इनकम टैक्स एक्ट की सेक्शन 115 बैक

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115 बैक क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115 बीएसी के तहत, टैक्सपेयर पुरानी और नई टैक्स व्यवस्थाओं के बीच चुन सकते हैं. 

नई टैक्स व्यवस्था कम टैक्स दरें प्रदान करती है, लेकिन टैक्सदाता पुरानी टैक्स व्यवस्था के तहत उपलब्ध विभिन्न छूट और कटौतियों का लाभ नहीं उठा सकते हैं. हालांकि, आप स्टैंडर्ड डिडक्शन, ग्रेच्युटी से संबंधित छूट, छुट्टी एन्कैशमेंट और नेशनल पेंशन सिस्टम (एनपीएस के तहत नए व्यवस्था के तहत योगदान जैसे कुछ छूट का क्लेम कर सकते हैं. करदाताओं को दोनों स्कीम का मूल्यांकन और तुलना करना चाहिए और उनके लिए सबसे उपयुक्त स्कीम चुननी चाहिए.

इनकम टैक्स एक्ट के 115 बैक के तहत टैक्स दरें

बजट 2023 के हिस्से के रूप में, नए टैक्स व्यवस्था के तहत इनकम टैक्स स्लैब में संशोधन किया गया है. नए टैक्स व्यवस्था के तहत FY 2025-26 (AY 2026-27) के लिए नए टैक्स स्लैब यहां दिए गए हैं. वित्तीय वर्ष 2025-26 (एवाय 2026-27) के लिए नई टैक्स दरें भी नीचे दी गई हैं.

सेक्शन 115 बैक के लिए कौन पात्र है?

व्यक्तियों और एचयूएफ को संबंधित फाइनेंशियल वर्ष के लिए लागू नए स्लैब दरों के आधार पर अपने इनकम टैक्स का भुगतान करना होगा, बशर्ते उनकी कुल इनकम नीचे दिए गए निर्दिष्ट मानदंडों को पूरा करती है.

• बिज़नेस की आय घोषित आय में शामिल नहीं है.
• कैलकुलेशन में सेक्शन 10/10AA/16, सेक्शन 32(1)/32AD/33AB/33ABA, सेक्शन 35/35AD/35CCC, और सेक्शन 57 के क्लॉज (iia) के सेक्शन 80CCD/80JJAA, सेक्शन 24b, क्लॉज़ (5)/(13A)/N(14)(17)/N(32) के तहत उल्लिखित किसी भी कटौती या छूट को शामिल नहीं किया जाना चाहिए.
• कैलकुलेशन को टैक्सपेयर के स्वामित्व वाली उपरोक्त कटौतियों या रियल एस्टेट के परिणामस्वरूप पिछले मूल्यांकन वर्षों से होने वाले नुकसान में कारक नहीं होना चाहिए.
• कैलकुलेशन को किसी भी लाभ या भत्ते के लिए किसी भी छूट या कटौती पर विचार नहीं करना चाहिए.
• कैलकुलेशन को सेक्शन 32 के क्लॉज़ (iia) के तहत कोई डेप्रिसिएशन क्लेम नहीं करना चाहिए.

सेक्शन 115 बैक की छूट और कटौती

इनकम टैक्स एक्ट के इनकम टैक्स सेक्शन 115 बैक के अनुसार, नई इनकम टैक्स रेजीम ने कई टैक्स कटौतियों को समाप्त कर दिया है. हालांकि, नीचे दिए गए कुछ कटौतियों की अभी भी अनुमति है.

●    सेक्शन 80JJAA अतिरिक्त कर्मचारी लागत की कटौतियां
● विशिष्ट परिस्थितियों में कर्मचारियों को दिए गए दैनिक भत्ते
● विकलांग कामगारों के लिए परिवहन लागतों की प्रतिपूर्ति
● पेंशन अकाउंट में नियोक्ता के योगदान के लिए कटौती, इसके अनुसार सेक्शन 80CCD(2)
● यात्रा, परिवहन या यात्रा की लागत के लिए कोई भी रीइम्बर्समेंट
● कर्मचारी द्वारा किए गए आधिकारिक कार्य के लिए परिवहन प्रतिपूर्ति

नए टैक्स व्यवस्था के तहत छूट और कटौती का दावा नहीं किया जा सकता है

सेक्शन 115 बैक के तहत कई छूट और कटौती उपलब्ध हैं. हालांकि, नए इनकम टैक्स व्यवस्था के तहत निम्नलिखित कटौतियां समाप्त कर दी गई हैं.

• सेक्शन 32AD, 33ABA, 33AB, 35AD, और 35CCC कटौती
• सेक्शन 57 (iia) के तहत फैमिली पेंशन के लिए कटौती
• मानक कटौती.
• चैप्टर VIA (जैसे सेक्शन 80CCC, 80CCD, 80C, 80DD, 80DDB, 80E, 80EE, 80EEA, 80G, 80IA आदि) के तहत प्रमुख कटौती
• सेक्शन 10 (5) के अनुसार छुट्टी की यात्रा के लिए भत्ता
• सेक्शन 10 (13A) के तहत हाउस रेंट अलाउंस (HRA)
• सेक्शन 10 (14) के तहत क्षतिपूर्ति
• सेक्शन 16 के तहत नियोक्ता/प्रोफेशनल टैक्स कटौती और एंटरटेनमेंट अलाउंस कटौती
• सेक्शन 32 (iia) के तहत डेप्रिसिएशन
• वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए दान या व्यय के लिए कटौती
• सेक्शन 24(b) के तहत मॉरगेज लोन पर ब्याज

नए शासन के तहत उपलब्ध छूट और कटौती क्या हैं?

नीचे दिए गए विभिन्न उद्देश्यों के लिए कुछ टैक्स छूट का क्लेम किया जा सकता है.

• विकलांग व्यक्तियों के लिए परिवहन भत्ते.
• रोजगार से संबंधित यात्रा की लागत को कवर करने के लिए प्राप्त परिवहन भत्ते.
• काम से संबंधित टूर्स या ट्रांसफर के लिए यात्रा की लागत को कवर करने के लिए मुआवजा प्राप्त हुआ.
• नियमित कार्यस्थल से अनुपस्थिति के दौरान होने वाले सामान्य खर्चों को कवर करने के लिए प्राप्त दैनिक भत्ते.
• आधिकारिक प्रयोजनों के लिए परिलब्धियां.
• 10(10C) के तहत स्वैच्छिक रिटायरमेंट पर छूट, सेक्शन 10(10) के तहत ग्रेच्युटी और सेक्शन 10(10AA) के तहत लीव एनकैशमेंट पर छूट.
• लेट-आउट प्रॉपर्टी के लिए होम लोन पर ब्याज (सेक्शन 24).
• रु. 5,000 तक के गिफ्ट.
• सेक्शन 80CCD(2) के तहत NPS अकाउंट में नियोक्ता के योगदान के लिए कटौती.
• सेक्शन 80JJAA के तहत अतिरिक्त कर्मचारी लागत के लिए कटौती.
• FY 2025-26 से वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए नई टैक्स व्यवस्था के तहत ₹ 75,000 की मानक कटौती उपलब्ध है.
• सेक्शन 87A के तहत छूट को बढ़ाकर ₹ 60,000 कर दिया गया है, जिससे नई व्यवस्था के तहत ₹ 12 लाख तक की आय प्रभावी रूप से टैक्स-फ्री हो गई है.

क्या मैं नई टैक्स व्यवस्था और मौजूदा व्यवस्था के बीच चुन सकता/सकती हूं?

FY 2026-27 की शुरुआत में, वेतनभोगी टैक्सपेयर नई टैक्स व्यवस्था चुन सकते हैं और उसके अनुसार अपने नियोक्ता को सूचित कर सकते हैं. हालांकि, एक बार जब वे अपना विकल्प चुन लेते हैं, तो यह फाइनेंशियल वर्ष के दौरान बदल नहीं सकता है. हालांकि, वे इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग के दौरान अपनी पसंद को स्विच कर सकते हैं.

गैर-वेतनभोगी करदाताओं को अपना टैक्स रिटर्न भरते समय नई व्यवस्था चुननी चाहिए और वर्ष के दौरान अपनी पसंद की घोषणा करने की आवश्यकता नहीं है. हालांकि, वे प्रत्येक वर्ष नए टैक्स शासन में और बाहर निकलने के बीच अक्सर स्विच नहीं कर सकते. गैर-वेतनभोगी करदाता को बाहर निकलने के बाद नए कर व्यवस्था में वापस नहीं लेना चाहिए.

मैं नई व्यवस्था कैसे चुन सकता/सकती हूं और अपना टैक्स प्लान कैसे करूं?

टैक्स प्लानिंग के संबंध में, राजकोषीय वर्ष की शुरुआत में उपयुक्त टैक्स व्यवस्था चुनना महत्वपूर्ण है. करदाताओं को पुराने टैक्स व्यवस्था के साथ नए टैक्स व्यवस्था के तहत इनकम टैक्स लायबिलिटी की तुलना करनी चाहिए. यह तुलना उनके लिए सबसे लाभदायक टैक्स व्यवस्था का निर्धारण करेगी. 

एक बार टैक्सपेयर ने वर्ष के शुरू में टैक्स व्यवस्था चुनने के बाद, इन्वेस्टमेंट के साथ TDS या एडवांस टैक्स देय कैलकुलेशन को उसके अनुसार एडजस्ट किया जाएगा. अगर कोई करदाता नया कर व्यवस्था चुनना चाहता है, तो उन्हें अपना टैक्स रिटर्न दाखिल करने से पहले इनकम टैक्स विभाग में फॉर्म 10IE जमा करना होगा.

उदाहरण 1: जहां टैक्स आउटफ्लो (FY 2026-27) के संबंध में नया व्यवस्था बेहतर है

रु. 12,50,000 की वार्षिक आय वाले व्यक्तियों के लिए, नई टैक्स व्यवस्था का विकल्प चुनने से रु. 38,251 का पर्याप्त लाभ मिल सकता है. फिर भी, अगर स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी के लिए हाउसिंग लोन पर ब्याज़ के लिए अतिरिक्त कटौती, हेल्थ इंश्योरेंस, NPS में इन्वेस्टमेंट और एजुकेशन लोन के लिए क्लेम किए जाते हैं, तो पुरानी टैक्स व्यवस्था टैक्स बचत के संबंध में अधिक लाभदायक हो सकती है.

उदाहरण 2: जहां टैक्स आउटफ्लो (FY 2026-27) के संबंध में पुरानी व्यवस्था बेहतर है

उदाहरण 2 में, रु. 10 लाख की वार्षिक आय वाले व्यक्ति एचआरए छूट और 80डी कटौती का क्लेम करते हैं. इस परिस्थिति में, पुरानी टैक्स व्यवस्था अधिक लाभदायक है, जिसके परिणामस्वरूप ₹ 4,659 की बचत होती है. हालांकि, अगर कोई व्यक्ति हेल्थ इंश्योरेंस, एनपीएस में इन्वेस्टमेंट और अन्य टैक्स-सेविंग इन्वेस्टमेंट के लिए टैक्स सेविंग के लिए कम कटौती का क्लेम करता है, तो नई व्यवस्था अधिक लाभदायक हो सकती है.

नए टैक्स रेजिम के तहत हाउस प्रॉपर्टी का नुकसान

स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी के लिए हाउसिंग लोन पर ब्याज़ रु. 2 लाख के मौजूदा सिस्टम के भत्ते के विपरीत कटौती के रूप में पात्र नहीं है. इसके अलावा, हाउस प्रॉपर्टी से होने वाले नुकसान को सेलरी इनकम द्वारा ऑफसेट नहीं किया जा सकता है. लेट-आउट प्रॉपर्टी के लिए, कटौती नए व्यवस्था में प्राप्त टैक्सेबल रेंट तक सीमित है, और अतिरिक्त ब्याज़ से होने वाले नुकसान को भविष्य के वर्षों में आगे नहीं ले जाया जा सकता है या सेट-ऑफ नहीं किया जा सकता है.

नई व्यवस्था के तहत बिज़नेस आय के लिए कटौती की अनुमति नहीं है

बिज़नेस की आय पर निम्नलिखित कटौतियां और छूट की अनुमति नहीं है.

● अतिरिक्त डेप्रिसिएशन सेक्शन 32
● सेक्शन 33AB और 33ABA के तहत विशिष्ट प्रकार के बिज़नेस के लिए कटौती
● सेक्शन 32AD के तहत इन्वेस्टमेंट अलाउंस
● वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए सेक्शन 35 के तहत खर्च
● पूंजी खर्च के रूप में 35AD के तहत खर्च की गई राशि
● विशेष आर्थिक जोन में यूनिट के लिए सेक्शन 10AA के तहत छूट

नई व्यवस्था के तहत अनब्सॉर्ब्ड डेप्रिसिएशन और बिज़नेस लॉस

एचयूएफ या व्यक्ति बिज़नेस के नुकसान या अनअवशोषित डेप्रिसिएशन के खिलाफ बिज़नेस आय को ऑफसेट नहीं कर सकता है. 

नए शासन के तहत, निकाले गए कटौतियों और छूट से संबंधित कटौतियां उपलब्ध नहीं होंगी.