इंटिग्रेटेड गुड्स एंड सर्विस टैक्स (आईजीएसटी)

परिचय

आईजीएसटी का पूरा रूप एकीकृत माल और सेवा कर है, जो भारत की माल और सेवाओं की अंतरराज्य आपूर्ति पर लगाया जाने वाला कर है. इसे भारत में जुलाई 1, 2017 को माल और सेवा कर (GST) सुधार के हिस्से के रूप में शुरू किया गया था. 

GST एक व्यापक टैक्स सिस्टम है जिसने केंद्र और राज्य सरकारों द्वारा लगाए गए कई अप्रत्यक्ष टैक्स को बदल दिया है. IGST GST के घटकों में से एक है और यह भारत के विभिन्न राज्यों या केंद्रशासित प्रदेशों के बीच होने वाली वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर लगाया जाता है.
 

इंटीग्रेटेड गुड्स एंड सर्विसेज़ टैक्स (IGST) क्या है?

जब किसी ट्रांज़ैक्शन में एक राज्य से दूसरे राज्य में माल या सेवाओं की गतिविधि शामिल होती है, तो एकत्र किए गए टैक्स को IGST कहा जाता है. यह वस्तुओं और सेवाओं की सभी अंतरराज्य आपूर्तियों पर लागू होता है और केंद्र सरकार द्वारा एकत्रित किया जाता है, जो फिर संबंधित राज्यों या केंद्रशासित प्रदेशों को वितरित करता है. 

आईजीएसटी की शुरुआत टैक्स सिस्टम को आसान बनाने, टैक्सेशन सिस्टम में पारदर्शिता लाने और यह सुनिश्चित करने के लिए कि टैक्स राजस्व केंद्र और राज्य सरकारों के बीच काफी और समान रूप से शेयर किए जाएं. इसका उद्देश्य अंतर-राज्य व्यापार बाधाओं को हटाकर और पूरे भारत में वस्तुओं और सेवाओं के मुक्त प्रवाह को बढ़ावा देकर एक सामान्य बाजार बनाना भी है.
 

सीजीएसटी, एसजीएसटी और आईजीएसटी कैसे लागू किए जाते हैं?

भारत में माल और सेवा कर (जीएसटी) लागू करने से इसमें क्रांति हुई है कि कर एकत्र किए जाते हैं और कैसे प्रशासित किए जाते हैं. GST एक गंतव्य आधारित टैक्स है जिसने वैल्यू एडेड टैक्स (VAT), सेंट्रल एक्साइज़ ड्यूटी और सर्विस टैक्स जैसे विभिन्न अप्रत्यक्ष टैक्स को बदल दिया है. GST को तीन प्रकार के टैक्स में विभाजित किया जाता है - सेंट्रल GST (CGST), स्टेट GST (SGST), और इंटीग्रेटेड GST (IGST).

केंद्र सरकार सीजीएसटी एकत्र करने के लिए जिम्मेदार है, जबकि राज्य सरकार अपने संबंधित राज्यों के भीतर किए गए ट्रांज़ैक्शन पर एसजीएसटी एकत्र करती है. दूसरी ओर, विभिन्न राज्यों के बीच ट्रांज़ैक्शन के लिए आईजीएसटी केंद्र सरकार द्वारा एकत्रित किया जाता है. 

जीएसटी के कार्यान्वयन ने न केवल टैक्स कलेक्शन प्रोसेस को आसान बनाया है बल्कि देश भर में टैक्स दरों में सुसंगतता भी लाई है.
 

सीजीएसटी और एसजीएस?

CGST केंद्र सरकार द्वारा अंतरराज्य (उसी राज्य के भीतर) माल और सेवाओं की आपूर्ति पर लगाया जाता है. सीजीएसटी की दर केंद्र सरकार द्वारा निर्धारित की जाती है और राज्य सरकार द्वारा एकत्रित की जाती है.

राज्य सरकार द्वारा अंतरराज्य (उसी राज्य के भीतर) माल और सेवाओं की आपूर्ति पर SGST शुल्क लिया जाता है. एसजीएसटी की दर राज्य सरकार द्वारा निर्धारित की जाती है और उसी राज्य सरकार द्वारा एकत्रित की जाती है.
 

IGST क्या है?

● IGST अधिनियम भारत में सभी अंतर-राज्य वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री पर कर का संग्रह नियंत्रित करता है, जो केंद्र सरकार द्वारा लगाया जाता है.
● इसमें इम्पोर्टेड और एक्सपोर्टेड सामान और सर्विसेज़ दोनों शामिल हैं.
● निर्यात की गई वस्तुओं और सेवाओं पर लगाया जाने वाला टैक्स शून्य-रेटिंग है.
● एकत्र किए गए टैक्स केंद्र सरकार और संबंधित राज्य सरकार के बीच शेयर किए जाते हैं.
 

IGST की विशेषताएं?

IGST की कुछ विशेषताएं इस प्रकार हैं:

● माल और सेवाओं की अंतरराज्यीय आपूर्ति पर लगाया जाता है
● CGST और SGST को एक ही टैक्स में जोड़ता है
● केंद्र सरकार द्वारा एकत्रित और राज्यों को वितरित
● इंटर-स्टेट ट्रेड बैरियर को हटाने और एक सामान्य मार्केट बनाने में मदद करता है
● टैक्स सिस्टम में पारदर्शिता, इक्विटी और कुशलता को बढ़ावा देता है
● टैक्स स्ट्रक्चर को आसान बनाना और आर्थिक विकास को बढ़ाना है
 

आईजीएसटी ने समझाया: एक उदाहरण?

आइए कहते हैं कि एएसजी लिमिटेड, तमिलनाडु में स्थित एक मैन्युफैक्चरिंग कंपनी, कर्नाटक में एक डीलर, एसबीएम ग्रुप को रु. 10 लाख की कीमत का सामान बेचती है. इस परिस्थिति में, ASG लिमिटेड को माल की बिक्री पर IGST चार्ज करने की आवश्यकता होगी, क्योंकि यह एक अंतर-राज्य ट्रांज़ैक्शन है. 

आईजीएसटी की गणना कैसे काम करेगी यहां दिया गया है:

आईजीएसटी की दर सीजीएसटी और एसजीएसटी की दरें जोड़कर निर्धारित की जाती है. 

इसलिए, यह फॉर्मूला है: IGST दर = CGST दर + SGST दर

मान लीजिए कि सीजीएसटी दर 9% है, और एसजीएसटी दर भी 9% है. फिर IGST की दर 18% होगी.
IGST राशि की गणना करने के लिए, हमें IGST दर से माल की वैल्यू को गुणा करना होगा. इस मामले में, माल की कीमत रु. 1,00,000 है, और IGST दर 18% है. तो, IGST की राशि होगी:

IGST = माल की वैल्यू x IGST रेट 

= 10,00,000 x 18%
= रु. 1,80,000

अब, आइए कहते हैं कि कर्नाटक में डीलर एसबीएम ग्रुप इन घटकों को महाराष्ट्र के रिटेलर को रु. 15 लाख तक बेचता है. दोबारा, लागू IGST दर 18% है. इसलिए, रिटेलर द्वारा डीलर को भुगतान किया गया आईजीएसटी रु. 2,70,000 (रु. 15 लाख का 18%) होगा.

हालांकि, SBM ग्रुप इस राशि पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम कर सकता है क्योंकि उन्होंने पहले से ही निर्माता को रु. 1,80,000 का भुगतान किया है. वे इस राशि को रु. 2,70,000 लाख के साथ सेट कर सकते हैं और सरकार को रु. 90,000 का भुगतान कर सकते हैं.
 

कौन सा राज्य टैक्स राजस्व प्राप्त करेगा?

आईजीएसटी के माध्यम से एकत्र किए गए कर राजस्व को केंद्र और राज्य सरकारों के बीच साझा किया जाएगा. चूंकि तमिलनाडु में निर्माता और कर्नाटक में डीलर के बीच ट्रांज़ैक्शन एक अंतर-राज्य ट्रांज़ैक्शन था, इसलिए इस चरण में एकत्र किया गया IGST कर्नाटक की केंद्रीय और राज्य सरकारों के बीच शेयर किया जाएगा. 

इसी प्रकार, चूंकि कर्नाटक में डीलर और महाराष्ट्र में रिटेलर के बीच ट्रांज़ैक्शन भी एक अंतर-राज्य ट्रांज़ैक्शन था, इसलिए इस चरण में एकत्र किया गया IGST महाराष्ट्र की केंद्रीय और राज्य सरकारों के बीच शेयर किया जाएगा.

इसलिए, इस उदाहरण में, IGST के माध्यम से एकत्र किए गए टैक्स राजस्व को निम्नानुसार वितरित किया जाएगा:

● तमिलनाडु निर्माता और कर्नाटक डीलर के बीच ट्रांज़ैक्शन के लिए, केंद्र सरकार को ₹1,44,000 (IGST का 80%) प्राप्त होगा और कर्नाटक राज्य सरकार को ₹36,000 (IGST का 20%) प्राप्त होगा.
● कर्नाटक में डीलर और महाराष्ट्र में रिटेलर के बीच ट्रांज़ैक्शन के लिए, केंद्र सरकार को रु. 2,16,000 (IGST का 80%) प्राप्त होगा और महाराष्ट्र राज्य सरकार को रु. 54,000 (IGST का 20%) प्राप्त होगा.

कुल मिलाकर, IGST यह सुनिश्चित करता है कि केंद्र और राज्य सरकारों के बीच टैक्स राजस्व काफी वितरित किया जाए और अंतर-राज्य ट्रांज़ैक्शन पर दोहरा टैक्सेशन रोकने में मदद करे.
 

IGST के बारे में ध्यान में रखने लायक चीजें? (20 - 50 पॉइंटर)

IGST से संबंधित कुछ आवश्यक टेकअवे यहां दिए गए हैं:

● निर्यात करने वाले राज्य को आईजीएसटी का प्राप्त लाभ मिलता है
● IGST अनुपालन के लिए उचित डॉक्यूमेंटेशन और समय-सीमा का पालन करना महत्वपूर्ण है
● कुछ मामलों में IGST के रिफंड उपलब्ध हैं, जैसे कि अंतर्राष्ट्रीय निर्यात
● आईजीएसटी को पात्र बिज़नेस द्वारा इनपुट टैक्स क्रेडिट के रूप में क्लेम किया जा सकता है
 

GST दरें कैसे निर्धारित की जाती हैं?

भारत में जीएसटी दरें जीएसटी काउंसिल द्वारा निर्धारित की जाती हैं, जिसमें केंद्र और राज्य सरकारों के प्रतिनिधि शामिल हैं. विभिन्न वस्तुओं और सेवाओं पर लगाए जाने वाले टैक्स की दरों पर निर्णय लेने के लिए काउंसिल समय-समय पर मिलती है.

जीएसटी दरों का निर्णय केंद्र और राज्य सरकारों की राजस्व आवश्यकताओं, उपभोक्ताओं पर प्रभाव और व्यवसायों पर प्रभाव सहित कई कारकों के आधार पर किया जाता है. 

निर्णय लेने से पहले, परिषद उद्योग संघ, उपभोक्ता समूह और कर विशेषज्ञों सहित विभिन्न हितधारकों से प्रतिक्रिया पर विचार करती है. GST की दरें विस्तृत रूप से चार कैटेगरी में विभाजित की जाती हैं - 5%, 12%, 18% और 28%. 

हालांकि, कुछ माल और सेवाओं को जीएसटी से छूट दी जाती है या कम दर पर टैक्स लगाया जाता है. आर्थिक परिस्थितियों और सरकार की आवश्यकताओं के आधार पर जीएसटी दरों की समय-समय पर समीक्षा और संशोधन किया जाता है.
 

IGST का रिफंड?

निर्यात पर भुगतान किए गए आईजीएसटी को रिफंड के रूप में क्लेम किया जा सकता है. रिफंड क्लेम करने के लिए, एक्सपोर्टर को संबंधित अधिकारियों के साथ शिपिंग बिल और GST बिल फाइल करना होगा. रिफंड प्रोसेस कुछ शर्तों और समयसीमाओं के अधीन है, और कोई भी त्रुटि या विसंगति विलंब या अस्वीकार कर सकती है.