इनकम टैक्स एक्ट के तहत डेप्रिसिएशन

5paisa रिसर्च टीम तिथि: 30 मई, 2023 03:07 PM IST

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कंटेंट

डेप्रिसिएशन, बिज़नेस या प्रोफेशन में इस्तेमाल की जाने वाली आस्तियों के टूट-फूट के लिए इनकम टैक्स एक्ट द्वारा दिया जाने वाला भत्ता है. यह एक नॉन-कैश खर्च है जो टैक्स योग्य आय को कम करता है और अंततः बिज़नेस के लिए टैक्स बचत करता है. इनकम टैक्स अधिनियम के अनुसार डेप्रिसिएशन दर एसेट की प्रकृति के आधार पर अलग-अलग होती है. डेप्रिसिएशन का क्लेम एसेट के मालिक द्वारा किया जा सकता है, चाहे वह एक कंपनी हो, पार्टनरशिप फर्म हो या एक व्यक्ति. 

इनकम टैक्स एक्ट में डेप्रिसिएशन क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट के अनुसार डेप्रिसिएशन को इसके उपयोग, टूट-फूट, समय या अप्रचलितता के कारण किसी एसेट के मूल्य में कमी के रूप में परिभाषित किया जाता है. इनकम टैक्स एक्ट किसी इकाई की टैक्स योग्य आय की गणना करते समय डेप्रिसिएशन खर्चों की कटौती की अनुमति देता है.

डेप्रिसिएशन एक गैर-कैश खर्च है, जिसका मतलब है कि इसमें इकाई से कैश का कोई आउटफ्लो शामिल नहीं है. इसके बजाय, यह अपने उपयोगी जीवन पर एसेट की लागत के आवंटन को दर्शाता है. यह एलोकेशन इकाई की टैक्स योग्य आय को कम करने में मदद करता है और इसके परिणामस्वरूप टैक्स लायबिलिटी कम होती है.

विभिन्न एसेट के लिए डेप्रिसिएशन की दर इनकम टैक्स एक्ट के तहत निर्दिष्ट की जाती है और एसेट के प्रकार, इसके उपयोगी जीवन और अन्य कारकों के आधार पर अलग-अलग होती है. उदाहरण के लिए, इमारतों के लिए डेप्रिसिएशन दर प्लांट और मशीनरी से कम है, जो कंप्यूटर सॉफ्टवेयर से कम है.

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि केवल मूर्त एसेट जैसे कि बिल्डिंग, मशीनरी, फर्नीचर और वाहन डेप्रिसिएशन के लिए पात्र हैं. गुडविल, पेटेंट, ट्रेडमार्क और कॉपीराइट जैसे अमूर्त एसेट डेप्रिसिएशन के लिए पात्र नहीं हैं.

डेप्रिसिएशन की गणना एसेट की मूल लागत, किसी भी अवशिष्ट मूल्य या स्क्रैप मूल्य को कम करने पर की जाती है, जो अपने उपयोगी जीवन के अंत में एसेट का अनुमानित मूल्य होता है. इसके बाद वार्षिक डेप्रिसिएशन खर्च प्राप्त करने के लिए उपयोगी जीवन की संख्या से परिणामी राशि विभाजित की जाती है.

इकाइयों के लिए टैक्स योग्य आय की गणना करते समय अपनी एसेट पर डेप्रिसिएशन की गणना करना और क्लेम करना अनिवार्य है. ऐसा करने में विफलता के परिणामस्वरूप टैक्स अधिकारियों द्वारा लगाए जाने वाले दंड और ब्याज़ शुल्क लग सकते हैं.

आस्तियों का ब्लॉक- अवधारणा

एसेट का ब्लॉक एसेट का एक समूह है जो समान विशेषताएं शेयर करता है और डेप्रिसिएशन की समान दर के अधीन होता है. परिसंपत्तियों के इस समूह में मूर्त या अमूर्त परिसंपत्तियां शामिल हो सकती हैं जिनका उपयोगी जीवन होता है, संपत्ति के समान स्वरूप होता है, और इसे एक व्यवसाय में उसी उद्देश्य के लिए इस्तेमाल किया जाता है.
एसेट के ब्लॉक में शामिल किए जा सकने वाले मूर्त एसेट के उदाहरण इमारतें, मशीनरी, प्लांट और फर्निशिंग हैं. पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, लाइसेंस और फ्रेंचाइजी जैसी अमूर्त एसेट को भी एसेट के ब्लॉक में शामिल किया जा सकता है. एसेट के ब्लॉक पर डेप्रिसिएशन की गणना ब्लॉक में एसेट के लिखित डाउन वैल्यू (WDV) के आधार पर की जाती है.
 

डेप्रिसिएशन क्लेम करने की शर्तें

डेप्रिसिएशन क्लेम करने के लिए, इनकम टैक्स एक्ट के अनुसार कुछ शर्तें पूरी करनी होगी. ये शर्तें हैं:

● एसेट का स्वामित्व निर्धारिती के पास होना चाहिए.
● एसेट का उपयोग बिज़नेस या प्रोफेशनल उद्देश्यों के लिए किया जाना चाहिए.
● एसेट का एक वर्ष से अधिक उपयोगी जीवन होना चाहिए.
● एसेट को व्यक्तिगत उपयोग या किसी अन्य बिज़नेस उद्देश्य के लिए प्राप्त नहीं किया जाना चाहिए.
● जिस फाइनेंशियल वर्ष के लिए क्लेम किया जा रहा है, उसके दौरान एसेट का उपयोग किया जाना चाहिए.
● एसेट को पिछले वर्षों में पूरी तरह से डेप्रिसिएट या खर्च के रूप में क्लेम नहीं किया जाना चाहिए.
● कंपनी अधिनियम 1956 के पास इनकम टैक्स अधिनियम की तुलना में डेप्रिसिएशन के लिए अलग-अलग प्रावधान हैं. इसलिए, इनकम टैक्स एक्ट द्वारा निर्धारित डेप्रिसिएशन दरों की अनुमति है, चाहे अकाउंट की पुस्तकों में लिए गए डेप्रिसिएशन दरों से संबंधित हो. इसका मतलब यह है कि अगर कोई कंपनी अपनी अकाउंट की पुस्तकों में अलग-अलग डेप्रिसिएशन दर लेती है, तो भी इनकम टैक्स अधिनियम केवल इनकम टैक्स के उद्देश्यों के लिए डेप्रिसिएशन की गणना करने के उद्देश्य से इसके द्वारा निर्धारित दरों की अनुमति देता है.
● एसेट का उपयोग टैक्सपेयर के बिज़नेस या प्रोफेशन के संबंध में किया जाना चाहिए. अगर एसेट का उपयोग बिज़नेस के अलावा अन्य उद्देश्यों के लिए किया जाता है, तो अनुमति प्राप्त डेप्रिसिएशन समय की लंबाई के लिए पर्याप्त होगा जिसमें एसेट बिज़नेस के लिए कार्यरत हैं. अधिनियम का सेक्शन 38 इनकम टैक्स ऑफिसर को डेप्रिसिएशन की आनुपातिक राशि की गणना करने का अधिकार देता है.


अगर ये शर्तें पूरी हो जाती हैं, तो टैक्सपेयर संबंधित फाइनेंशियल वर्ष में एसेट पर डेप्रिसिएशन का क्लेम कर सकता है. डेप्रिसिएशन के लिए क्लेम को सपोर्ट करने के लिए एसेट के उचित रिकॉर्ड और डॉक्यूमेंटेशन और इसके उपयोग को रखना महत्वपूर्ण है.
 

इनकम टैक्स एक्ट के अनुसार डेप्रिसिएशन का क्लेम करना

डेप्रिसिएशन क्लेम करने के लिए, कुछ शर्तें पूरी की जानी चाहिए:

● एसेट का स्वामित्व पूरी तरह या आंशिक रूप से निर्धारिती के पास होना चाहिए.
● एसेट का उपयोग बिज़नेस या प्रोफेशन के उद्देश्य से किया जाना चाहिए. अगर एसेट का उपयोग अन्य उद्देश्यों के लिए भी किया जाता है, तो एसेट का उपयोग बिज़नेस के लिए किए जाने वाले समय के अनुपात में डेप्रिसिएशन की अनुमति होगी.
● किसी एसेट के सह-मालिक प्रत्येक सह-मालिक के स्वामित्व वाली एसेट की वैल्यू तक डेप्रिसिएशन का क्लेम कर सकते हैं.
● कोई निर्धारिती उसी फाइनेंशियल वर्ष में बेचे गए, हटाए गए या क्षतिग्रस्त डेप्रिसिएशन पर डेप्रिसिएशन क्लेम करने के लिए पात्र नहीं है, जिसमें उन्हें प्राप्त किया गया था.
 

मूल्यह्रास की गणना

इनकम टैक्स एक्ट के तहत डेप्रिसिएशन की गणना करने के कई तरीके हैं. सबसे आमतौर पर इस्तेमाल किए जाने वाले तरीके इस प्रकार हैं:

सीधी पंक्ति विधि

इस विधि में, डेप्रिसिएशन की गणना अपने उपयोगी जीवन के वर्षों की संख्या से एसेट की लागत को विभाजित करके की जाती है. हर साल डेप्रिसिएशन की वही राशि ली जाती है, और एसेट के उपयोगी जीवन के अंत में, एसेट की बुक वैल्यू शून्य होती है.

लिखित मूल्य (WDV) विधि

इस विधि में, डेप्रिसिएशन की गणना एसेट के लिखित मूल्य के आधार पर की जाती है. WDV की गणना एसेट की लागत से संचित डेप्रिसिएशन की कटौती करके की जाती है. डेप्रिसिएशन को डब्ल्यूडीवी के प्रतिशत के रूप में लिया जाता है, और डब्ल्यूडीवी कम होने के कारण डेप्रिसिएशन की राशि हर साल कम हो जाती है.

उत्पादन विधि की इकाई

इसके तहत, एसेट द्वारा उत्पादित यूनिट की संख्या के आधार पर डेप्रिसिएशन का शुल्क लिया जाता है. एसेट की लागत उन यूनिटों की अनुमानित संख्या से विभाजित होती है जो एसेट अपने उपयोगी जीवन के दौरान उत्पन्न कर सकती हैं, और उत्पादित यूनिटों की वास्तविक संख्या के आधार पर डेप्रिसिएशन शुल्क लिया जाता है.

वर्षों के अंकों की राशि

इस विधि में, डेप्रिसिएशन की गणना एसेट के उपयोगी जीवन के अंकों के आधार पर की जाती है. डेप्रिसिएशन की राशि पहले वर्ष में सबसे अधिक होती है और एसेट के उपयोगी जीवन में प्रत्येक वर्ष कम होती है.

डबल डिक्लाइनिंग बैलेंस विधि

इस विधि में, डेप्रिसिएशन की गणना स्ट्रेट-लाइन डेप्रिसिएशन रेट के दो बार के आधार पर की जाती है. पहले वर्ष में डेप्रिसिएशन की राशि सबसे अधिक है और हर वर्ष कम हो जाती है क्योंकि एसेट की बुक वैल्यू अपने साल्वेज वैल्यू पर जाती है.


डेप्रिसिएशन की गणना करने के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले तरीके का विकल्प एसेट के प्रकार और इसके अनुमानित उपयोगी जीवन पर निर्भर करता है और निर्धारिती द्वारा निर्धारित किया जाता है.
 

इनकम टैक्स एक्ट के अनुसार डेप्रिसिएशन दरें

आयकर अधिनियम के अनुसार विभिन्न प्रकार की परिसंपत्तियों के लिए अलग-अलग डेप्रिसिएशन दरें सहित एक तालिका यहां दी गई है:

संपत्ति

डेप्रिसिएशन की दरें

रेजिडेंशियल बिल्डिंग

5%

नॉन-रेजिडेंशियल बिल्डिंग

10%

फिटिंग और फर्नीचर

10%

पर्सनल यूज़ मोटर वाहन

15%

संयंत्र और मशीनरी

15%

जहाज

20%

कमर्शियल उपयोग मोटर वाहन

30%

कंप्यूटर और सॉफ्टवेयर

40%

विमान

40%

मूर्त परिसंपत्तियां (ऊपर के अलावा)

25%

 

निष्कर्ष

अंत में, डेप्रिसिएशन इनकम टैक्स एक्ट का एक आवश्यक पहलू है, और यह बिज़नेस को अपने उपयोगी जीवन पर अपनी एसेट की लागत को रिकवर करने की अनुमति देता है. डेप्रिसिएशन दरें एसेट के प्रकार के आधार पर अलग-अलग होती हैं, और गणना के सही तरीके का उपयोग करना आवश्यक है. डेप्रिसिएशन का क्लेम करने की कुछ शर्तें होती हैं, जिन्हें पूरा करने की आवश्यकता होती है, और इसे गुडविल और लैंड जैसी कुछ एसेट पर क्लेम नहीं किया जा सकता है. किसी भी कानूनी समस्या से बचने और बिज़नेस की सुचारू कार्यप्रणाली सुनिश्चित करने के लिए डेप्रिसिएशन से संबंधित नियमों का पालन करना महत्वपूर्ण है.

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

कोई भी निर्धारिती जो डेप्रिसिएबल एसेट का मालिक है और बिज़नेस या प्रोफेशनल उद्देश्यों के लिए इसका उपयोग करता है, इनकम टैक्स एक्ट के तहत डेप्रिसिएशन का क्लेम करने के लिए पात्र है. एसेट का मालिक पूरी तरह या आंशिक रूप से निर्धारिती के पास होना चाहिए. सह-मालिक प्रत्येक सह-मालिक के स्वामित्व वाली एसेट की वैल्यू के अनुपात में डेप्रिसिएशन का क्लेम कर सकते हैं. हालांकि, व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल की जाने वाली परिसंपत्तियों पर डेप्रिसिएशन का क्लेम नहीं किया जा सकता है. गुडविल और भूमि की लागत भी डेप्रिसिएशन के लिए पात्र नहीं है.
निर्धारण वर्ष 2002-03 से डेप्रिसिएशन क्लेम करना अनिवार्य है और टैक्सपेयर द्वारा प्रॉफिट और लॉस अकाउंट में किए गए क्लेम के बावजूद कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी या समझी जाएगी.
 

आयकर अधिनियम के अनुसार दो प्रकार की परिसंपत्तियां मूल्यह्रास के लिए पात्र हैं:

● बिल्डिंग, मशीनरी, प्लांट, फर्नीचर और फिटिंग जैसे मूर्त एसेट
● पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, लाइसेंस, फ्रेंचाइज़ और किसी अन्य समान बिज़नेस या कमर्शियल अधिकार जैसे अमूर्त एसेट 
 

डेप्रिसिएशन की सीधी लाइन विधि एक तकनीक है जिसका उपयोग फिक्स्ड एसेट की लागत को इसके उपयोगी जीवन पर भी आवंटित करने के लिए किया जाता है. इस विधि के तहत, डेप्रिसिएशन राशि की गणना उपयोगी जीवन द्वारा एसेट की लागत को विभाजित करके की जाती है. परिणाम प्रत्येक वर्ष एसेट के उपयोगी जीवन में लगातार डेप्रिसिएशन खर्च होता है. यह तरीका यह मानता है कि एसेट अपने वास्तविक उपयोग के बावजूद अपने उपयोगी जीवन पर समान मूल्य प्रदान करेगा.


डेप्रिसिएशन की लिखित डाउन वैल्यू (डब्ल्यूडीवी) विधि एसेट के डेप्रिसिएशन की गणना करने की एक लोकप्रिय विधि है. इस विधि के तहत, डेप्रिसिएशन की गणना एक निश्चित प्रतिशत तक पिछले वर्ष की वैल्यू से एसेट के लिखित मूल्य को कम करके की जाती है. फिक्स्ड प्रतिशत एसेट के उपयोगी जीवन और इनकम टैक्स एक्ट द्वारा निर्दिष्ट डेप्रिसिएशन की दर द्वारा निर्धारित किया जाता है.

डेप्रिसिएशन का WDV तरीका आमतौर पर बिज़नेस द्वारा इस्तेमाल किया जाता है क्योंकि यह उन्हें एसेट के उपयोगी जीवन के शुरुआती वर्षों में अधिक डेप्रिसिएशन का क्लेम करने की अनुमति देता है, जिससे उनकी टैक्स देयता कम हो जाती है. यह विशेष रूप से ऐसे एसेट के लिए उपयोगी है जिनके पास कम उपयोगी जीवन है, जैसे कंप्यूटर और अन्य तकनीकी उपकरण.
 

हां, डेप्रिसिएशन की राशि पर एक लिमिट है जिसका क्लेम किया जा सकता है. इनकम टैक्स एक्ट के अनुसार, क्लेम किए जा सकने वाले डेप्रिसिएशन की अधिकतम राशि एसेट की लागत से अधिक नहीं हो सकती है. इसका मतलब यह है कि एसेट के उपयोगी जीवन पर क्लेम किए गए डेप्रिसिएशन की कुल राशि एसेट की लागत से अधिक नहीं हो सकती है. 

समय के साथ एसेट की वैल्यू में कमी के रूप में बिज़नेस के फाइनेंशियल स्टेटमेंट में डेप्रिसिएशन दिखाई देता है. बैलेंस शीट में, डेप्रिसिएशन राशि एसेट की मूल लागत से काट ली जाती है, जिसे नेट बुक वैल्यू या कैरी वैल्यू कहा जाता है. यह डेप्रिसिएशन को ध्यान में रखते हुए एसेट की वास्तविक वैल्यू को दर्शाता है.

इनकम स्टेटमेंट में, डेप्रिसिएशन राशि को एक खर्च के रूप में शामिल किया जाता है, जो बिज़नेस की टैक्स योग्य आय को कम करता है. इनकम स्टेटमेंट वर्ष का कुल डेप्रिसिएशन खर्च दिखाएगा, और निवल आय प्राप्त करने के लिए यह राशि सकल आय से घटा दी जाएगी. यह टूट-फूट या अप्रचलित स्थिति के कारण अपनी एसेट की वैल्यू में कमी को ध्यान में रखकर बिज़नेस के वास्तविक लाभ को दर्शाता है.