80TTA कटौती क्या है?

परिचय

भारतीय कर प्रणाली प्रगतिशील और स्लैब आधारित है. इसका मतलब यह है कि इनकम और टैक्स दरें आनुपातिक रूप से बढ़ती हैं. किसी फाइनेंशियल वर्ष की कुल टैक्स योग्य आय टैक्स स्लैब निर्धारित करने में मदद करती है. हालांकि, अर्जित आय पर टैक्स लगता है. 

1961 का इनकम टैक्स एक्ट विभिन्न संस्थाओं के लिए इनकम और इसकी टैक्स योग्यता को नियंत्रित करता है. यह सभी आय पहलुओं, कर उदाहरणों, कटौतियों और छूट को कवर करने वाला व्यापक कानून है. अध्याय VI-A के तहत कटौतियों में विभिन्न उप-अनुभाग होते हैं जो टैक्स योग्य आय पर उपलब्ध कटौतियों को कवर करते हैं.   
 

सेक्शन 80DDB

अध्याय में व्यक्ति या आश्रितों के मेडिकल खर्चों के लिए कुछ उप-अनुभाग शामिल हैं. इनसे, सेक्शन 80D और सेक्शन 80DDB मानक हैं और अक्सर इस्तेमाल किए जाते हैं. सेक्शन 80D मेडिकल इंश्योरेंस के भुगतान को कवर करता है, जबकि सेक्शन 80DDB विशिष्ट बीमारियों या बीमारियों के लिए किए गए मेडिकल खर्चों पर ध्यान केंद्रित करता है. 

इनकम टैक्स एक्ट की 80डीडीबी कटौती क्या है?

मेडिकल बीमारियां अक्सर तनावपूर्ण होती हैं और इनमें बड़े मेडिकल खर्च शामिल होते हैं. इसलिए, इनकम टैक्स एक्ट विशिष्ट क्षतियों के लिए कटौतियों के माध्यम से टैक्स राहत प्रदान करता है. सेक्शन 80DDB के अनुसार, कोई व्यक्ति या HUF टैक्स योग्य आय से कटौती के रूप में किसी निर्दिष्ट बीमारी या बीमारी का इलाज करने के लिए किए गए खर्चों का क्लेम कर सकता है. यह सबसेक्शन शर्तों और अधिकतम अनुमत कटौती को भी कवर करता है. 

सेक्शन 80DDB स्वयं, पति/पत्नी, बच्चों, माता-पिता और भाई-बहनों के इलाज के लिए किए गए खर्च की कटौती की अनुमति देता है. इनकम टैक्स का नियम 11DD विशिष्ट बीमारियों की सूची को कवर करता है. 

टैक्सपेयर ITR फाइलिंग के समय सेक्शन 80DDB के लाभ का क्लेम कर सकता है. हालांकि, इस सेक्शन में बीमारी और इलाज के मेडिकल प्रूफ की आवश्यकता होती है. सेक्शन 80डीडीबी के लिए टैक्सपेयर्स को मेडिकल फील्ड में विशेषज्ञों या विशेषज्ञों से प्रिस्क्रिप्शन सबमिट करने की आवश्यकता होती है. कटौती का क्लेम करने के लिए प्रिस्क्रिप्शन की सामग्री एक निर्दिष्ट प्रारूप में होनी चाहिए. फॉर्म 10-I फॉर्मेट और संबंधित विवरण प्रदान करता है. फॉर्म में निम्नलिखित विवरण होने चाहिए.

● रोगी का नाम और आयु 
● बीमारी या मेडिकल स्थिति का नाम
● मेडिकल एक्सपर्ट का नाम, एड्रेस, योग्यता और रजिस्ट्रेशन नंबर
● अगर इलाज सरकारी हॉस्पिटल में है, तो हॉस्पिटल का नाम और पता और हेड डॉक्टर से हस्ताक्षर. 

जबकि करदाता को इनकम टैक्स रिटर्न के साथ फॉर्म सबमिट करने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन भविष्य के रेफरेंस की कॉपी बनाए रखना सहायक है. इनकम टैक्स विभाग द्वारा निर्धारित फॉर्म के एक्सट्रैक्ट को नीचे देखें. 
 

सेक्शन 80DDB के तहत कटौती

कुल कुल आय सभी आय स्रोतों से कुल टैक्स योग्य आय को दर्शाती है. इसमें वेतन आय, बिज़नेस या प्रोफेशन से आय, हाउस प्रॉपर्टी से आय, पूंजी लाभ और अन्य स्रोतों से आय शामिल हैं. निवल कुल आय की गणना करने के लिए टैक्सपेयर कुल आय से सेक्शन 80DDB के तहत कटौती को कम कर सकता है. इनकम टैक्स स्लैब और टैक्स लायबिलिटी निवल कुल आय का कारक है. 

सेक्शन 80DDB के तहत कटौती का क्लेम कौन कर सकता है

व्यक्ति और हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) सेक्शन 80DDB के तहत कटौती का क्लेम कर सकते हैं. इसके अलावा, कटौती का क्लेम करने के लिए पिछले फाइनेंशियल वर्ष में व्यक्ति या HUF एक निवासी भारतीय होना चाहिए. अनिवासी भारतीय, कॉर्पोरेट या किसी अन्य संस्था सेक्शन 80DDB के तहत कटौती का क्लेम नहीं कर सकती है.

इसके अलावा, कटौती केवल वास्तविक मेडिकल खर्चों के भुगतान पर उपलब्ध है. किसी भी खर्च के भुगतान के बिना मेडिकल बीमारी के होने पर टैक्सपेयर सेक्शन 80DDB के तहत लाभ क्लेम नहीं किया जा सकता है. 

सेक्शन 80DDB के तहत कटौती के रूप में किसके मेडिकल ट्रीटमेंट की अनुमति दी जा सकती है?

निम्नलिखित टैक्सपेयर किसी निर्दिष्ट बीमारी के मेडिकल ट्रीटमेंट पर किए गए खर्चों के लिए सेक्शन 80DDB के तहत कटौती का क्लेम कर सकते हैं.

● निवासी व्यक्ति - वे खुद के लिए या उनके आश्रितों के लिए खर्चों का क्लेम कर सकते हैं. आश्रितों में पति/पत्नी, बच्चे, माता-पिता या भाई-बहन शामिल हैं. इंश्योर्ड व्यक्ति के आश्रित के लिए, टैक्सपेयर को इंश्योरर द्वारा भुगतान की गई राशि काटनी चाहिए या कटौती से नियोक्ता को रीइम्बर्स करना चाहिए. 

● हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) – HUF किसी भी परिवार के सदस्य के लिए कटौती का दावा कर सकता है.  

सेक्शन 80DDB के तहत किस प्रकार के मेडिकल ट्रीटमेंट की अनुमति है

सेक्शन 80DDB निर्दिष्ट बीमारियों या बीमारियों के इलाज के लिए किए गए मेडिकल खर्चों पर लागू होता है. इसका उद्देश्य प्रमुख मेडिकल बीमारियों और बीमारियों को शामिल करना है. 

नियम 11डीडी में धारा 80डीडीबी के लागू होने के लिए विशिष्ट विवरण के साथ बीमारियों और बीमारियों की सूची का उल्लेख किया गया है. इनमें निम्नलिखित शामिल हैं.

1. दुर्दम कैंसर
2. प्राप्त इम्यूनो-डेफिशिएंसी सिंड्रोम
3. क्रॉनिक रीनल फेलियर
4. हीमोफिलिया या थैलेसीमिया जैसे हीमेटोलॉजिकल विकार.
5. न्यूरोलॉजिकल बीमारियों में मोटर न्यूरॉन रोग, अफेसिया, पार्किंसन रोग, एटेक्सिया, डिमेंशिया, डिस्टोनिया, मस्कुलोरम डिफॉर्मन, चोरिया और हेमिबालिज्मस शामिल हैं. विशेषज्ञ को कम से कम 40% या उससे अधिक विकलांगता के स्तर की पहचान करनी चाहिए.
 

कौन से डॉक्यूमेंट की आवश्यकता होती है और सेक्शन 80DDB के तहत कटौती का क्लेम कैसे करें?

करदाता को धारा 80DDB के तहत कटौती का दावा करने के लिए नियम 11DD में उल्लिखित आवश्यकता और उपचार के निष्पादन के प्रमाण जमा करना होगा. इसलिए, विशेषज्ञ या योग्य डॉक्टर से ऐसे उपचारों के लिए प्रिस्क्रिप्शन अनिवार्य है.

शुरुआत में, सरकारी अस्पताल के डॉक्टरों से ऐसे प्रिस्क्रिप्शन प्राप्त करना अनिवार्य था. हालांकि, मूल्यांकन वर्ष 2016-17 में, सरकार ने पर्चे की आवश्यकता को आराम दिया. अपडेटेड नियम 11DD के अनुसार, एक करदाता प्राइवेट हॉस्पिटल्स में संबंधित विशेषज्ञ से भी प्रिस्क्रिप्शन प्राप्त कर सकता है. सरकारी अस्पताल में डॉक्टर की पर्ची अनिवार्य नहीं है. 

नियम 11DD अब यह बताता है कि टैक्सपेयर निम्नलिखित रूप से प्रिस्क्रिप्शन प्राप्त कर सकता है:

1. तंत्रिका संबंधी रोग

न्यूरोलॉजी में डॉक्टरेट ऑफ मेडिसिन या समान डिग्री वाला न्यूरोलॉजिस्ट विकलांगता के स्तर के साथ प्रिस्क्रिप्शन प्रदान कर सकता है. 

2. दुर्दम कैंसर

ऑन्कोलॉजी में डॉक्टरेट ऑफ मेडिसिन या समान डिग्री वाला एक ऑन्कोलॉजिस्ट दुर्दम कैंसर की सलाह दे सकता है. 

3. एड्स

प्राप्त इम्यूनो-डेफिशिएंसी सिंड्रोम (एड्स) के लिए, सामान्य या आंतरिक दवा में स्नातकोत्तर डिग्री वाले किसी भी विशेषज्ञ को प्रिस्क्रिप्शन प्रदान करना चाहिए.

4. क्रॉनिक रीनल फेलियर 

नेफ्रोलॉजी में डॉक्टरेट ऑफ मेडिसिन डिग्री या यूरोलॉजी में मास्टर ऑफ चिरर्जिया डिग्री वाले यूरोलॉजिस्ट के साथ नेफ्रोलॉजिस्ट को बीमारी को प्रमाणित करना चाहिए. 

5. हेमेटोलॉजिकल डिसऑर्डर 

हेमेटोलॉजी में डॉक्टरेट ऑफ मेडिसिन डिग्री या किसी भी समान डिग्री वाले विशेषज्ञ हेमेटोलॉजिकल विकारों के लिए निर्धारित कर सकते हैं. 

इस प्रकार, नियम के साथ संयोजन में सबसेक्शन के लिए दवा के क्षेत्र में एक संबंधित विशेषज्ञ से पर्ची की आवश्यकता होती है. भारतीय मेडिकल काउंसिल को मान्य प्रिस्क्रिप्शन के लिए प्रत्येक डिग्री को पहचानना चाहिए.

अंत में, मान लीजिए कि करदाता सरकारी अस्पताल में इलाज करता है. इस मामले में, सामान्य दवा में पोस्टग्रेजुएट डिग्री के साथ हॉस्पिटल के साथ फुल-टाइम काम करने वाला कोई भी विशेषज्ञ प्रिस्क्रिप्शन प्रदान कर सकता है. 

पर्चे में क्या उल्लेख किया जाना चाहिए?

टैक्सपेयर को बीमारी के प्रकार के आधार पर निर्दिष्ट विशेषज्ञों से प्रिस्क्रिप्शन प्राप्त करना होगा. पहले, प्रिस्क्रिप्शन के लिए फॉर्म 10-I आवश्यक था. हालांकि, मूल्यांकन वर्ष 2016-17 से, फॉर्म 10-I अनिवार्य नहीं है. 

अब, विशेषज्ञ की पर्ची में निम्नलिखित शामिल होना चाहिए – 
● रोगी का नाम और आयु
● बीमारी या बीमारी
● प्रिस्क्रिप्शन जारी करने वाले विशेषज्ञ डॉक्टर का नाम, एड्रेस और रजिस्ट्रेशन नंबर.
● अगर इलाज सरकारी हॉस्पिटल में है, तो प्रिस्क्रिप्शन में सरकारी हॉस्पिटल का नाम और पता शामिल होना चाहिए. डॉक्टर या सरकारी हॉस्पिटल के प्रमुख को प्रिस्क्रिप्शन पर हस्ताक्षर करना होगा.

करदाता को इनकम टैक्स विभाग और इनकम टैक्स रिटर्न को प्राप्त प्रिस्क्रिप्शन सबमिट करना होगा.
 

सेक्शन 80DDB के तहत कटौती के रूप में कितनी राशि का क्लेम किया जा सकता है

मरीज़ की आयु सेक्शन 80DDB के तहत कटौती राशि निर्धारित करती है. करदाता उस व्यक्ति से अलग हो सकता है जिसका मेडिकल खर्च या उपचार चल रहा है. 

मान लीजिए कि मेडिकल ट्रीटमेंट का खर्च किसी व्यक्ति, आश्रित या HUF के सदस्य के लिए है. उस मामले में, न्यूनतम कटौती सीमा चालीस हजार रुपये है. हालांकि, सीनियर और बहुत सीनियर सिटीज़न के लिए राशि बढ़ जाती है. 

इस सेक्शन के लिए, सीनियर सिटीज़न ऐसे किसी भी व्यक्ति को निर्दिष्ट करता है जो पिछले वर्ष के दौरान साठ वर्ष या उससे अधिक उम्र प्राप्त करता है. वरिष्ठ नागरिक कोई भी निवासी भारतीय व्यक्ति है जो संबंधित वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय अस्सी वर्ष या उससे अधिक पूरा करता है.

इस प्रकार, सेक्शन 80DDB के तहत कटौती राशि नीचे दी गई है:
 

याद रखने योग्य बातें: 

a. सेक्शन 80DDB के तहत कटौती केवल संबंधित पिछले वर्ष के दौरान किए गए वास्तविक खर्चों के लिए है.
b. सेक्शन 80डीडीबी के तहत कटौती में अध्याय VIA में शामिल किसी अन्य सेक्शन के तहत क्लेम किए गए किसी भी कटौती को शामिल नहीं किया गया है.
c. कटौती के लिए मेडिकल उपचार का लाभ उठाने वाले व्यक्ति की आयु महत्वपूर्ण है, न कि करदाता की आयु.
 

किसी भी प्रतिपूर्ति के साथ कटौती की राशि को समायोजित करें

टैक्सपेयर को सेक्शन 80DDB के तहत कुल कटौती राशि से नियोक्ता से हेल्थ इंश्योरेंस पॉलिसी या रीइम्बर्समेंट के लिए इंश्योरर से प्राप्त राशि को एडजस्ट करना होगा. 

उदाहरण के लिए, 45 वर्ष की आयु वाले श्री सिंह को कैंसर का इलाज करने के लिए रु. 75,000 का खर्च किया जाता है. सेक्शन 80DDB के तहत वह क्लेम कर सकने वाली अधिकतम कटौती रु. 40,000 है. मान लीजिए श्री सिंह को इंश्योरेंस कंपनी से ऐसे खर्चों के लिए रु. 15,000 प्राप्त होता है. कटौती राशि उस सीमा तक कम हो जाएगी. इसलिए, श्री सिंह केवल ₹25,000 के सेक्शन 80DDB के तहत बैलेंस राशि क्लेम कर सकते हैं, अर्थात, ₹40,000, इंश्योरेंस कंपनी से प्राप्त राशि ₹15,000 कम हो सकती है. 

मान लीजिए कि इंश्योरेंस कंपनी से प्राप्त राशि रु. 55,000 है. प्राप्त राशि रु. 40,000 की अनुमत सीमा से अधिक है. इस प्रकार, श्री सिंह सेक्शन 80DDB के तहत कोई कटौती क्लेम नहीं कर सकते हैं. हालांकि, अगर श्री सिंह 62 है, तो वह एक सीनियर सिटीज़न है. कुल कटौती सीमा रु. 1,00,000 तक बढ़ जाती है. इसलिए, ₹50,000 की इंश्योरेंस कंपनी से प्राप्त राशि कटौती की अधिकतम सीमा से कम है. इसलिए, श्री सिंह अतिरिक्त खर्चों के लिए रु. 20,000 की बैलेंस कटौती का क्लेम कर सकते हैं, यानी, रु. 75,000, इंश्योरेंस कंपनी से प्राप्त राशि रु. 55,000. 

सारांश के लिए, कटौती की राशि इंश्योरेंस कंपनी या नियोक्ता से किए गए खर्च या रीइम्बर्समेंट को नहीं बढ़ा सकती है. 
 

सेक्शन 80DDB फॉर्म फॉर्मेट

सेक्शन 80DDB किसी व्यक्ति द्वारा स्वयं या आश्रितों के लिए कुछ निर्दिष्ट मेडिकल बीमारियों या बीमारियों के इलाज के लिए किए गए खर्चों के लिए कटौती की अनुमति देता है. यह सेक्शन इसके लिए निर्धारित फॉर्म भी प्रदान करता है. 

सेक्शन 80DDB फॉर्म कैसे भरें 

सेक्शन 80DDB के तहत फॉर्म भरने के लिए नीचे दिए गए चरणों का पालन करें.

1. एप्लीकेंट का नाम, एड्रेस और पिता का नाम दर्ज करें.
2. आश्रित का नाम और पता और एप्लीकेंट के साथ संबंध जोड़ें.
3. नियम 11DD को अच्छी तरह से रिव्यू करें और उसके अनुसार विवरण दर्ज करें. न्यूरोलॉजिकल बीमारियों के लिए, यह निर्दिष्ट करें कि क्या बीमारियों और बीमारियों के लिए विकलांगता 40% या उससे अधिक है.
4. सर्टिफिकेट या प्रिस्क्रिप्शन जारी करने वाले विशेषज्ञ का विवरण दर्ज करें. विवरण में विशेषज्ञ का नाम, एड्रेस, रजिस्ट्रेशन नंबर और योग्यता शामिल हैं. इसके अलावा, अगर लागू हो तो सरकारी हॉस्पिटल का नाम और पता जोड़ें.
5. कृपया वेरिफिकेशन सेक्शन भरें, इस पर विधिवत हस्ताक्षर करें और पुष्टि करें कि प्रदान की गई जानकारी सही है.
 

सीनियर सिटीज़न के लिए सेक्शन 80DDB 

शुरुआत में, सीनियर सिटीज़न के लिए सेक्शन 80DDB के तहत अधिकतम कटौती सीमा थी और क्रमशः रु. 60,000 और रु. 80,000 थी. व्यक्तियों और एचयूएफ पर लागू सीमा. हालांकि, बजट 2018 में, सरकार ने कटौती की सीमा बढ़ाने का प्रस्ताव रखा. 

एवाय 2018-19 में सेक्शन 80डीडीबी में किए गए संशोधन 

मूल्यांकन वर्ष 2018-2019 में, तत्कालीन वित्त मंत्री, अरुण जेटली ने एक बड़ी राहत प्रदान करने का प्रस्ताव किया और वरिष्ठ और बहुत ही वरिष्ठ नागरिकों के लिए निर्दिष्ट बीमारियों के चिकित्सा उपचार के लिए अधिकतम कटौती सीमा बढ़ाई. इसलिए, सीनियर और सुपर सीनियर सिटीज़न ₹1,00,000 के सेक्शन 80DDB के तहत अधिकतम कटौती का लाभ उठा सकते हैं.