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परिचय
2020 के केंद्रीय बजट में शुरू किए गए, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115 BAC को भारत में करदाताओं के बीच शहर की बात की गई है. सेक्शन फाइनेंशियल वर्ष 2020-21 से लागू व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) के लिए नई वैकल्पिक टैक्स व्यवस्था से संबंधित है.
नई टैक्स व्यवस्था कम टैक्स दरें प्रदान करती है, लेकिन पुरानी टैक्स व्यवस्था के तहत उपलब्ध विभिन्न छूट और कटौतियों को दूर करती है. टैक्सपेयर्स को यह निर्धारित करने के लिए पुरानी और नई टैक्स व्यवस्थाओं का मूल्यांकन और तुलना करनी चाहिए कि उन्हें कौन से लाभ मिलता है. इस ब्लॉग में सेक्शन 115 बीएसी का अर्थ, विशेषताएं, लाभ और नुकसान पर चर्चा की गई है.
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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115 बीएसी क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115 BAC के तहत, टैक्सपेयर पुरानी और नई टैक्स व्यवस्था के बीच चुन सकते हैं.
नई टैक्स व्यवस्था कम टैक्स दरें प्रदान करती है, लेकिन टैक्सपेयर पुरानी टैक्स व्यवस्था के तहत उपलब्ध विभिन्न छूट और कटौतियों का लाभ नहीं उठा सकते हैं. हालांकि, आप कुछ छूटों जैसे स्टैंडर्ड कटौती, ग्रेच्युटी से संबंधित छूट, लीव एनकैशमेंट और नई व्यवस्था के तहत नेशनल पेंशन सिस्टम (NPS) में योगदान के लिए क्लेम कर सकते हैं. टैक्सपेयर्स को दोनों स्कीम का मूल्यांकन करना और तुलना करनी चाहिए और उनके लिए सबसे अच्छा विकल्प चुनना चाहिए.
इनकम टैक्स एक्ट के 115 BAC के तहत टैक्स दरें
बजट 2023 के हिस्से के रूप में, नई टैक्स व्यवस्था के तहत इनकम टैक्स स्लैब को संशोधित किया गया है. नई टैक्स व्यवस्था के तहत FY 2025-26 (AY 2026-27) के लिए नए टैक्स स्लैब यहां दिए गए हैं. FY 2025-26 (AY 2026-27) के लिए नई टैक्स दरें भी नीचे दी गई हैं.
| बजट के बाद नई व्यवस्था टैक्स दरें (FY 26-27) इनकम स्लैब |
दरें |
बजट के बाद नई व्यवस्था टैक्स दरें (FY 25-26) इनकम स्लैब |
दरें |
| रु. 4 लाख तक |
शून्य |
रु. 2.5 लाख तक |
शून्य |
| ₹4 लाख से ₹8 लाख |
5% |
₹2.5 लाख से ₹5 लाख |
5% |
| ₹8 लाख से ₹12 लाख |
10% |
₹5 लाख से ₹7.5 लाख |
10% |
| ₹12 लाख से ₹16 लाख |
15% |
₹7.5 लाख से ₹10 लाख |
15% |
| ₹16 लाख से ₹20 लाख |
20% |
₹10 लाख से ₹12.5 लाख |
20% |
| ₹20 लाख से ₹24 लाख तक की इनकम |
25% |
₹12.5 लाख से ₹15 लाख |
25% |
| ₹24 लाख से अधिक की इनकम |
30% |
₹15 लाख से अधिक की इनकम |
30% |
सेक्शन 115 बीएसी के लिए कौन पात्र है?
व्यक्तियों और HUF को संबंधित फाइनेंशियल वर्ष के लिए लागू नई स्लैब दरों के आधार पर अपने इनकम टैक्स का भुगतान करना होगा, बशर्ते उनकी कुल इनकम नीचे दिए गए निर्दिष्ट मानदंडों को पूरा करती हो.
- घोषित इनकम में बिज़नेस की इनकम शामिल नहीं है.
- गणना में सेक्शन 80CCD/80JJAA, सेक्शन 24b, खंड (5)/(13A)/(14)/(17)/(32) के तहत सेक्शन 10/10AA/16, सेक्शन 32(1)/32AD/33AB/33ABA, सेक्शन 35/35AD/35CCC और सेक्शन 57 के खंड (iia) के तहत उल्लिखित किसी भी कटौती या छूट को शामिल नहीं किया जाना चाहिए.
- गणना में पूर्वोक्त कटौतियों या टैक्सपेयर के स्वामित्व वाली रियल एस्टेट के परिणामस्वरूप पिछले मूल्यांकन वर्षों के नुकसान को शामिल नहीं किया जाना चाहिए.
- गणना में किसी भी लाभ या भत्ते के लिए किसी भी छूट या कटौती पर विचार नहीं किया जाना चाहिए.
- गणना को सेक्शन 32 के खंड (iia) के तहत किसी भी डेप्रिसिएशन का क्लेम नहीं करना चाहिए.
सेक्शन 115 बीएसी की छूट और कटौतियां
इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 115 बीएसी के अनुसार, नई इनकम टैक्स व्यवस्था ने कई टैक्स कटौतियों को समाप्त कर दिया है. हालांकि, नीचे सूचीबद्ध कुछ कटौतियों की अभी भी अनुमति है.
● सेक्शन 80JJAA कर्मचारी की अतिरिक्त लागत की कटौती
● विशिष्ट परिस्थितियों में कर्मचारियों को दिए गए दैनिक भत्ते
विकलांग कामगारों के लिए परिवहन लागत की ● प्रतिपूर्ति
पेंशन अकाउंट में नियोक्ता के योगदान के लिए ● कटौतीसेक्शन 80CCD(2)
● यात्रा, परिवहन या टूर की लागत के लिए कोई भी रीइम्बर्समेंट
कर्मचारी द्वारा किए गए आधिकारिक कार्य के लिए ● कन्वेयंस रीइम्बर्समेंट
नई टैक्स व्यवस्था के तहत छूट और कटौतियां क्लेम नहीं की जा सकती हैं
सेक्शन 115BAC के तहत कई छूट और कटौती उपलब्ध हैं. हालांकि, नई इनकम टैक्स व्यवस्था के तहत निम्नलिखित कटौतियों को समाप्त कर दिया गया है.
- सब-सेक्शन 32AD, 33ABA, 33AB, 35AD, और 35CCC कटौती
- सेक्शन 57 (iia) के तहत फैमिली पेंशन के लिए कटौती
- मानक कटौती.
- अध्याय VIA के तहत प्रमुख कटौतियां (जैसे सेक्शन 80CCC, 80CCD, 80C, 80DD, 80DDB, 80E, 80EE, 80EEA, 80G, 80IA, आदि)
- सेक्शन 10 (5) के अनुसार छुट्टी यात्रा के लिए भत्ता
- सेक्शन 10(13A) के तहत हाउस रेंट अलाउंस (HRA)
- सेक्शन 10 (14) के तहत क्षतिपूर्ति
- सेक्शन 16 के तहत नियोक्ता/प्रोफेशनल टैक्स कटौती और एंटरटेनमेंट अलाउंस कटौती
- सेक्शन 32 (iia) के तहत डेप्रिसिएशन
- वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए दान या व्यय के लिए कटौती
- सेक्शन 24 (बी) के तहत मॉरगेज़ लोन पर इंटरेस्ट
नई व्यवस्था के तहत कौन सी छूट और कटौतियां उपलब्ध हैं?
नीचे दिए गए विभिन्न उद्देश्यों के लिए कुछ टैक्स छूट का क्लेम किया जा सकता है.
- विकलांग व्यक्तियों के लिए परिवहन भत्ते.
- रोजगार से संबंधित यात्रा की लागत को कवर करने के लिए प्राप्त कन्वेयंस अलाउंस.
- कार्य से संबंधित टूर या ट्रांसफर के लिए यात्रा की लागत को कवर करने के लिए प्राप्त क्षतिपूर्ति.
- नियमित कार्यस्थल से अनुपस्थिति के दौरान होने वाले सामान्य खर्चों को कवर करने के लिए प्राप्त दैनिक भत्ते.
- आधिकारिक उद्देश्यों के लिए अनुलाभ.
- 10(10C) के तहत स्वैच्छिक रिटायरमेंट, सेक्शन 10(10) के तहत ग्रेच्युटी और सेक्शन 10(10AA) के तहत लीव एनकैशमेंट पर छूट.
- लेट-आउट प्रॉपर्टी के लिए होम लोन पर इंटरेस्ट (सेक्शन 24).
- रु. 5,000 तक के गिफ्ट.
- सेक्शन 80CCD(2) के तहत NPS अकाउंट में नियोक्ता के योगदान के लिए कटौती.
- सेक्शन 80JJAA के तहत अतिरिक्त कर्मचारी लागत के लिए कटौती.
- FY 2025-26 से वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए नई टैक्स व्यवस्था के तहत ₹75,000 की मानक कटौती उपलब्ध है.
- सेक्शन 87A के तहत छूट को बढ़ाकर ₹60,000 कर दिया गया है, जिससे नई व्यवस्था के तहत ₹12 लाख तक की इनकम प्रभावी रूप से टैक्स-फ्री हो जाती है.
क्या मैं नई टैक्स व्यवस्था और मौजूदा व्यवस्था के बीच चुन सकता/सकती हूं?
FY 2026-27 की शुरुआत में, वेतनभोगी टैक्सपेयर नई टैक्स व्यवस्था चुन सकते हैं और उसके अनुसार अपने नियोक्ता को सूचित कर सकते हैं. हालांकि, एक बार जब वे अपनी पसंद का विकल्प चुनते हैं, तो यह फाइनेंशियल वर्ष के दौरान नहीं बदल सकता है. हालांकि, वे इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग के दौरान अपनी पसंद को बदल सकते हैं.
गैर-वेतनभोगी टैक्सपेयर्स को अपना टैक्स रिटर्न फाइल करते समय नई व्यवस्था चुननी चाहिए और वर्ष के दौरान अपनी पसंद की घोषणा करने की आवश्यकता नहीं है. हालांकि, वे हर साल नई टैक्स व्यवस्था को चुनने और बाहर निकलने के बीच अक्सर स्विच नहीं कर सकते हैं. गैर-वेतनभोगी टैक्सपेयर बाहर निकलने के बाद नई टैक्स व्यवस्था में वापस नहीं जा सकता है.
मैं नई व्यवस्था कैसे चुन सकता/सकती हूं और अपना टैक्स कैसे प्लान करूं?
टैक्स प्लानिंग के संबंध में, वित्तीय वर्ष की शुरुआत में उपयुक्त टैक्स व्यवस्था चुनना महत्वपूर्ण है. टैक्सपेयर्स को नई टैक्स व्यवस्था के तहत इनकम टैक्स लायबिलिटी की तुलना पुरानी टैक्स व्यवस्था के साथ करनी होगी. यह तुलना उन टैक्स व्यवस्था को निर्धारित करेगी जो उनके लिए सबसे लाभदायक है.
टैक्सपेयर द्वारा वर्ष की शुरुआत में टैक्स व्यवस्था चुनने के बाद, इन्वेस्टमेंट के साथ TDS या एडवांस टैक्स देय गणना को उसके अनुसार एडजस्ट किया जाएगा. अगर कोई टैक्सपेयर नई टैक्स व्यवस्था चुनना चाहता है, तो उन्हें अपना टैक्स रिटर्न फाइल करने से पहले इनकम टैक्स विभाग को फॉर्म 10आईई सबमिट करना होगा.
उदाहरण 1: जहां टैक्स आउटफ्लो (FY 2026-27) के संबंध में नई व्यवस्था बेहतर है
| आय (₹) |
राशि (₹) |
पुरानी व्यवस्था (₹) |
नई व्यवस्था (₹) |
| वेतन |
1,250,000 |
1,250,000 |
1,250,000 |
| कम: मानक कटौती |
75,000 |
75,000 |
75,000 |
| कम: प्रोफेशनल टैक्स |
2,400 |
2,400 |
– |
| सकल कुल आय |
1,172,600 |
1,172,600 |
1,175,000 |
| कम: सेक्शन 80C के तहत कटौती |
150,000 |
150,000 |
– |
| कुल आय |
1,022,600 |
1,022,600 |
1,175,000 |
| इनकम टैक्स |
|
123,520 |
88,500 |
| जोड़ें: एजुकेशन सेस @ 4% |
|
4,950 |
3,540 |
| कुल टैक्स |
|
128,460 |
92,040 |
₹12,50,000 की वार्षिक इनकम वाले व्यक्तियों के लिए, नई टैक्स व्यवस्था का विकल्प चुनने से ₹38,251 का पर्याप्त लाभ मिल सकता है. फिर भी, अगर स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी, हेल्थ इंश्योरेंस, NPS में इन्वेस्टमेंट और एजुकेशन लोन के लिए हाउसिंग लोन पर इंटरेस्ट पर अतिरिक्त कटौती का क्लेम किया जाता है, तो पुरानी टैक्स व्यवस्था टैक्स सेविंग के संबंध में अधिक लाभदायक हो सकती है.
उदाहरण 2: जहां टैक्स आउटफ्लो के संबंध में पुरानी व्यवस्था बेहतर है (FY 2026-27)
| आय (₹) |
राशि (₹) |
पुरानी व्यवस्था (₹) |
नई व्यवस्था (₹) |
| वेतन |
1,000,000 |
1,000,000 |
1,000,000 |
| घटाएं: HRA छूट |
70,000 |
70,000 |
– |
| कम: मानक कटौती |
75,000 |
75,000 |
75,000 |
| कम: प्रोफेशनल टैक्स |
2,400 |
2,400 |
– |
| सकल कुल आय |
927,600 |
852,600 |
925,000 |
| कम: सेक्शन 80C के तहत कटौती |
150,000 |
150,000 |
– |
| कम: सेक्शन 80D के तहत कटौती |
50,000 |
50,000 |
– |
| कुल आय |
727,600 |
652,600 |
925,000 |
| इनकम टैक्स |
|
45,520 |
49,500 |
| जोड़ें: एजुकेशन सेस @ 4% |
|
1,700 |
1,980 |
| कुल टैक्स |
|
44,220 |
51,480 |
उदाहरण 2 में, ₹10 लाख की वार्षिक इनकम वाले व्यक्ति एचआरए छूट और 80D कटौती का क्लेम करते हैं. इस स्थिति में, पुरानी टैक्स व्यवस्था अधिक फायदेमंद है, जिसके परिणामस्वरूप ₹4,659 की बचत होती है. हालांकि, अगर कोई व्यक्ति हेल्थ इंश्योरेंस, NPS में इन्वेस्टमेंट और अन्य टैक्स-सेविंग इन्वेस्टमेंट के लिए टैक्स सेविंग के लिए कम कटौती का क्लेम करता है, तो नई व्यवस्था अधिक लाभदायक हो सकती है.
नई टैक्स व्यवस्था के तहत हाउस प्रॉपर्टी का नुकसान
स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी के लिए हाउसिंग लोन पर ब्याज कटौती के रूप में योग्य नहीं है, जबकि मौजूदा सिस्टम के ₹2 लाख के अलाउंस के विपरीत. इसके अलावा, हाउस प्रॉपर्टी से होने वाले नुकसान की भरपाई सेलरी इनकम से नहीं की जा सकती है. किराए पर दी गई प्रॉपर्टी के लिए, कटौती नई व्यवस्था में प्राप्त टैक्स योग्य किराए तक सीमित है, और अतिरिक्त ब्याज से होने वाले नुकसान को भविष्य के वर्षों में आगे नहीं बढ़ाया जा सकता है या सेट ऑफ नहीं किया जा सकता है.
नई व्यवस्था के तहत बिज़नेस की आय पर कटौती की अनुमति नहीं है
बिज़नेस की इनकम के लिए निम्नलिखित कटौतियां और छूट की अनुमति नहीं है.
● अतिरिक्त डेप्रिसिएशनसेक्शन 32
सेक्शन 33AB और 33ABA के तहत विशिष्ट प्रकार के बिज़नेस के लिए ● कटौती
सेक्शन 32AD के तहत ● इन्वेस्टमेंट अलाउंस
वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए सेक्शन 35 के तहत ● खर्च
पूंजीगत व्यय के रूप में 35AD के तहत खर्च की गई ● राशि
विशेष आर्थिक जोन में यूनिट के लिए सेक्शन 10AA के तहत ● छूट
नई व्यवस्था के तहत अवशोषित डेप्रिसिएशन और बिज़नेस नुकसान
HUF या व्यक्ति आगे लाए गए बिज़नेस के नुकसान या अनब्सॉर्ब किए गए डेप्रिसिएशन के लिए बिज़नेस की इनकम को ऑफसेट नहीं कर सकता है.
नई व्यवस्था के तहत, निकाली गई कटौतियों और छूट से संबंधित कटौतियां उपलब्ध नहीं होंगी.
