સેક્શન 194I શું છે?

સેક્શન 194I શું છે?

સેક્શન 194I નિવાસીને ભાડાની ચુકવણી માટે જવાબદાર વ્યક્તિ દ્વારા ભાડાની ચુકવણી પર સ્રોત પર ટૅક્સની કપાતને ફરજિયાત કરે છે (વ્યક્તિગત અથવા એચયુએફ નથી). નાણાંકીય વર્ષ 2026-27 માટે ટીડીએસ થ્રેશહોલ્ડ ₹ 2,40,000 છે, જે નાણાંકીય વર્ષ 2018-19 માં ₹ 1,80,000 થી વધારે છે. ટૅક્સ ઑડિટને આધિન વ્યક્તિઓ અને/અથવા એચયુએફએ ભાડાની રકમને ધ્યાનમાં લીધા વિના, ભાડાની ચુકવણી પર સ્રોત પર ટૅક્સ કપાત કરવો આવશ્યક છે. પાલન ન કરવાથી વ્યાજ અને દંડ થઈ શકે છે.

સેક્શન 194I હેઠળ ટીડીએસની રજૂઆતનું કારણ શું છે?

આ જોગવાઈની રજૂઆતનું મુખ્ય કારણ એ છે કે સ્રોત પર ટૅક્સ કપાત હેઠળ ભાડા દ્વારા પેદા થતી આવકને કવર કરવી. સરકારનો હેતુ સ્રોત પર ભાડાની કપાત કર ચૂકવવા અને તેને સરકાર સાથે જમા કરવા માટે જવાબદાર વ્યક્તિઓની ખાતરી કરીને કર પાલન અને આવક વધારવાનો છે. આ માત્ર ભારતમાં જ થતી કોઈ વસ્તુ નથી. અન્ય ઘણા દેશો સ્રોત પર ભાડાની આવકમાંથી ઇન્કમ ટૅક્સ પણ લે છે.

સેક્શન 194I ના સંદર્ભમાં 'ભાડું' નો અર્થ શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194I જમીન, ઇમારતો (ફેક્ટરી ઇમારતો સહિત), મશીનરી, પ્લાન્ટ, ઉપકરણો, ફર્નિચર અથવા ફિટિંગના ઉપયોગ માટેના કોઈપણ કરાર અથવા વ્યવસ્થા હેઠળ આપેલ નામને ધ્યાનમાં લીધા વિના, કોઈપણ ચુકવણી તરીકે 'ભાડા' ને વ્યાખ્યાયિત કરે છે, પછી ભલે તે પ્રાપ્તકર્તાની માલિકી હોય કે નહીં. આ વ્યાખ્યામાં સબ-લેટિંગ વ્યવસ્થાઓ શામેલ છે, જે સૂચવે છે કે થર્ડ પાર્ટીને ભાડૂત સબ-લીઝ પ્રોપર્ટી હોય તો પણ ટીડીએસ જોગવાઈઓ લાગુ પડે છે.

સેક્શન 194I હેઠળ કઈ ચુકવણી કવર કરવામાં આવે છે?

● ફૅક્ટરી બિલ્ડિંગ અને સર્વિસ શુલ્કમાંથી ભાડું

જ્યારે ફૅક્ટરી બિલ્ડિંગ ભાડે આપવામાં આવે છે, ત્યારે ભાડું સામાન્ય રીતે બિલ્ડિંગ ધરાવતા વ્યક્તિ માટે બિઝનેસની આવક તરીકે ગણવામાં આવે છે. કેટલાક કિસ્સાઓમાં, તેને પ્રોપર્ટીમાંથી આવક તરીકે ગણવામાં આવી શકે છે. કોઈપણ રીતે, પ્રાપ્ત થયેલ ભાડું સ્ત્રોત પર ટૅક્સ કપાત અથવા સેક્શન 194I હેઠળ ટીડીએસને આધિન છે. આ બિઝનેસ સેન્ટરને ચૂકવવાપાત્ર સર્વિસ શુલ્ક પર પણ લાગુ પડે છે, જે સેક્શન મુજબ ભાડાની વ્યાખ્યા હેઠળ કવર કરવામાં આવે છે.

● બિલ્ડિંગ અને ફર્નિચરના અલગ ભાડા માટે TDS ની જરૂરિયાત

એવી પરિસ્થિતિમાં જ્યાં ફર્નિચર અને ફિક્સચર અન્ય દ્વારા ભાડે આપવામાં આવે છે, ત્યારે ચુકવણીના પ્રાપ્તકર્તાએ માત્ર ભાડામાંથી ચૂકવેલ અથવા બિલ્ડિંગના ભાડે માટે ક્રેડિટ કરેલ સેક્શન 194I હેઠળ ટૅક્સ કાપવું જોઈએ. ફર્નિચર અને ફિક્સચરનું ભાડું સેક્શન 194C હેઠળ આવે છે, જે કોન્ટ્રાક્ટર્સ અને સબકન્ટ્રાક્ટરને કરેલી ચુકવણી સાથે સંબંધિત છે.

● માસિક ધોરણે ચૂકવેલ ન હોય તેવા ભાડા માટે TDS કપાતની ફ્રીક્વન્સી

સેક્શન 194I એ ફરજિયાત નથી કે ટૅક્સ કપાત માસિક ધોરણે કરવી જોઈએ. તેથી, જો ભાડું ત્રિમાસિક અથવા વાર્ષિક ધોરણે જમા કરવામાં આવે છે, તો ટીડીએસ કપાત પણ તે જ આધારે કરવી આવશ્યક છે. જ્યારે ક્રેડિટ કરવામાં આવે અથવા ચુકવણી કરવામાં આવે ત્યારે ટીડીએસ લેવા જોઈએ, જે પ્રથમ આવે છે.

● કોલ્ડ સ્ટોરેજ સુવિધાના ઉપયોગ માટે શુલ્ક

કોલ્ડ સ્ટોરેજ સુવિધાઓના કિસ્સામાં, જ્યાં દૂધ અને શાકભાજી જેવી વસ્તુઓ સ્ટોર કરવામાં આવે છે, ત્યાં ચુકવણી છોડના ઉપયોગ માટે શુલ્ક તરીકે સ્ટાઇલ કરી શકાય છે અને બિલ્ડિંગના ઉપયોગ માટે નહીં. સેક્શન 194I કહે છે કે ટીડીએસ કોલ્ડ સ્ટોરેજ પર લાગુ થશે નહીં કારણ કે તે એક પ્લાન્ટ છે. જો કે, કલમ 194C હેઠળ ટીડીએસ છોડના ઉપયોગ માટે લાગુ થશે.

● ₹ 2,40,000 થી વધુના એસોસિએશન હૉલ ભાડા માટે TDS જવાબદારી

જો કોઈ સંસ્થા હૉલનો ઉપયોગ કરવા માટે ભાડાની ચુકવણી કરે છે, તો જ્યારે ચુકવણી વાર્ષિક ₹ 2,40,000 થી વધુ હોય ત્યારે TDS જવાબદારીઓ લાગુ પડે છે. એસોસિએશનને એક વ્યક્તિ અથવા એચયુએફ તરીકે નહીં, લોકોના જૂથ તરીકે ગણવામાં આવે છે. તેથી, કલમ 194I મુજબ, ટૅક્સ કપાતની જવાબદારી રહેશે.

● સેમિનાર માટે હોટલને ચુકવણી (TDS લાગુ)

સેક્શન 194I એવી હોટલ પર લાગુ પડતું નથી કે જે માત્ર કેટરિંગ અથવા ભોજન માટે ચાર્જ કરે છે અને બિલ્ડિંગના ઉપયોગ માટે નહીં. જો કે, સેક્શન 194C હેઠળ TDS કેટરિંગ પાર્ટ માટે લાગુ થશે. સેક્શન 194I કહે છે કે જો લંચ સહિત સેમિનાર યોજવા માટે હોટલને ચૂકવેલ રકમ દર વર્ષે ₹ 2,40,000 થી વધુ હોય તો TDS કરવાની જરૂર છે.

સેક્શન 194I હેઠળ ટીડીએસ કપાત કરવા માટે કોણ જવાબદાર છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194I મુજબ નિવાસીના ભાડાની ચુકવણી કરનાર વ્યક્તિએ ટૅક્સ લેવો આવશ્યક છે. તેનાથી વિપરીત, નૉન-ઑડિટીટ લોકો અને એચયુએફ આ નિયમને આધિન નથી.

ચુકવણીના સમયે ટૅક્સને રોકવા માટે કલમ 194I હેઠળ ઑડિટને આધિન કોઈપણ વ્યક્તિ અથવા એચયુએફની જવાબદારી છે. જો નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન પ્રાપ્તકર્તાના ખાતામાં ઉપર ઉલ્લેખિત વ્યક્તિ દ્વારા ચૂકવેલ અથવા જમા કરવામાં આવેલી આવકની કુલ રકમ ₹2,40,000 કરતાં વધુ હોય તો ટીડીએસ લેવું આવશ્યક છે. નાણાકીય વર્ષ 2018-2019 સુધી, તે મર્યાદા ₹ 1,80,000 હતી.

બજેટ 2017 માં અમલમાં મુકવામાં આવેલી નવી જોગવાઈ હેઠળ, દર મહિને કુલ ₹50,000 કરતાં વધુની નિવાસીને ભાડાની ચુકવણી 5% ટીડીએસને આધિન છે. આ ફેરફાર સેક્શન 194-IB મુજબ કરવામાં આવ્યો હતો, અને તે 1 જૂન, 2017 ના રોજ અમલમાં આવ્યો હતો.

ટીડીએસની કપાતનો મુદ્દો શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194I મુજબ, પ્રાપ્તકર્તાના ખાતામાં "ભાડા દ્વારા આવક" જમા કરતી વખતે અથવા ચુકવણીના સમયે, રોકડ, ચેક, ડ્રાફ્ટ અથવા અન્ય કોઈપણ પદ્ધતિમાં, જે પહેલાં હોય તે, સ્રોત પર કર કપાત (TDS) ફરજિયાત છે. આનો અર્થ એ છે કે ભાડાની ચુકવણી કરનાર વ્યક્તિ અથવા સંસ્થાએ પ્રાપ્તકર્તાના એકાઉન્ટમાં ભાડું ક્રેડિટ કરવા અથવા ચુકવણી કરવા પર ટીડીએસ કાપવો આવશ્યક છે, જે પ્રથમ આવે છે.

ટીડીએસનો દર શું છે?

સેક્શન 194I હેઠળ, ચુકવણીના પ્રકારના આધારે TDS (સ્રોત પર લેવામાં આવેલ ટૅક્સ) ના ફેરફારો. ચુકવણીના દરેક પ્રકાર માટે ટૅક્સ કપાતના દરોનો સારાંશ અહીં આપેલ છે:

ઉદાહરણ/પરિસ્થિતિ

ચાલો વાસ્તવિક જીવનમાં ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 194-I નો ઉપયોગ કેવી રીતે કરવામાં આવે છે તે જોવા માટે અન્ય પરિસ્થિતિ પર નજર કરીએ.

XYZ કોર્પ. લિમિટેડ એક ઉત્પાદન કંપની છે જેણે શ્રી રાજ, એક વ્યક્તિ પાસેથી કોલ્ડ સ્ટોરેજ સુવિધા ભાડે આપી છે. દર મહિને જગ્યા ભાડે લેવાનો ખર્ચ ₹40,000 છે. સેક્શન 194-I કહે છે કે કંપનીઓએ જમીન, ઇમારતો અથવા ફર્નિચર માટે રહેવાસી વ્યક્તિને ચૂકવેલ ભાડામાંથી 10% લેવું પડશે જેનો ખર્ચ ₹2.4 લાખથી વધુ છે. આ કિસ્સામાં, XYZ કોર્પ, લિમિટેડએ શ્રી રાજને ચૂકવેલ ભાડા પર TDS કાપવો જોઈએ.

આ પરિસ્થિતિમાં નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ચૂકવેલ કુલ ભાડાની રકમ 12 x ₹ 40,000 = ₹ 4,80,000 છે. ભાડું ₹2.4 લાખથી વધુ હોવાથી, XYZ કોર્પ લિમિટેડ શ્રી રાજ વતી ચૂકવેલ ભાડા પર 10% ના દરે TDS કાપવા અને સરકારને ડિપોઝિટ કરવા માટે જવાબદાર છે.

સેક્શન હેઠળ ઓછા દરે કોઈ કપાત અથવા કપાત નથી. 197

કલમ 197 હેઠળ, જે વ્યક્તિ ચુકવણી કરે છે તે પૂછી શકે છે કે ઓછું કર સ્રોત પર લેવામાં આવે છે અથવા કોઈ કર લેવામાં આવતો નથી. જો ફોર્મ 13 સબમિટ કરવામાં આવે તો મૂલ્યાંકન અધિકારીને આ માહિતી મળી શકે છે. મૂલ્યાંકન અધિકારી ચુકવણીકર્તાને ફોર્મ 15AA પ્રમાણપત્ર આપી શકે છે જે કહે છે કે કોઈ કપાતની જરૂર નથી અથવા પ્રાપ્તકર્તાની કુલ આવકના આધારે ઓછા કપાત દરની જરૂર છે.

સેક્શન 194I ની લાગુતા

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194I નિવાસીને ભાડા તરીકે કરેલી ચુકવણીઓને લાગુ પડે છે, જ્યાં ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ દરમિયાન ચૂકવેલ અથવા ચૂકવવાપાત્ર કુલ ભાડું નિર્ધારિત થ્રેશહોલ્ડથી વધુ હોય છે. આ હેતુ માટે, "ભાડું" વ્યાપક રીતે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે અને તે જમીન, બિલ્ડિંગ (ફેક્ટરી ઇમારતો સહિત), બિલ્ડિંગ, મશીનરી, પ્લાન્ટ, ઉપકરણો, ફર્નિચર અથવા ફિટિંગ્સ માટે સંલગ્ન જમીનના ઉપયોગ માટેની ચુકવણીઓને કવર કરે છે, પછી ભલે તે પ્રાપ્તકર્તાની માલિકીની હોય કે ન હોય.

વ્યવહારિક શબ્દોમાં, સેક્શન 194I લાગુ થાય છે જ્યારે:

• ચુકવણીકર્તા એ વ્યક્તિ છે (જેમ કે વ્યક્તિ, પેઢી, કંપની અથવા અન્ય એકમ) જે બિઝનેસ અથવા વ્યવસાય દરમિયાન ભાડું ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે.
• પ્રાપ્તકર્તા ઇન્કમ ટૅક્સ હેતુઓ માટે નિવાસી છે.
• નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન પ્રાપ્તકર્તાને ચૂકવેલ અથવા જમા કરેલ કુલ ભાડું ટૅક્સ કાયદા હેઠળ સૂચિત નિર્દિષ્ટ થ્રેશહોલ્ડને પાર કરે છે.
• ચુકવણી અધિનિયમમાં પ્રદાન કરેલી વ્યાપક વ્યાખ્યા હેઠળ ભાડું તરીકે પાત્ર છે, પછી ભલે તે માસિક, ત્રિમાસિક અથવા અન્ય કોઈપણ વ્યવસ્થામાં ચૂકવવામાં આવે.

એકવાર લાગુ થયા પછી, ચુકવણીકારને ક્રેડિટ અથવા ચુકવણીના સમયે નિર્ધારિત દરે સ્રોત પર ટૅક્સ કપાત કરવાની જરૂર છે, જે પહેલાં હોય તે, અને સંબંધિત ડિપોઝિટ અને રિપોર્ટિંગ આવશ્યકતાઓનું પાલન કરવું જરૂરી છે. પેમેન્ટ સેક્શન 194I હેઠળ "ભાડા" ના સ્કોપમાં આવે છે કે નહીં તે સમજવું મહત્વપૂર્ણ છે, કારણ કે ગેરવર્તણૂક નૉન-કમ્પ્લાયન્સ અને ત્યારબાદના દંડ તરફ દોરી શકે છે.

કયા સંજોગોમાં TDS u/s 194I કપાતપાત્ર નથી?

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 194I હેઠળ TDS હંમેશા ફરજિયાત નથી. કેટલીક પરિસ્થિતિઓ છે જેના હેઠળ u/s 194I TDS કપાતપાત્ર નથી. અહીં એવી પરિસ્થિતિઓ છે જેમાં સેક્શન 194I હેઠળ TDS કપાત કરવાની જરૂર નથી:

• જો નાણાંકીય વર્ષમાં ચૂકવેલ ભાડું અથવા દેય ₹2,40,000 કરતાં ઓછું હોય તો કોઈ ટૅક્સ કપાત કરવાની જરૂર નથી.
• આવકવેરા કાયદા હેઠળ ઑડિટ કરેલા વ્યવસાયમાં સંલગ્ન ન હોય તેવા વ્યક્તિઓ અથવા એચયુએફને એસઇસી હેઠળ ટૅક્સ કાપવાની જરૂર નથી. ચૂકવેલ ભાડું અથવા દેય માટે 194I.
• ફિલ્મના એક્ઝિબિટર અને ડિસ્ટ્રીબ્યુટર કરારમાં, એક્ઝિબિટરનો હિસ્સો સંયુક્ત સેવાઓ માટે છે અને ભાડાનો નથી, કારણ કે ડિસ્ટ્રીબ્યુટર સિનેમા બિલ્ડિંગને લીઝ પર આપતા નથી.
• સરકાર, વૈધાનિક અધિકારીઓ અને સ્થાનિક અધિકારીઓને કરેલી ચુકવણીઓને ટૅક્સમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે અને સેક્શન 194I હેઠળ ટૅક્સ કપાતને આધિન નથી.

ટીડીએસ જમા કરવાની સમય મર્યાદા શું છે?

TDS ડિપોઝિટ માટેની સમયરેખા ચુકવણીકાર અને તે મહિનાના આધારે અલગ હોય છે જેમાં કપાત કરવામાં આવી હતી. સરકાર દ્વારા અથવા તેના વતી કરેલી ચુકવણી માટે, ચલણ ફોર્મનો ઉપયોગ કર્યા વિના તે જ દિવસે TDS જમા કરવું જોઈએ. અન્ય તમામ કિસ્સાઓ માટે, ટીડીએસની ચુકવણી ઇન્કમ ટૅક્સ ચલાન સાથે કરવી આવશ્યક છે, જે મહિનામાં કપાત કરવામાં આવી હતી તે મહિના પછીના 7 દિવસથી વધુ ન હોવી જોઈએ, સિવાય કે માર્ચમાં જમા કરેલ અથવા ચૂકવેલ ચુકવણીઓ, જે એપ્રિલ 30 ના રોજ અથવા તેના પહેલાં જમા કરાવવી આવશ્યક છે. અન્ય તમામ કિસ્સાઓમાં, જે મહિના દરમિયાન કપાત કરવામાં આવી હતી તે પૂર્ણ થયાના સાત દિવસની અંદર ટીડીએસ ચૂકવવાપાત્ર છે.

ટીડીએસની બિન-કપાત/ચુકવણી ન કરવાના પરિણામો

ટીડીએસનું કપાત ન થવું અથવા ચુકવણી ન કરવાથી વ્યાજ શુલ્ક સહિત વિવિધ પરિણામો થઈ શકે છે. જો કરદાતા TDS કાપવા માટે જવાબદાર છે પરંતુ તે કરવામાં નિષ્ફળ જાય છે, તો તેમને તે તારીખથી દર મહિને 1% ના દરે ઇન્ટરેસ્ટ ચૂકવવું પડશે જ્યારે ટૅક્સ કાપવામાં આવે છે તે તારીખ સુધી.

જો કોઈ કરદાતાએ TDS કાપ્યો છે પરંતુ તે સરકાર પાસે જમા કરવામાં નિષ્ફળ જાય છે, તો તેણે કપાતની તારીખથી TDS જમા કરવાની તારીખ સુધી દર મહિને 1.5% ના દરે ઇન્ટરેસ્ટ ચૂકવવું પડશે.

વ્યક્તિઓ દ્વારા ભાડા પર ટીડીએસ

સેક્શન 194-I હેઠળ, વ્યક્તિઓ / એચયુએફ દ્વારા ચૂકવવામાં આવેલા ભાડા પર TDS લાગુ પડે છે (જો પાછલા નાણાકીય વર્ષમાં ટેક્સ ઓડિટ લાગુ પડતું હોય તો), અથવા અન્ય કોઈ વ્યક્તિ. જો, બીજી તરફ, એકાઉન્ટિંગ વર્ષ દરમિયાન ચૂકવેલ અથવા ચૂકવવાપાત્ર ભાડાની કુલ રકમ ₹2,40,000 કરતાં ઓછી અથવા તેના સમાન હોય, તો તે રકમમાંથી કોઈ TDS કાપવામાં આવશે નહીં.

સેક્શન 194-I હેઠળ TDS રેટ જમીન, ઇમારતો અથવા ફર્નિચર માટે ચૂકવેલ ભાડા પર 10% છે અને પ્લાન્ટ અને મશીનરી માટે ચૂકવેલ ભાડા પર 2% છે.

બીજી તરફ કલમ 194-IB વ્યક્તિઓ અને એચયુએફને લાગુ પડે છે, જેમને પાછલા ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં ટેક્સ ઓડિટ કરવાની જરૂર નહોતી અને તેમણે દર મહિને 50,000 રૂપિયાથી વધુ ભાડું ચૂકવ્યું હતું. આ સેક્શન હેઠળ, TDS રેટ જમીન અને બિલ્ડિંગ માટે ચૂકવેલ ભાડાના 5% છે.