जीएसटी रिटर्न पर विलंब शुल्क और ब्याज़

जब कोई बिज़नेस संस्था समय पर GST रिटर्न फाइल करने में विफल रहती है तो GST रिटर्न विलंब शुल्क और ब्याज़ लिया जाता है. यह आर्टिकल जीएसटी विलंब शुल्क और ब्याज़ शुल्क से संबंधित सभी हाल ही के विकास को अच्छी तरह से कवर करता है!

GST रिटर्न लेट फीस और ब्याज़ क्या हैं?

जीएसटी विलंब शुल्क और ब्याज समयसीमा के बाद जीएसटी रिटर्न दाखिल करने के लिए नवीनतम जीएसटी नियमों के अनुसार भुगतान किया जाता है. जब भी कोई जीएसटी-रजिस्टर्ड संस्था जीएसटी रिटर्न दाखिल करने की समयसीमा को भूल जाती है, तो उन्हें उल्लंघन के प्रत्येक दिन के लिए वैधानिक विलंब शुल्क की क्षतिपूर्ति करनी होगी. 

विलंब शुल्क का भुगतान करने के लिए व्यक्ति इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर द्वारा प्रदान किए जाने वाले इनपुट टैक्स क्रेडिट या आईटीसी का लाभ नहीं उठा सकेगा. इसके बजाय, उन्हें विलंब शुल्क का भुगतान कैश में करना होगा. 

इसलिए, डेडलाइन द्वारा ज़ीरो रिटर्न सबमिट करने में अक्षमता अक्सर लेट फाइन के अधीन हो सकती है. GSTR-3B के मामले में देरी से जुर्माना का भुगतान करना आवश्यक हो जाता है, भले ही कोई ट्रांज़ैक्शन या बिक्री न हो और रिपोर्ट करने के लिए GST की कोई आवश्यकता न हो.

अब जब आप जानते हैं कि जीएसटी लेट फीस और ब्याज़ क्या है, तो आइए इस विषय में गहराई से जानते हैं. 
 

करदाता की देय तिथियां

GST विलंब शुल्क भुगतान की देय तिथि टैक्सपेयर के बीच अलग-अलग होती है. यहां निम्नलिखित प्रकार के टैक्सपेयर और उनकी संबंधित देय तिथियां दी गई हैं: 

● कंपोजीशन: अगली तिमाही या महीने का 18th
● इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर: बाद के महीने का 10th
● टीसीएस कलेक्टर: बाद के महीने का 10th
● TDS कटौतीकर्ता: बाद के महीने का 10th
● अनिवासी: बाद के महीने का 20th
● सामान्य नागरिक: बाद के महीने का 20th
 

जीएसटी विलंब शुल्क की गणना

43rd जीएसटी काउंसिल मीटिंग में किए गए निर्णयों के अनुसार, जीएसटीआर-1 और GSTR-3B के लिए सबसे अधिक जीएसटी विलंब शुल्क कुछ राशियों में कम किए जाते हैं, जो टर्नओवर स्लैब और रिटर्न प्रकार के आधार पर अलग-अलग होते हैं. 

इनकम टैक्स डिवीज़न द्वारा स्थापित देय तिथियों (और एक्सटेंशन अनुरोध, अगर कोई हो) द्वारा GST रिटर्न सबमिट करने में विफलता को GST अधिनियम का उल्लंघन माना जाता है और गंभीर दंड के अधीन माना जाता है. 

दंड शुल्क या राशि उन दिनों की संख्या के अनुसार निर्धारित की जाती है जिन्होंने रिटर्न फाइल करने के बाद से समयसीमा पार कर ली है, जिन्हें निम्नलिखित में वर्गीकृत किया जा सकता है:

GSTR 3B की लेट फीस:

जब शून्य रिटर्न की बात आती है, तो GSTR-3B जीएसटी विलंब शुल्क का भुगतान रोजाना रु. 20 (एसजीएसटी के लिए रु. 10 और सीजीएसटी के लिए रु. 10) और हर अन्य परिस्थिति में रु. 50 (एसजीएसटी के लिए रु. 25 और सीजीएसटी के लिए रु. 25) होता है. जब कोई ट्रांज़ैक्शन नहीं होता है लेकिन केवल अधिग्रहण करने पर रिटर्न शून्य होता है. 

प्रत्येक एकल रिटर्न के लिए जीएसटी के विलंब भुगतान पर अधिकतम विलंब शुल्क ₹ 10,000 है. पिछले महीने के लिए विलंब शुल्क GSTR-3B प्राप्त करने के लिए निम्नलिखित महीने का उपयोग किया जाएगा. अगर आपने पिछले महीने के लिए GST लेट चार्ज छूट का भुगतान नहीं किया है, तो आप उस महीने की रिटर्न फाइल नहीं कर सके.

जीएसटीआर 1 की लेट फीस:

जीएसटीआर-1 के लिए जीएसटी विलंब शुल्क रु. 200 दैनिक (एसजीएसटी के लिए रु. 100 और सीजीएसटी के लिए रु. 100). भारत सरकार जीएसटीआर-1 विलंब शुल्क भुगतान स्वीकार नहीं करती है. आज, कोई GST लेट फीस कैलकुलेटर इसे नहीं मानता है. 

जीएसटीआर-9 और GSTR-9A के लिए विलंब शुल्क:

GSTR-9A और जीएसटीआर-9 विलंब शुल्क केवल प्रतिदिन ₹200 है, जिसमें राजस्व का अधिकतम 0.50% है. इसमें SGST के लिए 0.25% और CGST के लिए 0.25% शामिल हैं. 

CBIX द्वारा सेंट्रल टैक्स पर हाल ही में प्रकाशित नोटिफिकेशन के अनुसार, FY 2022-23 से शुरू होने वाली समयसीमा से अधिक फाइल किए गए GSTR-9 फाइलिंग के लिए लेट फीस शुल्क में छूट दी जाएगी. वित्तीय वर्ष 2022–23 के लिए GSTR-9 की लेट पेमेंट पेनल्टी निम्नलिखित तरीकों से कम कर दी गई है: 

● व्यक्तियों को किसी भी केंद्र शासित प्रदेश या राज्य में अपने AATO या वार्षिक एग्रीगेट टर्नओवर (AATO) के 0.04% तक दैनिक रु. 50 का भुगतान करना होगा.

● ₹ 5 और 20 करोड़ के AATO वाले टैक्सपेयर्स को टैक्स में ₹ 100 का भुगतान करना होगा, जो केंद्र शासित प्रदेश या राज्य का टर्नओवर के 0.04% से अधिक नहीं है.

इसके अलावा, अधिकतम ₹20,000 की लेट फीस का भुगतान ऐसे करदाताओं द्वारा किया जाना चाहिए जिन्होंने अभी तक वित्तीय वर्षों (एफवाई) 2017–18, 2018–19, 2019–20, 2020–21, और 2021–22 के लिए अपना जीएसटीआर-9 जमा नहीं किया है. यह छूट केवल तभी लागू होती है जब आप 1 अप्रैल 2023 से 30 जून 2023 के बीच लंबित GSTR-9 सबमिट करते हैं.

जीएसटीआर-10 की लेट फीस:

GSTR-10 की दैनिक GST लेट फीस ₹200 है (SGST के लिए ₹100 और CGST के लिए ₹100). दंड की गंभीरता में कोई ऊपरी सीमा नहीं है. विलंब शुल्क लेते हुए रिटर्न फाइल नहीं किया जा सकता है.

GST के देरी से भुगतान करने पर ब्याज़:

GST दंड के नियमों के अनुसार, नियत तिथि के भीतर अपने इनकम टैक्स का भुगतान न करने वाले टैक्सपेयर्स को वार्षिक 18% पर ब्याज़ लिया जाएगा. भुगतान की समयसीमा के बाद प्रत्येक दिन ब्याज़ लिया जाएगा.

GST की देय तिथि छूटने पर दंड:

जब करदाता निर्दिष्ट समयसीमा के अनुसार रिटर्न सबमिट करने में विफल रहते हैं, तो उन्हें GST विलंब शुल्क का भुगतान करना होता है:

● प्रत्येक दिन ₹50, जो CGST और SGST (टैक्स लायबिलिटी की स्थिति में) के हर मामले में ₹25 प्रति दिन के बराबर है और
● ₹20 प्रति दिन, जो SGST और CGST के हर मामले में प्रति दिन ₹10 के बराबर है (शून्य टैक्स देयता की स्थिति में),
● निर्धारित राशि में अधिकतम ₹5000/-आउट तक.
 

GST के देरी से भुगतान करने पर ब्याज़

आईटीसी (टैक्स क्रेडिट इनपुट करें) क्लेम घटाने के बाद जीएसटी विलंब भुगतान पर ब्याज़ लगाया जाता है. GST के विलंबित भुगतान पर ब्याज़ करदाताओं से देय है जो: 

● समयसीमा के बाद IGST, SGST, या CGST का भुगतान करता है, जिसे विलंबित GST भुगतान के रूप में जाना जाता है.
● अतिरिक्त आईटीसी (टैक्स क्रेडिट दर्ज करें) के लिए तर्क देता है.
● अतिरिक्त टैक्स दायित्व को कम करता है.

मान लीजिए कि वे रिटर्न सबमिट करने के लिए GST का भुगतान नहीं कर पाते. उस मामले में, GST के देरी से भुगतान पर ब्याज़ निम्नलिखित दरों पर लिया जाता है: 

ब्याज की गणना टैक्स की देय तिथि के बाद दिन से शुरू होने पर की जानी चाहिए. 

नवीनतम संशोधनों के तहत कमी

31/3/2023 तक, नवीनतम संशोधनों के तहत कुछ नवीनतम कमी हुई है. FY 2022-23 से आगे, CBIC ने GSTR-9 फाइलिंग के लिए GST लेट फीस को कम किया है: 

● करदाताओं को केंद्र शासित प्रदेश या राज्य में अपने AATO या वार्षिक एग्रीगेट टर्नओवर के अधिकतम 0.04% तक दैनिक ₹50 का भुगतान करना होगा.
● ₹ 5 से 20 करोड़ के बीच AATO वाले करदाताओं को टैक्स में ₹ 100 का भुगतान करना होगा, जो केंद्र शासित प्रदेश या राज्य का कारोबार का अधिकतम 0.04% तक होगा.

2017–18, 2018–19, 2019–20, 2020–21, और 2021–22 वित्तीय वर्षों के लिए अनफाइल्ड GSTR-9s के लिए सबसे अधिक विलंब शुल्क ₹20,000 है. यह छूट केवल तभी लागू होती है जब आप 1 अप्रैल 2023 से 30 जून 2023 के बीच लंबित GSTR-9 सबमिट करते हैं.
 

करदाताओं के लिए GST भुगतान के लिए लागू नियम

चालान के माध्यम से जीएसटी पीएमटी-06 फॉर्म के लिए भुगतान करना चाहिए जो केवल 15 दिनों के लिए मान्य रहता है. भुगतान पूरा करने पर सीआईएन या चालान आइडेंटिफिकेशन नंबर टैक्सपेयर को भेजा जाता है.

केवल भौतिक रूप से ₹ 10,000 के अंदर चालानों का भुगतान कर सकते हैं. इसका मतलब है कि उन्हें मान्यता प्राप्त संस्थानों के माध्यम से चेक, डिमांड ड्राफ्ट या कैश का उपयोग करके इसका भुगतान करना होगा. जीएसटी विलंब शुल्क और ब्याज़ के लिए ऑनलाइन भुगतान केवल तभी संभव है जब चलान रु. 10,000 से अधिक हो.

टैक्स पेयर के इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर को तब क्रेडिट किया जाता है जब टैक्स, पेनल्टी, ब्याज़ या GST लेट फीस (RTGS, क्रेडिट कार्ड, NEFT, या इंटरनेट बैंकिंग के माध्यम से) के लिए ऑनलाइन ट्रांज़ैक्शन किए जाते हैं. किसी भी शेष फंड को किसी भी फीस, दायित्व या भुगतान न किए गए ब्याज़ पर लागू किया जाएगा.

अगले दिन 8 PM के बाद, ऑनलाइन शुल्क टैक्सपेयर के अकाउंट में ट्रांसफर किया जाएगा.