194c क्या है

5paisa रिसर्च टीम तिथि: 03 अगस्त, 2023 02:21 PM IST

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कंटेंट

सेक्शन 194C यह निर्दिष्ट करता है कि कोई भी व्यक्ति जो किसी भी काम को पूरा करने के लिए निवासी ठेकेदार को किसी भी भुगतान का भुगतान करने के लिए बाध्य है.
 

आइए 194C क्या है इसे समझने के लिए गहराई से गोरा करें.

इनकम टैक्स एक्ट का 194c क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194c कॉन्ट्रैक्टर, सब-कॉन्ट्रैक्टर या प्रोफेशनल को भुगतान करने वाले सभी व्यक्तियों, बिज़नेस और संगठनों पर लागू होता है. सेक्शन 194C TDS प्रावधान यह सुनिश्चित करता है कि सरकार ठेकेदारों द्वारा अर्जित आय से टैक्स का हिस्सा प्राप्त करती है.

सेक्शन 194C के बारे में कुछ प्रमुख बातें यहां दी गई हैं.
● काम या सेवाओं के लिए निवासी ठेकेदार या उप-ठेकेदार का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार कोई भी व्यक्ति को TDS काटना होगा.
● सेक्शन 194C के तहत TDS दर निवासी ठेकेदारों और उप-ठेकेदारों को किए गए भुगतानों के लिए 1% है.
● अगर किसी निवासी ठेकेदार को भुगतान किसी फाइनेंशियल वर्ष में रु. 1 करोड़ से अधिक है, तो टीडीएस दर 2% तक बढ़ जाती है.
● गैर-निवासी ठेकेदारों को किए गए भुगतान के लिए, टीडीएस दर 2% है.
● सेक्शन 194C TDS को GST को छोड़कर निवल राशि से काटा जाना चाहिए.
● अगर कॉन्ट्रैक्टर या सब-कॉन्ट्रैक्टर कोई व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) है, तो तकनीकी या प्रोफेशनल सर्विसेज़ के लिए TDS को सेक्शन 194J के तहत काटा जाना चाहिए.
● टीडीएस को जुर्माना और ब्याज़ से बचने के लिए निर्धारित समय सीमा के भीतर सरकार में जमा किया जाना चाहिए.

सेक्शन 194C के अनुपालन से कानूनी समस्याओं और दंड से बचने में मदद मिलती है. सेक्शन 194C अधिनियम के तहत टीडीएस कटौतियों के बारे में सभी विवरण को नज़दीकी और समझना.
 

सेक्शन 194C के तहत काम के रूप में क्या है?

“वर्क" सेक्शन 194C के तहत व्यापक रूप से परिभाषित किया गया है और इसमें विभिन्न गतिविधियां शामिल हैं. सेक्शन 194C के तहत क्या काम करता है इसके कुछ उदाहरण यहां दिए गए हैं.

● विज्ञापन: विज्ञापन बनाने और प्रकाशित करने के लिए विज्ञापन एजेंसियों को किए गए भुगतान सेक्शन 194C के तहत आते हैं.
ब्रॉडकास्टिंग: सेक्शन 194C के तहत टीडीएस के अधीन ब्रॉडकास्टिंग विज्ञापन या प्रोग्राम के लिए टेलीविज़न और रेडियो चैनल को किए गए भुगतान.
ट्रांसपोर्ट: इस सेक्शन के तहत माल या यात्रियों को ट्रांसपोर्ट करने के लिए किए गए भुगतान.
कैटरिंग: विवाह, पार्टी या कॉन्फ्रेंस जैसी घटनाओं में भोजन और पेय प्रदान करने के लिए कैटरर को किए गए भुगतान सेक्शन 194C के तहत TDS के अधीन हैं.
टेलीकम्युनिकेशन: टेलीफोन, इंटरनेट या ब्रॉडबैंड सेवाओं जैसी संचार सेवाएं प्रदान करने के लिए टेलीकम्युनिकेशन सेवा प्रदाताओं को किए गए भुगतान इस टैक्स के अधीन हैं.
कॉन्ट्रैक्ट निर्माण: भुगतानकर्ता की ओर से निर्माण वस्तुओं के लिए कॉन्ट्रैक्ट निर्माताओं को किए गए भुगतान सेक्शन 194C के तहत TDS के अधीन हैं.

यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि प्रोफेशनल फीस, तकनीकी सेवाओं या कंसल्टिंग सेवाओं के लिए भुगतान किए गए भुगतान को भी 194C इनकम टैक्स एक्ट के तहत कवर किया जाता है. यह क्षेत्र डॉक्टर, वकील, आर्किटेक्ट और इंजीनियर सहित प्रोफेशनल को कवर करता है.

सेक्शन 194C के तहत TDS कटौतियों के प्रावधान

इस सेक्शन के तहत प्रावधान टीडीएस दरों, थ्रेशोल्ड लिमिट और विभिन्न प्रकार के भुगतानों पर लागू छूट को निर्धारित करते हैं. 

सेक्शन 194C के तहत टीडीएस कटौतियों के लिए निम्नलिखित प्रावधान इस प्रकार हैं:

● थ्रेशोल्ड लिमिट

सेक्शन 194C के तहत TDS की कटौती की थ्रेशोल्ड लिमिट एक फाइनेंशियल वर्ष में प्रति कॉन्ट्रैक्ट रु. 30,000 या रु. 1,00,000 है. अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष के दौरान किसी कॉन्ट्रैक्टर या सब-कॉन्ट्रैक्टर को भुगतान की गई या क्रेडिट की गई कुल राशि सीमा से अधिक नहीं है, तो कोई TDS नहीं काटा जाना चाहिए.

हालांकि, अगर भुगतान सीमा से अधिक है, तो लागू दर पर TDS काटा जाना चाहिए.

● टीडीएस दरें

सेक्शन 194C के तहत TDS कटौती की दर किए गए भुगतान के प्रकार के आधार पर अलग-अलग होती है. उदाहरण के लिए, विज्ञापन, प्रसारण या प्रसारण से संबंधित कार्य के लिए ठेकेदार या उप-ठेकेदार को किए गए भुगतानों के लिए टीडीएस दर 1% है, जबकि परिवहन से संबंधित कार्य के लिए ठेकेदार या उप-ठेकेदार को किए गए भुगतानों के लिए टीडीएस दर 2% है. 

ध्यान दें: अगर ठेकेदार या उप-ठेकेदार के पास पैन या आधार नहीं है, तो टीडीएस 20% की उच्च दर पर काटा जाएगा.

● छूट

कुछ कॉन्ट्रैक्ट वर्क या प्रोफेशनल सर्विसेज़ के भुगतान को सेक्शन 194C के तहत TDS से छूट दी जाती है. उदाहरण के लिए, सरकार, स्थानीय अधिकारियों या सांविधिक निगमों को किए गए भुगतानों को इस सेक्शन के तहत टीडीएस से छूट दी गई है. हालांकि, ऐसे छूट के लिए आवश्यक डॉक्यूमेंटरी प्रूफ प्राप्त करना महत्वपूर्ण है.

● टैन की आवश्यकता
ठेकेदारों या उप-ठेकेदारों का भुगतान करने वाले व्यक्तियों या व्यवसायों को टैक्स कटौती अकाउंट नंबर (TAN) प्राप्त करना होगा. टैन एक 10-अंकों का अल्फान्यूमेरिक कोड है जो इनकम टैक्स विभाग जारी करता है. TAN सभी TDS कटौतियों के लिए अनिवार्य है और TDS रिटर्न में कटौतीकर्ता की पहचान करने के लिए इस्तेमाल किया जाता है.
● टीडीएस रिटर्न
सेक्शन 194C के तहत अनुपालन आवश्यकताओं में हर तिमाही में टीडीएस रिटर्न दाखिल करना शामिल है. तिमाही के दौरान किए गए TDS कटौतियों के विवरण सहित TDS रिटर्न फॉर्म 26Q में दर्ज किए जाने चाहिए. TDS रिटर्न निर्धारित देय तिथि के भीतर फाइल किए जाने चाहिए, जिसमें विफल होने पर दंड और कानूनी परिणाम उत्पन्न हो सकते हैं.
 

सेक्शन 194C के तहत TDS का डिपॉजिट – समय सीमा

 

194C अधिनियम के तहत TDS (स्रोत पर काटा गया टैक्स) का डिपॉजिट एक विशिष्ट समय सीमा है. निम्नलिखित टेबल विभिन्न प्रकार के कटौतियों के लिए TDS डिपॉजिट समय सीमा का ओवरव्यू प्रदान करती है.

कटौतीकर्ता का प्रकार

TDS डिपॉजिट की समय सीमा

सरकारी कार्यालय

कटौती के रूप में उसी दिन

गैर-सरकारी कार्यालय

अगले महीने का 7th

मार्च महीने की टीडीएस कटौती

अगले वर्ष का 30 अप्रैल

सेक्शन 194C के तहत TDS डिपॉजिट करने की समय सीमा का पालन नहीं कर पा रहे हैं, इससे तेज़ी से फाइनेंशियल दुःस्वप्न हो सकता है. यह न केवल ब्याज़ और दंड आकर्षित करेगा, बल्कि इससे कानूनी समस्याओं का भी कारण बन सकता है जिनसे आसानी से बचा जा सकता है. 

 

सेक्शन 194C के तहत कॉन्ट्रैक्टर रेट पर TDS क्या है? 

सेक्शन 194C के तहत कॉन्ट्रैक्टर रेट पर TDS कॉन्ट्रैक्टर के काम या प्रोफेशनल सर्विसेज़ के लिए किए गए भुगतान पर स्रोत पर काटे गए टैक्स को दर्शाता है. 

विज्ञापन, प्रसारण और माल वाहन से संबंधित अनुबंधों के लिए, टीडीएस दर 1% है. विज्ञापन, प्रसारण और माल वाहन के अलावा कार्य संबंधी अनुबंधों के लिए, टीडीएस दर 2% है. हालांकि, अगर कॉन्ट्रैक्टर एक कंपनी है, तो सभी प्रकार के कॉन्ट्रैक्ट के लिए टीडीएस दर 2% है.

सेक्शन 194C के तहत TDS के अपवाद

सेक्शन 194C के तहत TDS के अपवाद इस प्रकार हैं:
● व्यक्तिगत उपयोग के लिए व्यक्तियों और HUF को किए गए भुगतान.
● सरकार या स्थानीय प्राधिकरण को किए गए भुगतान.
● माल की खरीद के लिए किए गए भुगतान.
● फॉर्म 15G/15H के तहत मान्य घोषणा प्रदान करने वाले ठेकेदार को भुगतान.
● अनिवासी ठेकेदारों को किए गए भुगतान, जिनके पास भारत में स्थायी संस्थान नहीं है.
 

सेक्शन 194C के तहत TDS कब नहीं काटा जाता है?

निम्नलिखित स्थितियों में सेक्शन 194C के तहत TDS नहीं काटा जाता है.

● अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में कॉन्ट्रैक्टर को किया गया कुल भुगतान रु. 30,000 से अधिक नहीं है.
● अगर भुगतान किसी व्यक्ति या HUF को व्यक्तिगत उपयोग के लिए किया जाता है.
● अगर सरकार या स्थानीय प्राधिकरण को भुगतान किया जाता है.
● अगर माल की खरीद के लिए भुगतान किया जाता है.
 

TDS सर्टिफिकेट - जारी करने की तिथि

नीचे दी गई टेबल सेक्शन 194C के तहत TDS सर्टिफिकेट जारी करने की तिथि दर्शाती है:

प्रमाणपत्र का प्रकार

जारी करने की तिथि

जून 30 को समाप्त होने वाली तिमाही के लिए TDS सर्टिफिकेट

जुलाई 31 को या उससे पहले

सितंबर 30 को समाप्त होने वाली तिमाही के लिए TDS सर्टिफिकेट

अक्टूबर 31 को या उससे पहले

दिसंबर 31 को समाप्त होने वाली तिमाही के लिए TDS सर्टिफिकेट

जनवरी 31 को या उससे पहले

मार्च 31 को समाप्त होने वाली तिमाही के लिए TDS सर्टिफिकेट

मई 31 को या उससे पहले

 

 

सेक्शन 194C के तहत TDS की गणना कैसे करें?

सेक्शन 194C के तहत TDS की गणना करने के लिए, कार्य की प्रकृति और ठेकेदार की स्थिति पर लागू TDS दर से ठेकेदार को किए गए भुगतान को गुणा करें. TDS की राशि नज़दीकी रुपये पर राउंड ऑफ होनी चाहिए. परिणामी राशि निर्धारित समय सीमा के भीतर सरकार के साथ काटा जाने वाला और जमा किया जाने वाला टीडीएस है.

194C के तहत कंपोजिट काम करने के मामले में TDS की गणना कैसे करें?

सेक्शन 194C के तहत कंपोजिट कार्य के मामले में, जहां दोनों सामान और सेवाएं आपूर्ति की जाती हैं, TDS की गणना कुल भुगतान पर की जाती है, जिसमें सामान और सेवाएं दोनों शामिल हैं. सेक्शन 194C के तहत निर्धारित कार्य की प्रकृति के आधार पर टीडीएस दर निर्धारित की जाती है. टीडीएस की गणना करने के लिए अलग से आपूर्ति की गई वस्तुओं और सेवाओं की वैल्यू का उपयोग नहीं किया जा सकता है.

194C लागूता पर सरकार द्वारा कुछ विशेष विचार

सेक्शन 194C की लागूता के संबंध में सरकार द्वारा कुछ विशेष विचार किए जाते हैं. सरकार द्वारा दर्ज किए गए कॉन्ट्रैक्ट के लिए, सेक्शन 194C के तहत TDS दर 2% है. 

इसके अलावा, अगर ठेकेदार निवासी है और अनुबंध मूल्य रु. 1 करोड़ से अधिक नहीं है, तो सरकार टीडीएस की कटौती न करने का प्रमाणपत्र जारी कर सकती है. अगर कॉन्ट्रैक्टर पात्र है और इसके लिए लागू होता है, तो सरकार कम TDS सर्टिफिकेट भी जारी कर सकती है. अगर कॉन्ट्रैक्टर पात्र है और इसके लिए लागू होता है, तो सरकार कम TDS सर्टिफिकेट भी जारी कर सकती है.

इसके अलावा, सरकार ने सेक्शन 194C के लागू होने से ठेकेदारों को किए गए कुछ भुगतानों में छूट दी है, जैसे कि माल वाहन के लिए ट्रांसपोर्टर को किए गए भुगतान. सेक्शन 194C के तहत TDS प्रावधानों का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए इन विशेष विचारों को जानना महत्वपूर्ण है.
 

टीडीएस स्टेटमेंट कब जारी किया जाता है, और किसके द्वारा u/s 194C जारी किया जाता है?

TDS राशि काटने और जमा करने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति द्वारा सेक्शन 194C के तहत TDS स्टेटमेंट तिमाही रूप से जारी किया जाता है. इनकम टैक्स विभाग द्वारा निर्दिष्ट देय तिथि के भीतर फॉर्म 26Q में स्टेटमेंट दाखिल किया जाना चाहिए.

सेक्शन 19C के साथ नॉन-कम्प्लायंस के परिणाम क्या हैं?

सेक्शन 194C के साथ नॉन-कम्प्लायंस के परिणामस्वरूप ब्याज़, दंड और अभियोजन जैसे परिणाम हो सकते हैं. निर्धारित समय सीमा के भीतर TDS काटने या डिपॉजिट करने में विफलता प्रति माह 1% या उसके हिस्से और दंड रु. 10,000 से रु. 1 लाख तक हो सकते हैं.

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

TDS इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194C के तहत सेल्स प्रमोशन खर्चों पर कटौती योग्य है.

नहीं, सेक्शन 194C के तहत TDS को आकर्षित करने के लिए लिखित कॉन्ट्रैक्ट होना अनिवार्य नहीं है. मौखिक संविदा भी पर्याप्त है.

 सेक्शन 194C के तहत, GST को छोड़कर निवल राशि से TDS काटा जाता है.

अगर कार्यबल आपूर्ति प्रदाता तकनीकी परामर्श सेवाएं प्रदान करता है, तो TDS को सेक्शन 194C के बजाय सेक्शन 194J के तहत काटा जाना चाहिए.

TDS इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194C के तहत मोबिलाइज़ेशन एडवांस पर कटौती योग्य है.