध्ये सॅलरी, घराची प्रॉपर्टी, भांडवली नफा किंवा इतर स्त्रोतांसाठी सेट ऑफ केले जाऊ शकत नाहीत.

निष्कर्ष

या मूलभूत टॅक्स तरतुदी समजून घेणे टॅक्स दातांना त्यांचे नेट टॅक्स पेमेंट ऑप्टिमाईज करण्यास आणि फायनान्स प्रभावीपणे प्लॅन करण्यास मदत करते. नेहमीच incometax.gov.in वरील नवीनतम नियमांची पडताळणी करा किंवा वैयक्तिकृत सल्ल्यासाठी टॅक्स व्यावसायिकांचा सल्ला घ्या.