सेक्शन 194M

सेक्शन 194M में 'कार्य', 'कॉन्ट्रैक्ट' और 'प्रोफेशनल सर्विसेज़' का क्या अर्थ है?

सेक्शन 194M का अर्थ व्यापक TDS फ्रेमवर्क से होता है, इसलिए शब्दों को व्यावहारिक, वास्तविक दुनिया के अर्थ में समझना चाहिए:

'कार्य'

• “"काम" व्यापक है और आमतौर पर ऐसी गतिविधियां शामिल होती हैं जैसे:
• कंस्ट्रक्शन, रेनोवेशन, रिपेयर
• इवेंट एग्जीक्यूशन, मैनपावर सप्लाई
• फैब्रिकेशन, प्रिंटिंग, पैकेजिंग
• नियमित सर्विस संविदाएं जहां डिलीवरी योग्य बनाया जाता है या निष्पादित किया जाता है

अगर आप किसी को "किसी काम को पूरा करने" के लिए भुगतान कर रहे हैं (अक्सर श्रम, निष्पादन या डिलीवरी शामिल होती है), तो यह अक्सर काम के विचार में आता है.

'कॉन्ट्रैक्ट'

यहां कॉन्ट्रैक्ट का मतलब यह नहीं है कि आपको औपचारिक कानूनी एग्रीमेंट की आवश्यकता है (हालांकि यह मदद करता है). यह केवल एक व्यवस्था को निर्दिष्ट करता है जहां किसी व्यक्ति को काम करने के लिए नियुक्त किया जाता है या विचार के लिए सर्विस प्रदान की जाती है. यहां तक कि वर्क ऑर्डर, इनवॉइस-आधारित एंगेजमेंट या ईमेल कन्फर्मेशन भी कॉन्ट्रैक्चुअल रिलेशनशिप को दर्शा सकता है.

'प्रोफेशनल सर्विसेज़'

प्रोफेशनल सेवाएं आमतौर पर विशेष ज्ञान या प्रोफेशनल योग्यता वाले लोगों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं को दर्शाती हैं. सामान्य उदाहरणों में शामिल हैं:

• कानूनी सेवाएं
• चार्टर्ड अकाउंटेंसी और ऑडिट सेवाएं
• कंसल्टेंसी और एडवाइजरी सर्विसेज़
• आर्किटेक्चरल और टेक्निकल सर्विसेज़
• मेडिकल या समान प्रोफेशनल सर्विसेज़ (जहां लागू हो)

"कार्य" बनाम "प्रोफेशनल सर्विसेज़" को अलग करने का एक व्यावहारिक तरीका:

• कार्य = निष्पादन-संचालित, अक्सर श्रम या डिलीवरी योग्य-आधारित
• प्रोफेशनल सेवाएं = विशेषज्ञता-संचालित, सलाहकार या विशेष सेवाएं

सेक्शन 194M का उद्देश्य

सेक्शन 194M यह सुनिश्चित करने के लिए शुरू किया गया था कि व्यक्तियों और एचयूएफ द्वारा किए गए पर्याप्त भुगतान पर उचित टैक्स लगाया जाए. सेक्शन 194C (कॉन्ट्रैक्ट वर्क), सेक्शन 194H (कमीशन या ब्रोकरेज) और सेक्शन 194J (प्रोफेशनल सर्विसेज़) के पिछले प्रावधानों के तहत, अगर उन्हें सेक्शन 44AB के तहत टैक्स ऑडिट करने की आवश्यकता नहीं होती है, तो व्यक्तियों या एचयूएफ को टीडीएस दायित्वों से छूट दी गई थी. इस छूट से टीडीएस के बिना महत्वपूर्ण भुगतान किए जा रहे हैं, जिसके परिणामस्वरूप टैक्स चोरी की संभावना होती है.

सेक्शन 194M शुरू करके, सरकार ने कॉन्ट्रैक्ट वर्क, कमीशन या प्रोफेशनल सर्विसेज़ के लिए व्यक्तियों और एचयूएफ द्वारा किए गए भुगतान को कवर करने के लिए टीडीएस का दायरा बढ़ाया है, ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि ये भुगतान टीडीएस के अधीन हैं और इस प्रकार, उचित टैक्सेशन के अधीन हैं.

सेक्शन 194M के तहत टीडीएस को कौन काटना चाहिए?

सेक्शन 194M के तहत TDS काटने की ज़िम्मेदारी किसी भी व्यक्ति या HUF के साथ है, जो कॉन्ट्रैक्ट वर्क, कमीशन या प्रोफेशनल सर्विसेज़ के लिए निवासियों को भुगतान करता है. हालांकि, यह सेक्शन केवल उन व्यक्तियों और HUF पर लागू होता है, जिन्हें पहले से ही सेक्शन 194C, 194H, या 194J के तहत TDS काटने की आवश्यकता नहीं है.

प्रावधान विशेष रूप से उन व्यक्तियों और एचयूएफ को लक्षित करता है जो महत्वपूर्ण ट्रांज़ैक्शन में शामिल हैं लेकिन टैक्स ऑडिट के अधीन नहीं हैं, इस प्रकार टीडीएस आधार को बढ़ाता है और अनुपालन को बढ़ाता है.

सेक्शन 194M के तहत कवर किए गए भुगतान के प्रकार

सेक्शन 194M निम्नलिखित प्रकार के भुगतानों पर लागू होता है:

कॉन्ट्रैक्ट वर्क (सेक्शन 194C): किसी संविदा के तहत काम करने या श्रम की आपूर्ति के लिए किए गए भुगतान. इसमें निर्माण, मरम्मत कार्य या अन्य संविदात्मक सेवाओं के लिए ठेकेदारों को भुगतान शामिल हैं.

कमीशन या ब्रोकरेज (सेक्शन 194H): कमीशन, ब्रोकरेज या बिज़नेस या प्रोफेशनल गतिविधियों से संबंधित किसी अन्य भुगतान के रूप में प्रदान की गई सेवाओं के लिए एजेंट, मध्यस्थता या सेवा प्रदाताओं को किए गए भुगतान.

प्रोफेशनल सर्विसेज़ (सेक्शन 194J): वकील, डॉक्टर, अकाउंटेंट, आर्किटेक्ट या कंसल्टेंट जैसे प्रोफेशनल द्वारा प्रदान की गई प्रोफेशनल सेवाओं के लिए किए गए भुगतान. ये सेवाएं उनकी प्रोफेशनल प्रैक्टिस के दौरान प्रदान की जाती हैं.

सेक्शन 194M के तहत TDS कब काटना है?

सेक्शन 194M के तहत प्राप्तकर्ता के अकाउंट में भुगतान क्रेडिट करने या भुगतान करने के समय, जो भी पहले हो, TDS काटा जाना चाहिए. इसका मतलब है कि भुगतान किए जाने पर (चेक, कैश या किसी अन्य माध्यम के माध्यम से) या जब यह प्राप्तकर्ता के खाते में जमा किया जाता है, तब कटौती होनी चाहिए.

कटौती का समय आवश्यक है क्योंकि यह सुनिश्चित करता है कि टैक्स जल्द से जल्द काटा जाता है, जिससे टीडीएस भेजने में देरी हो जाती है.

सेक्शन 194M के तहत TDS की दर

सेक्शन 194M के तहत TDS की दर भुगतान राशि का 5% है. हालांकि, सरकार के कोविड-19 राहत उपायों के तहत मई 14, 2020 से मार्च 31, 2021 तक अस्थायी रूप से 3.75% तक कम कर दिया गया था. अप्रैल 1, 2021 से 5% की दर वापस कर दी गई है.

यह टीडीएस दर कॉन्ट्रैक्टर, प्रोफेशनल या एजेंट को किए गए पूरे भुगतान पर लागू होती है, न कि केवल ₹50 लाख की थ्रेशहोल्ड लिमिट से अधिक.

सेक्शन 194M के तहत TDS जमा करने की देय तारीख

जब सेक्शन 194M के तहत टैक्स काटा जाता है, तो कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को सरकार के पास TDS जमा करना होगा और फॉर्म 26QD में challan-cum-statement जमा करना होगा. फाइलिंग और पेमेंट आमतौर पर उस महीने के अंत से 30 दिनों के भीतर पूरा किया जाना चाहिए जिसमें पेमेंट किया गया था या TDS काटा गया था.

उदाहरण के लिए, अगर सेक्शन 194M के तहत TDS के अधीन पेमेंट 10 जुलाई को किया जाता है, तो डिडक्टर को फॉर्म 26QD फाइल करना होगा और 30 अगस्त को या उससे पहले टैक्स डिपॉजिट करना होगा. यह समय-सीमा सुनिश्चित करती है कि काटे गए टैक्स की सूचना इनकम टैक्स विभाग को तुरंत दी जाए.

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि इस सेक्शन के तहत टैक्स कटौती करने वाले व्यक्तियों या HUF को TAN (टैक्स डिडक्शन अकाउंट नंबर) प्राप्त करने की आवश्यकता नहीं है. इसके बजाय, वे फॉर्म 26QD फाइल करते समय अपने PAN का उपयोग करके अनुपालन पूरा कर सकते हैं.

निर्धारित समय के भीतर TDS जमा नहीं करने पर इंटरेस्ट और जुर्माना लग सकता है, इसलिए कटौती के तुरंत बाद फाइलिंग को पूरा करने की सलाह दी जाती है.

सेक्शन 194M के तहत TDS के लिए थ्रेशोल्ड लिमिट

सेक्शन 194M की थ्रेशहोल्ड लिमिट ₹50 लाख है. इसका मतलब यह है कि किसी फाइनेंशियल वर्ष में निवासी को किए गए कुल भुगतान ₹50 लाख से अधिक होने पर ही TDS लागू होगा. अगर कुल भुगतान इस थ्रेशहोल्ड को पार नहीं करते हैं, तो सेक्शन 194M के तहत TDS काटने का कोई दायित्व नहीं है.

यह प्रावधान छोटे ट्रांज़ैक्शन के लिए अनुपालन बोझ को कम करता है और यह सुनिश्चित करता है कि केवल बड़े भुगतान टीडीएस के अधीन हैं, छोटे टैक्सपेयर के लिए प्रोसेस को आसान बनाता है.

सेक्शन 194M के तहत काटे गए टैक्स का सर्टिफिकेट

TDS जमा करने और फॉर्म 26QD फाइल करने के बाद, कटौतीकर्ता को पेमेंट प्राप्त करने वाले व्यक्ति को फॉर्म 16D में TDS सर्टिफिकेट जारी करना होगा. यह सर्टिफिकेट इस बात के प्रमाण के रूप में काम करता है कि टैक्स काट लिया गया है और सरकार के पास जमा किया गया है.

फॉर्म 26QD फाइल करने की देय तिथि से 15 दिनों के भीतर सर्टिफिकेट जारी किया जाना चाहिए. challan-cum-statement प्रोसेस होने के बाद, फॉर्म 16D को TRACES पोर्टल से डाउनलोड किया जा सकता है और प्राप्तकर्ता के साथ शेयर किया जा सकता है.

प्राप्तकर्ता के लिए, यह डॉक्यूमेंट महत्वपूर्ण है क्योंकि यह उन्हें अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते समय काटे गए टैक्स के लिए क्रेडिट का क्लेम करने की अनुमति देता है. कटौती का विवरण उनके फॉर्म 26AS या वार्षिक जानकारी स्टेटमेंट में भी दिखाई देता है, जिससे टैक्स रिपोर्टिंग में पारदर्शिता सुनिश्चित होती है.

सेक्शन 194M के तहत अनुपालन आवश्यकताएं

यह सुनिश्चित करने के लिए कि टीडीएस सही तरीके से काटा जाता है और रेमिट किया जाता है, व्यक्तियों और एचयूएफ को निम्नलिखित चरणों का पालन करना होगा:

चालान-कम-स्टेटमेंट फाइल करना: टीडीएस काटने के बाद, भुगतानकर्ता को सरकार के पास टीडीएस जमा करना होगा. यह अगले महीने की 7 तारीख तक किया जाना चाहिए, जिसमें टीडीएस काटा गया था. भुगतानकर्ता को फॉर्म 26QD भी फाइल करना होगा, जो सेक्शन 194M के तहत कटौती किए गए TDS के लिए चालान-कम-स्टेटमेंट के रूप में कार्य करता है.

TDS सर्टिफिकेट जारी करना (फॉर्म 16D): भुगतानकर्ता को काटने के लिए फॉर्म 16D में TDS सर्टिफिकेट जारी करना होगा. यह सर्टिफिकेट महीने के अंत से 15 दिनों के भीतर प्रदान किया जाना चाहिए, जिसमें टैक्स जमा किया जाता है.

टैन की कोई आवश्यकता नहीं: सेक्शन 194M का एक उल्लेखनीय पहलू यह है कि इस सेक्शन के तहत टीडीएस काटने वाले व्यक्ति और एचयूएफ को टैक्स कटौती और कलेक्शन अकाउंट नंबर (टैन) प्राप्त करने की आवश्यकता नहीं है. वे टीडीएस दायित्वों को पूरा करने के लिए अपने पैन का उपयोग कर सकते हैं.

सेक्शन 194M के तहत TDS कैलकुलेशन का उदाहरण

आइए सेक्शन 194M के एप्लीकेशन को समझने के लिए एक उदाहरण पर विचार करें:

• कंस्ट्रक्शन वर्क (कॉन्ट्रैक्टर) के लिए ₹ 60 लाख का भुगतान किया गया
• प्रोफेशनल सर्विसेज़ (इंटीरियर डेकोरेटर) के लिए ₹65 लाख का भुगतान किया गया
• पेंटिंग सेवाओं के लिए ₹ 40 लाख का भुगतान किया गया

इस मामले में, व्यक्ति को पूरे ₹60 लाख और ₹65 लाख के भुगतान पर TDS काटना होगा, क्योंकि वे ₹50 लाख की सीमा से अधिक हैं. गणना इस प्रकार होगी:

• कंस्ट्रक्शन वर्क (₹ 60 लाख): TDS = ₹ 60 लाख x 5% = ₹ 3,00,000
• प्रोफेशनल सर्विसेज़ (₹65 लाख): TDS = ₹65 लाख x 5% = ₹3,25,000
• पेंटिंग सेवाएं (₹40 लाख): कोई टीडीएस नहीं, क्योंकि राशि ₹50 लाख से कम है.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194M ने सरकार के लिए व्यक्तियों और एचयूएफ द्वारा किए गए पर्याप्त भुगतानों पर टैक्स इकट्ठा करना आसान बना दिया है. कॉन्ट्रैक्ट वर्क, प्रोफेशनल सर्विसेज़ और कमीशन के भुगतान पर टीडीएस की आवश्यकता होने पर, प्रावधान टैक्स चोरी को कम करने में मदद करता है और यह सुनिश्चित करता है कि अधिक टैक्सपेयर देश के राजस्व में योगदान देते हैं.

व्यक्तियों और एचयूएफ के लिए इस सेक्शन के तहत अपने दायित्वों को समझना महत्वपूर्ण है, ताकि वे अनुपालक बने रहें और जुर्माने से बचें. टीडीएस के प्रावधानों का पालन करके, वे भारत में अधिक कुशल और पारदर्शी टैक्स सिस्टम में योगदान देते हैं.