रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम)

5paisa रिसर्च टीम तिथि: 29 मई, 2023 06:15 PM IST

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गुड्स एंड सर्विसेज़ टैक्स (जीएसटी) ने 2017 में शुरू होने के बाद से भारतीय टैक्स सिस्टम में उल्लेखनीय बदलाव किए हैं. इस प्रकार का एक महत्वपूर्ण परिवर्तन GST के तहत रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म का परिचय है. कोई आश्चर्य नहीं कि इससे व्यवसायों पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ा है.
रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म आम है जिसमें माल और सेवाओं के प्राप्तकर्ता टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं. इस मामले में, आपूर्तिकर्ता के पास टैक्स भुगतान के साथ ऐसा कोई संबंध नहीं है. फिर भी, इस तंत्र को अनुपालन को बढ़ाने और टैक्स में कमी को रोकने के लिए शुरू किया गया था.
यह लेख आपको सूचनात्मक अंतर्दृष्टि 'जीएसटी में आरसीएम क्या है', इसकी लागूता, और यह बिज़नेस को कैसे प्रभावित करता है के बारे में बताएगा. कृपया इसके बारे में अधिक जानने के लिए आर्टिकल के अंत तक पढ़ते रहें. चलो शुरू करें.
 

GST के तहत रिवर्स शुल्क क्या है?

अगर आप सोच रहे हैं कि 'जीएसटी के तहत रिवर्स शुल्क क्या है', तो हमारे पास आपके लिए कुछ तेज़ जवाब हैं.
जीएसटी के तहत रिवर्स चार्ज एक ऐसी प्रक्रिया है जिसमें प्राप्तकर्ता सप्लायर के बजाय टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है. टैक्स का भुगतान करने की जिम्मेदारी सप्लायर से प्राप्तकर्ता को जानबूझकर शिफ्ट कर दी जाती है.
जीएसटी के तहत रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म शुरू करने के पीछे प्राथमिक उद्देश्य अनुपालन बढ़ाना था. जीएसटी में आरसीएम का एक अन्य लक्ष्य टैक्स बहिष्कार को रोकना है. इसलिए, रिवर्स चार्ज के लिए जिम्मेदार बनने के लिए कमोडिटी प्राप्तकर्ता को GST के तहत रजिस्टर्ड होना चाहिए.
कृपया ध्यान दें कि सरकार द्वारा पूर्वनिर्धारित विशिष्ट वस्तुओं और सेवाओं के लिए जीएसटी में आरसीएम लागू है. यहां, प्राप्तकर्ता को ट्रांज़ैक्शन को सेल्फ-इनवॉइस करना होगा और सरकार को टैक्स का भुगतान करना होगा.
 

जीएसटी के तहत रिवर्स शुल्क कब लागू होता है

अब जब आप जानते हैं 'जीएसटी में रिवर्स शुल्क क्या है', आइए जब लागू होता है तब पता करते हैं.

जब प्राप्तकर्ता सप्लायर के स्थान पर टैक्स के लिए उत्तरदायी होता है, तो GST के तहत रिवर्स शुल्क लागू होता है. जब जीएसटी में आरसीएम लागू होता है, तो उदाहरणों की व्यापक सूची यहां दी गई है:

● विशिष्ट सामान और सेवाएं

भारत सरकार ने पहले से ही कुछ वस्तुओं और सेवाओं का निर्धारण और अधिसूचित किया है जहां जीएसटी के तहत रिवर्स चार्ज प्रणाली लागू होती है. कुछ में एडवोकेट, गुड्स ट्रांसपोर्टेशन एजेंसियों द्वारा लीगल सर्विसेज़, बिज़नेस इकाई को व्यक्तिगत एडवोकेट द्वारा प्रदान की जाने वाली सर्विसेज़ आदि शामिल हैं.

● अनरजिस्टर्ड डीलर से खरीदें

जब रजिस्टर्ड व्यक्ति किसी अनरजिस्टर्ड डीलर से कमोडिटी खरीदता है, तो रजिस्टर्ड व्यक्ति को GST में RCM के तहत टैक्स का भुगतान करना चाहिए.

● सेवाओं का आयात

जब भारत में रजिस्टर्ड व्यक्ति को भारत के बाहर किसी से सेवाएं प्राप्त होती हैं, तो प्राप्तकर्ता को जीएसटी में आरसीएम के तहत टैक्स का भुगतान करना होता है.

आपको ध्यान रखना चाहिए कि प्राप्तकर्ता जीएसटी के तहत रजिस्टर्ड होने पर ही रिवर्स चार्ज मैकेनिज़्म लागू होता है. अगर प्राप्तकर्ता रजिस्टर्ड नहीं है, तो GST में RCM लागू नहीं होता है. इसके अलावा, प्राप्तकर्ता को अपने ट्रांज़ैक्शन को सेल्फ-इनवॉइस करना होगा और आवश्यकता पड़ने पर सरकार को टैक्स का भुगतान करना होगा.
 

आरसीएम के तहत आपूर्ति का समय

आपूर्ति का समय मूल रूप से उस समय को निर्दिष्ट करता है जब टैक्स का भुगतान करने की जवाबदेही उत्पन्न होती है. GST के तहत रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के तहत, टैक्स लायबिलिटी सप्लायर से प्राप्तकर्ता को शिफ्ट की जाती है. आरसीएम के तहत आपूर्ति का समय एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है क्योंकि यह उस अवधि को निर्धारित करता है जब प्राप्तकर्ता को टैक्स का भुगतान करना चाहिए.
लेकिन माल के मामले में, आरसीएम के तहत आपूर्ति का समय वह तिथि है जब प्राप्तकर्ता को माल प्राप्त होता है. इसी प्रकार, सेवाओं के मामले में, आरसीएम के तहत आपूर्ति का समय तब होता है जब बिल का भुगतान या प्राप्ति हो, जो भी पहले हो.
हालांकि, कुछ उदाहरण ऐसे हैं जब आरसीएम के तहत आपूर्ति का समय विभिन्न परिस्थितियों के लिए अलग होता है. उदाहरण के लिए, किसी निदेशक या किसी अन्य व्यक्ति द्वारा कॉर्पोरेट निकाय को प्रदान की जाने वाली सेवाओं के मामलों में, आरसीएम के तहत आपूर्ति का समय तब होता है जब भुगतान किया जाता है. फिर भी, यह अकाउंट की पुस्तकों में डेबिट की तिथि भी हो सकती है, जो भी पहले हो.
 

आरसीएम में जीएसटी की आवश्यकता कौन है

आपको पहले से ही पता चलेगा कि आरसीएम में, जीएसटी के तहत, कमोडिटी प्राप्तकर्ता को जीएसटी का भुगतान करना होगा. इसलिए, अधिसूचित या अपंजीकृत आपूर्तिकर्ताओं से उत्पादों और सेवाओं को खरीदने वाले जीएसटी-रजिस्टर्ड व्यवसायों को आरसीएम के तहत जीएसटी का भुगतान करना होगा.

वर्तमान RCM GST के तहत

जीएसटी रजिस्टर्ड बिज़नेस के तहत मौजूदा आरसीएम को अधिसूचित वस्तुओं और सेवाओं से किए गए खरीदारी पर जीएसटी का भुगतान करना होगा. जब उन्हें अनरजिस्टर्ड या रजिस्टर्ड सप्लायर्स की किसी विनिर्दिष्ट श्रेणी से खरीदा जाता है तो उन्हें GST का भुगतान भी करना होता है.
हालांकि, कुछ श्रेणियों की वस्तुओं और सेवाओं पर आरसीएम की लागूता 30 सितंबर 2021 तक आस्थगित कर दी गई है. और इसके बारे में कोई महत्वपूर्ण अद्यतन नहीं है.
 

आरसीएम के तहत पंजीकरण नियम

आरसीएम में, जीएसटी के तहत, व्यवसायों को खुद को पंजीकृत करना होगा और जीएसटीआईएन प्राप्त करना होगा. इसके अलावा, उन्हें सभी RCM ट्रांज़ैक्शन के सटीक रिकॉर्ड भी बनाए रखने चाहिए. उन्हें मासिक रिटर्न भी फाइल करना चाहिए और समय पर GST का भुगतान करना चाहिए.
अगर बिज़नेस ऊपर बताए गए नियमों का पालन नहीं कर पाते हैं, तो वे दंड और कानूनी कार्रवाई का सामना कर सकते हैं.
 

आरसीएम में जीएसटी का भुगतान किसे करना होगा?

जीएसटी के नियमों के अनुसार, किसी व्यक्ति द्वारा आपूर्ति की जाने वाली सामान को यह बताना चाहिए कि क्या आरसीएम के तहत टैक्स देय है या नहीं. उन्हें टैक्स बिल पर स्पष्ट रूप से इसका उल्लेख करना होगा.
इसलिए, RCM के तहत GST भुगतान करते समय, आपको कुछ बातों को ध्यान में रखना चाहिए:
● RCM के तहत ड्यूटी डिस्चार्ज करते समय, कंपोजीशन डीलर को नियमित दरों पर टैक्स का भुगतान करना होगा न कि कंपोजीशन दरों पर. इसके अलावा, वे पहले से भुगतान किए गए टैक्स के लिए किसी भी इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने के लिए अयोग्य हैं.
● कमोडिटी प्राप्तकर्ता आरसीएम के तहत भुगतान किए गए टैक्स पर आईटीसी का क्लेम कर सकता है. यह तभी लागू होता है जब ऐसी वस्तुएं किसी भी व्यावसायिक उद्देश्य के लिए होती हैं.
● देय या पहले से ही भुगतान किए गए RCM टैक्स पर GST क्षतिपूर्ति लागू की जा सकती है.
 

आरसीएम के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी)

बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल की जाने वाली वस्तुओं की खरीद पर GST के भुगतान पर रजिस्टर्ड बिज़नेस द्वारा इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का क्लेम किया जा सकता है. हालांकि, आरसीएम में, जीएसटी के तहत, कमोडिटी प्राप्तकर्ता द्वारा जीएसटी का भुगतान किया जाता है. इसलिए, इस परिस्थिति में, प्राप्तकर्ता RCM के तहत भुगतान किए गए GST पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का क्लेम कर सकता है.
लेकिन RCM के तहत ITC क्लेम करने के लिए, प्राप्तकर्ता के पास सभी आवश्यक डॉक्यूमेंट होने चाहिए, जिसमें आपूर्ति के बिल या बिल शामिल हों. उन्हें यह भी सुनिश्चित करना चाहिए कि आपूर्तिकर्ता जीएसटी के तहत पंजीकृत है. इसके अतिरिक्त, आरसीएम पर आईटीसी का उपयोग आउटपुट जीएसटी देयता को ऑफसेट करने के लिए नहीं किया जा सकता है, लेकिन केवल भविष्य के आरसीएम ट्रांज़ैक्शन पर जीएसटी देयता को ऑफसेट करने के लिए किया जा सकता है.
 

रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के तहत आपूर्ति की गई वस्तुएं

यहां, हमने कुछ माल सूचीबद्ध किए हैं जो जीएसटी के तहत आरसीएम के तहत आपूर्ति किए जाते हैं:

माल की आपूर्ति का विवरण

सप्लायर

प्राप्तकर्ता

काजू

कृषिविशेषज्ञ

पंजीकृत व्यक्ति          

बिड़ी रैपर

कृषिविशेषज्ञ

पंजीकृत व्यक्ति          

लॉटरी सप्लाई

राज्य सरकार, केंद्रशासित प्रदेश या कुछ स्थानीय प्राधिकरण

लॉटरी या बिक्री एजेंट का डिस्ट्रीब्यूटर

तंबाकू की पत्तियां

कृषिविशेषज्ञ

पंजीकृत व्यक्ति          

प्राथमिकता क्षेत्र उधार प्रमाणपत्र

पंजीकृत व्यक्ति          

पंजीकृत व्यक्ति          

रेशमी धागा

रेशम धागे का निर्माण करने वाला व्यक्ति

पंजीकृत व्यक्ति          

प्रयुक्त परिवहन, जब्त और जब्त माल

केंद्रीय सरकार या राज्य सरकार के केंद्रशासित प्रदेश या स्थानीय प्राधिकारी

पंजीकृत व्यक्ति          

रॉ कॉटन

कृषिविशेषज्ञ

पंजीकृत व्यक्ति          

 

सेवाओं के लिए GST RCM सूची

आरसीएम के लिए सेवा प्राप्तकर्ता और सेवा प्रदाता की सूची यहां दी गई है:

प्रदाता

प्राप्तकर्ता

रिकवरी एजेंट

बैंकिंग कंपनी, एनबीएफसी या फाइनेंशियल संस्थान    

किसी कंपनी या शरीर निगम का निदेशक

कंपनी या बॉडी कॉर्पोरेट

इंश्योरेंस एजेंट

इंश्योरेंस बिज़नेस करने वाले व्यक्ति

गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी

कैजुअल टैक्सेबल व्यक्ति, बॉडी कॉर्पोरेट, पार्टनरशिप फर्म, कोई भी सोसाइटी, फैक्टरी और CGST, SGST, IGST अधिनियम के तहत रजिस्टर्ड व्यक्ति

व्यक्तिगत वकील या वकीलों की फर्म

कोई भी बिज़नेस इकाई

 

सेल्फ-इनवॉइसिंग

स्व-इनवॉइसिंग, अनरजिस्टर्ड सप्लायर्स से की गई खरीदारी के लिए खरीदार द्वारा खुद को बिल जारी करने की प्रक्रिया है. यह उन मामलों में भी मान्य है जहां जीएसटी में आरसीएम लागू होता है. यह खरीदार को इनपुट टैक्स क्रेडिट क्लेम करने और अपने ट्रांज़ैक्शन के सटीक रिकॉर्ड को बनाए रखने में मदद करता है.
आपको इंटरनेट पर सेल्फ-इनवॉइसिंग के लिए आसानी से फॉर्मेट मिलेंगे. इसलिए चाहे आप प्राप्तकर्ता, सप्लायर हों या कोई बिज़नेस व्यक्ति, आपको हमेशा सभी फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन के लिए तैयार रहना चाहिए.
 

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

अगर प्राप्तकर्ता रजिस्टर्ड डीलर नहीं है, लेकिन रिज़र्व शुल्क के तहत टैक्स का भुगतान करना आवश्यक है, तो उन्हें GST के तहत रजिस्टर करना होगा. इस प्रकार, वे GSTIN प्राप्त करने में सक्षम होंगे. हालांकि, ऐसा नहीं करने से महत्वपूर्ण जुर्माना और कानूनी कार्रवाई हो सकती है.

GST में RCM के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की अनुमति है. वास्तव में, कमोडिटी प्राप्तकर्ता आरसीएम के तहत भुगतान किए गए जीएसटी पर आसानी से आईटीसी का क्लेम कर सकता है. हालांकि, उनके पास सभी आवश्यक डॉक्यूमेंट होने चाहिए, और सप्लायर्स को GST के तहत रजिस्टर्ड होना चाहिए.

जब इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर (आईएसडी) को रिवर्स चार्ज के लिए उत्तरदायी सप्लाई प्राप्त होती है, तो उन्हें रिवर्स चार्ज के तहत टैक्स का भुगतान करना होगा. फिर भी, वे विभिन्न अन्य यूनिटों को टैक्स देयता वितरित करने में असमर्थ हैं. लेकिन आईएसडी में आरसीएम के तहत भुगतान किए गए जीएसटी पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का क्लेम करने की क्षमता है.

वस्तुओं के प्राप्तकर्ता आसानी से इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) या टैक्स का क्लेम कर सकते हैं. यह टैक्स आमतौर पर अपने मासिक या तिमाही GST रिटर्न में RCM के तहत भुगतान किया जाता है. लेकिन एक कैच है, क्योंकि उन्हें सभी आवश्यक डॉक्यूमेंट होने चाहिए और यह सुनिश्चित करना चाहिए कि सप्लायर GST के तहत रजिस्टर्ड है. कृपया ध्यान दें कि आईटीसी को आउटपुट जीएसटी देयता के लिए आसानी से सेट किया जा सकता है.

आरसीएम के लिए सीमा माल के लिए लागू नहीं है. आरसीएम के लिए सीमा लागू होने पर माल पर कोई प्रभाव नहीं पड़ता है, लेकिन यह ध्यान देने योग्य है कि सेवाएं ₹5,000 की दैनिक सीमा के अधीन हैं.