194n ટીડીએસ

પરિચય

2019 ના કેન્દ્રીય બજેટમાં રજૂ કરેલ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194n એક નોંધપાત્ર જોગવાઈ છે જેનો હેતુ રોકડ વ્યવહારોને રોકવાનો અને ભારતમાં ડિજિટલ ચુકવણીને પ્રોત્સાહન આપવાનો છે. આ વિભાગ વ્યક્તિઓ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ) અથવા અન્ય કોઈ વ્યક્તિ દ્વારા કરવામાં આવેલી નિર્દિષ્ટ મર્યાદાથી વધુ રોકડ ઉપાડ પર સ્રોત (ટીડીએસ) પર કપાત કરવાની કપાતને ફરજિયાત કરે છે.

આ જોગવાઈ પારદર્શિતાને પ્રોત્સાહન આપે છે, કાળા પૈસાની પેદાશને ઘટાડે છે અને ડિજિટલ ચુકવણી પદ્ધતિઓના ઉપયોગને પ્રોત્સાહિત કરે છે. આ લેખ કલમ 194n ની શરતો વિગતવાર અને કરદાતાઓ માટે તેની અસરોની શોધ કરે છે.
 

સેક્શન 194n TDS શું છે?

કલમ 194n ટીડીએસ આવકવેરા અધિનિયમની જોગવાઈને સંદર્ભિત કરે છે, જે ચોક્કસ મર્યાદાથી વધુ રોકડ ઉપાડ પર સ્રોત (ટીડીએસ) પર કપાત કરવાની કપાતને ફરજિયાત કરે છે. ફાઇનાન્સ એક્ટ 2019 એ આ જોગવાઈ રજૂ કરી હતી, જે 1 સપ્ટેમ્બર 2019 ના રોજ અમલમાં આવી હતી.

સેક્શન 194n મુજબ, વ્યક્તિઓ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (HUFs) અથવા અન્ય કોઈ વ્યક્તિ દ્વારા કરવામાં આવેલા નાણાંકીય વર્ષમાં ₹1 કરોડથી વધુ કૅશ ઉપાડ પર 2% ના TDS કાપવામાં આવશે. 
 

સેક્શન 194n – ઇન્કમ ટૅક્સનો ઉદ્દેશ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194n નો હેતુ ડિજિટલ ચુકવણીને પ્રોત્સાહન આપવાનો, રોકડ વ્યવહારોને પ્રોત્સાહન આપવાનો, કાળા નાણાંની ઉત્પત્તિને ઘટાડવાનો અને કર અનુપાલનમાં સુધારો કરવાનો છે. આ જોગવાઈ ચોક્કસ મર્યાદાથી વધુ રોકડ ઉપાડ પર ટીડીએસની કપાતને ફરજિયાત કરે છે, જેથી વ્યક્તિઓ, એચયુએફ અથવા કોઈ અન્ય વ્યક્તિને મોટા રોકડ ઉપાડ કરવાથી નિરાશ થાય છે.

આમ કરીને, સરકારનો હેતુ ડિજિટલ ચુકવણી પદ્ધતિઓના ઉપયોગને પ્રોત્સાહિત કરવાનો છે, જે વધુ પારદર્શક અને શોધપાત્ર છે અને કર અનુપાલનને પ્રોત્સાહિત કરે છે. આ જોગવાઈ આગળ કાળા પૈસાની ઉત્પત્તિને અટકાવે છે, કારણ કે રોકડ લેવડદેવડો અનરિપોર્ટ કરવાની વધુ સંભાવના ધરાવે છે અને તેથી, કર વસૂલવામાં આવતો નથી.

કલમ 194n નો અંતિમ લક્ષ્ય કૅશલેસ અર્થવ્યવસ્થાને પ્રોત્સાહન આપવાનો, કર સંગ્રહમાં સુધારો કરવાનો અને કર બગાડને રોકવાનો છે.
 

સેક્શન 194n હેઠળ TDS ની કપાત

એક નાણાંકીય વર્ષમાં, જો કોઈ વ્યક્તિ કૅશ (રકમ અથવા એકંદર રકમ) ઉપાડે છે તો સેક્શન 194n હેઠળ ટીડીએસની કપાત કરવામાં આવે છે-

₹ 20 લાખ (જો ત્રણ અગાઉના તમામ AYS માટે કોઈ ITR ફાઇલ કરવામાં આવ્યું નથી), અથવા
₹ 1 કરોડ (જો પાછલી ત્રણ વર્ષમાંથી કોઈ એક અથવા તમામ માટે ITR ફાઇલ કરવામાં આવ્યા હોય).

તે બેંકો (ખાનગી, જાહેર અને સહકારી) અથવા પોસ્ટ ઑફિસ દ્વારા કપાત કરવામાં આવે છે. આવા બેંક અથવા પોસ્ટ ઑફિસ એકાઉન્ટમાંથી 20 લાખ અથવા 1 કરોડ (જેમ કે કેસ હોઈ શકે છે) કરથી વધુ રોકડ ચુકવણી પર કર કપાત કરવામાં આવે છે.  
 

સેક્શન 194n માં ટીડીએસનો હેતુ શું છે?

સેક્શન 194nમાં ટીડીએસ રોકડ વ્યવહારોને નિરુત્સાહિત કરે છે અને નિર્દિષ્ટ મર્યાદાથી વધુ રોકડ ઉપાડ પર સ્રોત પર કર કપાતને ફરજિયાત કરીને ડિજિટલ ચુકવણીને પ્રોત્સાહન આપે છે. આ જોગવાઈમાં બેંકો, સહકારી બેંકો અને પોસ્ટ ઑફિસને વ્યક્તિઓ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ) અથવા અન્ય કોઈ વ્યક્તિ દ્વારા કરવામાં આવેલા નાણાંકીય વર્ષમાં ₹1 કરોડથી વધુના રોકડ ઉપાડ પર 2% ના દરે ટીડીએસની કપાત કરવાની જરૂર છે.

કાપવામાં આવેલી TDS રકમ સરકાર સાથે જમા કરવાની છે. ઉપાડ કરતી વ્યક્તિ અથવા એન્ટિટી તેમના આવકવેરા રિટર્ન દાખલ કરતી વખતે TDS રકમ માટે ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.

આ જોગવાઈનો હેતુ નાણાંકીય લેવડદેવડોમાં પારદર્શિતાને પ્રોત્સાહન આપવાનો છે. મોટા રોકડ ઉપાડને નિરુત્સાહિત કરીને, વ્યક્તિઓ અને વ્યવસાયોને ડિજિટલ ચુકવણી પદ્ધતિઓનો ઉપયોગ કરવા માટે પ્રોત્સાહિત કરવાની અપેક્ષા છે, જે વધુ પારદર્શક, શોધપાત્ર અને કર બહાર નીકળવાની સંભાવના ઓછી હોય છે.

કૅશલેસ અર્થવ્યવસ્થાને પ્રોત્સાહન આપવા અને કર સંગ્રહમાં સુધારો કરવાના સરકારના લક્ષ્યને પ્રાપ્ત કરવા માટે કલમ 194n માં ટીડીએસની જોગવાઈ આવશ્યક છે.
 

સેક્શન 194n હેઠળ TDS દર

જો કૅશ ઉપાડનાર વ્યક્તિએ છેલ્લા ત્રણ મૂલ્યાંકન વર્ષો (AYs) માંથી કોઈપણ અથવા તમામ માટે ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કર્યું હોય તો ₹1 કરોડથી વધુના કૅશ ઉપાડ પર TDS 2% ના દરે કપાતપાત્ર છે.

ટીડીએસ જણાવે છે કે જો કોઈ કૅશ ડ્રોઅરે છેલ્લા ત્રણ વર્ષમાં તેની કોઈપણ AYs માટે ITR ફાઇલ કર્યો નથી, તો ₹20 લાખથી વધુના કૅશ ઉપાડ પર 2% અને ₹1 કરોડથી વધુના ઉપાડ પર 5% ટૅક્સની કપાત કરવામાં આવે છે.
 

સેક્શન 194n માં લેટેસ્ટ ફેરફારો

બજેટ 2023 પછી, સહકારી સંસ્થાઓ માટે વાર્ષિક રોકડ ઉપાડની મર્યાદા ₹3 કરોડ સુધી વધી ગઈ છે. સેક્શન 194n હેઠળ ટીડીએસ માટેની થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા 2020 બજેટ પછી ₹20 લાખ સુધી ઘટાડવામાં આવી હતી. આ છેલ્લા ત્રણ વર્ષથી આવકવેરા રિટર્ન (ITR) ફાઇલ ન કરનારા કરદાતાઓ પર લાગુ પડે છે.