GSTR-9C - अर्थ, लागू होने, देय तिथि और फाइलिंग प्रोसेस

GSTR 9c क्या है?

भारत सरकार ने 13 सितंबर 2018 को GSTR 9C शुरू किया. GSTR9C टैक्स ऑडिट रिपोर्ट के समान टैक्सपेयर्स के लिए एक ऑडिट फॉर्म है. इसमें सकल और टैक्स योग्य टर्नओवर शामिल है. आमतौर पर, टैक्सपेयर्स को अपने वार्षिक इनकम रिटर्न का ऑडिट करना अनिवार्य है, उन्हें फॉर्म GSTR 9C भी फाइल करना होगा.

माल और सेवा कर कानून के लिए एक वित्तीय वर्ष में रु. 2 करोड़ से अधिक के वार्षिक टर्नओवर वाली संस्थाओं की आवश्यकता होती है, ताकि उनकी वार्षिक रिपोर्ट का ऑडिट किया जा सके. GSTR 9C लागू होने के अलावा, टैक्सपेयर को रिकंसीलेशन स्टेटमेंट और ऑडिट सर्टिफिकेशन पूरा करना होगा. GSTR 9C सबमिट करने की देय तिथि निर्धारण वर्ष के बाद वर्ष के 31 दिसंबर से पहले है.

GSTR-9C फाइल करने के लिए कौन आवश्यक है?

GSTR-9C को सामान्य GST-रजिस्टर्ड टैक्सपेयर्स द्वारा फाइल किया जाना आवश्यक है, जिनका कुल टर्नओवर संबंधित फाइनेंशियल वर्ष में ₹5 करोड़ से अधिक है. इसमें आमतौर पर शामिल होते हैं:

• नियमित टैक्सपेयर (सेज़ यूनिट और एसईजेड डेवलपर्स सहित, जहां लागू हो) टर्नओवर थ्रेशोल्ड को पार कर रहे हैं.
• एक ही PAN के तहत कई GST रजिस्ट्रेशन वाले बिज़नेस, जहां संबंधित अवधि के लिए GST नियमों के अनुसार कुल टर्नओवर की गणना की जाती है.

GSTR-9C आमतौर पर कंपोजिशन टैक्सपेयर्स (वे एक अलग वार्षिक अनुपालन मार्ग का पालन करते हैं) और GST कानून के तहत अधिसूचित कुछ अन्य कैटेगरी पर लागू नहीं होता है.

एक छोटा लेकिन महत्वपूर्ण बिंदु: आवश्यकता कुल टर्नओवर से जुड़ी होती है, न कि लाभ से, और न केवल एक ब्रांच या अलग-अलग GSTIN से. टर्नओवर को मिलान करने से GSTIN के अनुसार और PAN के अनुसार साल के अंत में काफी भ्रम की स्थिति बच सकती है.

GSTR 9C फॉर्मेट

GSTR 9C फॉर्मेट में दो प्राथमिक घटक होते हैं - पार्ट A और पार्ट B.

पार्ट-ए-रिकंसीलेशन स्टेटमेंट

भाग A में बुनियादी टैक्स जानकारी शामिल है और इसे आगे पांच भागों में विभाजित किया जाता है.

1. बेसिक विवरण - बेसिक विवरण में चार विस्तृत सेक्शन होते हैं, जैसे –

• राजकोषीय वर्ष
• टैक्सपेयर्स का GSTIN
• बिज़नेस का ट्रेड नाम
• रजिस्टर्ड व्यक्ति का कानूनी नाम
• ऑडिट के लिए टैक्सपेयर की देयता

2. टर्नओवर रिकंसीलेशन

इसमें कंपनी के ऑडिट किए गए वार्षिक फाइनेंशियल स्टेटमेंट और GSTR 9 या वार्षिक रिटर्न में घोषित रिकंसीलिंग टर्नओवर शामिल है.

3. टैक्स रिकंसीलेशन

इसमें दर के अनुसार बकाया राशि और देयता के रिकंसीलेशन का विवरण होता है.

4. इनपुट टैक्स क्रेडिट रिकंसीलेशन

यह पार्ट फाइनेंशियल स्टेटमेंट में नेट इनपुट टैक्स क्रेडिट के साथ वार्षिक रिटर्न में घोषित इनपुट टैक्स क्रेडिट की राशि का मिलान करता है. 

5. अतिरिक्त देयता

यह सेक्शन गैर-समाधान के मामले में अतिरिक्त देयता को दर्शाता है, जो टर्नओवर या इनपुट टैक्स क्रेडिट के गैर-समाधान के कारण उन अन्य देयताओं के लिए ऑडिटर के सुझाव हैं.

पार्ट-बी - ऑडिटर सर्टिफिकेशन

पार्ट B का अर्थ है GSTR 9 ऑडिट के अंतिम चरण पर चार्टर्ड अकाउंटेंट की घोषणा. इसमें दो प्रमुख घटक हैं, अर्थात् –

a. प्रमाणन, जहां लेखापरीक्षा करने वाले लोगों द्वारा फॉर्म तैयार किया गया है
ख. सौंपे गए ऑडिटर द्वारा उल्लिखित ऑडिट के आधार पर

GSTR 9c कैसे फाइल करें: GSTR 9C की तैयारी और जमा करना

कॉस्ट अकाउंटेंट या चार्टर्ड अकाउंटेंट जीएसटीआर 9C तैयार करता है और सबमिट करता है. टैक्सपेयर इसे GST पोर्टल पर या सुविधा केंद्र के माध्यम से फाइल कर सकते हैं. यह जीएसटीआर के अतिरिक्त है और एक ही समय पर या उसके बाद फाइल किया गया है.

GSTR 9C के अलावा, टैक्सपेयर को ऑडिट किए गए फाइनेंशियल डॉक्यूमेंट के रूप में काम करने वाले डॉक्यूमेंट का सेट भी प्रदान करना होगा. उदाहरण के लिए, बैलेंस शीट, प्रॉफिट और लॉस स्टेटमेंट, कैश फ्लो स्टेटमेंट, इनकम और एक्सपेंडिचर अकाउंट या अन्य निर्धारित फाइनेंशियल रिकॉर्ड.

GSTR 9C का महत्व

GSTR 9C बिज़नेस द्वारा फाइल किए गए GST रिटर्न के साथ फाइनेंशियल स्टेटमेंट को सुलझाने के लिए एक आवश्यक डॉक्यूमेंट है. यह चार्टर्ड अकाउंटेंट या कॉस्ट अकाउंटेंट द्वारा प्रमाणित है, जो यह सुनिश्चित करता है कि कंपनी द्वारा फाइल किए गए GST रिटर्न सही हैं और फाइनेंशियल स्टेटमेंट से मेल-मिलाप कर रहे हैं.

GSTR 9C फाइल करना महत्वपूर्ण है क्योंकि यह बिज़नेस को अपने GST रिटर्न और फाइनेंशियल स्टेटमेंट में विसंगतियों से बचने में मदद करता है, जिसके परिणामस्वरूप दंड और ब्याज हो सकता है. यह फर्मों को अपने GST रिटर्न में किसी भी त्रुटि या चूक की पहचान करने और उन्हें फाइल करने से पहले उन्हें सुधारने की भी अनुमति देता है.

GSTR 9C लागू होने से बिज़नेस को सटीक रिकॉर्ड बनाए रखने में मदद मिलती है, जो बिज़नेस के समग्र स्वास्थ्य के लिए आवश्यक है. इसके अलावा, GSTR 9C लागू होने से GST सिस्टम में पारदर्शिता और जवाबदेही मिलती है, जिससे फर्मों और सरकार के बीच विश्वास बढ़ाने में मदद मिलती है.

GSTR 9C कैसे डाउनलोड करें?

जीएसटी का विशिष्ट कारक यह है कि यह किसी अन्य कर कानून से अधिक प्रौद्योगिकी को अपनाता है. आप GST पोर्टल से GSTR 9c ऑनलाइन फाइलिंग को ऑनलाइन निष्पादित कर सकते हैं या ऑफलाइन टूल का उपयोग कर सकते हैं.

ऑनलाइन GST पोर्टल पर:

1. GST पोर्टल पर जाएं और अपने क्रेडेंशियल के साथ लॉग-इन करें.
2. 'सेवाएं' सेक्शन पर क्लिक करें और 'रिटर्न' चुनें.'
3. फाइनेंशियल वर्ष और संबंधित रिटर्न फाइलिंग अवधि चुनें.
4. GSTR 9C रिटर्न का विवरण प्राप्त करने के लिए 'खोजें' बटन पर क्लिक करें.
5. रिटर्न को PDF फॉर्मेट में डाउनलोड करने के लिए 'डाउनलोड' बटन पर क्लिक करें.
6. 'ई-फाइलिंग शुरू करें' चुनें

ऑफलाइन टूल की मदद से:

1. GST पोर्टल पर जाएं और अपने क्रेडेंशियल के साथ लॉग-इन करें.
2. 'डाउनलोड' ऑप्शन चुनें. 'ऑफलाइन टूल' पर जाएं और GSTR-9C ऑफलाइन टूल पर जाएं.
3. GST पोर्टल से ऑफलाइन टूल का लेटेस्ट वर्ज़न डाउनलोड करें.
4. डाउनलोड लिंक पर क्लिक करें और कन्फर्मेशन पॉप अप होने पर 'आगे बढ़ें' चुनें.
5. अपने सिस्टम पर उपकरण संस्थापित करें और चलाएं.
6. जीएसटीआर 9सी ज़िप फॉर्मेट में उपलब्ध होगा. फ़ाइल निकालें और 'सामग्री सक्षम करें' पर क्लिक करें और 'संपादन सक्षम करें' पर क्लिक करें
7. अपना GSTIN दर्ज करें और वह फाइनेंशियल वर्ष चुनें जिसे आप रिटर्न फाइल करना चाहते हैं.
8. ऑफलाइन रिटर्न तैयार करने के लिए 'ऑफलाइन प्री-पे करें' बटन पर क्लिक करें. ट्रेड का नाम, जीएसटीआईएन, राजकोषीय वर्ष, कानूनी नाम और अधिनियम जैसे बुनियादी विवरण भरें.
9. रिटर्न तैयार करने के बाद, JSON फाइल बनाने के लिए 'JSON फाइल जनरेट करें' बटन पर क्लिक करें.
10. GST पोर्टल पर जाएं और रिटर्न फाइलिंग प्रोसेस को पूरा करने के लिए JSON फाइल अपलोड करें.

आवश्यक डॉक्यूमेंट

GSTR 9C फाइल करने के लिए, आपको निम्नलिखित डॉक्यूमेंट की आवश्यकता होगी.

• GSTR 9 और संबंधित फाइनेंशियल वर्ष के लिए ऑडिट किए गए फाइनेंशियल स्टेटमेंट.
• संबंधित फाइनेंशियल वर्ष के लिए कैश फ्लो स्टेटमेंट और वार्षिक रिपोर्ट.
• GST ऑडिट के दौरान निर्धारित किसी भी अतिरिक्त देयता का विवरण, अगर लागू हो.
• चार्टर्ड अकाउंटेंट या कॉस्ट अकाउंटेंट द्वारा विधिवत सत्यापित रिकंसिलिएशन स्टेटमेंट.

जीएसटीआर 9 फाइलिंग - जीएसटी ऑडिट की देय तिथि छूटने के प्रभाव

अगर टैक्सपेयर जीएसटीआर 9 फाइल करने की देय तिथि भूल जाता है, तो इसके कई प्रभाव हो सकते हैं. जीएसटीआर 9 फाइल करने में देरी होने पर महत्वपूर्ण जुर्माना लग सकता है. अगर GSTR 9 फाइल करने में देरी के कारण कोई टैक्स देयता उत्पन्न होती है, तो टैक्सपेयर को फाइल करने की देय तिथि से वास्तविक भुगतान की तिथि तक प्रति वर्ष 18% की दर पर ब्याज का भुगतान करना होगा.

टैक्सपेयर संबंधित फाइनेंशियल वर्ष के लिए किसी भी क्लेम न किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का क्लेम करने का अवसर भी खो सकता है. टैक्सपेयर को पिछले रिटर्न में गलत रूप से क्लेम किए गए किसी भी आईटीसी का भुगतान करना पड़ सकता है.

GSTR 9C लेट फीस और पेनल्टी

देय तिथि तक GSTR 9C फाइल करने में विफल रहने पर प्रति दिन ₹ 200 का विलंब शुल्क लगता है (CGST के लिए ₹ 100 प्रति दिन और SGST के लिए ₹ 100 प्रति दिन). हालांकि, कुल जुर्माना बिज़नेस के टर्नओवर के अधिकतम 0.50% के अधीन है. अगर जीएसटी ऑडिट में कोई विसंगति है, तो बिज़नेस अतिरिक्त देयता पर जुर्माना और ब्याज का भुगतान करने के लिए भी उत्तरदायी हो सकता है.

GSTR-9C फॉर्मेट और फाइलिंग में क्या बदलाव हुआ है?

हाल के फाइनेंशियल वर्षों के लिए, GSTR-9C ने अधिक सिस्टम-संचालित, वैलिडेशन-हैवी फाइलिंग अनुभव की ओर कदम रखा है. व्यावहारिक शब्दों में, टैक्सपेयर अब वार्षिक रिटर्न में क्या रिपोर्ट किया गया है और रिकंसिलिएशन स्टेटमेंट में क्या फाइल किया जाता है, इसके बीच कड़ी जांच देखते हैं.

फॉर्मेट और फाइलिंग दृष्टिकोण में आपके द्वारा देखे जाने वाले प्रमुख बदलावों में शामिल हैं:

• अधिक संरचित, टेबल-लेवल रिपोर्टिंग: GST रिटर्न और ऑडिट किए गए फाइनेंशियल के बीच टर्नओवर, टैक्स भुगतान और इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का मिलान करने के लिए स्पष्ट ब्रेक-अप के साथ यह फॉर्मेट कहीं अधिक स्पष्ट हो गया है.
• मजबूत पोर्टल सत्यापन: फाइल करने की प्रक्रिया टैक्सपेयर्स को सबमिट करने से पहले मिसमैच (या कम से कम उन्हें समझाएं) को हल करने के लिए प्रेरित करती है, जिससे "खराब अंत" कम हो जाता है जो बाद में प्रश्नों को ट्रिगर कर सकता है.
• ऑफलाइन यूटिलिटी-एलईडी तैयारी: कई मामलों में, टैक्सपेयर एक्सेल-आधारित ऑफलाइन यूटिलिटी का उपयोग करके GSTR-9C तैयार करते हैं, जेसन फाइल जनरेट करते हैं और इसे GST पोर्टल पर अपलोड करते हैं. यह आंतरिक सुलह और समीक्षा को आसान बनाता है, लेकिन इसका मतलब यह भी है कि अंतर्निहित डेटा को साफ और सुसंगत होना चाहिए.
• सेल्फ-सर्टिफिकेशन पोजीशनिंग: GSTR-9C को एक रिकंसिलिएशन स्टेटमेंट के रूप में माना जाता है, जिसे सटीक डिस्क्लोज़र और उचित वर्किंग पेपर पर जोर देने के साथ ज़िम्मेदारी से सत्यापित और फाइल किया जाना चाहिए.

यह प्रक्रिया "केवल फाइलिंग" और सही ढंग से मिलान करने के बारे में अधिक है, विशेष रूप से टर्नओवर वर्गीकरण और ITC के आसपास.

GSTR-9 और GSTR-9C के बीच अंतर

जीएसटीआर-9 और GSTR-9C दोनों वार्षिक रिटर्न हैं जिन्हें रजिस्टर्ड टैक्सपेयर्स द्वारा फाइल किया जाना चाहिए.

GSTR-9 एक स्व-घोषणा फॉर्म है जो किसी फाइनेंशियल वर्ष के दौरान फाइल किए गए मासिक/तिमाही रिटर्न में घोषित सभी ट्रांज़ैक्शन का एक समेकित सारांश प्रदान करता है. इसमें इनवर्ड और आउटवर्ड सप्लाई, इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) और भुगतान किए गए टैक्स का विवरण शामिल है.

GSTR-9C चार्टर्ड अकाउंटेंट या कॉस्ट अकाउंटेंट द्वारा प्रमाणित रिकंसीलेशन स्टेटमेंट है. इसमें टैक्सपेयर के ऑडिट किए गए वार्षिक फाइनेंशियल स्टेटमेंट के साथ GSTR-9 में प्रदान किए गए डेटा का व्यापक समाधान शामिल है.

जीएसटीआर-9 और GSTR-9C के बीच प्रमुख अंतर इस प्रकार हैं.

निष्कर्ष

GSTR-9C ऑडिट किए गए फाइनेंशियल स्टेटमेंट के साथ जीएसटीआर-9 में रिपोर्ट किए गए डेटा की सटीकता और निरंतरता सुनिश्चित करता है. यह GST रिटर्न में किसी भी विसंगति या त्रुटियों की पहचान करने में मदद करता है, जो समय-सीमा से पहले सुधार का अवसर प्रदान करता है. GSTR-9C सर्टिफिकेशन फाइनेंशियल स्टेटमेंट में विश्वसनीयता जोड़ता है और प्रदान की गई जानकारी की सटीकता और पूर्णता के हितधारकों को आश्वस्त करता है.