कंटेंट
डेप्रीसिएशन ही टॅक्सेशन आणि अकाउंटिंग मधील एक महत्त्वाची संकल्पना आहे, ज्यामुळे टॅक्सपेयर्सना मालमत्तेच्या नुकसानीसाठी कपातीचा क्लेम करून त्यांचे टॅक्स पात्र उत्पन्न कमी करण्याची परवानगी मिळते. इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 अंतर्गत, बिझनेस किंवा प्रोफेशनल उद्देशांसाठी वापरलेल्या मूर्त आणि अमूर्त दोन्ही ॲसेट्सवर डेप्रीसिएशनला अनुमती आहे. कालांतराने मालमत्तेच्या मूल्यात घट झाल्याची ओळख करून, डेप्रीसिएशन व्यवसायांना त्यांचे टॅक्स दायित्वे कमी करण्याची, कॅश फ्लो सुधारण्याची आणि टॅक्स प्लॅनिंग ऑप्टिमाईज करण्याची संधी प्रदान करते.
संपूर्ण आर्टिकल अनलॉक करा - Gmail सह साईन-इन करा!
5paisa आर्टिकल्ससह तुमचे मार्केट नॉलेज वाढवा
डेप्रीसिएशन म्हणजे काय?
डेप्रीसिएशन ही त्याच्या उपयुक्त जीवनात ॲसेटचा खर्च वाटप करण्याची प्रोसेस आहे. हे वापर, घर्षण किंवा अप्रचलिततेमुळे मालमत्तेच्या मूल्यात घट दर्शविते. टॅक्स हेतूंसाठी, इन्कम टॅक्स ॲक्ट उत्पन्नाच्या उत्पादनात वापरलेल्या मालमत्तेवर डेप्रीसिएशन क्लेमला परवानगी देतो, ज्यामुळे करदात्यांना त्यांचे करपात्र उत्पन्न कमी करण्यास मदत होते. डेप्रीसिएशन हे इन्कम टॅक्स ॲक्ट अंतर्गत नॉन-कॅश डेप्रीसिएशन आहे, म्हणजे ते थेट कॅश फ्लोवर परिणाम करत नाही परंतु टॅक्स पात्र नफा कमी करते.
इन्कम टॅक्स ॲक्ट अंतर्गत डेप्रीसिएशन
इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 चे सेक्शन 32 पात्र ॲसेट्सवर डेप्रीसिएशन क्लेम करण्यासाठी फ्रेमवर्क प्रदान करते. अधिनियम मूर्त मालमत्ता (जसे की इमारती, यंत्रसामग्री आणि फर्निचर) आणि अमूर्त मालमत्ता (जसे पेटंट, ट्रेडमार्क्स आणि कॉपीराईट्स) या दोन्हीवर अवमूल्यन करण्यास परवानगी देतो. डेप्रीसिएशन क्लेमसाठी, ॲसेटचा वापर बिझनेस किंवा व्यावसायिक उद्देशांसाठी केला पाहिजे. वैयक्तिक वापर मालमत्ता डेप्रीसिएशन क्लेमसाठी पात्र नाहीत, तथापि जर मालमत्ता अंशत: बिझनेससाठी वापरली गेली असेल तर आंशिक क्लेम केले जाऊ शकतात.
डेप्रीसिएशन रेट्स आणि ॲसेट्सचे ब्लॉक
इन्कम टॅक्स ॲक्ट अंतर्गत, ॲसेट्सचे स्वरूप आणि डेप्रीसिएशन रेटवर आधारित ॲसेट्सच्या ब्लॉकमध्ये ग्रुप केले जाते. हे ग्रुपिंग प्रोसेस सुलभ करते, कारण ब्लॉकमध्ये सर्व ॲसेट्सवर डेप्रीसिएशनचा एकसमान रेट लागू केला जातो. मालमत्तेच्या लेखी मूल्य (डब्ल्यूडीव्ही) किंवा मालमत्तेच्या ब्लॉकवर डेप्रीसिएशनची गणना केली जाते.
इन्कम टॅक्स ॲक्ट विविध ॲसेट प्रकारांसाठी विविध डेप्रीसिएशन रेट्स विहित करते. खालील टेबल सामान्य ॲसेट्ससाठी रेट्सची रूपरेषा देते:
| ॲसेट प्रकार |
डेप्रीसिएशन रेट |
| निवासी इमारती |
5% |
| नॉन-रेसिडेन्शियल इमारती |
10% |
| फर्निचर आणि फिटिंग्स |
10% |
| संगणक आणि सॉफ्टवेअर |
40% |
| प्लांट आणि मशीनरी |
15% |
| वैयक्तिक वापर मोटर वाहने |
15% |
| व्यावसायिक वापर मोटर वाहने |
30% |
| जहाजे |
20% |
| विमान |
40% |
| अमूर्त मालमत्ता |
25% |
हे रेट्स इन्कम टॅक्स ॲक्ट अंतर्गत निश्चित केले जातात आणि डेप्रीसिएशन टॅक्स दाता मालमत्तेच्या स्वरूप आणि उद्देशावर आधारित क्लेम करू शकतात याची रक्कम निर्धारित करण्यास मदत करतात.
डेप्रीसिएशन क्लेम करण्यासाठी अटी
इन्कम टॅक्स ॲक्ट अंतर्गत डेप्रीसिएशन क्लेम करण्यासाठी, खालील अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे:
मालकी: करदात्याकडे एकतर पूर्णपणे किंवा अंशत: ॲसेट असणे आवश्यक आहे. सह-मालकीच्या बाबतीत, मालमत्तेच्या करदात्याच्या भागावर डेप्रीसिएशनचा क्लेम केला जाऊ शकतो.
बिझनेस किंवा व्यावसायिक वापर: ॲसेटचा वापर बिझनेस किंवा व्यावसायिक उद्देशांसाठी केला पाहिजे. वैयक्तिक उद्देशांसाठी वापरलेल्या ॲसेट्सवर डेप्रीसिएशन क्लेम केला जाऊ शकत नाही, परंतु जर ॲसेट बिझनेस आणि वैयक्तिक दोन्ही उद्देशांसाठी वापरली गेली असेल तर बिझनेसच्या भागासाठी डेप्रीसिएशन क्लेम केला जाऊ शकतो.
काही ॲसेट्स वगळणे: जमीन आणि सद्भावना यावर डेप्रीसिएशनचा क्लेम केला जाऊ शकत नाही. जमीन सामान्यपणे वेळेनुसार मूल्य गमावत नाही आणि सद्भावना, अमूर्त असताना, नुकसान होत नाही.
वर्षातील ॲसेटचा वापर: आर्थिक वर्षात वापरलेल्या ॲसेट्ससाठीच डेप्रीसिएशनला अनुमती आहे. जर त्याच वर्षात ॲसेट विकली गेली किंवा काढून टाकली गेली असेल तर कोणतेही डेप्रीसिएशन क्लेम केले जाऊ शकत नाही.
डेप्रीसिएशनच्या संदर्भात AS-22/Ind चे 12 म्हणून मूल्यांकन
डेप्रीसिएशन अनेकदा अकाउंटिंग नफा आणि करपात्र नफा यांच्यातील फरक निर्माण करते कारण अकाउंटिंग स्टँडर्ड आणि टॅक्स कायदे डेप्रीसिएशनच्या विविध पद्धती आणि रेट्स विहित करू शकतात. हे फरक त्वरित गहाळ होत नाहीत परंतु कालांतराने उलटत जातात, ज्यामुळे विलंबित टॅक्स मालमत्ता किंवा विलंबित टॅक्स दायित्वे निर्माण होतात. उदाहरणार्थ, टॅक्स हेतूंसाठी लिखित डाउन वॅल्यू (WDV) डेप्रीसिएशनचा क्लेम करताना कंपनी त्यांच्या पुस्तकांमध्ये सरळ-लाईन डेप्रीसिएशन वापरू शकते.
AS-22 (उत्पन्नावरील करांचा हिशेब):
- नफा आणि तोटा (उत्पन्नाचे विवरण) या दृष्टीकोनावर आधारित, अकाउंटिंग इन्कम आणि करपात्र इन्कम यांच्यातील टाइमिंग फरकाच्या टॅक्स प्रभावाला मान्यता देते.
- डेप्रीसिएशन फरक जे आता टॅक्स नफा कमी करतात परंतु नंतर रिव्हर्स नंतर सामान्यपणे विलंबित टॅक्स लायबिलिटी निर्माण करतात.
- विलंबित टॅक्स मालमत्तेची मान्यता (अशोषित डेप्रीसिएशन सारख्या वस्तूंसाठी) खात्री करून "व्हर्च्युअल निश्चितता" आवश्यक आहे.
Ind एएस 12 (इन्कम टॅक्स):
- बॅलन्स शीट दृष्टीकोन फॉलो करते, ॲसेटची कॅरिंग रक्कम आणि त्याच्या टॅक्स बेस मधील फरकांवर लक्ष केंद्रित करते.
- डिफर्ड टॅक्स आणि संबंधित ॲसेट आणि दायित्व तात्पुरते फरकांमुळे उद्भवतात, ज्यामध्ये डेप्रीसिएशनच्या वेळेचा समावेश होतो.
- विलंबित टॅक्स मालमत्ता ही जर संभाव्य असेल की भविष्यातील करपात्र नफा या कपातीचा वापर करण्यासाठी उपलब्ध असेल तरच ओळखली जाते.
प्रमुख टेकअवे: दोन्ही स्टँडर्ड डेप्रीसिएशन फरकांचा टॅक्स प्रभाव संबोधित करत असताना, AS-22 नफ्यातील वेळेच्या फरकांवर भर देते, तर Ind AS 12 तात्पुरते फरकांचा विस्तृत बॅलन्स-शीट व्ह्यू वापरते.
डेप्रीसिएशन कॅल्क्युलेट करण्याची पद्धत
इन्कम टॅक्स ॲक्ट डेप्रीसिएशन कॅल्क्युलेट करण्यासाठी दोन मुख्य पद्धती प्रदान करतो: लिखित डाउन वॅल्यू (डब्ल्यूडीव्ही) पद्धत आणि स्ट्रेट लाईन पद्धत (एसएलएम). प्रत्येक पद्धत विविध प्रकारच्या मालमत्तेसाठी योग्य आहे.
1. लिखित मूल्य (WDV) पद्धत
WDV पद्धत ही इन्कम टॅक्स कायद्यांतर्गत सर्वाधिक वापरली जाणारी पद्धत आहे. प्रत्येक वर्षाच्या सुरुवातीला ॲसेटच्या कमी मूल्यावर डेप्रीसिएशन कॅल्क्युलेट केले जाते.
हे कसे काम करते: वर्षाच्या सुरुवातीला ॲसेटच्या मूल्यावर वर्षासाठी डेप्रीसिएशन कॅल्क्युलेट केले जाते. प्रत्येक नंतरच्या वर्षात, डेप्रीसिएशनची गणना कमी मूल्यावर केली जाते, ज्यामुळे वेळेनुसार डेप्रीसिएशन रक्कम कमी होते.
उदाहरण: जर मशीनची किंमत ₹1,00,000 असेल आणि डेप्रीसिएशन रेट 10% असेल, तर पहिल्या वर्षासाठी डेप्रीसिएशन ₹10,000 असेल. दुसऱ्या वर्षात, डेप्रीसिएशनची गणना ₹90,000 च्या कमी मूल्यावर केली जाते, परिणामी ₹9,000 डेप्रीसिएशन होते.
2. स्ट्रेट लाईन पद्धत (एसएलएम)
एसएलएम पद्धत त्याच्या उपयुक्त आयुष्यात ॲसेटच्या मूळ खर्चाची निश्चित टक्केवारी म्हणून डेप्रीसिएशन कॅल्क्युलेट करते. ही पद्धत सामान्यपणे अशा ॲसेटसाठी वापरली जाते ज्यांच्याकडे सातत्यपूर्ण उपयुक्त जीवन आहे.
हे कसे काम करते: ॲसेटच्या उपयुक्त आयुष्यात डेप्रीसिएशन समानपणे पसरले जाते, म्हणजे प्रत्येक वर्षी समान रक्कम कपात केली जाते.
उदाहरण: जर ॲसेटची किंमत ₹1,00,000 असेल आणि 10 वर्षांचे उपयुक्त आयुष्य असेल तर एसएलएम अंतर्गत डेप्रीसिएशन वार्षिक ₹10,000 असेल.
डेप्रीसिएशनचा क्लेम कसा करावा
डेप्रीसिएशन क्लेम करण्यासाठी, या स्टेप्सचे अनुसरण करा:
- ॲसेट वर्गीकृत करा: डेप्रीसिएशन रेट्सवर आधारित ब्लॉकमध्ये ग्रुप ॲसेट्स.
- डब्ल्यूडीव्ही कॅल्क्युलेट करा: आर्थिक वर्षाच्या सुरुवातीला ॲसेटचे लिखित मूल्य (डब्ल्यूडीव्ही) निर्धारित करा.
- डेप्रीसिएशन रेट्स अप्लाय करा: प्रत्येक ॲसेट ब्लॉकसाठी योग्य डेप्रीसिएशन रेट अप्लाय करा.
- अकाउंटमध्ये रेकॉर्ड: प्रॉफिट आणि लॉस अकाउंटमध्ये डेप्रीसिएशन दिसून येत असल्याची खात्री करा.
- टॅक्स रिटर्न फाईल करा: फायनान्शियल वर्षासाठी इन्कम टॅक्स रिटर्न फाईल करताना डेप्रीसिएशन क्लेम करा.
बिझनेससाठी डेप्रीसिएशनचे लाभ
डेप्रीसिएशन बिझनेससाठी अनेक लाभ ऑफर करते, ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:
टॅक्स कपात: डेप्रीसिएशन टॅक्स पात्र इन्कम कमी करते, ज्यामुळे टॅक्स दायित्व कमी होते.
सुधारित कॅश फ्लो: डेप्रीसिएशन हा नॉन-कॅश खर्च असल्याने, वास्तविक कॅश रिझर्व्हवर परिणाम न करता कॅश फ्लो सुधारतो.
इन्व्हेस्टमेंटला प्रोत्साहन देते: डेप्रीसिएशनद्वारे टॅक्स सवलत बिझनेसना नवीन ॲसेट्समध्ये इन्व्हेस्ट करण्यास प्रोत्साहित करते, जे उत्पादकता आणि वाढ वाढवू शकते.
सरलीकृत टॅक्स अनुपालन: ब्लॉक म्हणून डेप्रीसिएट होणारी मालमत्ता टॅक्स कॅल्क्युलेशन सुलभ करते आणि त्रुटी कमी करते.
निष्कर्ष
इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 अंतर्गत डेप्रीसिएशन हे बिझनेस आणि व्यक्तींसाठी त्यांचे टॅक्स योग्य इन्कम कमी करण्यासाठी आणि फायनान्शियल प्लॅनिंग वाढविण्यासाठी एक शक्तिशाली टूल आहे. विविध डेप्रीसिएशन पद्धती, पात्रता स्थिती आणि टॅक्स लाभ समजून घेऊन, टॅक्स दाता त्यांच्या ॲसेटचे धोरणात्मकरित्या व्यवस्थापन करू शकतात आणि त्यांची टॅक्स स्थिती ऑप्टिमाईज करू शकतात. अनिवार्य डेप्रीसिएशनसह, बिझनेस दीर्घकालीन वाढ आणि गुंतवणूकीला सहाय्य करणाऱ्या टॅक्स कपातीचा सातत्याने लाभ घेऊ शकतात.
