સેક્શન 194ib

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટમાં સેક્શન 194IB શું છે?

સેક્શન 194IB એ ફરજિયાત કરે છે કે જો માસિક ભાડું ₹50,000 થી વધુ હોય તો સેક્શન 44AB હેઠળ ટૅક્સ ઑડિટ માટે જવાબદાર ન હોય તેવા વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (HUF)એ ભાડા પર TDS કાપવો આવશ્યક છે. આ જોગવાઈ મુખ્યત્વે બિન-કોર્પોરેટ ભાડૂઆતો પર લાગુ પડે છે જે રહેણાંક અથવા વ્યવસાયિક સંપત્તિઓને લીઝ આપે છે.
 

સેક્શન 194આઇબી શા માટે રજૂ કરવામાં આવી હતી?

સેક્શન 194IB ની રજૂઆત પહેલાં, પ્રોપર્ટીના ભાડા પર TDS મુખ્યત્વે સેક્શન 194 I હેઠળ કવર કરવામાં આવ્યો હતો, જે ટૅક્સ ઑડિટને આધિન હતા તેવા કરદાતાઓને લાગુ પડે છે. જો કે, આનાથી TDS કમ્પ્લાયન્સ ફ્રેમવર્કની બહાર ભાડા ટ્રાન્ઝૅક્શનનો નોંધપાત્ર ભાગ છોડી ગયો છે, જેના પરિણામે ટૅક્સ આવકનું નુકસાન થાય છે. 

આ સમસ્યાને સંબોધવા માટે, 2017 ના ફાઇનાન્સ ઍક્ટએ કલમ 194IB રજૂ કર્યું, કલમ 194 I હેઠળ આવરી લેવામાં આવતા વ્યક્તિઓ અને એચયુએફને ટૅક્સ કપાતનો વિસ્તાર કરવો. આ ફેરફાર વ્યાપક કર આધાર, સુધારેલ ભાડાની આવક કર જોગવાઈઓ અને ભાડૂત કર જવાબદારીઓના વધુ સારી અમલની ખાતરી કરે છે.
 

ટૅક્સ અનુપાલન માટે સેક્શન 194IB શા માટે મહત્વપૂર્ણ છે?

પ્રોપર્ટી ભાડે આપનાર વ્યક્તિઓ અને બિઝનેસ માટે, સરળ ટૅક્સ અનુપાલન સુનિશ્ચિત કરવા અને કાનૂની જટિલતાઓને ટાળવા માટે ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 194IB ને સમજવું આવશ્યક છે. ભાડાની આવક પર ટીડીએસને યોગ્ય રીતે કાપવું, ડિપોઝિટ કરવું અને રિપોર્ટ કરવું ભાડૂતોને ટૅક્સની જવાબદારીઓને પૂર્ણ કરવામાં મદદ કરે છે, જ્યારે મકાનમાલિકો સચોટ ટૅક્સ ક્રેડિટ ક્લેઇમની ખાતરી કરી શકે છે.

ભાડૂઆતો માટે ટીડીએસ અનુપાલન માટે સક્રિય અભિગમ બિનજરૂરી દંડ અને નાણાંકીય નુકસાનને અટકાવે છે. લેટેસ્ટ રેન્ટલ ઇન્કમ ટૅક્સ જોગવાઈઓ અને ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ ભાડાની જોગવાઈઓ વિશે માહિતગાર રહેવાથી સરળ ટૅક્સ અનુપાલન અને જોખમ ઘટાડવાની ખાતરી મળે છે.
 

સેક્શન 194IB ની લાગુતા

પાલન માટે ભાડાની આવક અને ચોક્કસ શરતો પર કોણે ટીડીએસ કાપવું જોઈએ તે સમજવું આવશ્યક છે. સેક્શન 194આઇબી માટે મુખ્ય લાગુતાના માપદંડ નીચે મુજબ છે.

ટીડીએસ કાપવાની જરૂર કોણ છે?

• સેક્શન 44AB મુજબ ટૅક્સ ઑડિટ હેઠળ આવતા વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (HUF).
• ₹50,000 થી વધુના માસિક ભાડાની ચુકવણી કરનાર કોઈપણ વ્યક્તિ અથવા એચયુએફ.
• બિઝનેસના ઉપયોગ માટે પ્રોપર્ટી ભાડે આપતા મકાનમાલિકો સહિત રહેણાંક અથવા વ્યવસાયિક પ્રોપર્ટી લીઝ કરતા ભાડૂતો.

સેક્શન 194IB માંથી કોણ મુક્તિ છે?

• કોર્પોરેટ એકમો, પેઢીઓ, એલએલપી અને વ્યવસાયો કલમ 44AB (તેના બદલે કલમ 194-I હેઠળ આવરી લેવામાં આવે છે) હેઠળ ટૅક્સ ઑડિટને આધિન છે.
• વ્યક્તિઓ અથવા એચયુએફ (હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો) દર મહિને ₹50,000 ની થ્રેશહોલ્ડથી ઓછું ભાડું ચૂકવે છે.
• બિન-નિવાસી મકાનમાલિકોની ભાડૂતોની લીઝિંગ પ્રોપર્ટી (સેક્શન 195 હેઠળ કવર કરવામાં આવે છે, જે બિન-નિવાસીઓને ચુકવણી પર ટીડીએસ સાથે ડીલ કરે છે).
   

સેક્શન 194IB હેઠળ કવર કરેલા ભાડાના પ્રકારો

સેક્શન 194IB હેઠળ, ભાડૂતોએ આ સંબંધિત ભાડાની ચુકવણી પર TDS કાપવો આવશ્યક છે:,

• રહેઠાણની મિલકતો (એપાર્ટમેન્ટ, વિલા, સ્વતંત્ર ઘરો વગેરે).
• વ્યવસાયિક સંપત્તિઓ (દુકાનો, ઑફિસની જગ્યાઓ, વેરહાઉસ વગેરે).
• બિઝનેસ અથવા કૃષિ હેતુઓ માટે લીઝ પર લીધેલ જમીન.
• મશીનરી, ફર્નિચર અને ફિટિંગ્સ, જો લીઝ એગ્રીમેન્ટમાં શામેલ હોય તો.

ભાડૂતો માટે યોગ્ય ટીડીએસ અનુપાલનની ખાતરી કરીને, સરકારનો હેતુ ભાડાની ચુકવણી કર કાયદામાં સુધારો કરવાનો, કરચોરી ઘટાડવાનો અને ભાડાની આવક પર ટૅક્સ કપાત વધારવાનો છે.

દંડને રોકવા અને ઇન્કમ ટૅક્સ ભાડાની જોગવાઈઓનું પાલન સુનિશ્ચિત કરવા માટે સેક્શન 194આઇબી હેઠળ ભાડૂતની ટીડીએસ જવાબદારીઓને સમજવી આવશ્યક છે.
 

સેક્શન 194IB હેઠળ TDS માટે આવશ્યક અનુપાલન માર્ગદર્શિકા

સેક્શન 194IB હેઠળ TDS ક્યારે કાપવામાં આવશે?

ભાડાની આવકની જોગવાઈઓ પર ટીડીએસ મુજબ, નીચેની અગાઉ કપાત થવી આવશ્યક છે,

1. પાછલા મહિના માટે ભાડાની ક્રેડિટ

• જ્યારે નાણાંકીય વર્ષના છેલ્લા મહિના અથવા ભાડાના સમયગાળા માટે મકાનમાલિકના ખાતામાં ભાડું જમા કરવામાં આવે છે ત્યારે ટીડીએસ કાપવામાં આવવો જોઈએ, જે પહેલાં હોય.

2. ભાડાની ચુકવણી

• જો ભાડાની ચુકવણી જમા થાય તે પહેલાં કરવામાં આવે છે, તો ચુકવણીના સમયે ટીડીએસ કાપવામાં આવશે, પછી ભલે તે રોકડ, ચેક અથવા બેંક ટ્રાન્સફર દ્વારા ચુકવણી કરવામાં આવે છે કે નહીં.

આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે પ્રોપર્ટીના ભાડા પર TDS તરત કાપવામાં આવે છે, જે અનુપાલનમાં વિલંબને રોકે છે.
 

ટીડીએસ ચુકવણીની સમયસીમા અને રિટર્ન ફાઇલિંગની જરૂરિયાતો

1. ટીડીએસ ડિપોઝિટની સમયસીમા

• સ્રોત પર કપાત કરવામાં આવેલા કરને મહિનાના અંતથી ત્રીસ દિવસની અંદર જમા કરવું આવશ્યક છે, જેમાં કપાત કરવામાં આવે છે.
• ભાડૂતોએ ફોર્મ 26QC નો ઉપયોગ કરવો આવશ્યક છે, જે ભાડા પર TDS માટે ચલાન-કમ-સ્ટેટમેન્ટ તરીકે કાર્ય કરે છે.

2. માર્ચ ચુકવણી માટે વિશેષ સમયસીમા

• જો માર્ચમાં ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે, તો ચુકવણી આગામી નાણાંકીય વર્ષની એપ્રિલ 30 સુધીમાં જમા કરવી આવશ્યક છે.

3. સમયસર સબમિશનનું મહત્વ

• ભાડાની સમયસીમા પર ટીડીએસ કપાતનું પાલન કરવામાં નિષ્ફળતાના પરિણામે:
• વિલંબિત ટીડીએસ કપાત (દર મહિને 1%) અથવા વિલંબિત ડિપોઝિટ (દર મહિને 1.5%) પર વ્યાજ દંડ.
• આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ અતિરિક્ત દંડ અને દંડ.
• કાનૂની પરિણામો કે જે ટૅક્સ ફાઇલિંગ અને નાણાંકીય અનુપાલનને અસર કરી શકે છે.
• ભાડાની આવક પર ટીડીએસની સમયસર કપાત, ડિપોઝિટ અને રિપોર્ટિંગની ખાતરી કરવાથી ભાડૂતોને દંડથી બચવાની સુવિધા મળે છે અને મકાનમાલિકોને ટૅક્સ ક્રેડિટ લાભોનો સરળતાથી ક્લેઇમ કરવામાં સક્ષમ બનાવે છે.
   

સેક્શન 194IB હેઠળ TDS કપાત અને ડિપોઝિટની પ્રક્રિયા

1. ટીડીએસ ડિપોઝિટની નિયત તારીખ

• સેક્શન 194IB હેઠળ કપાત કરવામાં આવેલ TDS, કપાત કરવામાં આવેલા મહિનાના અંતથી 30 દિવસની અંદર જમા કરવું આવશ્યક છે.
• ફોર્મ 26QC નો ઉપયોગ કરીને ચુકવણી કરવામાં આવે છે, જે ભાડા પર TDS માટે ચલાન-કમ-સ્ટેટમેન્ટ છે.

2. TDS સર્ટિફિકેટ જારી કરવું (ફોર્મ 16C)

• ટીડીએસ જમા કર્યા પછી, ભાડૂતોએ ફોર્મ 26QC ફાઇલ કર્યાના 15 દિવસની અંદર મકાનમાલિકને ફોર્મ 16C જારી કરવું આવશ્યક છે.
• ફોર્મ 16C એ પુરાવા તરીકે કાર્ય કરે છે કે TDS કાપવામાં આવ્યો છે અને યોગ્ય રીતે જમા કરવામાં આવ્યો છે.
   

બિન-અનુપાલનના પરિણામો

ભાડાની જોગવાઈઓ પર ટીડીએસનું પાલન કરવામાં નિષ્ફળતા નીચેની બાબતોમાં પરિણમી શકે છે,

1.વિલંબિત ચુકવણી પર વ્યાજ:

• વિલંબિત TDS કપાત માટે દર મહિને 1%.
• વિલંબિત ટીડીએસ ડિપોઝિટ માટે દર મહિને 1.5%, નિયત તારીખથી વાસ્તવિક ચુકવણીની તારીખ સુધી ગણતરી કરવામાં આવે છે.

2. બિન-કપાત/ડિપોઝિટ માટે દંડ:

• આકારણી અધિકારી કપાત અથવા જમા ન કરેલ ટીડીએસની રકમ જેટલી દંડ લાદી શકે છે.

3. ભાડાના ખર્ચની ભથ્થું:

• કેટલાક કિસ્સાઓમાં, કરપાત્ર આવકની ગણતરી કરતી વખતે ભાડાની ખર્ચને કપાત તરીકે મંજૂરી આપવામાં આવી શકે છે.
   

મકાનમાલિકો માટે અસરો

મકાનમાલિકો માટે, સેક્શન 194IB હેઠળ કપાત કરેલ TDS તેમના ફોર્મ 26AS માં દેખાય છે, જેમાં મદદ કરે છે,

• કુલ ટૅક્સ જવાબદારી સામે ટીડીએસ ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરવો.
• સચોટ ટૅક્સ ફાઇલિંગ અને અનુપાલનની ખાતરી કરવી.

ઉચ્ચ કપાત અથવા મેળ ખાતી નથી તે માટે, મકાનમાલિકોએ આવશ્યક,

• PAN ની ગેરહાજરીમાં 20% ના બદલે 5% પર TDS કાપવામાં આવે તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે ભાડૂઆતોને તેમનો PAN પ્રદાન કરો.
• TDS કપાત અને ડિપોઝિટના પુરાવા તરીકે ભાડૂતો પાસેથી પ્રાપ્ત ફોર્મ 16C ની ચકાસણી કરો.
• આવકવેરા રિટર્નમાં ભાડાની આવક અને ટીડીએસની યોગ્ય રીતે જાણ કરો.
   

ભાડૂતો અને મકાનમાલિકો માટે મુખ્ય અનુપાલન માર્ગદર્શિકા

ભાડૂતો પાલનની ખાતરી કેવી રીતે કરી શકે છે?

દંડથી બચવા અને યોગ્ય ટીડીએસ અનુપાલનની ખાતરી કરવા માટે, ભાડૂઆતોએ આવશ્યક છે,

• ટીડીએસ કપાતની જવાબદારીઓ નિર્ધારિત કરવા માટે લીઝ પર સહી કરતા પહેલાં માસિક ભાડાની થ્રેશહોલ્ડ તપાસો.
• ભાડા પર 5% TDS કાપો અને નિર્ધારિત સમયસીમાની અંદર ફોર્મ 26QC નો ઉપયોગ કરીને તેને ડિપોઝિટ કરો.
• ટીડીએસ ડિપોઝિટના 15 દિવસની અંદર મકાનમાલિકોને ફોર્મ 16C જારી કરો, યોગ્ય ડૉક્યૂમેન્ટેશન જાળવી રાખો.
• વ્યાજ દંડ, દંડ અથવા કાનૂની પરિણામોને રોકવા માટે સમયસર પાલનની ખાતરી કરો.

મકાનમાલિકો પાલન કેવી રીતે સુનિશ્ચિત કરી શકે છે?

મકાનમાલિકો માટે, ભાડાની આવક પર ટીડીએસનું પાલન સમાન રીતે મહત્વપૂર્ણ છે:

• ઉચ્ચ 20% TDS કપાતને રોકવા માટે ભાડૂઆતોને PAN ની વિગતો પ્રદાન કરો.
• સચોટ ટીડીએસ ક્રેડિટ અને ટૅક્સ કપાતની ખાતરી કરવા માટે ફોર્મ 26QC અને ફોર્મ 16C ને ક્રૉસ-ચેક કરો.
• મૅચ થતા નથી બચવા અને અવરોધ વગર ટૅક્સ ક્રેડિટ પ્રોસેસિંગ સુનિશ્ચિત કરવા માટે ટૅક્સ રિટર્નમાં ભાડા પર ટીડીએસની જાણ કરો.
• ભાડાની આવકની માર્ગદર્શિકા પર આ ટીડીએસનું પાલન કરીને, ભાડૂઆતો અને મકાનમાલિકો બંને કાનૂની જટિલતાઓને રોકી શકે છે અને સરળ ટૅક્સ પાલનની ખાતરી કરી શકે છે.
   

અંતિમ વિચારો: ભાડા પર ટીડીએસ અનુપાલનનું મહત્વ

સમયસર ટીડીએસ કપાત, સચોટ ડૉક્યૂમેન્ટેશન અને યોગ્ય ફાઇલિંગની ખાતરી કરવી માત્ર ટૅક્સ કાયદાઓનું પાલન કરવાને પ્રોત્સાહન આપતું નથી પરંતુ સંભવિત ફાઇનાન્શિયલ પરિણામોને પણ ઘટાડે છે. સરળ ટૅક્સ પાલનની ખાતરી કરવા માટે ભાડૂઆતો અને મકાનમાલિકો બંનેએ પારદર્શક સંચાર અને સાવચેતીપૂર્ણ રેકોર્ડ જાળવવા જોઈએ.

સેક્શન 194આઇબી જોગવાઈઓને અસરકારક રીતે અમલમાં મૂકીને, વ્યવસાયો અને વ્યક્તિઓ મજબૂત અને વધુ પારદર્શક કર પ્રણાલીમાં યોગદાન આપે છે. આ, બદલામાં, પરસ્પર વિશ્વાસ, આર્થિક વિકાસ અને સુધારેલ નાણાંકીય અખંડિતતાને પ્રોત્સાહન આપે છે.