સેક્શન 44ADA

પરિચય

લોકોમાં એક સામાન્ય ખોટી સમજણ છે કે ફ્રીલાન્સિંગ કાર્ય દ્વારા કમાયેલી આવક કરવેરાને આધિન નથી. જો કે, એ નોંધ લેવું મહત્વપૂર્ણ છે કે ફ્રીલાન્સર્સ, વ્યવસાયિકો અને સલાહકારોએ તેમની કુલ વાર્ષિક આવકના અડધા ભાગ પર આવકવેરા ચૂકવવાની જરૂર છે. આવકવેરા અધિનિયમની 44ADA વ્યક્તિઓને આ લાભ મેળવવાની મંજૂરી આપે છે, પરંતુ જો નાણાંકીય વર્ષમાં ફ્રીલાન્સિંગ પ્રવૃત્તિઓથી તેમની કુલ આવક ₹50 લાખથી ઓછી હોય તો જ. આ સંભાવનાત્મક કરના ફાયદાઓનો સંપૂર્ણપણે ઉપયોગ કરવા માટે, તેના મૂળભૂત સિદ્ધાંતોની સ્પષ્ટ સમજણ હોવી જરૂરી છે.

આવકવેરામાં 44ADA શું છે?

કલમ 44એડીએ ભારતના આવકવેરા અધિનિયમમાં એક જોગવાઈ છે જે વ્યવસાયિકો માટે ભાવનાત્મક કરવેરા વિશેની માહિતી પ્રદાન કરે છે, જેનો હેતુ તેમના નફા અને આવક માટે ધ્યાનમાં લેવાનો છે. આ વિભાગ એવા વ્યાવસાયિકો માટે લાગુ પડે છે જેમની પાસે એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹50 લાખ સુધીની કુલ રસીદ છે.

44ADA હેઠળ, ડૉક્ટરો, વકીલો, આર્કિટેક્ટ, એન્જિનિયરો, એકાઉન્ટન્ટ અને અન્ય વ્યવસાયિકો તેમની આવકને કુલ રસીદના 50% પર જાહેર કરી શકે છે, અને આવકવેરા વિભાગ તેને તેમની કરપાત્ર આવક તરીકે ગણશે. આ જોગવાઈ નાના વ્યાવસાયિકો પર અનુપાલન ભારને સરળ બનાવવા માટે રજૂ કરવામાં આવી હતી જેમને તેમના ખાતાંની પુસ્તકોને જાળવવા અને ભારતમાં નાના વ્યવસાયોના વિકાસને પ્રોત્સાહન આપવા માટે પડકારજનક લાગે છે.

વધુમાં, એ નોંધ લેવું જરૂરી છે કે જો કોઈ વ્યવસાયિક વિદેશી ગ્રાહકો પાસેથી આવક કમાવે છે, તો તેના પર ટૅક્સ ચૂકવવાની જરૂર છે.
 

સેક્શન 44ADAના ઉદ્દેશો શું છે?

આ જોગવાઈના કેટલાક મુખ્ય ઉદ્દેશો છે:

એકંદરે, સેક્શન 44ADAનો ઉદ્દેશ નાના વ્યવસાયિકોને તેમની વ્યવસાયિક પ્રવૃત્તિઓ કરવા અને તેમની વૃદ્ધિને પ્રોત્સાહન આપવા માટે એક અનુકૂળ વાતાવરણ પ્રદાન કરવાનો છે, જ્યારે સરકારની કર આવક પણ કાર્યક્ષમ રીતે એકત્રિત કરવામાં આવે છે તેની ખાતરી કરવાનો છે.

કયા વ્યવસાયો સેક્શન 44ADA હેઠળ પાત્ર છે?

નીચેની શ્રેણીઓથી સંબંધિત વ્યાવસાયિકો આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 44ADA હેઠળ પ્રિઝમ્પ્ટિવ કરવેરાના લાભો મેળવવા માટે પાત્ર છે:

● એકાઉન્ટન્ટ
● મેડિકલ પ્રોફેશનલ્સ
● કાનૂની વ્યાવસાયિકો
● ટેક્નિકલ કન્સલ્ટન્ટ
● આર્કિટેક્ટ
● એન્જિનિયર
● આંતરિક સજાવટકર્તાઓ
● કંપની સચિવો
● ફિલ્મ આર્ટિસ્ટ 
● સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઑફ ડાયરેક્ટ ટૅક્સ દ્વારા સૂચિત અન્ય વ્યવસાયો

એ ધ્યાનમાં રાખવું જોઈએ કે કલમ 44ADA હેઠળ અનુમાનિત કરવેરા વ્યવસ્થા નીચેના પ્રકારના નિવાસીઓ પર લાગુ છે - વ્યક્તિઓ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (HUFs), મર્યાદિત જવાબદારી ભાગીદારી (LLP) કંપનીઓ સિવાયની ભાગીદારી. આનો અર્થ એ છે કે જેઓ આ કેટેગરી હેઠળ આવે છે અને નાણાંકીય વર્ષમાં ₹50 લાખ સુધીની કુલ રસીદ ધરાવે છે તેઓ ભાવનાત્મક કરનો લાભ લઈ શકે છે.
 

કલમ 44એડીએ હેઠળ પ્રિઝમ્પ્ટિવ કરનો દર

કલમ 44 એડીએ હેઠળ પ્રિઝમ્પ્ટિવ કરનો દર પાત્ર વ્યાવસાયિકોની કુલ પ્રાપ્તિઓના 50% પર નક્કી કરવામાં આવે છે. આનો અર્થ એ છે કે જો કોઈ વ્યવસાયિક પાસે એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹10 લાખની કુલ પ્રાપ્તિઓ છે, તો તે/તેણીએ તે વર્ષ માટે લાગુ આવકવેરા સ્લેબ મુજબ ₹5 લાખ (કુલ રસીદના 50%) પર કર ચૂકવવાની જરૂર પડશે.
એ ધ્યાનમાં રાખવું મહત્વપૂર્ણ છે કે કલમ 44ADA હેઠળ પ્રિઝમ્પ્ટિવ કર પસંદ કરનાર વ્યાવસાયિકો તેમની આવક સામે કોઈપણ કપાત અથવા ખર્ચનો દાવો કરી શકતા નથી, અને તેમને 50% ના નિર્ધારિત દરે કર ચૂકવવો પડશે.

કલમ 44ADA હેઠળ પ્રિઝમ્પ્ટિવ આવકના લાભો

કલમ 44એડીએ હેઠળ પ્રિઝમ્પ્ટિવ આવકના લાભો નીચે મુજબ છે:

● સરળ પાલન: કલમ 44એડીએ હેઠળ પ્રિઝમ્પ્ટિવ કર પસંદ કરનાર વ્યવસાયિકોને કોઈપણ એકાઉન્ટની પુસ્તકો જાળવવા અથવા તેમને ઑડિટ કરવાની જરૂર નથી. આ આ વ્યાવસાયિકો માટે અનુપાલનની જરૂરિયાતોને સરળ બનાવે છે, કારણ કે તેમને એકાઉન્ટિંગ રેકોર્ડ્સ જાળવવા અને તેમને ઑડિટ કરવા માટે સમય અને પૈસા ખર્ચ કરવાની જરૂર નથી.

● ઓછી કર જવાબદારી: કારણ કે કુલ રસીદોના 50% નિશ્ચિત દરે કરની ગણતરી કરવામાં આવે છે, તેથી પાત્ર વ્યાવસાયિકો ઓછી કર જવાબદારીનો આનંદ માણી શકે છે. આ ખાસ કરીને ઓછી કુલ રસીદવાળા વ્યાવસાયિકો માટે લાભદાયક છે, કારણ કે તેઓ તેમની આવક સામે ઘણી કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકતા નથી.

● રોકડ પ્રવાહના લાભો: પ્રિઝમ્પ્ટિવ કરવેરા પાત્ર વ્યાવસાયિકોના રોકડ પ્રવાહને મેનેજ કરવામાં મદદ કરે છે, કારણ કે તેઓ એકાઉન્ટની પુસ્તકો જાળવવા અથવા કપાતનો દાવો કરવા વિશે ચિંતા કર્યા વિના તેમની કુલ રસીદોના નિશ્ચિત ટકાવારી પર કર ચૂકવી શકે છે.
 

કલમ 44એડીએ હેઠળ છૂટ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 44ADA સાથે અનુરૂપ વ્યક્તિઓ વિવિધ વિશેષાધિકારો માટે જવાબદાર છે, જેમાં શામેલ છે:

● તેઓ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 30 થી 38 દ્વારા મંજૂર કરેલી તમામ કપાત માટે હકદાર છે, જેમાં વ્યવસાયિક ખર્ચ, અશોષિત ઘસારા અને અન્ય ભથ્થાઓ માટેની કપાતનો સમાવેશ થાય છે.

● અધિકૃત ડેપ્રિશિયેશન કપાતનો ક્લેઇમ કર્યા પછી, ડેપ્રિશિયેબલ એસેટના WDV (લેખિત મૂલ્ય)ની ગણતરી ફરીથી કરી શકાય છે. આનો અર્થ એ છે કે પ્રોફેશનલ્સ કે જેમણે સેક્શન 44ADA પ્રિઝમ્પ્ટિવ ટૅક્સ પ્લાન પસંદ કર્યું છે તેઓ તેમની સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકે છે અને તેમની કરપાત્ર આવકને પ્રમાણમાં ઘટાડી શકે છે.

પ્રિઝમ્પ્ટિવ ટૅક્સ રેજીમ હેઠળ પગારદાર વ્યક્તિઓ માટેની જોગવાઈ

પગારદાર વ્યક્તિઓના કિસ્સામાં જેઓ તેમની આવકને પૂરક બનાવવા માટે ફ્રીલાન્સ કાર્ય કરે છે, તેમની પગારની આવક અને ફ્રીલાન્સિંગ પ્રવૃત્તિઓથી કમાણી એક નાણાંકીય વર્ષમાં મેળવેલી કુલ આવકની ગણતરી કરવા માટે સંયુક્ત છે. આ સંયુક્ત આવક ત્યારબાદ વ્યક્તિના લાગુ કર સ્લેબ દરના આધારે કરને આધિન છે.

ઉદાહરણ તરીકે, ચાલો કહીએ કે અંકિત દર વર્ષે ₹15 લાખની પગાર મેળવે છે અને ફ્રીલાન્સ કાર્ય દ્વારા ₹5 લાખ વધારાની કમાણી કરે છે. જો અંકિત કલમ 44ADA હેઠળ પ્રિઝમ્પ્ટિવ ટેક્સેશન યોજનાનો વિકલ્પ પસંદ કરે છે, તો તેઓ તેમની કુલ આવકમાં માત્ર ₹2.5 લાખની ફ્રીલાન્સ આવકમાંથી અડધી જ ઉમેરી શકે છે. આમ, વર્ષ માટેની કુલ આવક ₹17.5 લાખ હશે. એ નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે કે આવા કિસ્સામાં અંકિતને તેમના આવકવેરા રિટર્ન ભરતી વખતે ITR-4 નો ઉપયોગ કરવો પડશે.

સેક્શન 44ADA પસંદ કરતા પહેલાં ધ્યાનમાં લેવાની બાબતો

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 44ADA પસંદ કરતા પહેલાં, વ્યક્તિઓએ કેટલાક પરિબળોને ધ્યાનમાં લેવા જોઈએ:

● વાસ્તવિક ખર્ચ: ઓછા ચોખ્ખા નફાના ગુણોત્તરવાળા વ્યવસાયિકોએ તેમના વાસ્તવિક ખર્ચનું મૂલ્યાંકન કરવું જોઈએ અને આ કરની જોગવાઈ તેમના માટે લાભદાયી હશે કે નહીં તે નક્કી કરવી જોઈએ.

● ભાગીદારોને વળતર: કોઈ જોગવાઈ નથી જે વ્યાવસાયિકોને કોઈપણ અગાઉની આવકમાંથી ભાગીદારોને ચૂકવેલ વળતર કાપવાની મંજૂરી આપે છે.

● ભાગીદારનું હિત અથવા પગાર: જો કોઈ વ્યાવસાયિક પેઢી આ કરની જોગવાઈને અપનાવતી નથી, તો પણ તેના ભાગીદારો તે જ પેઢી માટે પ્રાપ્ત વ્યાજ અથવા પગારના સંદર્ભમાં કલમ 44ADA પસંદ કરી શકે છે.

● ઓપ્ટ-આઉટ વિકલ્પ: કેટલાક વિશિષ્ટ પ્રકારના કરદાતાઓથી વિપરીત, જેમણે અગાઉ આ કર જોગવાઈ પસંદ કરી હતી તેવા વ્યવસાયિકો કોઈપણ સમયે તેમાંથી બહાર નીકળી શકે છે.

આ તમામ પાસાઓને ધ્યાનમાં રાખીને, વ્યક્તિઓ સેક્શન 44ADA પસંદ કરવું છે કે નહીં તે નક્કી કરી શકે છે. વધુમાં, તેઓ આ કરની જોગવાઈમાંથી તેમના લાભોને મહત્તમ બનાવવાની અને તેમની વાર્ષિક આવકવેરાની જવાબદારીઓ પર વધુ બચત કરવાની રીતો શોધી શકે છે.