આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બીએસી

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 115 બીએસી શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 BAC હેઠળ, કરદાતાઓ જૂની અને નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થાઓ વચ્ચે પસંદ કરી શકે છે. 

નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા ઓછા ટૅક્સ દરો પ્રદાન કરે છે, પરંતુ કરદાતાઓ જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થા હેઠળ ઉપલબ્ધ વિવિધ છૂટ અને કપાતનો લાભ મેળવી શકતા નથી. જો કે, તમે સ્ટાન્ડર્ડ કપાત, ગ્રેચ્યુઇટી સંબંધિત છૂટ, લીવ એન્કેશમેન્ટ અને નવી વ્યવસ્થા હેઠળ નેશનલ પેન્શન સિસ્ટમ (NPS) માં યોગદાન જેવી કેટલીક છૂટનો ક્લેઇમ કરી શકો છો. કરદાતાઓએ બંને સ્કીમનું મૂલ્યાંકન અને તુલના કરવી જોઈએ અને તેમને શ્રેષ્ઠ રીતે અનુકૂળ હોય તે પસંદ કરવું જોઈએ.

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના 115 BAC હેઠળ ટૅક્સ દરો

બજેટ 2023 ના ભાગ રૂપે, નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા હેઠળ ઇન્કમ ટૅક્સ સ્લેબમાં સુધારો કરવામાં આવ્યો છે. નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા હેઠળ નાણાંકીય વર્ષ 2025-26 (આકારણી વર્ષ 2026-27) માટે નવા ટૅક્સ સ્લેબ અહીં આપેલ છે. નાણાંકીય વર્ષ 2025-26 (આકારણી વર્ષ 2026-27) માટે નવા ટૅક્સ દરો પણ નીચે સૂચિબદ્ધ છે.

કલમ 115 BAC માટે કોણ પાત્ર છે?

વ્યક્તિઓ અને એચયુએફને સંબંધિત ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ માટે લાગુ નવા સ્લેબ દરોના આધારે તેમના ઇન્કમ ટૅક્સની ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે, જો તેમની કુલ ઇન્કમ નીચે દર્શાવેલ નિર્દિષ્ટ માપદંડને પૂર્ણ કરે છે.

• જાહેર કરેલી આવકમાં બિઝનેસની આવક શામેલ નથી.
• ગણતરીમાં પ્રકરણ VI-A માં ઉલ્લેખિત કોઈપણ કપાત અથવા છૂટનો સમાવેશ થવો જોઈએ નહીં, સિવાય કે સેક્શન 80CCD/80JJAA, સેક્શન 24b, કલમ (5)/(13A)/(14)/(17)/(32) હેઠળ સેક્શન 10/10AA/16, સેક્શન 32(1)/32AD/33AB/33ABA, સેક્શન 35/35AD/35CCC, અને સેક્શન 57 ની કલમ (iia).
• ગણતરીએ ઉપરોક્ત કપાત અથવા કરદાતા દ્વારા માલિકીના રિયલ એસ્ટેટના પરિણામે પાછલા મૂલ્યાંકન વર્ષોના નુકસાનને ધ્યાનમાં લેવું જોઈએ નહીં.
• ગણતરીમાં કોઈપણ ભથ્થા અથવા ભથ્થા માટે કોઈપણ છૂટ અથવા કપાતને ધ્યાનમાં લેવી જોઈએ નહીં.
• ગણતરી કલમ 32 ની કલમ (iia) હેઠળ કોઈપણ અવમૂલ્યનનો ક્લેઇમ ન કરવો જોઈએ.

સેક્શન 115 BAC ની છૂટ અને કપાત

આવકવેરા કાયદાની કલમ 115BAC મુજબ, ઇન્કમ વેરાની નવી જોગવાઈ ટૅક્સ કપાતને દૂર કરે છે. જો કે, નીચે સૂચિબદ્ધ કેટલીક કપાતની હજુ પણ પરવાનગી છે.

●    સેક્શન 80JJAA અતિરિક્ત કર્મચારી ખર્ચની કપાત
● ચોક્કસ પરિસ્થિતિઓ હેઠળ કર્મચારીઓને દૈનિક ભથ્થું આપવામાં આવે છે
● વિકલાંગ કામદારો માટે પરિવહન ખર્ચની ભરપાઈ
પેન્શન ખાતામાં એમ્પ્લોયરના યોગદાન માટે ● કપાત, મુજબસેક્શન 80CCD(2)
● મુસાફરી, પરિવહન અથવા પ્રવાસના ખર્ચ માટે કોઈપણ વળતર
● કર્મચારી દ્વારા હાથ ધરવામાં આવેલ અધિકૃત કાર્ય માટે કન્વેયન્સ વળતર

નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા હેઠળ છૂટ અને કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકાતો નથી

કલમ 115BAC હેઠળ કેટલીક છૂટ અને કપાત ઉપલબ્ધ છે. જો કે, નવી ઇન્કમ ટૅક્સ વ્યવસ્થા હેઠળ નીચેની કપાત દૂર કરવામાં આવી છે.

• પેટા-વિભાગ 32AD, 33ABA, 33AB, 35AD, અને 35CCC કપાત
• સેક્શન 57 (iia) હેઠળ ફેમિલી પેન્શન માટે કપાત
• સ્ટાન્ડર્ડ કપાત.
• પ્રકરણ VIA હેઠળ મુખ્ય કપાત (જેમ કે કલમ 80CCC, 80CCD, 80C, 80DD, 80DDB, 80E, 80EE, 80EEA, 80G, 80IA, વગેરે)
• સેક્શન 10 (5) મુજબ રજા મુસાફરી માટે ભથ્થું
• સેક્શન 10(13A) હેઠળ હાઉસ રેન્ટ અલાઉન્સ (HRA)
• સેક્શન 10(14) હેઠળ વળતર
• સેક્શન 16 હેઠળ નિયોક્તા/વ્યાવસાયિક ટૅક્સ કપાત અને મનોરંજન ભથ્થું કપાત
• સેક્શન 32 (iia) હેઠળ ડેપ્રિશિયેશન
• વૈજ્ઞાનિક સંશોધન માટે દાન અથવા ખર્ચ માટે કપાત
• કલમ 24 (b) હેઠળ લોન પર ઇન્ટરેસ્ટ

નવી વ્યવસ્થા હેઠળ ઉપલબ્ધ છૂટ અને કપાત શું છે?

નીચે દર્શાવેલ વિવિધ હેતુઓ માટે ટૅક્સ મુક્તિનો દાવો કરી શકાય છે.

• વિકલાંગ વ્યક્તિઓ માટે પરિવહન ભથ્થું.
• રોજગાર સંબંધિત મુસાફરીના ખર્ચને કવર કરવા માટે પ્રાપ્ત કન્વેયન્સ ભથ્થું.
• કામ સંબંધિત પ્રવાસ અથવા ટ્રાન્સફર માટે મુસાફરીના ખર્ચને કવર કરવા માટે પ્રાપ્ત વળતર.
• નિયમિત કાર્યસ્થળમાંથી ગેરહાજરી દરમિયાન થયેલા સામાન્ય ખર્ચને કવર કરવા માટે પ્રાપ્ત દૈનિક ભથ્થું.
• સત્તાવાર હેતુઓ માટે પરક્વિઝિટ.
• કલમ 10(10C) હેઠળ સ્વૈચ્છિક નિવૃત્તિ પર છૂટ, કલમ 10(10) હેઠળ ગ્રેચ્યુઇટી અને કલમ 10(10AA) હેઠળ લીવ એન્કેશમેન્ટ.
• લેટ-આઉટ પ્રોપર્ટી માટે હોમ લોન પર વ્યાજ (સેક્શન 24).
• ₹ 5,000 સુધીની ગિફ્ટ.
• સેક્શન 80CCD(2) હેઠળ NPS એકાઉન્ટમાં એમ્પ્લોયરના યોગદાન માટે કપાત.
• સેક્શન 80JJAA હેઠળ અતિરિક્ત કર્મચારી ખર્ચ માટે કપાત.
• નાણાંકીય વર્ષ 2025-26 થી પગારદાર વ્યક્તિઓ માટે નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા હેઠળ ₹75,000 ની માનક કપાત ઉપલબ્ધ છે.
• કલમ 87A હેઠળ છૂટ વધારીને ₹60,000 કરવામાં આવી છે, જે નવી વ્યવસ્થા હેઠળ ₹12 લાખ સુધીની આવકને અસરકારક રીતે ટૅક્સ-મુક્ત બનાવે છે.

શું હું નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા અને હાલની વ્યવસ્થા વચ્ચે પસંદ કરી શકું છું?

નાણાંકીય વર્ષ 2026-27 ની શરૂઆતમાં, પગારદાર કરદાતાઓ નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા પસંદ કરી શકે છે અને તે અનુસાર તેમના નિયોક્તાને જાણ કરી શકે છે. જો કે, એકવાર તેઓ તેમની પસંદગી કર્યા પછી, તે ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ દરમિયાન બદલી શકતા નથી. જો કે, તેઓ ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલિંગ દરમિયાન તેમની પસંદગી બદલી શકે છે.

બિન-પગારદાર કરદાતાઓએ તેમના ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે નવી વ્યવસ્થા પસંદ કરવી આવશ્યક છે અને વર્ષ દરમિયાન તેમની પસંદગી જાહેર કરવાની જરૂર નથી. જો કે, તેઓ દર વર્ષે નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા પસંદ કરવા અને બહાર જવા વચ્ચે વારંવાર સ્વિચ કરી શકતા નથી. બિન-પગારદાર કરદાતા પસંદ કર્યા પછી નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થામાં પાછા જવાનું પસંદ કરી શકતા નથી.

હું નવી વ્યવસ્થા કેવી રીતે પસંદ કરી શકું અને મારા ટૅક્સની યોજના કેવી રીતે કરી શકું?

ટૅક્સ પ્લાનિંગ સંબંધિત, નાણાંકીય વર્ષની શરૂઆતમાં યોગ્ય ટૅક્સ વ્યવસ્થા પસંદ કરવી મહત્વપૂર્ણ છે. કરદાતાઓએ નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા હેઠળ જૂની ટૅક્સ સાથે ઇન્કમ ટૅક્સ જવાબદારીની તુલના કરવી આવશ્યક છે. આ તુલના ટૅક્સ વ્યવસ્થા નક્કી કરશે જે તેમના માટે સૌથી ફાયદાકારક છે.

એકવાર કરદાતાએ વર્ષની શરૂઆતમાં ટૅક્સ વ્યવસ્થા પસંદ કરી હોય, પછી રોકાણ સાથે ટીડીએસ અથવા ઍડવાન્સ ટૅક્સ ચૂકવવાપાત્ર ગણતરીઓ તે અનુસાર ઍડજસ્ટ કરવામાં આવશે. જો કોઈ કરદાતા નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા પસંદ કરવા માંગે છે, તો તેમણે તેમની ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતા પહેલાં ઇન્કમ ટૅક્સ વિભાગને ફોર્મ 10IE સબમિટ કરવું આવશ્યક છે.

ઉદાહરણ 1: જ્યાં ટૅક્સ આઉટફ્લો (નાણાંકીય વર્ષ 2026-27) ના સંદર્ભમાં નવી વ્યવસ્થા વધુ સારી છે

₹12,50,000 ની વાર્ષિક ઇન્કમ ધરાવતા વ્યક્તિઓ માટે, નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા પસંદ કરવાથી ₹38,251 નો નોંધપાત્ર લાભ મળી શકે છે. જો કે, જો સ્વ-કબજાવાળી પ્રોપર્ટી, હેલ્થ ઇન્શ્યોરન્સ, એનપીએસમાં ઇન્વેસ્ટમેન્ટ અને એજ્યુકેશન લોન માટે હાઉસિંગ લોન પરના ઇન્ટરેસ્ટ જેવી વધારાની કપાતનો ક્લેઇમ કરવામાં આવે છે, તો જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થા ટૅક્સ બચત અંગે વધુ ફાયદાકારક હોઈ શકે છે.

ઉદાહરણ 2: જ્યાં ટૅક્સ આઉટફ્લોના સંદર્ભમાં જૂની વ્યવસ્થા વધુ સારી છે (નાણાંકીય વર્ષ 2026-27)

ઉદાહરણ 2 માં, ₹10 લાખની વાર્ષિક ઇન્કમ ધરાવતા વ્યક્તિ HRA છૂટ અને 80D કપાતનો ક્લેઇમ કરે છે. આ પરિસ્થિતિમાં, જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થા વધુ ફાયદાકારક છે, જેના પરિણામે ₹4,659 ની બચત થાય છે. જો કે, જો કોઈ વ્યક્તિ હેલ્થ ઇન્શ્યોરન્સ, એનપીએસમાં ઇન્વેસ્ટમેન્ટ અને અન્ય ટૅક્સ-બચત રોકાણો માટે ટૅક્સ બચત માટે ઓછી કપાતનો ક્લેઇમ કરે છે, તો નવી વ્યવસ્થા વધુ ફાયદાકારક હોઈ શકે છે.

નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા હેઠળ હાઉસ પ્રોપર્ટીનું નુકસાન

સ્વ-કબજાવાળી પ્રોપર્ટી માટે હાઉસિંગ લોન પર વ્યાજ કપાત તરીકે પાત્ર નથી, જે હાલની સિસ્ટમના ₹2 લાખના ભથ્થુંથી વિપરીત છે. વધુમાં, ઘરની પ્રોપર્ટીમાંથી થતા નુકસાનને પગારની આવક દ્વારા સરભર કરી શકાતું નથી. લેટ-આઉટ પ્રોપર્ટી માટે, કપાત નવી વ્યવસ્થામાં પ્રાપ્ત કરપાત્ર ભાડું સુધી મર્યાદિત છે, અને વધારાના વ્યાજથી થતા નુકસાનને ભવિષ્યના વર્ષોમાં આગળ લઈ જવી અથવા સેટ કરી શકાતું નથી.

નવી વ્યવસ્થા હેઠળ બિઝનેસની આવક સામે કપાતની પરવાનગી નથી

બિઝનેસ ઇન્કમ સામે નીચેની કપાત અને છૂટની પરવાનગી નથી.

●. આ હેઠળ અતિરિક્ત ડેપ્રિશિયેશનસેક્શન 32
● સેક્શન 33AB અને 33ABA હેઠળ વિશિષ્ટ પ્રકારના બિઝનેસ માટે કપાત
● સેક્શન 32AD હેઠળ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ ભથ્થું
● વૈજ્ઞાનિક સંશોધન માટે સેક્શન 35 હેઠળ ખર્ચ
મૂડી ખર્ચ તરીકે 35AD હેઠળ ખર્ચવામાં આવેલી ● રકમ
વિશેષ આર્થિક ઝોનમાં એકમો માટે કલમ 10AA હેઠળ ● છૂટ

નવી વ્યવસ્થા હેઠળ અવશોષિત અવમૂલ્યન અને બિઝનેસનું નુકસાન

HUF અથવા વ્યક્તિ આગળ લાવવામાં આવેલા બિઝનેસ નુકસાન અથવા બિનજરૂરી ડેપ્રિશિયેશન સામે બિઝનેસની આવકને સરભર કરી શકતા નથી.

નવી વ્યવસ્થા હેઠળ, પાછી ખેંચી લીધેલ કપાત અને છૂટ સાથે સંબંધિત કપાત ઉપલબ્ધ રહેશે નહીં.