सेक्शन 194C - काँट्रॅक्टर पेमेंटवर लागू, रेट्स आणि टीडीएस

सेक्शन 194C अंतर्गत 'काम' म्हणजे काय?

सेक्शन 194C अंतर्गत 'काम' या संज्ञेत विविध उपक्रम समाविष्ट आहेत. यामध्ये समाविष्ट आहे:

• जाहिरात: प्रिंट, डिजिटल किंवा ब्रॉडकास्ट मीडियासह जाहिरात सेवांसाठी देयके.
• प्रसार आणि प्रसारण: यामध्ये टेलिव्हिजन, रेडिओ आणि इतर मीडिया कार्यक्रमांच्या उत्पादनासाठी पेमेंट समाविष्ट आहेत.
• वस्तू आणि प्रवाशांची वाहतूक: रेल्वे वाहतूक वगळून वस्तू आणि प्रवाशांचा समावेश असलेल्या वाहतूक सेवांसाठी देयके.
• कॅटरिंग सेवा: यामध्ये इव्हेंट किंवा संस्थांमध्ये केटरिंगसाठी केलेल्या देयकांचा समावेश होतो.
• कस्टमाईज्ड उत्पादन: जर उत्पादनासाठी सामग्री कस्टमरद्वारे पुरवली गेली असेल तर असे करार कलम 194C अंतर्गत कव्हर केले जातात.

तथापि, ग्राहकाने पुरवलेल्या नसलेल्या सामग्रीचा समावेश असलेले उत्पादन करार या विभागांतर्गत 'काम' च्या व्याख्येपासून वगळले जातात.

सेक्शन 194C अंतर्गत TDS कोणी कपात करणे आवश्यक आहे?

काँट्रॅक्टर्सना देयकांवर TDS कपात करण्यास जबाबदार असलेल्या विशिष्ट व्यक्तींना ही तरतूद लागू होते. या निर्दिष्ट व्यक्तींमध्ये समाविष्ट आहे:

• केंद्र किंवा राज्य सरकार
• स्थानिक अधिकारी आणि नगरपालिका
• कंपन्या आणि कॉर्पोरेशन्स
• को-ऑपरेटिव्ह सोसायटीज
• सोसायटी रजिस्ट्रेशन कायद्यांतर्गत रजिस्टर्ड सोसायटी
• हिंदू अविभाजित कुटुंब (एचयूएफ)
• भागीदारी, फर्म आणि एलएलपी
• विद्यापीठे आणि ट्रस्ट

तथापि, मागील फायनान्शियल वर्षात ₹1 कोटी (व्यवसायांसाठी ₹50 लाख) पेक्षा कमी वार्षिक उलाढाल किंवा एकूण प्राप्ती असलेल्या व्यक्ती, एचयूएफ किंवा एओपी/बीओआयला सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस कपात करण्याची आवश्यकता नाही.

TDS कपातीसाठी थ्रेशोल्ड मर्यादा

जर पेमेंट विशिष्ट थ्रेशोल्ड मर्यादेपेक्षा जास्त असेल तरच DS लागू आहे:

सिंगल पेमेंट लिमिट: जर काँट्रॅक्टरला पेमेंट ₹30,000 पेक्षा कमी असेल तर त्या देयकासाठी कोणतेही TDS आवश्यक नाही.

वार्षिक एकूण लिमिट: जर फायनान्शियल वर्षात काँट्रॅक्टरला केलेले एकूण पेमेंट ₹1,00,000 पेक्षा कमी असेल तर TDS लागू नाही. एकदा एकूण ₹1,00,000 पेक्षा जास्त झाल्यानंतर, TDS कपात करणे आवश्यक आहे.

उदाहरणार्थ, जर काँट्रॅक्टरला वर्षात प्रत्येकी ₹25,000 चे चार पेमेंट प्राप्त झाले तर कोणताही टीडीएस कपात केला जाणार नाही. तथापि, जेव्हा एकूण देयके ₹1,00,000 पेक्षा जास्त असतील, तेव्हा TDS लागू होईल.

सेक्शन 194C अंतर्गत TDS रेट्स

कलम 194 सी अंतर्गत TDS दर कंत्राटदाराच्या स्वरूपावर आणि त्यांनी वैध परमानंट अकाउंट क्रमांक (PAN) दिला आहे की नाही यावर अवलंबून असतात. दर आहेत:

• वैयक्तिक किंवा हिंदू अविभक्त कुटुंबांसाठी (HUFs): वैध PAN प्रदान केल्यास 1% TDS कपात केला जातो.
• इतर रहिवाशांसाठी (कंपनी, फर्म इ.): जर वैध PAN प्रदान केला असेल तर TDS 2% वर कपात केला जातो.
• ट्रान्सपोर्ट काँट्रॅक्टर्ससाठी: जर ट्रान्सपोर्टरकडे मागील वर्षात 10 पेक्षा कमी मालवाहू वाहन असेल आणि त्यांच्या PAN सह घोषणापत्र सबमिट केले असेल तर कोणतेही TDS लागू नाही. अन्यथा, TDS रेट 20% आहे.

जर काँट्रॅक्टर PAN प्रदान करत नसेल तर सर्व प्रकरणांमध्ये TDS रेट 20% पर्यंत वाढतो.

TDS कधी कपात केले पाहिजे?

खालील दोन इव्हेंट पूर्वी TDS कपात करणे आवश्यक आहे:

• जेव्हा पेमेंट जमा केले जाते: जेव्हा पेमेंट दात्याच्या पुस्तकांमध्ये पेमेंट रेकॉर्ड केले जाते, जरी वास्तविक पेमेंट केले नसेल तरीही.
• जेव्हा पेमेंट केले जाते: जेव्हा वास्तविक पेमेंट काँट्रॅक्टरला केले जाते, तेव्हा हे घडते, मग ते कॅश, चेक किंवा अन्य पद्धतीने असो.

कोणत्याही प्रकरणात, या दोन इव्हेंट पूर्वी TDS कपात करणे आवश्यक आहे.

सेक्शन 194C अंतर्गत TDS कॅल्क्युलेशन

वस्तू आणि सेवा दोन्ही समाविष्ट आहे, टीडीएस केवळ बिलाच्या कामगार भागावर लागू आहे. जर GST स्वतंत्रपणे नमूद केले असेल तर GST वगळून बेस मूल्यावर TDS कॅल्क्युलेट केले जाते.

उदाहरणार्थ, जर काँट्रॅक्टरने ₹1,00,000 (GST वगळून) चे इनव्हॉईस जारी केले आणि GST ₹18,000 असेल तर ₹18,000 GST वगळून TDS केवळ ₹1,00,000 वर कॅल्क्युलेट केले जाईल.

सेक्शन 194C अंतर्गत सब-कंत्राटदार म्हणजे काय?

इन्कम-टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 194C अंतर्गत, कराराअंतर्गत केलेल्या कामासाठी कंत्राटदार आणि उप-कंत्राटदारांना केलेल्या पेमेंटवर सोर्सवर (TDS) टॅक्स कपात करणे आवश्यक आहे.

उप-कंत्राटदार ही मुख्य कंत्राटदाराद्वारे कामाच्या सर्व किंवा काही भागासाठी गुंतलेली व्यक्ती आहे, ज्यामध्ये मुख्य कंत्राटदाराने दात्यासाठी काम करण्यास सहमती दर्शवली आहे. जेव्हा ते या विभागाच्या व्याप्तीमध्ये येतात तेव्हा दोन्ही प्रकारच्या पक्षांना केलेल्या पेमेंटवर TDS दायित्वे लागू होतात.

सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस कपातीसाठी आवश्यक डॉक्युमेंट्स

सेक्शन 194C अनुपालन स्वच्छ ठेवण्यासाठी, बिझनेस सामान्यपणे राखतात:

• काँट्रॅक्टर/उप-कंत्राटदाराचा PAN
• काँट्रॅक्ट/वर्क ऑर्डर/ॲग्रीमेंट (स्कोप, किंमत, अटी)
• कंत्राटदाराद्वारे उभारलेले बिल
• पेमेंट पुरावे (बँक स्टेटमेंट, पेमेंट सल्ला)
• TDS कार्य (दर लागू, बेस रक्कम, थ्रेशोल्ड ट्रॅकिंग)
• TDS चलन तपशील (डिपॉझिटचा पुरावा)
• TDS रिटर्न पोचपावती (तिमाही फायलिंग पुरावा)
• जारी केलेले TDS सर्टिफिकेट (पेयीला दिलेला पुरावा)

वाहतूकदारांसाठी, प्रकरणानुसार अतिरिक्त घोषणा किंवा पॅन-आधारित सूट संबंधित असू शकतात, त्यामुळे सहाय्यक डॉक्युमेंटेशन विशेषत: महत्त्वाचे ठरते.

TDS सर्टिफिकेट जारी करणे

TDS कपात केल्यानंतर, दात्याने TDS सर्टिफिकेट जारी करणे आवश्यक आहे (सामान्यपणे फॉर्म 16A) काँट्रॅक्टर किंवा सब-कंट्राक्टरला.

हे सर्टिफिकेट:

• देय रक्कम आणि कपात केलेले TDS दर्शविते.
• प्राप्तकर्त्याला त्यांचे रिटर्न भरताना टॅक्स क्रेडिटचा क्लेम करण्यास सक्षम करते.
• टॅक्स फाईलिंगमध्ये अनुपालन रिपोर्टिंग आणि पारदर्शकतेसाठी हे सर्टिफिकेट जारी करणे आवश्यक आहे.

TDS डिपॉझिटसाठी वेळेची मर्यादा

एकदा टीडीएस कपात झाल्यानंतर ते विशिष्ट कालावधीमध्ये सरकारकडे जमा करणे आवश्यक आहे:

सरकारी कपातकर्ता: कपात केलेल्या दिवशीच टीडीएस जमा करणे आवश्यक आहे.

बिगर-सरकारी कपात: TDS पुढील महिन्याच्या 30 तारखेपर्यंत जमा करणे आवश्यक आहे. मार्चमध्ये केलेल्या देयकांसाठी, TDS त्याच महिन्याच्या अखेरीस जमा करणे आवश्यक आहे.

गैर-अनुपालन परिणाम (विलंब कपात/डिपॉझिट)

सेक्शन 194C चे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास इंटरेस्ट, दंड आणि अस्वीकृती होऊ शकते:

• टीडीएसच्या उशीरा कपात किंवा विलंबित डिपॉझिटवर इंटरेस्ट आकारले जाते.
• पैसे काढण्यात किंवा जमा करण्यात अपयश आल्यास दंड आकारला जाऊ शकतो.
• जर TDS योग्यरित्या हाताळले नसेल तर करपात्र उत्पन्नाची गणना करताना खर्चाला अनुमती दिली जाऊ शकते.
• जर सरकारी रेकॉर्डमध्ये TDS दिसत नसेल तर कंत्राटदाराला टॅक्स क्रेडिट मिळू शकत नाही.
• वेळेवर कपात, डिपॉझिट आणि सर्टिफिकेट जारी करणे अनुपालन जोखीम कमी करते.

TDS कपातीसाठी अपवाद

काही प्रकरणांमध्ये सेक्शन 194C अंतर्गत TDS लागू नाही:

• वैयक्तिक पेमेंट: वैयक्तिक उद्देशांसाठी व्यक्ती किंवा एचयूएफद्वारे केलेले पेमेंट या सेक्शन अंतर्गत टीडीएसच्या अधीन नाहीत.
• ट्रान्सपोर्ट काँट्रॅक्टर्स: जर ट्रान्सपोर्टरकडे मागील वर्षात 10 पेक्षा कमी मालवाहू वाहन असेल आणि त्यांच्या PAN सह घोषणापत्र प्रदान केले असेल तर TDS लागू नाही.
• थ्रेशोल्ड पेक्षा कमी पेमेंट: जर सिंगल पेमेंट ₹30,000 पेक्षा कमी असेल किंवा एकूण वार्षिक पेमेंट ₹1,00,000 पेक्षा कमी असेल तर TDS कपात केला जात नाही.
• संयुक्त करार: जेथे वस्तू आणि सेवा दोन्ही समाविष्ट आहेत अशा प्रकरणांमध्ये, TDS केवळ कामगार घटकावर कपात केले जाते, जर बिल सामग्रीची किंमत वेगळी असेल. जर कोणतेही सेपरेशन केले नसेल तर संपूर्ण रकमेवर TDS कपात केले जाते.

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194C हे काँट्रॅक्ट किंवा सर्व्हिसेस मध्ये सहभागी असलेल्या बिझनेस आणि व्यक्तींसाठी एक महत्त्वाची तरतूद आहे ज्यासाठी काँट्रॅक्टर्सला पेमेंट आवश्यक आहे. टीडीएस कपात अनिवार्य करून, हे टॅक्स अनुपालन सुनिश्चित करते आणि टॅक्स चोरीची रिस्क कमी करते. योग्य अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी बिझनेसला या सेक्शन अंतर्गत कामाची व्याप्ती, TDS रेट्स आणि थ्रेशोल्ड मर्यादा समजून घेणे महत्त्वाचे आहे.

तुम्ही कंत्राटदार असाल किंवा दाता असाल, सेक्शन 194C च्या तरतुदींचे पालन करणे वेळेवर टॅक्स कपात सुनिश्चित करते आणि दंड टाळते. सूट आणि अपवादांसह टीडीएस कधी आणि कसे कपात केले पाहिजे हे समजून घेणे व्यवसायांना टॅक्स लँडस्केप अधिक प्रभावीपणे नेव्हिगेट करण्यास मदत करते.