सेक्शन 194I क्या है?

सेक्शन 194I क्या है?

सेक्शन 194I निवासी (व्यक्ति या एचयूएफ नहीं) को किराए का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा किराए के भुगतान पर स्रोत पर टैक्स कटौती को अनिवार्य करता है. FY 2026-27 के लिए TDS थ्रेशहोल्ड ₹ 2,40,000 है, जो FY 2018-19 में ₹ 1,80,000 से अधिक है. टैक्स ऑडिट के अधीन व्यक्तियों और/या एचयूएफ को किराए के भुगतान पर स्रोत पर टैक्स काटना होगा, चाहे किराए की राशि हो. गैर-अनुपालन से ब्याज और जुर्माना लग सकता है.

सेक्शन 194I के तहत टीडीएस की शुरुआत करने का क्या कारण है?

इस प्रावधान को शुरू करने का मुख्य कारण स्रोत पर टैक्स कटौती के तहत किराए के माध्यम से उत्पन्न आय को कवर करना है. सरकार का उद्देश्य यह सुनिश्चित करके टैक्स अनुपालन और राजस्व बढ़ाना है कि स्रोत पर किराया कटौती टैक्स का भुगतान करने और इसे सरकार के पास जमा करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति. यह कुछ ऐसा नहीं है जो केवल भारत में होता है. कई अन्य देश स्रोत पर किराए की आय से भी इनकम टैक्स लेते हैं.

सेक्शन 194I के संदर्भ में 'किराए' का क्या अर्थ है?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I में 'किराए' को किसी भी भुगतान के रूप में परिभाषित किया गया है, चाहे वह किसी भी एग्रीमेंट या भूमि, इमारतों (फैक्टरी बिल्डिंग सहित), मशीनरी, प्लांट, उपकरण, फर्नीचर या फिटिंग के उपयोग के लिए किए गए नाम के बिना, चाहे प्राप्तकर्ता के स्वामित्व में हो या न हो. इस परिभाषा में सब-लेटिंग व्यवस्थाएं शामिल हैं, जो यह दर्शाती है कि अगर किराएदार सब-लीज़ प्रॉपर्टी किसी थर्ड पार्टी के लिए है, तो भी टीडीएस प्रावधान लागू होते हैं.

सेक्शन 194I के तहत क्या भुगतान कवर किया जाता है?

● फैक्टरी बिल्डिंग से किराया और सर्विस शुल्क

जब फैक्टरी बिल्डिंग किराए पर दी जाती है, तो किराया आमतौर पर बिल्डिंग वाले व्यक्ति के लिए बिज़नेस आय के रूप में गिना जाता है. कुछ मामलों में, इसे प्रॉपर्टी से आय माना जा सकता है. किसी भी तरह से, प्राप्त किराया स्रोत पर टैक्स कटौती या सेक्शन 194I के तहत TDS के अधीन है. यह बिज़नेस सेंटर को देय सर्विस शुल्क पर भी लागू होता है, जो सेक्शन के अनुसार किराए की परिभाषा के तहत कवर किए जाते हैं.

● बिल्डिंग और फर्नीचर के अलग-अलग किराए के लिए TDS की आवश्यकता

ऐसी स्थिति में जहां एक व्यक्ति द्वारा बिल्डिंग किराए पर दी जाती है, जबकि फर्नीचर और फिक्सचर दूसरे द्वारा किराए पर दिए जाते हैं, भुगतान प्राप्तकर्ता को केवल भुगतान किए गए किराए से सेक्शन 194I के तहत टैक्स काटना चाहिए या बिल्डिंग के किराए के लिए क्रेडिट किया जाना चाहिए. फर्नीचर और फिक्सचर का किराया सेक्शन 194C के तहत आता है, जो कॉन्ट्रैक्टर और सब-कॉन्ट्रैक्टर को किए गए भुगतान से संबंधित है.

● मासिक आधार पर भुगतान नहीं किए गए किराए के लिए TDS कटौती की फ्रीक्वेंसी

सेक्शन 194I में यह अनिवार्य नहीं है कि टैक्स कटौती मासिक आधार पर की जानी चाहिए. इसलिए, अगर किराया तिमाही या वार्षिक आधार पर जमा किया जाता है, तो TDS कटौती भी उसी आधार पर की जानी चाहिए. क्रेडिट किए जाने पर या भुगतान किए जाने पर, जो भी पहले हो, टीडीएस लिया जाना चाहिए.

● कोल्ड स्टोरेज सुविधा के उपयोग के लिए शुल्क

कोल्ड स्टोरेज सुविधाओं के मामले में, जहां दूध और सब्जियों जैसी वस्तुओं को स्टोर किया जाता है, वहां भुगतान पौधों के उपयोग के लिए शुल्क के रूप में स्टाइल किया जा सकता है न कि बिल्डिंग के उपयोग के लिए. सेक्शन 194I कहता है कि टीडीएस कोल्ड स्टोरेज पर लागू नहीं होगा क्योंकि यह एक प्लांट है. हालांकि, सेक्शन 194C के तहत टीडीएस प्लांट के उपयोग के लिए लागू होगा.

● एसोसिएशन हॉल रेंट के लिए ₹ 2,40,000 से अधिक का TDS दायित्व

अगर कोई एसोसिएशन हॉल का उपयोग करने के लिए किराया का भुगतान करता है, तो टीडीएस दायित्व तब लागू होते हैं जब भुगतान प्रति वर्ष रु. 2,40,000 से अधिक हो जाता है. एसोसिएशन को लोगों के समूह के रूप में गिना जाता है, न कि एक व्यक्ति या एचयूएफ के रूप में. इसलिए, सेक्शन 194I के अनुसार टैक्स कटौती का दायित्व होगा.

● सेमिनार के लिए होटल को भुगतान (TDS लागू)

सेक्शन 194I उन होटलों पर लागू नहीं होता है जो केवल कैटरिंग या भोजन के लिए शुल्क लेते हैं, बिल्डिंग के उपयोग के लिए नहीं. हालांकि, सेक्शन 194C के तहत टीडीएस कैटरिंग पार्ट के लिए लागू होगा. सेक्शन 194I का कहना है कि अगर लंच सहित सेमिनार आयोजित करने के लिए होटल को भुगतान की गई राशि प्रति वर्ष ₹ 2,40,000 से अधिक है, तो टीडीएस किया जाना चाहिए.

सेक्शन 194I के तहत TDS काटने के लिए कौन उत्तरदायी है?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I में कहा गया है कि निवासी के किराए का भुगतान करने वाले व्यक्ति को टैक्स लेना चाहिए. इसके विपरीत, गैर-ऑडिट लोग और एचयूएफ इस नियम के अधीन नहीं हैं.

भुगतान के समय टैक्स को रोकने के लिए सेक्शन 194I के तहत ऑडिट के अधीन किसी भी व्यक्ति या एचयूएफ की जिम्मेदारी है. अगर फाइनेंशियल वर्ष के दौरान प्राप्तकर्ता के अकाउंट में ऊपर उल्लिखित व्यक्ति द्वारा भुगतान की गई या जमा की गई ऐसी आय की कुल राशि ₹ 2,40,000 से अधिक है, तो TDS लिया जाना चाहिए. वित्तीय वर्ष 2018-2019 तक, वह सीमा ₹ 1,80,000 थी.

बजट 2017 में लागू किए गए नए प्रावधान के तहत प्रति माह कुल ₹50,000 से अधिक के निवासी को किराए का भुगतान 5% TDS के अधीन है. यह संशोधन सेक्शन 194-IB के अनुसार किया गया था, और यह 1 जून, 2017 को प्रभावी हो गया.

TDS की कटौती का पॉइंट क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के अनुसार, प्राप्तकर्ता के अकाउंट में "किराए के रूप में आय" क्रेडिट करते समय या भुगतान के समय, चाहे कैश, चेक, ड्राफ्ट या किसी अन्य माध्यम में, जो भी पहले हो, स्रोत पर टैक्स कटौती (TDS) अनिवार्य है. इसका मतलब यह है कि किराए का भुगतान करने वाले व्यक्ति या संगठन को प्राप्तकर्ता के अकाउंट में किराया क्रेडिट करने या भुगतान करने पर TDS काटना होगा, जो भी पहले हो.

TDS की दर क्या है?

सेक्शन 194I के तहत, भुगतान के प्रकार के आधार पर TDS (स्रोत पर लिया गया टैक्स) की दर में बदलाव. भुगतान के प्रत्येक प्रकार के लिए टैक्स कटौती की दरों का सारांश यहां दिया गया है:

उदाहरण/परिदृश्य

आइए एक और स्थिति पर नज़र डालें और जानें कि रियल लाइफ में इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194-I का उपयोग कैसे किया जाता है.

XYZ कॉर्प लिमिटेड एक मैन्युफैक्चरिंग कंपनी है जिसने श्री राज, एक व्यक्ति से कोल्ड स्टोरेज सुविधा किराए पर ली है. हर महीने स्पेस किराए पर लेने की लागत रु. 40,000 है. सेक्शन 194-I में कहा गया है कि कंपनियों को ₹2.4 लाख से अधिक की लागत वाली भूमि, इमारतों या फर्नीचर के लिए निवासी व्यक्ति को भुगतान किए गए किराए में से 10% का भुगतान करना होगा. इस मामले में, XYZ कॉर्प, लिमिटेड को श्री राज को भुगतान किए गए किराए पर TDS काटना चाहिए.

इस परिदृश्य में फाइनेंशियल वर्ष के दौरान भुगतान की गई कुल किराया राशि 12 x रु. 40,000 = रु. 4,80,000 है. चूंकि किराया रु. 2.4 लाख से अधिक है, इसलिए XYZ कॉर्प लिमिटेड श्री राज की ओर से भुगतान किए गए किराए पर 10% की दर से TDS काटने और सरकार को डिपॉजिट करने के लिए बाध्य है.

सेक्शन के तहत कम दर पर कोई कटौती या कटौती नहीं. 197

सेक्शन 197 के तहत, कोई व्यक्ति जो भुगतान किया जाता है, वह यह पूछ सकता है कि स्रोत पर कम टैक्स लिया जाए या कोई टैक्स नहीं लिया जाए. अगर फॉर्म 13 जमा किया जाता है, तो मूल्यांकन अधिकारी को यह जानकारी मिल सकती है. मूल्यांकन अधिकारी भुगतानकर्ता को फॉर्म 15AA सर्टिफिकेट दे सकते हैं, जिसमें कहा गया है कि कोई कटौती की आवश्यकता नहीं है या प्राप्तकर्ता की कुल आय के आधार पर कम कटौती दर की आवश्यकता है.

सेक्शन 194I की लागूता

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194I निवासी को किराए के रूप में किए गए भुगतान पर लागू होता है, जहां एक फाइनेंशियल वर्ष के दौरान भुगतान किया गया या देय कुल किराया निर्धारित सीमा से अधिक होता है. इस उद्देश्य के लिए, "किराए" को व्यापक रूप से परिभाषित किया जाता है और यह भूमि, भवन (फैक्टरी इमारतों सहित), किसी भवन, मशीनरी, संयंत्र, उपकरण, फर्नीचर या फिटिंग के उपयोग के लिए भुगतान को कवर करता है, चाहे वे प्राप्तकर्ता के स्वामित्व में हों या नहीं.

व्यावहारिक शब्दों में, सेक्शन 194I तब लागू होता है जब:

• भुगतानकर्ता एक व्यक्ति (जैसे एक व्यक्ति, फर्म, कंपनी या अन्य संस्था) है जो बिज़नेस या प्रोफेशन के दौरान किराए का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है.
• प्राप्तकर्ता इनकम टैक्स के उद्देश्यों के लिए निवासी है.
• फाइनेंशियल वर्ष के दौरान प्राप्तकर्ता को भुगतान किया गया या जमा किया गया कुल किराया, टैक्स कानून के तहत अधिसूचित निर्दिष्ट सीमा को पार करता है.
• भुगतान अधिनियम में प्रदान की गई विस्तृत परिभाषा के तहत किराए के रूप में पात्र होता है, चाहे वह मासिक, त्रैमासिक या किसी अन्य व्यवस्था में भुगतान किया गया हो.

लागू होने के बाद, भुगतानकर्ता को क्रेडिट या पेमेंट के समय निर्धारित रेट पर स्रोत पर टैक्स की कटौती करनी होगी, जो भी पहले हो, और संबंधित डिपॉजिट और रिपोर्टिंग आवश्यकताओं का पालन करना होगा. यह समझना महत्वपूर्ण है कि क्या पेमेंट सेक्शन 194I के तहत "किराए" के दायरे में आता है, क्योंकि गलत वर्गीकरण से गैर-अनुपालन और बाद में दंड हो सकते हैं.

सेक्शन 194I के तहत किस परिस्थितियों में टीडीएस कटौती योग्य नहीं है?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194I के तहत TDS हमेशा अनिवार्य नहीं होता है. कुछ परिस्थितियां हैं जिनके तहत सेक्शन 194I के तहत TDS कटौती योग्य नहीं है. यहां ऐसी स्थितियां दी गई हैं जिनमें सेक्शन 194I के तहत TDS काटी जाने की आवश्यकता नहीं है:

• अगर भुगतान किया गया किराया या देय फाइनेंशियल वर्ष में ₹2,40,000 से कम है, तो कोई टैक्स नहीं काटा जाएगा.
• इनकम टैक्स कानून के तहत ऑडिट किए गए बिज़नेस में शामिल न होने वाले व्यक्तियों या HUF को सेक्शन के तहत टैक्स कटौती करने की आवश्यकता नहीं है. भुगतान किए गए किराए या देय राशि के लिए 194I.
• फिल्म एग्जिबिटर और डिस्ट्रीब्यूटर एग्रीमेंट में, एग्जिबिटर का हिस्सा कंपोजिट सर्विसेज़ के लिए होता है न कि रेंट के लिए, क्योंकि डिस्ट्रीब्यूटर सिनेमा बिल्डिंग को लीज पर नहीं देता है.
• सरकार, वैधानिक प्राधिकरणों और स्थानीय प्राधिकरणों को किए गए भुगतान टैक्स से छूट प्राप्त हैं और सेक्शन 194I के तहत टैक्स कटौती के अधीन नहीं हैं.

टीडीएस जमा करने की समय सीमा क्या है?

TDS डिपॉज़िट की समय-सीमा भुगतानकर्ता और उस महीने के आधार पर अलग-अलग होती है, जिसमें कटौती की गई थी. सरकार द्वारा या उसकी ओर से किए गए भुगतान के लिए, चालान फॉर्म का उपयोग किए बिना उसी दिन TDS जमा किया जाना चाहिए. अन्य सभी मामलों के लिए, TDS का भुगतान उस महीने के 7 दिनों के बाद इनकम टैक्स चालान के साथ किया जाना चाहिए, जिसमें कटौती की गई थी, मार्च में जमा किए गए या भुगतान किए गए भुगतान को छोड़कर, जिसे अप्रैल 30 को या उससे पहले जमा किया जाना चाहिए. अन्य सभी मामलों में, उस महीने के पूरा होने के सात दिनों के भीतर TDS देय होता है, जिसके दौरान कटौती की गई थी.

टीडीएस की कटौती/नॉन-पेमेंट के परिणाम

कटौती न करने या TDS का पेमेंट न करने से इंटरेस्ट शुल्क सहित विभिन्न परिणाम हो सकते हैं. अगर कोई टैक्सपेयर TDS काटने के लिए उत्तरदायी है लेकिन ऐसा करने में विफल रहता है, तो उन्हें टैक्स की कटौती की तारीख से टैक्स की वास्तव में कटौती की तारीख तक प्रति माह 1% की रेट पर इंटरेस्ट का भुगतान करना होगा.

अगर किसी टैक्सपेयर ने TDS काट लिया है लेकिन उसे सरकार के पास जमा नहीं किया है, तो उन्हें कटौती की तारीख से TDS जमा करने की तारीख तक प्रति माह 1.5% की रेट पर इंटरेस्ट का भुगतान करना होगा.

व्यक्तियों द्वारा किराए पर टीडीएस

सेक्शन 194-I के तहत, व्यक्तियों/एचयूएफ द्वारा भुगतान किए गए किराए (अगर पिछले फाइनेंशियल वर्ष में टैक्स ऑडिट लागू था) या किसी अन्य व्यक्ति द्वारा भुगतान किए गए किराए पर TDS लागू होता है. अगर, दूसरी ओर, अकाउंटिंग वर्ष के दौरान भुगतान किए गए या देय किराए की कुल राशि ₹2,40,000 से कम या उसके बराबर है, तो उस राशि से कोई TDS नहीं काटा जाएगा.

सेक्शन 194-I के तहत भूमि, इमारतों या फर्नीचर के लिए भुगतान किए गए किराए पर 10% और प्लांट और मशीनरी के लिए भुगतान किए गए किराए पर 2% TDS रेट है.

दूसरी ओर, सेक्शन 194-आईबी उन व्यक्तियों और एचयूएफ पर लागू होता है, जिन्हें पिछले फाइनेंशियल वर्ष में टैक्स ऑडिट नहीं करना पड़ा था और उन्होंने प्रति माह 50,000 रुपये से अधिक का किराया दिया था. इस सेक्शन के तहत, भूमि और बिल्डिंग के लिए भुगतान किए गए किराए का 5% TDS रेट है.