પ્રોપર્ટી પર કેપિટલ ગેઇન ટૅક્સ

પરિચય

મૂડી લાભ એ એક સંપત્તિના વેચાણથી મેળવેલ નફો છે જે સમય જતાં મૂલ્યમાં વધારો કર્યો છે. આ સંપત્તિ સ્ટૉક્સ, રિયલ એસ્ટેટ અથવા કલાકૃતિમાંથી કંઈપણ હોઈ શકે છે. મૂડી લાભની ગણતરી ખરીદીની કિંમત અને સંપત્તિની વેચાણ કિંમત વચ્ચેના તફાવત તરીકે કરવામાં આવે છે. જો વેચાણની કિંમત ખરીદીની કિંમતથી વધુ હોય, તો રોકાણકારે મૂડી લાભ કર્યો છે.

પ્રોપર્ટી પર લોન્ગ ટર્મ કેપિટલ ગેઇન ટૅક્સ શું છે

મિલકત પર લાંબા ગાળાનો મૂડી લાભ કર અથવા મિલકતના વેચાણ પર મૂડી લાભ કર એ એક વર્ષથી વધુ સમય માટે ધારણ કરવામાં આવેલી મિલકતના વેચાણથી મેળવેલ નફા પર ચૂકવવામાં આવતો કર છે. લાંબા ગાળાનો મૂડી લાભ કરની ગણતરી અધિગ્રહણ અને સુધારાના સૂચવેલ ખર્ચને કાપ્યા પછી મિલકતના વેચાણમાંથી મેળવેલા નફાના આધારે કરવામાં આવે છે.

ભારતમાં પ્રોપર્ટી પર વર્તમાન લાંબા ગાળાનો મૂડી લાભ કર 20% છે, જેમાં ₹1 કરોડથી વધુની કુલ આવકવાળા વ્યક્તિઓ માટે 4% વધારાનો સરચાર્જ છે. જો કે, ભારતમાં કૃષિ જમીનના કિસ્સામાં, સંપત્તિના વેચાણ પર લાંબા ગાળાનો મૂડી લાભ કર 20% ઇન્ડેક્સેશન સાથે અથવા 10% ઇન્ડેક્સેશન વગર, બેમાંથી જે ઓછું હોય તે છે.
 

સંપત્તિના વેચાણ પરની આવક માટે ટેક્સ રેટ ચાર્ટ

પ્રોપર્ટીનો કેપિટલ ગેઇન ક્યારે લાંબા ગાળાનો માનવામાં આવે છે?

ભારતમાં, જ્યારે માલિકની સંપત્તિ બે વર્ષથી વધુ સમય સુધી હોલ્ડ કરે છે ત્યારે સંપત્તિના વેચાણથી મૂડી લાભ લાંબા ગાળાનું માનવામાં આવે છે. જો માલિક ખરીદીના બે વર્ષની અંદર પ્રોપર્ટી વેચે છે તો કેપિટલ ગેઇનને ટૂંકા ગાળામાં ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે. પ્રોપર્ટીનો હોલ્ડિંગ સમયગાળો નિર્ધારિત કરવા માટે, પ્રાપ્તિની તારીખને શરૂઆત બિંદુ માનવામાં આવે છે, અને વેચાણની તારીખને એન્ડપૉઇન્ટ માનવામાં આવે છે. 

જો પ્રોપર્ટી વારસામાં હોય, તો અગાઉના માલિક દ્વારા પ્રાપ્ત કરવાની તારીખથી હોલ્ડિંગ અવધિની ગણતરી કરવામાં આવે છે. જો કે, જો પ્રોપર્ટીને પ્રોપર્ટી પર ટૂંકા ગાળાના મૂડી લાભ કરની તુલનામાં લાંબા ગાળાનો માનવામાં આવે તો કરદાતાઓને પ્રોપર્ટીના વેચાણ પર ઓછા મૂડી લાભ કરની ચુકવણી કરવી પડશે. 
 

મૂડી લાભની ગણતરી કરવા માટે કયા ફોર્મ્યુલાનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે?

પ્રોપર્ટીના વેચાણ પર ટૂંકા ગાળાના અને લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ કરની ગણતરી કરવાનું સૂત્ર અહીં આપેલ છે: 

શૉર્ટ-ટર્મ કેપિટલ ગેઇન્સ ફોર્મ્યુલા:
વેચાણનો વિચાર - સંપાદનનો ખર્ચ - સુધારણાનો ખર્ચ (જો કોઈ હોય તો) - સંપત્તિના વેચાણ માટે થયેલા ખર્ચ.

શૉર્ટ-ટર્મ કેપિટલ ગેઇન્સ ફોર્મ્યુલા:
વેચાણનો વિચાર - સંપાદનનો સૂચકાંક ખર્ચ - સુધારણાનો સૂચકાંક ખર્ચ (જો કોઈ હોય તો) - સંપત્તિના વેચાણ માટે થયેલા ખર્ચ
 

મિલકતમાંથી લાંબા ગાળાના મૂડી લાભની ગણતરી

પ્રોપર્ટીના વેચાણ પર લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ કરની સ્પષ્ટ સમજણ પ્રદાન કરવા માટે અહીં એક વિગતવાર ટેબલ છે.

નોંધ: ઇન્ડેક્સેશન ફુગાવાને ધ્યાનમાં રાખીને સંપત્તિના ખર્ચની ગણતરી કરે છે. 

નીચે આપેલ ટેબલ પાછલા પાંચ વર્ષ માટે ફુગાવાનો સૂચકાંક આપે છે

પ્રોપર્ટી પર એલટીસીજી પર ટેક્સની અસરો

ભારતમાં, પ્રોપર્ટીના વેચાણ પર લાંબા ગાળાનો મૂડી લાભ કર એટલે 1 એપ્રિલ 2017 પછી વેચાતી દરેક પ્રોપર્ટી પર 20% છે. પ્રોપર્ટી પર કેપિટલ ગેઇન ટેક્સ સેસ અને સરચાર્જ ઉમેરવા સાથે છે. કરની અસરો હોલ્ડિંગ અવધિ, અધિગ્રહણનો ખર્ચ અને વેચાયેલી મિલકતના પ્રકાર સહિતના કેટલાક પરિબળો પર આધારિત છે. 

અહીં કેટલાક મુદ્દાઓ છે જે પ્રોપર્ટીના વેચાણ પર લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ કરને અસર કરે છે: 

● સરકાર કરદાતાઓને તેમના વેચાણ વિચારમાં સંપત્તિ પ્રાપ્ત કરવા માટે ચૂકવેલ બ્રોકરેજ શુલ્ક અથવા કમિશન શામેલ કરવાની મંજૂરી આપે છે. 

● કરદાતાઓ સંપત્તિ પ્રાપ્ત કર્યા પછી ઘરમાં સુધારા માટે થયેલા કોઈપણ અતિરિક્ત ખર્ચની કપાત કરી શકે છે. 

● કરદાતાઓ સેક્શન 54, 54B, 54EC હેઠળ પ્રોપર્ટીમાંથી મૂડી લાભ માટે કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. 
 

પ્રોપર્ટી પર લાંબા ગાળાના મૂડી લાભો પર કર મુક્તિ

એક સંપત્તિ પર એલટીસીજી ભારતમાં કરવેરાને આધિન છે, પરંતુ આવકવેરા અધિનિયમ કર જવાબદારીને ઘટાડવામાં મદદ કરવા માટે કેટલીક છૂટ પ્રદાન કરે છે. જો વેચાણમાંથી આવક ચોક્કસ સમયગાળામાં ચોક્કસ નિર્દિષ્ટ સંપત્તિઓમાં રોકાણ કરવામાં આવે તો આ છૂટ ઉપલબ્ધ છે. આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 54 હેઠળ ઉપલબ્ધ સૌથી સામાન્ય છૂટ છે, જે કરદાતાઓને એલટીસીજી કર જવાબદારી પર મુક્તિનો દાવો કરવાની મંજૂરી આપે છે જો તેઓ બે વર્ષની અંદર અન્ય રહેણાંક સંપત્તિ ખરીદવા માટે વેચાણની રકમનો ઉપયોગ કરે છે.

કલમ 54 હેઠળ કર મુક્તિઓ ઉપલબ્ધ છે

જો તમે રેસિડેન્શિયલ પ્રોપર્ટી વેચો છો અને બે વર્ષની અંદર અન્ય રેસિડેન્શિયલ પ્રોપર્ટી ખરીદવા માટે આગળનો ઉપયોગ કરો છો, તો તમે ઇન્કમ ટૅક્સ એક્ટના સેક્શન 54 હેઠળ છૂટનો ક્લેઇમ કરી શકો છો. છૂટ એલટીસીજી અથવા નવી પ્રોપર્ટીમાં રોકાણ કરેલી રકમ, જે ઓછી હોય તેને સમાન કરે છે. 

મુક્તિ મેળવવા માટે, મૂલ્યાંકનકારએ નીચેની શરતોને પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે.

● કરદાતાએ હાલની પ્રોપર્ટીના વેચાણ પહેલાં અથવા તેના વેચાણ પછી બે વર્ષ પહેલાં એક વર્ષ નવી પ્રોપર્ટી ખરીદવી આવશ્યક છે. 

● જોકે કોઈ મૂલ્યાંકનકાર નવી મિલકતો ખરીદવા માટે મુક્તિનો દાવો કરી શકે છે, પરંતુ મિલકત બનાવવા પર થયેલા ખર્ચ પર છૂટ લાગુ પડે છે. અહીં, નિર્માણ એ તારીખથી ત્રણ વર્ષની અંદર પૂર્ણ કરવું આવશ્યક છે જેના પર મૂલ્યાંકનકાર પ્રોપર્ટી વેચે છે. 

● જો કરદાતા ખરીદીના ત્રણ વર્ષની અંદર નવી પ્રોપર્ટી વેચે છે તો છૂટ પરત કરવામાં આવશે.

● મુક્તિ મેળવવા માટે, મૂલ્યાંકનકારએ પ્રોપર્ટીના વેચાણમાંથી મેળવેલ નફાનું રોકાણ કરવું આવશ્યક છે, વેચાણની આવક નહીં. તેનો અર્થ એ છે કે નવી મિલકતોની કિંમત અગાઉ મેળવેલ મૂડી લાભથી વધુ ન હોવી જોઈએ. તેથી, કર મુક્તિ માત્ર મૂડી લાભની સંખ્યા પર લાગુ પડે છે, સંપૂર્ણ વેચાણની રકમ પર નહીં. 
 

કલમ 54ઇસી હેઠળ ઉપલબ્ધ કર મુક્તિઓ

કલમ 54ઇસી હેઠળ, કરદાતાઓ રાષ્ટ્રીય રાજમાર્ગ પ્રાધિકરણ (એનએચએઆઈ) અથવા વેચાણના છ મહિનાની અંદર ગ્રામીણ ઇલેક્ટ્રિફિકેશન કોર્પોરેશન (આરઇસી) દ્વારા જારી કરાયેલ નિર્દિષ્ટ બોન્ડ્સમાં વેચાણની રકમમાં રોકાણ કરીને લાંબા ગાળાની મૂડી લાભ (એલટીસીજી) કર જવાબદારી પર મુક્તિનો દાવો કરી શકે છે. છૂટ દર નાણાંકીય વર્ષે ₹50 લાખ સુધી મર્યાદિત છે. 

કરદાતાએ રોકાણની તારીખથી ઓછામાં ઓછા પાંચ વર્ષ માટે બોન્ડ ધરાવતા હોવા જોઈએ. જો આ સમયગાળા પહેલાં બૉન્ડ્સ વેચાયા હોય તો ક્લેઇમ કરેલ મુક્તિ પરત કરવામાં આવશે.
 

કલમ 54B હેઠળ ઉપલબ્ધ કર મુક્તિઓ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 54B હેઠળ, કરદાતાઓ કૃષિ જમીનમાં વેચાણની આવકનું રોકાણ કરીને લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ (એલટીસીજી) કર જવાબદારી પર મુક્તિનો દાવો કરી શકે છે. કલમ 54B હેઠળ છૂટ એવા વ્યક્તિઓ અને HUF માટે ઉપલબ્ધ છે જેમણે રહેણાંક સંપત્તિ સિવાય અન્ય લાંબા ગાળાની મૂડી સંપત્તિ વેચી છે અને આવા વેચાણમાંથી LTCG થઈ છે. 

એકવાર ખરીદી કર્યા પછી, મૂલ્યાંકન કરનાર વ્યક્તિએ ખરીદીની તારીખથી તરત જ ન્યૂનતમ બે વર્ષના સમયગાળા માટે કૃષિ હેતુઓ માટે જમીનનો ઉપયોગ કરવો આવશ્યક છે. કલમ 54B હેઠળ ઉપલબ્ધ મહત્તમ મુક્તિ ₹ 50 લાખ સુધી છે.