GSTR 9C

5paisa रिसर्च टीम तिथि: 26 अप्रैल, 2023 04:59 PM IST

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परिचय

भारत में, करों की दो श्रेणियां हैं - प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष. सरकार अर्जित आय पर प्रत्यक्ष कर लगाती है, जबकि माल और सेवाओं की खरीद और बेचने में अप्रत्यक्ष कर शामिल होते हैं. सरकार विभिन्न कर प्रणालियों से कर देयता को समर्थन देने के लिए विशिष्ट अनुपालन आवश्यकताओं को अनिवार्य करती है. 

GSTR 9C एक वित्तीय वर्ष के लिए टैक्सपेयर्स की ऑडिटेड वार्षिक फाइनेंशियल रिपोर्ट के आधार पर GSTR वार्षिक रिटर्न और आंकड़ों के बीच समाधान है. 
 

GSTR 9c क्या है?

भारत सरकार ने 13 सितंबर 2018 को GSTR 9C शुरू किया. GSTR9C टैक्स ऑडिट रिपोर्ट के समान करदाताओं के लिए एक ऑडिट फॉर्म है. इसमें सकल और टैक्सेबल टर्नओवर शामिल हैं. आमतौर पर, ऑडिट किए गए अपने वार्षिक इनकम रिटर्न के लिए अनिवार्य टैक्सपेयर्स को GSTR 9C भी फाइल करना होगा.

गुड्स एंड सर्विस टैक्स लॉ के लिए एक राजकोषीय वर्ष में रु. 2 करोड़ से अधिक वार्षिक टर्नओवर वाली संस्थाओं की आवश्यकता होती है ताकि उनकी वार्षिक रिपोर्ट ऑडिट की जा सके. GSTR 9C लागूता के अलावा, करदाताओं को रिकंसिलिएशन स्टेटमेंट और ऑडिट सर्टिफिकेशन पूरा करना होगा. GSTR 9C जमा करने की देय तिथि, मूल्यांकन वर्ष के बाद वर्ष के 31 दिसंबर से पहले है.
 

GSTR 9C फॉर्मेट

GSTR 9C फॉर्मेट में दो प्राइमरी घटक होते हैं - पार्ट A और पार्ट B. 

पार्ट-ए-रिकन्सिलिएशन स्टेटमेंट 

एक भाग में मूल टैक्स जानकारी शामिल है और यह आगे पांच भागों में विभाजित है.

1. बुनियादी विवरण - बुनियादी विवरण में चार विस्तृत अनुभाग होते हैं, अर्थात –

● राजकोषीय वर्ष
● करदाताओं का GSTIN
● बिज़नेस का ट्रेड नाम
● रजिस्टर्ड व्यक्ति का कानूनी नाम
● ऑडिट के लिए करदाता की देयता

2. टर्नओवर समाधान
इसमें संस्था के ऑडिटेड वार्षिक फाइनेंशियल स्टेटमेंट और GSTR 9 या वार्षिक रिटर्न में घोषित रिकंसाइलिंग टर्नओवर शामिल है.

3. टैक्स समाधान
इसमें दर के अनुसार बकाया राशि और देयता के समाधान का विवरण शामिल है.

4. टैक्स क्रेडिट समाधान दर्ज करें
यह भाग फाइनेंशियल स्टेटमेंट में नेट इनपुट टैक्स क्रेडिट के साथ वार्षिक रिटर्न में घोषित इनपुट टैक्स क्रेडिट की राशि को समेकित करता है. 

5. अतिरिक्त देयता
यह सेक्शन नॉन-रिकंसिलिएशन के मामले में अतिरिक्त देयता को निर्दिष्ट करता है, जो टर्नओवर या इनपुट टैक्स क्रेडिट की समाधान न होने के कारण उन अन्य देयताओं के लिए ऑडिटर के सुझाव हैं. 

पार्ट-बी – ऑडिटर सर्टिफिकेशन

पार्ट बी का अर्थ GSTR 9 ऑडिट के अंतिम चरण पर चार्टर्ड अकाउंटेंट से घोषणा करना है. इसके दो प्रमुख घटक हैं, अर्थात – 

क. प्रमाणन, जहां लेखा परीक्षा करने वाले लोगों द्वारा फॉर्म बनाया गया है
ख. एंट्रस्टेड ऑडिटर द्वारा उल्लिखित ऑडिट के आधार पर

GSTR 9c कैसे फाइल करें: GSTR 9C की तैयारी और सबमिशन

लागत लेखाकार या चार्टर्ड अकाउंटेंट तैयार करता है और GSTR 9C जमा करता है. करदाता इसे GST पोर्टल या सुविधा केंद्र के माध्यम से फाइल कर सकते हैं. यह GSTR के अतिरिक्त है और एक ही समय पर या उसके बाद फाइल किया गया है. 

GSTR 9C के अलावा, करदाताओं को ऑडिट किए गए फाइनेंशियल डॉक्यूमेंट के रूप में कार्य करने वाले डॉक्यूमेंट का सेट भी देना चाहिए. उदाहरण के लिए, बैलेंस शीट, प्रॉफिट और लॉस स्टेटमेंट, कैश फ्लो स्टेटमेंट, इनकम और व्यय अकाउंट, या अन्य निर्धारित फाइनेंशियल रिकॉर्ड.
 

GSTR 9C का महत्व

GSTR 9C एक आवश्यक डॉक्यूमेंट है जो बिज़नेस द्वारा फाइल किए गए GST रिटर्न के साथ फाइनेंशियल स्टेटमेंट को रिकंसाइल करने के लिए आवश्यक डॉक्यूमेंट है. इसे चार्टर्ड अकाउंटेंट या कॉस्ट अकाउंटेंट द्वारा प्रमाणित किया जाता है, यह सुनिश्चित करता है कि कंपनी द्वारा फाइल किए गए GST रिटर्न सही हैं और फाइनेंशियल स्टेटमेंट के साथ समन्वित हैं.

GSTR 9C फाइल करना महत्वपूर्ण है क्योंकि यह बिज़नेस को अपने GST रिटर्न और फाइनेंशियल स्टेटमेंट में विसंगतियों से बचने में मदद करता है, जिसके परिणामस्वरूप जुर्माना और ब्याज़ हो सकता है. यह फर्मों को उनके GST रिटर्न में किसी भी त्रुटि या चूक की पहचान करने और उन्हें फाइल करने से पहले उन्हें सुधारने की अनुमति देता है. 

GSTR 9C लागूता बिज़नेस को सटीक रिकॉर्ड बनाए रखने में मदद करता है, जो बिज़नेस के समग्र स्वास्थ्य के लिए आवश्यक है. इसके अलावा, जीएसटीआर 9C लागूता जीएसटी सिस्टम में पारदर्शिता और जवाबदेही प्रदान करती है, जिससे फर्म और सरकार के बीच विश्वास बनाने में मदद मिलती है.
 

GSTR 9C कैसे डाउनलोड करें?

जीएसटी का विशिष्ट कारक यह है कि यह किसी अन्य टैक्स कानून से अधिक प्रौद्योगिकी को अपनाता है. आप GST पोर्टल से ऑनलाइन GSTR 9c ऑनलाइन फाइलिंग कर सकते हैं या ऑफलाइन टूल का उपयोग कर सकते हैं. 

ऑनलाइन GST पोर्टल पर:

क. GST पोर्टल पर जाएं और अपने क्रेडेंशियल के साथ लॉग-इन करें.
b. 'सर्विसेज़' सेक्शन पर क्लिक करें और 'रिटर्न' चुनें.'
c. फाइनेंशियल वर्ष और संबंधित रिटर्न फाइलिंग अवधि चुनें.
d. GSTR 9C रिटर्न का विवरण प्राप्त करने के लिए 'खोजें' बटन पर क्लिक करें.
e. PDF फॉर्मेट में रिटर्न डाउनलोड करने के लिए 'डाउनलोड' बटन पर क्लिक करें.
f. 'ई-फाइलिंग शुरू करें' चुनें.'
 

ऑफ़लाइन टूल की मदद से:

क. GST पोर्टल पर जाएं और अपने क्रेडेंशियल के साथ लॉग-इन करें.
b. 'डाउनलोड' विकल्प चुनें. 'ऑफलाइन टूल्स' पर जाएं और GSTR-9C ऑफलाइन टूल पर नेविगेट करें.
c. GST पोर्टल से ऑफलाइन टूल का लेटेस्ट वर्ज़न डाउनलोड करें.
d. डाउनलोड लिंक पर क्लिक करें और कन्फर्मेशन पॉप अप होने पर 'आगे बढ़ें' चुनें.
e. अपने सिस्टम पर टूल इंस्टॉल करें और चलाएं.
f. जीएसटीआर 9C ज़िप फॉर्मेट में उपलब्ध होगा. फाइल निकालें और 'कंटेंट सक्रिय करें' पर क्लिक करें और 'एडिटिंग सक्रिय करें' पर क्लिक करें.'
g. अपना GSTIN दर्ज करें और उस फाइनेंशियल वर्ष को चुनें जिसे आप रिटर्न फाइल करना चाहते हैं.
h. ऑफलाइन रिटर्न तैयार करने के लिए 'ऑफलाइन तैयार करें' बटन पर क्लिक करें. व्यापार का नाम, जीएसटीआईएन, राजकोषीय वर्ष, कानूनी नाम और अधिनियम जैसे बुनियादी विवरण भरें.
i. रिटर्न प्राप्त करने के बाद, JSON फाइल बनाने के लिए 'JSON फाइल जनरेट करें' बटन पर क्लिक करें.
j. रिटर्न फाइलिंग प्रोसेस को पूरा करने के लिए GST पोर्टल पर जाएं और JSON फाइल अपलोड करें.

 

आवश्यक दस्तावेज

GSTR 9C फाइल करने के लिए, आपको निम्नलिखित डॉक्यूमेंट की आवश्यकता होगी.

● संबंधित फाइनेंशियल वर्ष के लिए GSTR 9 और ऑडिट किए गए फाइनेंशियल स्टेटमेंट.
● संबंधित फाइनेंशियल वर्ष के लिए कैश फ्लो स्टेटमेंट और वार्षिक रिपोर्ट.
● अगर लागू हो, तो GST ऑडिट के दौरान निर्धारित किसी भी अतिरिक्त देयता का विवरण.
● चार्टर्ड अकाउंटेंट या कॉस्ट अकाउंटेंट द्वारा विधिवत सत्यापित समाधान स्टेटमेंट.
 

GSTR 9 फाइलिंग – GST ऑडिट की देय तिथि गुम होने के प्रभाव

अगर कोई करदाता GSTR 9 दाखिल करने की देय तिथि से छूट जाता है, तो इसके कई प्रभाव हो सकते हैं. GSTR 9 फाइल करने में देरी होने पर महत्वपूर्ण दंड लग सकता है. अगर GSTR 9 फाइल करने में देरी के कारण टैक्स लायबिलिटी उत्पन्न होती है, तो टैक्सपेयर को वास्तविक भुगतान की तिथि तक फाइल करने की देय तिथि से प्रति वर्ष 18% की दर पर ब्याज़ का भुगतान करना होगा.

करदाता संबंधित वित्तीय वर्ष के लिए किसी भी अनक्लेम्ड इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का क्लेम करने का अवसर भी खो सकता है. टैक्सपेयर को पिछले रिटर्न में गलत तरीके से क्लेम किए गए किसी भी ITC का भुगतान करना पड़ सकता है.
 

GSTR 9C लेट फीस और पेनल्टी

देय तिथि तक GSTR 9C फाइल करने में विफलता प्रति दिन ₹200 की विलंब शुल्क आकर्षित करती है (₹. सीजीएसटी के लिए 100 प्रति दिन और एसजीएसटी के लिए रु. 100 प्रति दिन). हालांकि, कुल जुर्माना बिज़नेस के टर्नओवर के अधिकतम 0.50% के अधीन है. अगर जीएसटी ऑडिट में कोई विसंगति है, तो व्यवसाय अतिरिक्त देयता पर दंड और ब्याज़ का भुगतान करने के लिए भी उत्तरदायी हो सकता है.

GSTR-9 और GSTR-9C के बीच अंतर

GSTR-9 और GSTR-9C दोनों वार्षिक रिटर्न हैं जिन्हें रजिस्टर्ड टैक्सपेयर्स द्वारा फाइल करना होगा. 

GSTR-9 एक स्व-घोषणा फॉर्म है जो फाइनेंशियल वर्ष के दौरान फाइल किए गए मासिक/तिमाही रिटर्न में घोषित सभी ट्रांज़ैक्शन का एकीकृत सारांश प्रदान करता है. इसमें इनवर्ड और आउटवर्ड सप्लाई, इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) और भुगतान किए गए टैक्स का विवरण शामिल है. 

GSTR-9C चार्टर्ड अकाउंटेंट या कॉस्ट अकाउंटेंट द्वारा प्रमाणित एक समाधान स्टेटमेंट है. इसमें करदाता के ऑडिटेड वार्षिक फाइनेंशियल स्टेटमेंट के साथ GSTR-9 में प्रदान किए गए डेटा का व्यापक समाधान शामिल है. 

जीएसटीआर-9 और GSTR-9C के बीच प्रमुख अंतर नीचे दिए गए हैं.
 

विवरण

GSTR-9

GSTR-9C

रिटर्न का प्रकार

GSTR-9 मासिक/तिमाही रिटर्न में घोषित सभी ट्रांज़ैक्शन का सारांश देने वाला एक स्व-घोषणा फॉर्म है.

GSTR-9C एक समाधान विवरण है जो ऑडिट किए गए फाइनेंशियल स्टेटमेंट के साथ जीएसटीआर-9 में रिपोर्ट किए गए डेटा की सटीकता और निरंतरता सुनिश्चित करता है.

सर्टिफिकेशन

GSTR-9 के लिए किसी भी सर्टिफिकेशन की आवश्यकता नहीं है.

GSTR-9C के लिए चार्टर्ड अकाउंटेंट या कॉस्ट अकाउंटेंट से सर्टिफिकेशन की आवश्यकता होती है.

 

विनियमन

जीएसटी अधिनियम की धारा 44 के तहत धारा 35(5) जीएसटीआर-9 निर्धारित करती है.

सीजीएसटी अधिनियम की धारा 44 के तहत नियम 80 का अर्थ है GSTR-9C.

स्कोप

GSTR-9 मासिक/तिमाही रिटर्न में घोषित सभी ट्रांज़ैक्शन का एकीकृत सारांश प्रदान करता है.

GSTR-9C ऑडिट किए गए फाइनेंशियल स्टेटमेंट के साथ GSTR-9 में प्रदान किए गए डेटा को समेकित करता है.

सामग्री

GSTR-9 में इनवर्ड और आउटवर्ड सप्लाई, इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC), भुगतान किए गए टैक्स, अतिरिक्त देयता और एडजस्टमेंट का विवरण शामिल है.

GSTR-9C में ऑडिट किए गए फाइनेंशियल स्टेटमेंट के साथ GSTR-9 में भुगतान किए गए टैक्सेबल सप्लाई और टैक्स का समाधान शामिल है.

उद्देश्य

GSTR-9 का प्राथमिक उद्देश्य फाइनेंशियल वर्ष के दौरान सभी ट्रांज़ैक्शन का सारांश देना है.

GSTR-9C का प्राथमिक उद्देश्य GSTR-9 में रिपोर्ट किए गए डेटा की सटीकता और निरंतरता सुनिश्चित करना है.

समय-सीमा

GSTR-9 को बाद के फाइनेंशियल वर्ष के 31 दिसंबर तक फाइल किया जाना चाहिए.

GSTR-9C को बाद के फाइनेंशियल वर्ष के 31 दिसंबर तक GSTR-9 के साथ फाइल किया जाना चाहिए.

देरी से फाइल करने के लिए दंड

GSTR-9 की देरी से फाइलिंग करने के मामले में, देरी के लिए प्रति दिन रु. 200 शुल्क लगाया जाता है, जो संबंधित फाइनेंशियल वर्ष के लिए टैक्सपेयर के टर्नओवर का अधिकतम 0.50% के अधीन है.

GSTR-9C की लेट फाइलिंग के लिए कोई निर्दिष्ट दंड नहीं.

फाइलिंग की आवृत्ति

GSTR-9 के लिए फाइल करने की फ्रीक्वेंसी वर्ष में एक बार है.

करदाता को वर्ष में एक बार GSTR-9 के साथ GSTR-9C फाइल करना होगा.

निषेध

GSTR-9 निम्नलिखित टैक्सपेयर पर लागू नहीं होता है –

  • कैजुअल टैक्सेबल व्यक्तिगत
  • कंपोजीशन डीलर
  • इनपुट सेवा डिस्ट्रीब्यूटर
  • अनिवासी व्यक्ति
  • ऑनलाइन जानकारी और डेटाबेस एक्सेस, पुनर्प्राप्ति सेवा प्रदाता
  • यूनीक आइडेंटिफिकेशन नंबर वाले व्यक्ति.

GSTR-9C एक फाइनेंशियल वर्ष में रु. 2 करोड़ तक का टर्नओवर के साथ रजिस्टर्ड संस्थाओं पर लागू नहीं होता है, भले ही यह GSTR 9 के अंदर हो.

अनुलग्नक

GSTR-9 के लिए किसी भी एनेक्सर की आवश्यकता नहीं है.

करदाता को ऑडिट किए गए लाभ और हानि का स्टेटमेंट और बैलेंस शीट अपलोड करना होगा.

डिजिटल हस्ताक्षर

करदाताओं को अपने डिजिटल हस्ताक्षर अटैच करने होंगे.

लेखापरीक्षक और करदाता दोनों को अपने डिजिटल हस्ताक्षर संलग्न करने होंगे.

रिटर्न फाइलिंग

आप सुविधा केंद्र या GST पोर्टल के माध्यम से GSTR-9 फाइल कर सकते हैं.

GSTR 9 या इसके बाद फाइल करते समय आप इसे सुविधा केंद्र या GST पोर्टल के माध्यम से फाइल कर सकते हैं.

 

 

निष्कर्ष

GSTR-9C ऑडिट किए गए फाइनेंशियल स्टेटमेंट के साथ GSTR-9 में रिपोर्ट किए गए डेटा की सटीकता और निरंतरता सुनिश्चित करता है. यह जीएसटी रिटर्न में किसी भी विसंगति या त्रुटि की पहचान करने में मदद करता है, जिससे समयसीमा से पहले सुधार का अवसर मिलता है. GSTR-9C सर्टिफिकेशन फाइनेंशियल स्टेटमेंट में विश्वसनीयता जोड़ता है और प्रदान की गई जानकारी की सटीकता और पूर्णता के हितधारकों को दोबारा आश्वस्त करता है.

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