સેક્શન 194D - ઇન્શ્યોરન્સ કમિશન પર TDS

સેક્શન 194D શું છે?

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 194D ઇન્શ્યોરન્સ કમિશન પર સ્રોત પર કપાત કરેલ ટૅક્સ અથવા ટીડીએસની કપાત સાથે ડીલ કરે છે. જો કોઈ નિવાસીને ઇન્શ્યોરન્સ કમિશનના રૂપમાં કોઈપણ આવકની ચુકવણી કરી રહ્યો હોય તો તેમને ચુકવણી કરતા પહેલાં ટૅક્સની ચોક્કસ ટકાવારી કાપવાની જરૂર છે. આ કપાત કરેલી ટૅક્સની રકમ નિર્દિષ્ટ સમયસીમાની અંદર સરકારને સબમિટ કરવાની જરૂર છે.

જ્યારે નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ઇન્શ્યોરન્સ કમિશન તરીકે ચૂકવેલ અથવા ચૂકવવાની સંભાવના ₹15,000 થી વધુ હોય ત્યારે આ જરૂરિયાત લાગુ પડે છે. તેથી, જો કોઈ નિવાસીને ચૂકવેલ કુલ કમિશન અથવા ચૂકવવાની સંભાવના એક ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં આ ₹15,000 થ્રેશહોલ્ડને વટાવે છે, તો ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ દ્વારા નિર્દિષ્ટ દરો મુજબ TDS ની કપાત કરવાની જરૂર છે.

ઇન્શ્યોરન્સ કમિશનની કલમ 194D માટે કોણ પાત્ર છે

જો તમે ભારતમાં છો અને તમે ઇન્શ્યોરન્સ સંબંધિત કાર્ય દ્વારા પૈસા કમાવો છો, તો ટૅક્સ કપાત વિશેના નિયમો છે. આ નિયમો મુખ્યત્વે બે ગ્રુપ ઇન્શ્યોરન્સ એજન્ટો અને તેઓ જે કંપનીઓ માટે કામ કરે છે તેઓને લાગુ પડે છે.

1. કોને કવર કરવામાં આવે છે: આ નિયમો ભારતીય નિવાસીઓ જેમ કે નિયમિત લોકો, પરિવારો અથવા એચયુએફ, કંપનીઓ અને અન્ય કરદાતાઓને લાગુ પડે છે.

2. કવર કરવામાં આવતી આવકના પ્રકારો: જો તમે આના દ્વારા પૈસા કમાઓ છો:

• સેલરી અથવા કમિશન જેવા તમારા કામ માટે ચુકવણી મેળવવી
• વીમા ગ્રાહકો લાવવા માટે પુરસ્કારો અથવા બોનસ મેળવી રહ્યા છીએ
• હાલની ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીઓને રિન્યુઅલ અથવા રિવાઇવલ જેવી રાખવા માટે ચુકવણી મેળવવી

3. કયા સેક્શન લાગુ પડે છે: જો તમે ભારતના નિવાસી છો અને ઉપર ઉલ્લેખિત કેટેગરીમાંથી કોઈ એકમાં આવો છો, તો તમે ટૅક્સ કપાત માટે સેક્શન 194D જોશો. પરંતુ જો તમે ભારતમાં રહેતા ન હોય તેવા કોઈ વ્યક્તિને કમિશન ચૂકવી રહ્યાં છો તો સેક્શન 195 કામમાં આવે છે.

4. કોણ સામેલ છે

ઇન્શ્યોરન્સ એજન્ટ: ભારતમાં રહેતા કોઈપણ વ્યક્તિ જેને ઇન્શ્યોરન્સ વેચવા અથવા ગ્રાહકો લાવવા માટે ચુકવણી કરવામાં આવે છે.

ઇન્શ્યોરર: કંપની અથવા સંસ્થા જે ઇન્શ્યોરન્સ વેચે છે. તેઓ એજન્ટોને કમિશન ચૂકવે છે અને તેઓ ઉલ્લેખિત નિયમો મુજબ ટૅક્સ કપાત કરવા માટે જવાબદાર છે.

સેક્શન 194D હેઠળ TDS કપાતનો દર

સેક્શન 194D નિવાસીઓને લાગુ પડે છે, પછી ભલે તેઓ વ્યક્તિઓ, કંપનીઓ અથવા અન્ય કોઈ કેટેગરીના લોકો હોય. તે ઇન્શ્યોરન્સ કમિશનની ચુકવણીમાંથી સ્રોત પર ટૅક્સની કપાત અથવા ટીડીએસ સાથે સંબંધિત છે.

સેક્શન 194D હેઠળ TDS દરો નીચે મુજબ છે:

• 5% કંપનીઓ ન હોય તેવા પ્રાપ્તકર્તાઓ માટે.
• 10% સ્થાનિક કંપનીઓ માટે.
• 20% જ્યારે પ્રાપ્તકર્તા તેમના PAN અથવા કાયમી એકાઉન્ટ નંબર પ્રદાન કરતા નથી.

જો તમને ઇન્શ્યોરન્સ કમિશનની ચુકવણી પ્રાપ્ત થાય છે અને તમે ચુકવણીની 5% કંપની નથી, તો ટૅક્સ તરીકે કાપવામાં આવશે. જો તમે ઘરેલું કંપની છો તો 10% કાપવામાં આવશે. અને જો તમે તમારું PAN પ્રદાન કરવામાં નિષ્ફળ થાઓ છો તો 20% કાપવામાં આવશે.

સેક્શન 194D હેઠળ TDS જમા કરવાની નિયત તારીખ

કલમ 194D હેઠળ, વીમા કમિશન પર કાપવામાં આવેલા TDS જમા કરવાની જવાબદારી ચુકવણીકારની છે. નિયત તારીખ કમિશન ક્યારે જમા કરવામાં આવે છે અથવા ચુકવણી કરવામાં આવે છે અને કોણ ચુકવણી કરી રહ્યું છે તેના પર આધારિત છે.

સામાન્ય રીતે:

• બિન-સરકારી કપાત માટે: કપાત કરેલ TDS આગામી મહિનાની 7મી તારીખે અથવા તેના પહેલાં જમા કરવું આવશ્યક છે.
• માર્ચમાં કરેલી કપાત માટે: નિયત તારીખ સામાન્ય રીતે આગામી ફાઇનાન્શિયલ વર્ષની એપ્રિલ 30 છે.
• સરકારી કપાતકારો માટે: ટૅક્સ નિયમો હેઠળ સૂચવ્યા મુજબ, ચલણ સાથે અથવા તેના વિના ટૅક્સ જમા કરવામાં આવે છે કે નહીં તેના આધારે સમયસીમા થોડી અલગ હોઈ શકે છે.

સમયસર જમા કરાવવું જરૂરી છે. કોઈપણ વિલંબને કારણે ઇન્ટરેસ્ટ અને દંડ થઈ શકે છે, ભલે TDS યોગ્ય રીતે કાપવામાં આવ્યો હોય. કપાતની તારીખો અને ચલાનની વિગતોનો સ્પષ્ટ રેકોર્ડ રાખવાથી પછી અનુપાલનમાં અંતરને ટાળવામાં મદદ મળે છે.

ફોર્મ 13 અને 15G

કોઈ એજન્ટ મૂલ્યાંકન કાર્યાલયને એક ફોર્મ 13 એપ્લિકેશન સબમિટ કરી શકે છે જેથી સ્રોત પર કપાત કરેલ ટૅક્સને ઘટાડીને ઓછા દરે કપાત ન કરવાની પરવાનગી માંગી શકાય. સેક્શન 206AA(4) મુજબ, જો કોઈ TDS ટાળવા અથવા ઘટાડવા માટે સેક્શન 197 હેઠળ સર્ટિફિકેટ માટે અરજી કરવા માંગે છે, તો તેમને તેમનો PAN નંબર પ્રદાન કરવાની જરૂર છે. માન્ય ઘોષણા પ્રદાન કરવામાં નિષ્ફળતાના પરિણામે 20% ના દરે ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે.

પ્રિન્સીપલ કમિશનર અથવા કમિશનરને ફોર્મ 15G ની નકલ જમા કરાવવી જરૂરી છે. આ ફોર્મ જાહેર કરે છે કે કપાતપાત્રની ઇન્કમ કરપાત્ર મર્યાદાથી ઓછી છે, તેથી TDS કાપવામાં આવશે નહીં અથવા ઓછા દરે કાપવામાં આવશે. કપાતપાત્રને સુનિશ્ચિત કરવાની જરૂર છે કે ફોર્મ 15G ઘોષણા પ્રાપ્ત થયા પછી આગામી મહિનાના 7th દિવસ પછી સબમિટ કરવામાં આવે છે.

વિલંબિત કપાતની ચુકવણી માટે દંડ

જો કોઈ વ્યક્તિ સ્રોત પર કાપવામાં આવેલ ટૅક્સ અથવા ચુકવણીમાંથી TDS કાપવાનું ભૂલી જાય છે, પરંતુ તે કરવાનું ભૂલી જાય છે, તો તે દિવસથી TDS કાપવામાં આવનાર તારીખથી વાસ્તવિક કપાતની તારીખ સુધી તે રકમ પર ઇન્ટરેસ્ટ ચૂકવવું પડશે. ઇન્ટરેસ્ટ રેટ મહિને 1% છે.

TDS જાન્યુઆરી 1 ના રોજ કાપવામાં આવ્યુ હતુ પરંતુ વાસ્તવમાં 15 ફેબ્રુઆરીના રોજ કાપવામાં આવ્યો હતો, કપાતપાત્રને તે સમયગાળા માટે TDS રકમ પર ઇન્ટરેસ્ટ ચૂકવવાની જરૂર પડશે.

એજન્ટ કમિશન અને બ્રોકરેજ કમિશન વચ્ચેનો તફાવત

જોકે શબ્દોનો ઉપયોગ ઘણીવાર કેઝ્યુઅલ વાતચીતમાં એકબીજાના બદલે કરવામાં આવે છે, તેમ છતાં એજન્ટ કમિશન અને બ્રોકરેજ કમિશન હેતુ, ભૂમિકા અને વિશિષ્ટ બિઝનેસ સંદર્ભમાં અલગ હોય છે.

• ભૂમિકાનો પ્રકાર:
  • એજન્ટ કમિશન એજન્ટને ચૂકવવામાં આવે છે જે મુખ્ય વતી કાર્ય કરે છે, ઘણીવાર પ્રૉડક્ટ અથવા સેવાને સરળ અથવા પ્રોત્સાહન આપે છે.
  • બ્રોકરેજ કમિશન બ્રોકરને ચૂકવવામાં આવે છે જે ટ્રાન્ઝૅક્શન કરવા માટે બે પક્ષોને એકસાથે લાવે છે, સામાન્ય રીતે બંને પક્ષનું પ્રતિનિધિત્વ કર્યા વિના.
• સત્તા સ્તર:
  • એજન્ટો પાસે મુખ્ય માટે કાર્ય કરવા માટે મર્યાદિત સત્તા હોઈ શકે છે (ઉદાહરણ તરીકે, સોર્સિંગ ક્લાયન્ટ્સ અથવા સર્વિસ નીતિઓ).
  • બ્રોકર્સ સામાન્ય રીતે મધ્યસ્થી તરીકે કાર્ય કરે છે, પ્રતિનિધિત્વ કરતાં અમલ પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે.
• સામાન્ય ઉદ્યોગો:
  • એજન્ટ કમિશન સામાન્ય રીતે ઇન્શ્યોરન્સ, રિયલ એસ્ટેટ અને વેચાણ-આધારિત ભૂમિકાઓમાં જોવા મળે છે.
  • બ્રોકરેજ કમિશન સિક્યોરિટીઝ, કોમોડિટીઝ અને પ્રોપર્ટી વ્યવહારોમાં વધુ સામાન્ય છે.
• TDS સારવાર:
  • જ્યારે બંને ચુકવણીની પ્રકૃતિના આધારે વિવિધ જોગવાઈઓ હેઠળ TDS આકર્ષિત કરી શકે છે, ત્યારે ઇન્શ્યોરન્સ સંબંધિત કમિશન ખાસ કરીને સેક્શન 194D હેઠળ આવે છે, જ્યારે બ્રોકરેજ કમિશન અન્ય સંબંધિત વિભાગો હેઠળ કવર કરી શકાય છે.

આ ભેદને સમજવાથી યોગ્ય TDS સેક્શન લાગુ કરવામાં, ગેરવર્તણૂક અને સંભવિત અનુપાલન સમસ્યાઓને ટાળવામાં મદદ મળે છે.

કલમ 10(10D) હેઠળ છૂટ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 10(10D) LIC પૉલિસી હેઠળ પ્રાપ્ત થતી ચોક્કસ રકમ માટે છૂટ પ્રદાન કરે છે. અહીં છૂટ છે:

બોનસ સહિત LIC પૉલિસી હેઠળ પ્રાપ્ત થયેલ કોઈપણ રકમને સેક્શન 10(10D) હેઠળ ટૅક્સમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે. આ છૂટ અહીં લાગુ પડે છે:

• સેક્શન 80DD(3) અથવા 80DDA(3) હેઠળ મેળવેલ ફંડ.
• જો LIC પોલિસી 1 એપ્રિલ, 2003થી 31 માર્ચ, 2012 વચ્ચે ખરીદવામાં આવી હોય અને પ્રીમિયમ વીમા રકમના 20% કરતાં વધી જાય તો કેમેન વીમા પૉલિસી હેઠળ રોકડ મળે છે.
• 1 એપ્રિલ, 2012 પછી ખરીદવામાં આવેલી LIC પૉલિસીઓ, જ્યાં પ્રીમિયમની પેમેન્ટ વીમાકૃત રકમના 10% થી વધુ હોય છે.
• 1 એપ્રિલ, 2013 પછી ખરીદેલી LIC પૉલિસીઓ, જેમાં સેક્શન 80U દ્વારા વ્યાખ્યાયિત વિકલાંગતા અથવા ગંભીર વિકલાંગતા ધરાવતા વ્યક્તિઓ માટે અથવા સેક્શન 80DDB દ્વારા કવર કરવામાં આવતી શરતો ધરાવતા વ્યક્તિઓ માટે કુલ વીમાકૃત રકમના 15% થી વધુ પ્રીમિયમ છે.
• સેક્શન 10(10D) હેઠળ છૂટનો ક્લેઇમ કરતી વખતે, ઉપર ઉલ્લેખિત માપદંડ પૂર્ણ થાય ત્યાં સુધી રકમ પર કોઈ ઉપલી લિમિટ નથી.

જો તમને LIC પોલિસીમાંથી પૈસા મળે છે અને તે ઉપર જણાવેલ કોઈપણ ચોક્કસ કેટેગરી હેઠળ આવે છે, તો તમારે તે રકમ પર ટૅક્સ ચૂકવવો પડશે નહીં. પૉલિસીની ખરીદી અને વીમાકૃત રકમના સંબંધમાં ચૂકવેલ પ્રીમિયમના આધારે છૂટ આપવામાં આવે છે.

નિષ્કર્ષ

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 194D હેઠળ ઇન્શ્યોરન્સ બિઝનેસ મેળવવા માટે કમાયેલ કમિશન અથવા રિવૉર્ડમાંથી ટૅક્સ કપાત કરવામાં આવે છે. આ નિયમ સુનિશ્ચિત કરવામાં મદદ કરે છે કે જ્યારે તે ચૂકવવામાં આવે ત્યારે ઇન્શ્યોરન્સ એજન્ટને કમિશન ચુકવણીનો ભાગ લઈને સમયસર કર ચૂકવવામાં આવે છે. કમિશન અથવા કપાતપાત્ર અને તે પ્રાપ્ત કરનાર અથવા કપાતપાત્ર બંને માટે આ નિયમને અનુસરવું મહત્વપૂર્ણ છે.