आस्थगित कर

परिचय

आस्थगित कर लेखा और वित्तीय विवरण में एक प्रमुख अवधारणा है, लेकिन आस्थगित कर को समझना मुश्किल हो सकता है. तो वास्तव में आस्थगित कर क्या है? बस, यह कंपनी की बैलेंस शीट और उसके संबंधित इनकम टैक्स बेस पर एसेट या देयता की वहन राशि के बीच का अंतर है.

जब फाइनेंशियल रिपोर्टिंग और टैक्स के उद्देश्यों के लिए रिपोर्ट की गई राशियों के बीच अस्थायी अंतर होता है तो बिज़नेस को आस्थगित टैक्स को पहचानना चाहिए. आस्थगित कर को समझकर, संगठन अपनी फाइनेंशियल स्थिति का अधिक सटीक मूल्यांकन कर सकते हैं और भविष्य की लिक्विडिटी आवश्यकताओं के लिए प्लान कर सकते हैं. इसलिए आइए डिफर्ड टैक्स का अर्थ और यह कैसे काम करता है!
 

आस्थगित कर क्या है?

आस्थगित टैक्स के अर्थ के अनुसार, यह ट्रांज़ैक्शन होने की तुलना में किसी अलग अवधि में देय टैक्स या भुगतान का एक अकाउंटिंग ट्रीटमेंट है. इस टैक्स का उपयोग आमतौर पर स्वीकृत अकाउंटिंग सिद्धांतों (GAAP) के अनुसार फाइनेंशियल स्टेटमेंट तैयार करते समय आस्थगित इनकम टैक्स के रूप में भी किया जाता है.

आस्थगित टैक्स तब बनाए जाते हैं जब कंपनी के फाइनेंशियल स्टेटमेंट पर रिपोर्ट की गई टैक्स योग्य आय टैक्स क्या है इससे अलग होती है. टैक्स योग्य आय और वास्तविक टैक्स के बीच यह अंतर एक बैलेंस शीट पर आस्थगित टैक्स दिखाई देता है क्योंकि उन्हें एसेट या देयता के रूप में माना जाता है.

आसान शब्दों में, आस्थगित टैक्स देयताएं भविष्य में देय टैक्स को दर्शाती हैं, जबकि आस्थगित टैक्स एसेट वे हैं जिन्हें पहले से ही भुगतान किया जा चुका है लेकिन कंपनी के फाइनेंशियल स्टेटमेंट पर अभी तक दिखाई नहीं दे रहा है.

आस्थगित टैक्स देयता का उदाहरण क्या है?

आस्थगित कर देयता का उदाहरण एक कंपनी होगी जिसमें एक वर्ष में अनुसंधान और विकास (आर एंड डी) लागत होती है लेकिन केवल कई वर्षों बाद उन लागतों से लाभ प्राप्त होते हैं. कंपनी वर्तमान वर्ष के लिए अपनी पुस्तकों पर अनुसंधान और विकास खर्च का दावा कर सकती है, लेकिन अभी तक इसके टैक्स की गणना करने के लिए इस राशि काट नहीं सकती है. इस आस्थगित टैक्स देयता का अर्थ यह है कि कंपनी को आर एंड डी के खर्चों की राशि पर टैक्स का भुगतान करना होगा जब यह अंततः उनसे लाभ को पहचानती है.

आस्थगित टैक्स देयता केवल एक लेखा अवधि है जो एक अवधि में कंपनी की टैक्स योग्य आय और दूसरी अवधि में इसकी टैक्स योग्य आय के बीच अंतर का वर्णन करती है. ऐसा तब हो सकता है जब कंपनी ने वर्तमान वर्ष के दौरान हुए डेप्रिसिएशन, एमॉर्टाइज़ेशन या अन्य खर्चों जैसे खर्चों को स्थगित कर दिया है लेकिन बाद में पहचाना नहीं जाता है. इस मामले में, आस्थगित टैक्स का भुगतान उन खर्चों पर किया जाना चाहिए जब वे अंततः मान्यता प्राप्त होते हैं.
 

आस्थगित कर के प्रकार

विभिन्न प्रकार के आस्थगित टैक्स हैं जो आपके फाइनेंशियल स्टेटमेंट को प्रभावित कर सकते हैं. आमतौर पर, आयकर उद्देश्यों के लिए रिकॉर्ड की गई आस्तियों की राशि और देयताओं के बीच अस्थायी अंतर से आस्थगित कर उत्पन्न होते हैं, बल्कि वित्तीय विवरण के उद्देश्यों के लिए उनके रिपोर्ट किए गए मूल्यों के बारे में जानकारी देते हैं. विभिन्न प्रकार के आस्थगित टैक्स इस प्रकार हैं:

a) अस्थायी अंतर आस्थगित कर: अस्थायी अंतर ने इनकम टैक्स के उद्देश्यों के लिए एसेट या देयता के बीच के अंतर के लिए टैक्स अकाउंट को अलग कर दिया है और फाइनेंशियल स्टेटमेंट पर इसकी रिपोर्ट की गई वैल्यू. इस प्रकार के आस्थगित टैक्स के परिणामस्वरूप एक अवधि में लिए गए वर्तमान कटौती का भी परिणाम हो सकता है लेकिन भविष्य की अवधि में केवल कटौती की अनुमति दी जाती है.

b) अवास्तविक नुकसान आस्थगित कर: नुकसान के लिए अवास्तविक नुकसान आस्थगित टैक्स अकाउंट, जो नुकसान हुआ था, लेकिन बाद में अनुभव नहीं किया जा सकता है. इस प्रकार के डिफर्ड टैक्स तब उत्पन्न होता है जब एसेट लिखे जाते हैं, और परिणामी लेखन कम राशि के कारण आस्थगित टैक्स बढ़ाते समय टैक्स योग्य आय को कम करता है.

c) नेट ऑपरेटिंग लॉस (NOL) कैरीफॉरवर्ड आस्थगित टैक्स: नॉल डिफर्ड टैक्स तब देय होता है जब किसी संस्था ने एक अवधि में निवल ऑपरेटिंग नुकसान किया है जिसे आगे बढ़ाया जा सकता है और भविष्य की अवधि में टैक्स योग्य आय को कम करने के लिए लागू किया जा सकता है. यह आस्थगित टैक्स देयता इसलिए होती है क्योंकि आस्थगित टैक्स खर्च उन टैक्स की राशि को दर्शाता है जो देय होते, अगर कैरीफॉरवर्ड के लिए नोल उपलब्ध नहीं होता तो.

इन टैक्स को समझकर और वे आपके फाइनेंशियल स्टेटमेंट को अलग-अलग तरीके से कैसे प्रभावित कर सकते हैं, आप अधिक सूचित फाइनेंशियल निर्णय ले सकते हैं.
 

आस्थगित टैक्स देयता की गणना कैसे की जाती है?

आस्थगित टैक्स देयता की गणना एक विशिष्ट अवधि के लिए कंपनी की वर्तमान और टैक्स योग्य आय के बीच अंतर लेकर की जाती है. यह अंतर इस कारण हो सकता है कि कंपनी अपने फाइनेंशियल स्टेटमेंट पर लाभ कैसे रिपोर्ट करती है और किसी विशेष अवधि के लिए टैक्स की गणना करती है.

आस्थगित टैक्स देयता राशि को उसके बाद लागू टैक्स दर से गुणा किया जाता है ताकि भविष्य में किसी समय आस्थगित टैक्स में क्या भुगतान किया जाएगा. यह गणना कानून में बदलाव पर विचार करती है जो यह प्रभावित कर सकती है कि कितना आस्थगित टैक्स का भुगतान करना होगा, जैसे कि जब नए नियम लागू होते हैं या जब कंपनी की एसेट में कमी आती है.

फाइनेंशियल स्टेटमेंट के लिए आस्थगित टैक्स को समझना महत्वपूर्ण है, क्योंकि आस्थगित टैक्स देयताएं हैं जिन्हें बैलेंस शीट पर रिपोर्ट किया जाना चाहिए. कंपनियां अपनी भविष्य की आय और खर्चों की योजना बनाने के लिए आस्थगित टैक्स का भी उपयोग कर सकती हैं, जिससे उन्हें आगे बढ़ाने में मदद मिलती है और यह सुनिश्चित कर सकते हैं कि जब समय आता है तो उनके पास अपने आस्थगित टैक्स का भुगतान करने के लिए पर्याप्त फंड उपलब्ध हो.
 

परिदृश्य जिसमें आस्थगित कर दर्ज किया जाता है?

आस्थगित कर रिकॉर्डिंग करते समय, व्यापारों को कुछ परिस्थितियों पर विचार करना चाहिए जो संभावित रूप से आस्थगित कर में परिणत हो सकते हैं. सामान्य रूप से, आस्थगित कर वह कर है जिसका भुगतान कंपनी ने पहले से ही कर दिया है या भविष्य में अकाउंटिंग के उद्देश्यों के लिए अपने दायित्वों को पूरा करने के लिए करेगी. यहां वह मुख्य परिदृश्य दिए गए हैं जिनमें आस्थगित कर दर्ज किया जाता है:

सबसे पहले, आस्थगित टैक्स को रिकॉर्ड किया जा सकता है जब कंपनी द्वारा भुगतान किए गए टैक्स की राशि से आय पर टैक्स अलग-अलग हो जाते हैं. उदाहरण के लिए, अगर एक वर्ष के लिए इनकम टैक्स की गणना ₹1,000 पर की गई थी, लेकिन भुगतान किए गए वास्तविक टैक्स ₹800 था, तो इनकम टैक्स के उद्देश्यों के लिए उस वर्ष के लिए ₹200 का आस्थगित टैक्स रिकॉर्ड किया जाना चाहिए. दूसरे शब्दों में, आस्थगित कर अभी तक भुगतान की जाने वाली राशि है और हर फाइनेंशियल वर्ष के अंत में कंपनी की अकाउंट की पुस्तकों में समायोजित करने की आवश्यकता है.

दूसरा, आस्थगित कर भी हो सकता है जब आस्थगित व्यय या आस्थगित आय के कारण कर योग्य लाभ और लेखा लाभ के बीच अंतर होता है. उदाहरण के लिए, अगर किसी विशेष अवधि के दौरान किए गए खर्च को फाइनेंशियल अकाउंट तैयार करते समय अगले वर्ष तक स्थगित कर दिया गया है, तो आस्थगित टैक्स देयता उत्पन्न होगी. इसी प्रकार, अगर किसी विशेष अवधि में अर्जित आय को अगले वर्ष तक अलग कर दिया गया है, तो आस्थगित टैक्स देयता भी होगी.

अंत में, आस्थगित टैक्स तब उत्पन्न हो सकता है जब किसी एसेट की वहन राशि टैक्स योग्य वैल्यू की तुलना में अधिक राशि पर पुस्तकों में दिखाई देती है. यह विभिन्न अकाउंटिंग और टैक्सेशन पॉलिसी के बाद कंपनियों के कारण हो सकता है. उदाहरण के लिए, अगर किसी कंपनी ने रु. 10,000 का एसेट खरीदा है, लेकिन उनके अकाउंट की बुक में रु. 15,000 के रूप में रिकॉर्ड किया गया है, तो रु. 5000 का एक आस्थगित टैक्स मौजूद होगा.
 

क्या आस्थगित टैक्स देयता अच्छी या बुरी है?

आस्थगित कर देयता कई लोगों के लिए एक मुश्किल अवधारणा है. संक्षेप में, आस्थगित टैक्स देयता तब उत्पन्न होती है जब वर्तमान अवधि में टैक्स योग्य आय और लाभ पर टैक्स नहीं लगाया जाता है लेकिन बाद में आस्थगित किया जाता है. करदाताओं को अभी भी किसी भी आस्थगित टैक्स देयता पर कुछ समय पर टैक्स का भुगतान करना होगा; स्थिति के आधार पर यह आस्थगित भुगतान अच्छा या बुरा देखा जा सकता है.

आस्थगित टैक्स देयता का सबसे सामान्य उदाहरण तब होता है जब बिज़नेस स्ट्रेट-लाइन डेप्रिसिएशन के बजाय अपनी एसेट के लिए त्वरित डेप्रिसिएशन विधियों का उपयोग करते हैं. इसका मतलब है कि वे वर्ष के दौरान कम टैक्स का भुगतान करेंगे क्योंकि वे बिक्री की गई वस्तुओं की लागत से अधिक काट सकते हैं. हालांकि, एक बार उनकी एसेट पूरी तरह से डेप्रिसिएटेड हो जाने के बाद उन्हें आस्थगित टैक्स का भुगतान करना होगा और अब बिक्री की गई वस्तुओं की लागत की गिनती नहीं होगी.

एक ओर, आस्थगित टैक्स देयता लाभदायक है क्योंकि यह बिज़नेस को वर्तमान में टैक्स पर पैसे बचाने और बाद में भुगतान करने की अनुमति देता है. इससे कैश फ्लो को बेहतर तरीके से मैनेज करने और बिज़नेस को ग्रोथ स्ट्रेटेजी में अधिक फंड इन्वेस्ट करने में मदद मिल सकती है. 

दूसरी ओर, आस्थगित टैक्स देयताएं जोखिमपूर्ण हो सकती हैं क्योंकि करदाताओं को बड़ी मात्रा में आस्थगित टैक्स मिल सकते हैं, अगर उनकी फाइनेंशियल स्थिति में बदलाव होता है या उचित रूप से मैनेज किए जाने की आवश्यकता होती है. इसलिए, आस्थगित टैक्स को किसी भी कंपनी की समग्र टैक्स रणनीति के हिस्से के रूप में सावधानीपूर्वक माना जाना चाहिए और प्रबंधित किया जाना चाहिए.
 

अप्राप्त राजस्व और खर्च

अवास्तविक राजस्व और खर्च वे भुगतान हैं जो किए गए या किए जाने के कारण किए गए हैं लेकिन अकाउंटिंग रिकॉर्ड में पहचाने नहीं गए हैं. इस प्रकार के फाइनेंशियल स्टेटमेंट आइटम को "अवास्तविक लाभ और नुकसान" के रूप में जाना जाता है".

अवास्तविक राजस्व पैसे कमाए जाते हैं लेकिन इनकम स्टेटमेंट पर एकत्रित या मान्यता प्राप्त नहीं होती है. इसमें प्रदान की गई सेवाओं के लिए भुगतान, निवेश से अर्जित ब्याज़ या किराएदारों से देय किराए शामिल हो सकते हैं. कंपनी को प्राप्त होने के बाद ही ये राशि पहचानी जाएगी.

दूसरी ओर, अवास्तविक खर्च, अभी भी भुगतान किए जाने वाले खर्चों से संबंधित. उनमें पहले से ही प्राप्त वस्तुओं या सेवाओं के लिए एडवांस भुगतान शामिल हो सकते हैं (जिसे एक एसेट के रूप में रिकॉर्ड किया जा सकता है जब तक इसे पूरी तरह से भुगतान नहीं किया जाता है) या जल्द ही टैक्स का भुगतान किया जाना चाहिए.

संयुक्त राजस्व और व्यय कंपनी की बुक वैल्यू (उसके फाइनेंशियल रिकॉर्ड में राशि) और उसके मार्केट वैल्यू के बीच विसंगतियां बना सकते हैं, जो फाइनेंसिंग प्राप्त करने की अपनी क्षमता को प्रभावित करते हैं. कंपनियों को यह सुनिश्चित करने के लिए अपने नकदी प्रवाह को विवेकपूर्ण रूप से प्रबंधित करना चाहिए कि दोनों प्रकार के भुगतान सही रूप से मान्यता प्राप्त हो और उनका हिसाब किया जाए.
 

आस्थगित कर के लाभ

आस्थगित टैक्स के प्रमुख लाभ यहां दिए गए हैं:

1. टैक्स को अधिक प्रभावी रूप से प्लान करने की क्षमता – आस्थगित टैक्स आपको अकाउंटिंग के उद्देश्यों के लिए कुछ आय और खर्चों को मान्यता प्राप्त होने पर बदलकर अपने टैक्स के लिए बेहतर प्लान करने की अनुमति देता है.

2. रिटायरमेंट प्लानिंग में सुविधा – आस्थगित टैक्स आपको रिटायरमेंट के दौरान बचत की संभावना को अधिकतम करने में मदद करते हुए अपने टैक्स बिल पर पैसे बचाने की अनुमति दे सकते हैं.

3. कैश फ्लो को मैनेज करने का तरीका – टैक्स को हटाकर, बिज़नेस अपने कैश फ्लो को बेहतर तरीके से मैनेज कर सकते हैं. यह विशेष रूप से सीमित पूंजी एक्सेस या फाइनेंसिंग विकल्पों के साथ छोटे बिज़नेस के लिए लाभदायक है.

4. अस्थिर इनकम स्ट्रीम के प्रभाव को कम करना – टैक्स को हटाने से वर्ष से वर्ष तक आय में उतार-चढ़ाव के प्रभाव को आसान बनाने में मदद मिल सकती है.
 

बॉटम लाइन

आस्थगित टैक्स आपके बिज़नेस की फाइनेंशियल प्लानिंग का एक महत्वपूर्ण हिस्सा हो सकता है, लेकिन यह सावधानीपूर्वक संपर्क करना है. आस्थगित टैक्स की बुनियादी बातों को समझकर और अनुपालन के शीर्ष पर रहकर, आप अनावश्यक टैक्सेशन से खुद को बचा सकते हैं और यह सुनिश्चित करने में मदद कर सकते हैं कि आपकी कंपनी को इस टूल का पूरा लाभ मिले. 

कुछ अनुसंधान और तैयारी के साथ, आप यह सुनिश्चित कर सकते हैं कि आगे के वर्षों में आपके बिज़नेस को सपोर्ट करने के लिए डिफर्ड टैक्स अपना काम कर रहे हैं.