સેક્શન 194LA

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 194LA ને સમજવું

સેક્શન 194LA એ ફરજિયાત છે કે જ્યારે સ્થાવર મિલકત (કૃષિ જમીન સિવાય) ના ફરજિયાત અધિગ્રહણ માટે નિવાસીને વળતર ચૂકવવામાં આવે છે, ત્યારે ચુકવણીકર્તાએ ચુકવણી કરતા પહેલાં 10% પર TDS કાપવો આવશ્યક છે.

આ કપાત કૅશ, ચેક, ડ્રાફ્ટ અથવા અન્ય કોઈપણ પદ્ધતિમાં કરેલી ચુકવણીઓ પર લાગુ પડે છે. જો કે, જો નિવાસીને ચૂકવેલ કુલ વળતર એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹2,50,000 થી વધુ ન હોય, તો કોઈ ટીડીએસની જરૂર નથી.

સેક્શન 194LA નો મુખ્ય ઉદ્દેશ જમીન સંપાદન માટે ચૂકવેલ વળતરનો એક ભાગ સ્રોત પર ટૅક્સ તરીકે એકત્રિત કરવામાં આવે તે સુનિશ્ચિત કરીને ટૅક્સ ચોરી ને રોકવાનો છે.

સેક્શન 194LA ની લાગુતા

સેક્શન 194એલએ કૃષિ જમીન સિવાય, સ્થાવર પ્રોપર્ટીના ફરજિયાત સંપાદન માટે વળતર તરીકે ચુકવણી કરવા માટે જવાબદાર કોઈપણ એન્ટિટી અથવા વ્યક્તિને લાગુ પડે છે. તે કવર કરે છે:

• સરકારી અધિકારીઓ ઇન્ફ્રાસ્ટ્રક્ચર પ્રોજેક્ટ્સ માટે જમીન હસ્તગત કરે છે.
• કાનૂની જોગવાઈઓ હેઠળ ઔદ્યોગિક વિકાસ માટે જમીન હસ્તગત કરતી ખાનગી કંપનીઓ.
• જાહેર ઉપયોગ માટે પ્રોપર્ટી પ્રાપ્ત કરવા માટે કાયદા દ્વારા નિયુક્ત અન્ય કોઈપણ અધિગ્રહણ સંસ્થા.

જો નાણાંકીય વર્ષમાં વળતરની રકમ ₹2,50,000 થી વધુ હોય, તો પ્રાપ્તકર્તા કંપનીએ ચુકવણી કરતા પહેલાં 10% ના દરે ટીડીએસ કપાત કરવું આવશ્યક છે.

ટીડીએસ કોને કાપવાની જરૂર છે?

જમીન સંપાદનને કારણે વળતર ચૂકવવા માટે જવાબદાર કોઈપણ વ્યક્તિ, સરકારી ઑથોરિટી અથવા કંપનીએ જમીન માલિકને પેમેન્ટ કરતા પહેલાં TDS કાપવું આવશ્યક છે.

કોણ વળતર મેળવે છે?

નિવાસી વ્યક્તિ અથવા સંસ્થા કે જેની જમીન અથવા પ્રોપર્ટી સંબંધિત કાયદા હેઠળ ફરજિયાતપણે હસ્તગત કરવામાં આવે છે.

સેક્શન 194LA હેઠળ સ્થાવર પ્રોપર્ટી તરીકે શું પાત્ર છે?

સ્થાવર પ્રોપર્ટી શબ્દમાં શામેલ છે:

• જમીન (કૃષિ જમીન સિવાય)
• ઇમારતો
• ઇમારતોના ભાગો

સેક્શન 194LA હેઠળ છૂટ

જ્યારે સેક્શન 194LA જમીન સંપાદન માટે વળતર પર TDS ફરજિયાત કરે છે, ત્યારે કેટલીક છૂટ લાગુ પડે છે:

₹2,50,000 થી ઓછું વળતર

જો ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ દરમિયાન નિવાસીને ચૂકવેલ કુલ વળતર ₹2,50,000 થી વધુ ન હોય, તો કોઈ TDS કાપવામાં આવતું નથી.

કૃષિ જમીન

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 2(14) હેઠળ વ્યાખ્યાયિત કૃષિ જમીન પર કલમ 194LA હેઠળ TDS લાગુ પડતો નથી.

કૃષિ જમીન એ કૃષિ હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતી અને અહીં સ્થિત જમીનનો સંદર્ભ આપે છે:

• નગરપાલિકા મર્યાદાની બહારના ગ્રામીણ વિસ્તારો.
• એવા વિસ્તારો જ્યાં વસ્તી નિર્ધારિત મર્યાદાથી ઓછી છે.

જમીન સંપાદન અધિનિયમ, 2013માં ઉચિત વળતર અને પારદર્શિતા અધિકાર હેઠળ મુક્તિ આપવામાં આવી છે

આ અધિનિયમની કલમ 96 હેઠળ કર મુક્તિવાળા એવોર્ડ અથવા એગ્રીમેન્ટ હેઠળ ચૂકવવામાં આવેલ વળતર કલમ 194LA હેઠળ ટીડીએસને પાત્ર નથી.

સેક્શન 194LA હેઠળ TDSનો દર

સેક્શન 194LA હેઠળ લાગુ TDS રેટ 10% છે. જો કે, જો પ્રાપ્તકર્તા તેમનું PAN પ્રદાન કરવામાં નિષ્ફળ થાય છે, તો સેક્શન 206AA મુજબ TDS દર 20% સુધી વધે છે.

વધુમાં, આ સેક્શન હેઠળ TDS રકમ પર કોઈ સરચાર્જ અથવા હેલ્થ અને એજ્યુકેશન સેસ (એચઇસી) વસૂલવામાં આવતું નથી.

સેક્શન 194LA હેઠળ TDS ની કપાતનો સમય

પેમેન્ટ સમયે અથવા પ્રાપ્તકર્તાના ખાતામાં રકમ જમા થાય ત્યારે, જે પણ પહેલાં હોય તે સમયે TDS કાપવામાં આવશે. આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે ચુકવણી પ્રાપ્તકર્તા સુધી પહોંચે તે પહેલાં ટૅક્સ કલેક્શન થાય.

ચુકવણીની પદ્ધતિઓ

ચુકવણીની પદ્ધતિને ધ્યાનમાં લીધા વિના TDS લાગુ થાય છે, પછી ભલે તે:

• રોકડ
• ચેક
• ડ્રાફ્ટ
• ઇલેક્ટ્રોનિક ટ્રાન્સફર
• ચુકવણીના અન્ય કોઈપણ પ્રકાર

સેક્શન 194LA અને સેક્શન 194IA વચ્ચેના તફાવતો

સેક્શન 194LA અને સેક્શન 194IA બંને સ્થાવર પ્રોપર્ટી ટ્રાન્ઝૅક્શન પર TDS સાથે સંબંધિત છે, પરંતુ તેઓ વિવિધ પરિસ્થિતિઓમાં લાગુ પડે છે:

સેક્શન 194LA પર લેન્ડમાર્ક જજમેન્ટ

ઘણા ન્યાયિક ચુકાદાઓએ કલમ 194LA ના પાસાઓ સ્પષ્ટ કર્યા છે:

સીઆઈટી વી. ન્યૂ ઓખલા ઇન્ડસ્ટ્રિયલ ડેવલપમેન્ટ ઑથોરિટી (2018)

• સુપ્રીમ કોર્ટે કહ્યું કે કલમ 194LA માત્ર ખાનગી સંસ્થાઓ અથવા વ્યક્તિઓ દ્વારા કરેલી ચુકવણી પર લાગુ પડે છે.
• જાહેર કલ્યાણના હેતુઓ માટે સરકારી પ્રાપ્તિઓ આ સેક્શન હેઠળ TDS ને આધિન નથી.

આવકવેરા વિભાગના મુખ્ય આયુક્ત વી. ભારત હોટેલ્સ લિમિટેડ (2019)

• પુષ્ટિ કરવામાં આવી છે કે જો ચૂકવેલ વળતર ₹2,50,000 થી વધુ હોય તો જ TDS કાપવામાં આવે છે.

ઇન્કમ ટૅક્સ કમિશનર વી. લાર્સન એન્ડ ટુબ્રો લિમિટેડ (2015)

• નિયમ અનુસાર જમીન પર અધિકાર છોડવા માટે ચૂકવેલ વળતર કલમ 194LA હેઠળ ટીડીએસને આધિન નથી.

સેક્શન 194LA હેઠળ કપાતકર્તાઓ માટે અનુપાલન આવશ્યકતાઓ

સેક્શન 194LA હેઠળ TDS કાપવા માટે જવાબદાર સંસ્થાઓ:

TAN મેળવો (ટૅક્સ કપાત અને કલેક્શન એકાઉન્ટ નંબર)

• TDS કપાત અને ડિપોઝિટ કરવા માટે જરૂરી છે.

નિર્ધારિત દરે ટીડીએસની કપાત

• 10% જો PAN પ્રદાન કરવામાં આવે છે; 20% જો PAN ઉપલબ્ધ ન હોય તો.

સરકાર સાથે TDS ડિપોઝિટ કરો

• જે મહિનામાં TDS કાપવામાં આવ્યું હતું તે મહિનાના અંતથી સાત દિવસની અંદર જમા કરવું આવશ્યક છે.

TDS રિટર્ન ફાઇલ કરો (ફોર્મ 26Q)

• TDS રિટર્નનું ત્રિમાસિક ફાઇલિંગ ફરજિયાત છે.

પ્રાપ્તકર્તાને TDS સર્ટિફિકેટ (ફોર્મ 16A) જારી કરો

• ત્રિમાસિક TDS રિટર્ન દાખલ કર્યાના 15 દિવસની અંદર આ જારી કરવું આવશ્યક છે.

નિષ્કર્ષ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194LA સ્થાવર પ્રોપર્ટીના ફરજિયાત સંપાદનના કિસ્સામાં ટૅક્સ અનુપાલનની ખાતરી કરે છે. ₹2,50,000 થી વધુની વળતર ચુકવણી પર 10% પર TDS કપાત ફરજિયાત કરીને, સરકારનો હેતુ ટૅક્સ ચોરીને રોકવાનો અને ટૅક્સ કલેક્શનને સુવ્યવસ્થિત કરવાનો છે.

સેક્શન 194LA હેઠળ સ્કોપ, છૂટ અને અનુપાલનની જરૂરિયાતોને સમજવું સરકારી અધિકારીઓ, બિઝનેસ અને પ્રોપર્ટી સંપાદનમાં શામેલ વ્યક્તિઓ માટે મહત્વપૂર્ણ છે. સમયસર TDS કપાત અને ડિપોઝિટની ખાતરી કરવાથી દંડથી બચવામાં મદદ મળે છે અને ટૅક્સ કાયદાઓનું પાલન સુનિશ્ચિત કરે છે.

જમીન સંપાદન વળતર સાથે વ્યવહાર કરતા લોકો માટે, ટીડીએસ નિયમો વિશે માહિતગાર રહેવાથી કાનૂની કર જવાબદારીઓને પૂર્ણ કરતી વખતે સરળ ટ્રાન્ઝૅક્શન સુનિશ્ચિત કરવામાં મદદ મળી શકે છે.