कंटेंट
परिचय
2020 के केंद्रीय बजट में पेश किया गया, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115 बैक भारत के करदाताओं के बीच शहर की बात रही है. यह सेक्शन फाइनेंशियल वर्ष 2020-21 से प्रभावी व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) के लिए नई वैकल्पिक टैक्स व्यवस्था से संबंधित है.
नई टैक्स व्यवस्था कम टैक्स दरें प्रदान करती है लेकिन पुराने टैक्स व्यवस्था के तहत उपलब्ध विभिन्न छूट और कटौतियों को समाप्त करती है. करदाताओं को यह निर्धारित करने के लिए पुराने और नए कर व्यवस्थाओं का मूल्यांकन करना चाहिए और उनकी तुलना करनी चाहिए कि उन्हें कौन सा लाभ मिलता है. यह ब्लॉग सेक्शन 115 बैक का अर्थ, विशेषताएं, लाभ और ड्रॉबैक पर चर्चा करता है.
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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115 बैक क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115 बैक के तहत, करदाता पुराने और नए टैक्स रेजीम के बीच चुन सकते हैं.
नई टैक्स व्यवस्था कम टैक्स दरें प्रदान करती है, लेकिन टैक्सदाता पुरानी टैक्स व्यवस्था के तहत उपलब्ध विभिन्न छूट और कटौतियों का लाभ नहीं उठा सकते हैं. हालांकि, आप स्टैंडर्ड डिडक्शन, ग्रेच्युटी से संबंधित छूट, छुट्टी एन्कैशमेंट और नेशनल पेंशन सिस्टम (एनपीएस के तहत नए व्यवस्था के तहत योगदान जैसे कुछ छूट का क्लेम कर सकते हैं. करदाताओं को दोनों स्कीम का मूल्यांकन और तुलना करना चाहिए और उनके लिए सबसे उपयुक्त स्कीम चुननी चाहिए.
इनकम टैक्स एक्ट के 115 बैक के तहत टैक्स दरें
बजट 2023 के हिस्से के रूप में, नए टैक्स व्यवस्था के तहत इनकम टैक्स स्लैब में संशोधन किया गया है. नए टैक्स व्यवस्था के तहत FY 2023-24 (AY 2024-25) के लिए नए टैक्स स्लैब यहां दिए गए हैं. वित्तीय वर्ष 2022-23 (एवाय 2023-24) के लिए नई टैक्स दरें भी नीचे दी गई हैं.
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बजट के बाद नई रेजिम टैक्स दरें (FY 23-24)
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बजट के बाद नई रेजिम टैक्स दरें (FY 22-23)
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आय स्लैब
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दरें
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आय स्लैब
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दरें
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रु 3 लाख तक
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शून्य
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रु.2.5 लाख तक
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शून्य
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रु. 3 लाख से रु. 6 लाख तक
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5%
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रु. 2.5 लाख से रु. 5 लाख तक
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5%
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रु. 6 लाख से रु. 9 लाख तक
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10%
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रु. 5 लाख से रु. 7.5 लाख तक
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10%
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रु. 9 लाख से रु. 12 लाख तक
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15%
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रु. 7.5 लाख से रु. 10 लाख तक
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15%
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रु. 12 लाख से रु. 15 लाख तक
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20%
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रु. 10 लाख से रु. 12.5 लाख तक
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20%
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₹ 15 लाख से अधिक की आय
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30%
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रु. 12.5 लाख से रु. 15 लाख तक
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25%
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₹ 15 लाख से अधिक की आय
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30%
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115 बैक बनाम पुरानी शासन के तहत नए टैक्स व्यवस्था के बीच अंतर
वित्तीय वर्ष 2022-23 (एवाई 2023-24) के लिए नए और पुराने टैक्स व्यवस्था के तहत टैक्स दरों की तुलना नीचे दी गई है.
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नए टैक्स रेजिम 22-23 के तहत टैक्स दरें
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नए टैक्स रेजिम 22-23 के तहत टैक्स दरें
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रु. 2.5 लाख से रु. 5 लाख तक
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5%
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रु. 2.5 लाख से रु. 5 लाख तक
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5%
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रु. 5 लाख से रु. 7.5 लाख तक
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10%
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रु. 5 लाख से रु. 10 लाख तक
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20%
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रु. 7.5 लाख से रु. 10 लाख तक
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15%
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₹ 10 लाख से अधिक की आय
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30%
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रु. 10 लाख से रु. 12.5 लाख तक
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20%
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रु. 12.5 लाख से रु. 15 लाख तक
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25%
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₹ 15 लाख से अधिक की आय
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30%
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सेक्शन 115 बैक के लिए कौन पात्र है?
व्यक्तियों और एचयूएफ को संबंधित फाइनेंशियल वर्ष के लिए लागू नए स्लैब दरों के आधार पर अपने इनकम टैक्स का भुगतान करना होगा, बशर्ते उनकी कुल इनकम नीचे दिए गए निर्दिष्ट मानदंडों को पूरा करती है.
● घोषित आय में बिज़नेस की आय शामिल नहीं है.
● गणना में सेक्शन 10/10AA/16, सेक्शन 32(1)/32AD/33AB/33ABA, सेक्शन 35/35AD/35CCC, और सेक्शन 57 के खंड (iia) के सेक्शन 80CCD/80JJAA, सेक्शन 24b, खंड (5)/(13A)/(14)/(17)/(32) के अलावा अध्याय VI-A में उल्लिखित किसी भी कटौती या छूट शामिल नहीं होनी चाहिए.
● टैक्सपेयर के स्वामित्व वाले रियल एस्टेट या उपरोक्त कटौतियों के परिणामस्वरूप पिछले मूल्यांकन वर्षों से होने वाले नुकसान में गणना कारक नहीं होनी चाहिए.
● गणना किसी भी लाभ या भत्ते के लिए कोई छूट या कटौती पर विचार नहीं करना चाहिए.
● गणना सेक्शन 32 के खंड (iia) के तहत कोई डेप्रिसिएशन क्लेम नहीं किया जाना चाहिए.
सेक्शन 115 बैक की छूट और कटौती
इनकम टैक्स एक्ट के इनकम टैक्स सेक्शन 115 बैक के अनुसार, नई इनकम टैक्स रेजीम ने कई टैक्स कटौतियों को समाप्त कर दिया है. हालांकि, नीचे दिए गए कुछ कटौतियों की अभी भी अनुमति है.
● सेक्शन 80JJAA में कर्मचारी की अतिरिक्त लागत की कटौती
● विशिष्ट परिस्थितियों में कर्मचारियों को दिए गए दैनिक भत्ते
● विकलांग कामगारों के लिए परिवहन लागतों की प्रतिपूर्ति
● सेक्शन 80CCD(2) के अनुसार, पेंशन अकाउंट में नियोक्ता के योगदान के लिए कटौती
● यात्रा, परिवहन या यात्रा की लागत के लिए कोई भी रीइम्बर्समेंट
● कर्मचारी द्वारा किए गए आधिकारिक कार्य के लिए परिवहन प्रतिपूर्ति
नए टैक्स व्यवस्था के तहत छूट और कटौती का दावा नहीं किया जा सकता है
सेक्शन 115 बैक के तहत कई छूट और कटौती उपलब्ध हैं. हालांकि, नए इनकम टैक्स व्यवस्था के तहत निम्नलिखित कटौतियां समाप्त कर दी गई हैं.
● सबसेक्शन 32AD, 33ABA, 33AB, 35AD, और 35CCC कटौती
● सेक्शन 57 (iia) के तहत परिवार पेंशन के लिए कटौती
● मानक कटौती.
● चैप्टर VIA (जैसे सेक्शन 80CCC, 80CCD, 80C, 80DD, 80DDB, 80E, 80EE, 80EEA, 80G, 80IA, आदि) के तहत प्रमुख कटौती
● सेक्शन 10 (5) के अनुसार लीव ट्रैवल के लिए अलाउंस
● सेक्शन 10 (13A) के तहत हाउस रेंट अलाउंस (HRA)
● सेक्शन 10 (14) के तहत क्षतिपूर्ति
● सेक्शन 16 के तहत नियोक्ता/प्रोफेशनल टैक्स कटौती और एंटरटेनमेंट अलाउंस कटौती
● सेक्शन 32 (iia) के तहत डेप्रिसिएशन
● वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए दान या व्यय की कटौती
● सेक्शन 24 (b) के तहत मॉरगेज लोन पर ब्याज़
नए शासन के तहत उपलब्ध छूट और कटौती क्या हैं?
नीचे दिए गए विभिन्न उद्देश्यों के लिए कुछ टैक्स छूट का क्लेम किया जा सकता है.
● विकलांग व्यक्तियों के लिए परिवहन भत्ते.
● रोजगार से संबंधित यात्रा की लागत को कवर करने के लिए प्राप्त वाहन भत्ते.
● काम से संबंधित यात्राओं या ट्रांसफर के लिए यात्रा की लागत को कवर करने के लिए प्राप्त क्षतिपूर्ति.
● काम के नियमित स्थान से अनुपस्थितियों के दौरान किए गए सामान्य खर्चों को कवर करने के लिए प्राप्त दैनिक भत्ते.
● आधिकारिक उद्देश्यों के लिए पर्क्विजिट.
● 10(10C) के तहत स्वैच्छिक रिटायरमेंट पर छूट, सेक्शन 10(10) के तहत ग्रेच्युटी, और सेक्शन 10(10AA) के तहत एनकैशमेंट छोड़ें.
● लेट-आउट प्रॉपर्टी के लिए होम लोन पर ब्याज़ (सेक्शन 24).
● रु. 5,000 तक के गिफ्ट.
● सेक्शन 80CCD(2) के तहत NPS अकाउंट में नियोक्ता के योगदान के लिए कटौती.
● सेक्शन 80JJA के तहत अतिरिक्त कर्मचारी लागत के लिए कटौती.
● वित्तीय वर्ष 2023-24 से लागू नए टैक्स व्यवस्था के तहत 2023 के बजट में ₹ 50,000 की मानक कटौती शुरू की गई थी.
● 2023 के बजट में सेक्शन 57(आईआईए) के तहत परिवार पेंशन आय की कटौती शुरू की गई थी.
● 2023 का बजट सेक्शन 80CCH(2) के तहत एग्निवीयर कॉर्पस फंड में भुगतान की गई या जमा की गई राशि के लिए कटौती शुरू की गई.
क्या मैं नई टैक्स व्यवस्था और मौजूदा व्यवस्था के बीच चुन सकता/सकती हूं?
वित्त वर्ष 2023-24 के शुरू में, वेतनभोगी करदाता नई कर व्यवस्था चुन सकते हैं और उसके अनुसार अपने नियोक्ता को सूचित कर सकते हैं. हालांकि, एक बार जब वे अपनी पसंद कर चुके हैं, तो यह फाइनेंशियल वर्ष के दौरान नहीं बदल सकता है. हालांकि, वे जुलाई 2024 में इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग के दौरान अपनी पसंद स्विच कर सकते हैं.
गैर-वेतनभोगी करदाताओं को अपना टैक्स रिटर्न भरते समय नई व्यवस्था चुननी चाहिए और वर्ष के दौरान अपनी पसंद की घोषणा करने की आवश्यकता नहीं है. हालांकि, वे प्रत्येक वर्ष नए टैक्स शासन में और बाहर निकलने के बीच अक्सर स्विच नहीं कर सकते. गैर-वेतनभोगी करदाता को बाहर निकलने के बाद नए कर व्यवस्था में वापस नहीं लेना चाहिए.
मैं नई व्यवस्था कैसे चुन सकता/सकती हूं और अपना टैक्स प्लान कैसे करूं?
टैक्स प्लानिंग के संबंध में, राजकोषीय वर्ष की शुरुआत में उपयुक्त टैक्स व्यवस्था चुनना महत्वपूर्ण है. करदाताओं को पुराने टैक्स व्यवस्था के साथ नए टैक्स व्यवस्था के तहत इनकम टैक्स लायबिलिटी की तुलना करनी चाहिए. यह तुलना उनके लिए सबसे लाभदायक टैक्स व्यवस्था का निर्धारण करेगी.
एक बार टैक्सपेयर ने वर्ष के शुरू में टैक्स व्यवस्था चुनने के बाद, इन्वेस्टमेंट के साथ TDS या एडवांस टैक्स देय कैलकुलेशन को उसके अनुसार एडजस्ट किया जाएगा. अगर कोई करदाता नया कर व्यवस्था चुनना चाहता है, तो उन्हें अपना टैक्स रिटर्न दाखिल करने से पहले इनकम टैक्स विभाग में फॉर्म 10IE जमा करना होगा.
उदाहरण 1: जहां टैक्स आउटफ्लो (FY 2023-24) के संबंध में नया व्यवस्था बेहतर है.
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आय (₹)
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राशि (₹)
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पुराना शासन (₹)
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न्यू रेजीम (₹)
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वेतन
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1,250,000
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1,250,000
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1,250,000
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कम: मानक कटौती
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50,000
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50,000
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50,000
|
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कम: प्रोफेशनल टैक्स
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2,400
|
2400
|
–
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कुल आय
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1,197,600
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1,197,600
|
1,200,000
|
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कम: सेक्शन 80C के तहत कटौती
|
150,000
|
150,000
|
–
|
|
कुल इनकम
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1,047,600
|
1,047,600
|
1,200,000
|
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आयकर
|
|
126,780
|
90,000
|
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जोड़ें: एजुकेशन सेस @ 4%
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|
5,071
|
3,600
|
|
कुल कर
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131,851
|
93,600
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रु. 12,50,000 की वार्षिक आय वाले व्यक्तियों के लिए, नई टैक्स व्यवस्था का विकल्प चुनने से रु. 38,251 का पर्याप्त लाभ मिल सकता है. फिर भी, अगर स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी के लिए हाउसिंग लोन पर ब्याज़ के लिए अतिरिक्त कटौती, हेल्थ इंश्योरेंस, NPS में इन्वेस्टमेंट और एजुकेशन लोन के लिए क्लेम किए जाते हैं, तो पुरानी टैक्स व्यवस्था टैक्स बचत के संबंध में अधिक लाभदायक हो सकती है.
उदाहरण 2: जहां टैक्स आउटफ्लो (FY 2023-24) के संबंध में पुरानी व्यवस्था बेहतर है.
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आय (₹)
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राशि (₹)
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पुराना शासन (₹)
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न्यू रेजीम (₹)
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वेतन
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1,000,000
|
1,000,000
|
1,000,000
|
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कम: एचआरए छूट
|
70,000
|
70,000
|
–
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कम: मानक कटौती
|
50,000
|
50,000
|
50,000
|
|
कम: प्रोफेशनल टैक्स
|
2,400
|
2400
|
–
|
|
कुल आय
|
947,600
|
877,600
|
950,000
|
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कम: सेक्शन 80C के तहत कटौती
|
150,000
|
150,000
|
–
|
|
कम: कटौती u/s 80D
|
50,000
|
50,000
|
–
|
|
कुल इनकम
|
1,047,600
|
677,600
|
950,000
|
|
आयकर
|
|
48,020
|
52,500
|
|
जोड़ें: एजुकेशन सेस @ 4%
|
|
1,921
|
2,100
|
|
कुल कर
|
|
49,941
|
54,600
|
उदाहरण 2 में, ₹10 लाख की वार्षिक आय वाला व्यक्ति HRA छूट और 80D कटौती का दावा करता है. इस परिस्थिति में, पुरानी टैक्स व्यवस्था अधिक लाभदायक है, जिसके परिणामस्वरूप ₹ 4,659 की बचत होती है. हालांकि, अगर कोई व्यक्ति हेल्थ इंश्योरेंस, NPS में इन्वेस्टमेंट और अन्य टैक्स-सेविंग इन्वेस्टमेंट के लिए टैक्स सेविंग के लिए कम कटौती का क्लेम करता है, तो नई व्यवस्था अधिक लाभदायक हो सकती है.
नए टैक्स रेजिम के तहत हाउस प्रॉपर्टी का नुकसान
स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी के लिए हाउसिंग लोन पर ब्याज़ रु. 2 लाख के मौजूदा सिस्टम के भत्ते के विपरीत कटौती के रूप में पात्र नहीं है. इसके अलावा, हाउस प्रॉपर्टी से होने वाले नुकसान को सेलरी इनकम द्वारा ऑफसेट नहीं किया जा सकता है. लेट-आउट प्रॉपर्टी के लिए, कटौती नए व्यवस्था में प्राप्त टैक्सेबल रेंट तक सीमित है, और अतिरिक्त ब्याज़ से होने वाले नुकसान को भविष्य के वर्षों में आगे नहीं ले जाया जा सकता है या सेट-ऑफ नहीं किया जा सकता है.
नई व्यवस्था के तहत बिज़नेस आय के लिए कटौती की अनुमति नहीं है
बिज़नेस की आय पर निम्नलिखित कटौतियां और छूट की अनुमति नहीं है.
● सेक्शन 32 के तहत अतिरिक्त डेप्रिसिएशन
● सेक्शन 33AB और 33ABA के तहत विशिष्ट प्रकार के बिज़नेस के लिए कटौती
● सेक्शन 32AD के तहत इन्वेस्टमेंट अलाउंस
● वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए सेक्शन 35 के तहत खर्च
● पूंजी खर्च के रूप में 35AD के तहत खर्च की गई राशि
● विशेष आर्थिक जोन में यूनिट के लिए सेक्शन 10AA के तहत छूट
नई व्यवस्था के तहत अनब्सॉर्ब्ड डेप्रिसिएशन और बिज़नेस लॉस
एचयूएफ या व्यक्ति बिज़नेस के नुकसान या अनअवशोषित डेप्रिसिएशन के खिलाफ बिज़नेस आय को ऑफसेट नहीं कर सकता है.
नए शासन के तहत, निकाले गए कटौतियों और छूट से संबंधित कटौतियां उपलब्ध नहीं होंगी.
