सेक्शन 194LA

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194LA समजून घेणे

सेक्शन 194एलए अनिवार्य करते की जेव्हा स्थावर प्रॉपर्टी (कृषी जमीन वगळून) अनिवार्य अधिग्रहणासाठी निवासीला भरपाई दिली जाते, तेव्हा पेमेंट करण्यापूर्वी दात्याने 10% वर टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे.

ही कपात कॅश, चेक, ड्राफ्ट किंवा इतर कोणत्याही पद्धतीमध्ये केलेल्या देयकांवर लागू होते. तथापि, जर एका फायनान्शियल वर्षात निवासीला भरलेली एकूण भरपाई ₹2,50,000 पेक्षा जास्त नसेल तर कोणताही TDS आवश्यक नाही.

सेक्शन 194LA चा मुख्य उद्देश जमीन अधिग्रहणासाठी भरलेल्या भरपाईचा एक भाग स्त्रोतावर टॅक्स म्हणून संकलित केला जातो याची खात्री करून टॅक्स चोरी टाळणे आहे.

सेक्शन 194LA ची लागूता

सेक्शन 194LA कृषी जमीन वगळता अचल प्रॉपर्टीच्या अनिवार्य अधिग्रहणासाठी भरपाई म्हणून पेमेंट करण्यासाठी जबाबदार कोणत्याही संस्था किंवा व्यक्तीला लागू होते. यामध्ये कव्हर केले जाते:

• पायाभूत सुविधा प्रकल्पांसाठी जमीन अधिग्रहित करणारे सरकारी अधिकारी.
• कायदेशीर तरतुदींतर्गत औद्योगिक विकासासाठी जमीन प्राप्त करणाऱ्या खासगी कंपन्या.
• सार्वजनिक वापरासाठी प्रॉपर्टी प्राप्त करण्यासाठी कायद्याने नियुक्त केलेली इतर कोणतीही अधिग्रहण संस्था.

जर एका आर्थिक वर्षात भरपाईची रक्कम ₹2,50,000 पेक्षा जास्त असेल तर अधिग्रहण संस्थेने पेमेंट करण्यापूर्वी 10% च्या दराने टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे.

टीडीएस कोणाला कपात करावे लागेल?

जमीन अधिग्रहणाने भरपाई देण्यासाठी जबाबदार कोणतीही व्यक्ती, सरकारी प्राधिकरण किंवा कंपनीने जमीन मालकाला पेमेंट करण्यापूर्वी टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे.

कोणाला भरपाई मिळते?

निवासी व्यक्ती किंवा संस्था ज्याची जमीन किंवा प्रॉपर्टी संबंधित कायद्यानुसार अनिवार्यपणे प्राप्त केली जाते.

सेक्शन 194LA अंतर्गत स्थावर प्रॉपर्टी म्हणून काय पात्र आहे?

स्थावर प्रॉपर्टी या शब्दामध्ये समाविष्ट आहे:

• जमीन (कृषी जमीन वगळता)
• इमारती
• इमारतीचा भाग

सेक्शन 194LA अंतर्गत सूट

सेक्शन 194LA जमीन अधिग्रहणासाठी भरपाईवर TDS अनिवार्य करत असताना, काही सूट लागू आहेत:

₹2,50,000 पेक्षा कमी भरपाई

जर फायनान्शियल वर्षादरम्यान निवासीला भरलेली एकूण भरपाई ₹2,50,000 पेक्षा जास्त नसेल तर कोणतेही TDS कपात केले जात नाही.

कृषी जमीन

इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 2(14) अंतर्गत परिभाषित केल्याप्रमाणे सेक्शन 194LA अंतर्गत TDS कृषी जमिनीवर लागू होत नाही.

कृषी जमीन म्हणजे कृषी उद्देशांसाठी वापरलेली आणि येथे स्थित जमीन:

• नगरपालिका मर्यादेच्या बाहेरील ग्रामीण भाग.
• जेथे लोकसंख्या विहित मर्यादेपेक्षा कमी आहे.

राईट टू फेअर कम्पन्सेशन अँड ट्रान्सपेरेंसी इन लँड ॲक्विझिशन ॲक्ट, 2013 अंतर्गत सूट असलेले पेमेंट

या ॲक्टच्या सेक्शन 96 अंतर्गत टॅक्स सवलतीच्या अवॉर्ड किंवा ॲग्रीमेंट अंतर्गत भरलेली भरपाई सेक्शन 194LA अंतर्गत टीडीएसच्या अधीन नाही.

सेक्शन 194LA अंतर्गत टीडीएसचा रेट

सेक्शन 194LA अंतर्गत लागू TDS रेट 10% आहे. तथापि, जर प्राप्तकर्ता त्यांचा PAN प्रदान करण्यात अयशस्वी झाला तर सेक्शन 206AA नुसार TDS रेट 20% पर्यंत वाढतो.

याव्यतिरिक्त, या सेक्शन अंतर्गत टीडीएस रकमेवर कोणतेही अधिभार किंवा आरोग्य आणि शिक्षण उपकर (एचईसी) आकारले जात नाही.

सेक्शन 194LA अंतर्गत टीडीएस कपातीची वेळ

पेमेंटच्या वेळी किंवा प्राप्तकर्त्याच्या खात्यात रक्कम जमा झाल्यावर, जे आधी असेल ते, TDS वजा करणे आवश्यक आहे. हे सुनिश्चित करते की पेमेंट प्राप्तकर्त्यापर्यंत पोहोचण्यापूर्वी टॅक्स कलेक्शन होते.

पेमेंटची पद्धत

पेमेंटच्या पद्धतीचा विचार न करता टीडीएस लागू होतो, मग:

• कॅश
• चेक
• ड्राफ्ट
• इलेक्ट्रॉनिक ट्रान्सफर
• देयकाचा इतर कोणताही प्रकार

सेक्शन 194LA आणि सेक्शन 194IA दरम्यान फरक

सेक्शन 194LA आणि सेक्शन 194IA दोन्ही स्थावर प्रॉपर्टी ट्रान्झॅक्शनवर TDS शी संबंधित आहेत, परंतु ते विविध परिस्थितीत लागू होतात:

सेक्शन 194LA वरील लँडमार्क जजमेंट्स

अनेक न्यायिक निर्णयांनी कलम 194LA चे पैलू स्पष्ट केले आहेत:

सीआयटी व्ही. न्यू ओखला इंडस्ट्रियल डेव्हलपमेंट ऑथोरिटी (2018)

• सुप्रीम कोर्टाने असे म्हटले आहे की सेक्शन 194LA केवळ खासगी संस्था किंवा व्यक्तींद्वारे केलेल्या देयकांवर लागू होते.
• सार्वजनिक कल्याण हेतूसाठी सरकारी अधिग्रहण या सेक्शन अंतर्गत टीडीएसच्या अधीन नाहीत.

प्राप्तिकर प्रधान आयुक्त व्ही. भारत हॉटेल्स लिमिटेड (2019)

• जर भरलेली भरपाई ₹2,50,000 पेक्षा जास्त असेल तरच TDS कपात केले जाते याची पुष्टी केली आहे.

प्राप्तिकर आयुक्त व्ही. लार्सन अँड टूब्रो लिमिटेड (2015)

• जमिनीवरील हक्कांवर मात करण्यासाठी दिलेली भरपाई कलम 194LA अंतर्गत टीडीएसच्या अधीन नाही असे रुपात म्हटले आहे.

सेक्शन 194LA अंतर्गत कपातदारांसाठी अनुपालन आवश्यकता

सेक्शन 194LA अंतर्गत TDS कपात करण्यासाठी जबाबदार संस्था:

टीएएन (टॅक्स डिडक्शन आणि कलेक्शन अकाउंट नंबर) प्राप्त करा

• TDS कपात आणि डिपॉझिट करण्यासाठी आवश्यक.

विहित दराने TDS कपात करा

• 10% जर PAN प्रदान केला असेल; 20% जर PAN उपलब्ध नसेल तर.

सरकारसह टीडीएस डिपॉझिट करा

• TDS कपात केलेल्या महिन्याच्या शेवटी सात दिवसांच्या आत डिपॉझिट करणे आवश्यक आहे.

TDS रिटर्न फाईल करा (फॉर्म 26Q)

• TDS रिटर्न तिमाही भरणे अनिवार्य आहे.

प्राप्तकर्त्याला TDS सर्टिफिकेट (फॉर्म 16A) जारी करा

• तिमाही टीडीएस रिटर्न दाखल केल्यानंतर 15 दिवसांच्या आत हे जारी केले पाहिजे.

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स ॲक्टचा सेक्शन 194LA स्थावर प्रॉपर्टीच्या अनिवार्य अधिग्रहणाच्या बाबतीत टॅक्स अनुपालन सुनिश्चित करतो. ₹2,50,000 पेक्षा जास्त भरपाई पेमेंटवर 10% वर TDS कपात अनिवार्य करून, सरकारचे उद्दीष्ट टॅक्स चोरी रोखणे आणि टॅक्स कलेक्शन सुव्यवस्थित करणे आहे.

सेक्शन 194LA अंतर्गत व्याप्ती, सूट आणि अनुपालन आवश्यकता समजून घेणे सरकारी प्राधिकरण, बिझनेस आणि प्रॉपर्टी संपादनात सहभागी असलेल्या व्यक्तींसाठी महत्त्वाचे आहे. वेळेवर TDS कपात आणि डिपॉझिट सुनिश्चित करणे दंड टाळण्यास आणि टॅक्स कायद्यांचे पालन सुनिश्चित करण्यास मदत करते.

जमीन संपादन भरपाईशी संबंधित असलेल्यांसाठी, टीडीएस नियमांविषयी माहिती असणे कायदेशीर कर दायित्वांची पूर्तता करताना सुरळीत व्यवहार सुनिश्चित करण्यास मदत करू शकते.